Nhà nước nên khơi phục giữ vững ổn định vĩ mơ, tạo lịng tin với doanh nghiệp nhiều hơn, tăng cường thực hiện Nghị quyết 02 của chính phủ, giúp doanh nghiệp tháo gở khĩ khăn sau những năm khủng hoảng kinh tế trầm trọng. Bên cạnh đĩ nhà nước nên giúp doanh nghiệp giảm chi phí đầu vào, giảm giá thành sản phẩm, giảm hàng tồn kho, hỗ trợ doanh nghiệp giải quyết khĩ khăn về vốn lưu động, tiếp cận với nguồn vốn tín dụng ngân hàng.
Nhà nước cần tăng cường mở thêm những lớp học tập huấn nhằm tạo điều kiện nâng cao kỹ năng chuyên mơn đối với các nhân viên kế tốn để cĩ thể giúp doanh nghiệp ổn định phát triển tình hình kinh doanh nhiều hơn.
Tăng cường giao lưu, mở rộng hợp tác kinh tế, để tháo gỡ những rào cản thương mại. Cần bố trí nguồn vốn, xây dựng hệ thống thủy lợi, cơ sở hạ tầng, tiếp tục nghiên cứu giống mới, đảm bảo chất lượng, tiêu chuẩn quốc tế, xây dựng vùng nuơi cơng nghiệp theo hướng phát triển bền vững, hỗ trợ doanh nghiệp phát triển và người dân thì cĩ cơng ăn việc làm.
107
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2014 của Bộ Tài Chính ban hành Chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam.
2. Chuẩn mực kế tốn số 01 – Chuẩn mực kế tốn chung, quy định và hướng dẫn các nguyên tắc và yêu cầu kế tốn cơ bản.
3. Chuẩn mực kế tốn số 02 – Hàng tồn kho, hướng dẫn các nguyên tắc và phương pháp kế tốn hàng tồn kho.
4. Tài liệu kế tốn tại cơng ty TNHH XNK Thủy sản Thiên Mã.
5. Thơng tư số 223-TC/CĐKT ban hành ngày 15/12/1968 Bổ sung và hướng dẫn một số điểm về chế độ kế tốn kho vật tư, hàng hĩa.
6. Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 Hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khĩ địi và bảo hành sản phẩm, hàng hĩa, cơng trình xây lắp tại doanh nghiệp. Kèm thơng tư số 89/2013/TT-BTC sữa đổi thơng tư số 228/2009/TT-BTC.
7. Thơng tư số 89/2002/TT-BTC ban hành ngày 09/10/2002 Hướng dẫn kế tốn thực hiện 4 chuẩn mực kế tốn ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC.
8. Bộ mơn kế tốn-kiểm tốn, 2013. Giáo trình nguyên lý kế tốn.
9. Hà Thị Ngọc Hà, 2010. 333 sơ đồ kế tốn doanh nghiệp. Hà Nội: NXB tài chính.
10. Lê Trần Phước Huy, 2013. Giáo trình hệ thống thơng tin kế tốn 1. 11. Nguyễn Văn Nhiệm, 1999. 321 sơ đồ hạch tốn kế tốn doanh nghiệp.
Thành phố Hồ Chí Minh : NXB thống kê.
12. Trần Quốc Dũng, 2009. Giáo trình kế tốn tài chính. Cần Thơ : NXB Giáo Dục.
13. Trần Quốc Dũng, 2013. Giáo trình tổ chức thực hiện cơng tác kế tốn.
14. Tập thể tác giả khoa kế tốn – kiểm tốn, 1998. Kế tốn tài chính. Thành phố Hồ Chí Minh : NXB tài chính.
DANH MỤC PHỤ LỤC
Trang
Phụ lục số 01A: Phiếu mua hàng cá tra nguyên con……….………….1 Phụ lục số 01B: Phiếu nhập kho cá tra nguyên con……..……….2 Phụ lục số 02A: HĐ GTGT las………...3 Phụ lục số 02B: Phiếu nhập kho ghi tay las………...4 Phụ lục số 02C: Phiếu nhập kho las………...5 Phụ lục số 03A: Phiếu giao hàng băng keo………..………..6 Phụ lục số 03B: HĐ GTGT băng keo……….7 Phụ lục số 03C: Phiếu nhập kho băng keo……….8 Phụ lục số 04A: Phiếu giao hàng dây đai………...9 Phụ lục số 04B: HĐGTGT dây đai ..………10 Phụ lục số 04C: Phiếu nhập kho dây đai…………...………..11 Phụ lục số 05A: HĐ GTGT hĩa chất……..………..12 Phụ lục số 05B: Phiếu nhập kho ghi tay hĩa chất………13 Phụ lục số 05C: Phiếu nhập kho hĩa chất…….………...14 Phụ lục số 06: Phiếu xuất cá tra nguyên con………....15 Phụ lục số 07A: Phiếu yêu cầu cấp băng keo………...16 Phụ lục số 07B: Phiếu xuất kho băng keo……….………...17 Phụ lục số 08A: Phiếu yêu cầu cấp dây đai….……….18 Phụ lục số 08B: Phiếu xuất kho dây đai………...19 Phụ lục số 09A: Phiếu xuất kho cân Nhơn Hịa và chổi cước nhựa của cơng ty Ngọc Cường………..20 Phụ lục số 09B: HĐ GTGT cân Nhơn Hịa và chổi chước nhựa……….………...21 Phụ lục số 09C: Phiếu chi cho HĐ GTGT cân Nhơn Hịa và chổi cước nhựa…...22 Phụ lục số 09D: Phiếu nhập kho cân Nhơn Hịa và chổi cước nhựa………….…...23 Phụ lục số 10A: HĐ GTGT cơng cụ dụng cụ………...24
Phụ lục số 10B: Phiếu chi cho HĐ GTGT cơng cụ dụng cụ………25 Phụ lục số 10C: Phiếu nhập kho cơng cụ dụng cụ………26 Phụ lục số 11A: Phiếu yêu cầu cấp lưỡi dao………27 Phụ lục số 11B: Phiếu xuất kho lưỡi dao………..………...…28 Phụ lục số 12A: Phiếu yêu cầu cấp cân và chổi cước nhựa………..29 Phụ lục số 12B: Phiếu xuất kho cân và chổi cước nhựa………...30 Phụ lục số 13: Sổ chi tiết dây đai………...31 Phụ lục số 14: Sổ chi tiết Aqua555………..………...32 Phụ lục số 15: Sổ chi tiết băng keo………...33 Phụ lục số 16: Sổ chi tiết cá tra nguyên con………34 Phụ lục số 17: Bảng kê lũy kế xuất nhập tồn nguyên vật liệu quý 1/2014………...35 Phụ lục số 18: Sổ chi tiết lưỡi dao………...………...36 Phụ lục số 19: Sổ chi tiết chổi cước nhựa…….………37 Phụ lục số 20: Sổ chi tiết cân Nhơn Hịa 120 kg……….38 Phụ lục số 21: Sổ chi tiết cơng tắc hành trình………..39 Phụ lục số 22: Sổ chi tiết trục in………...40 Phụ lục số 23: Bảng kê lũy kế xuất nhập tồn cơng cụ dụng cụ quý 1/2014……….41 Phụ lục số 24: Sổ Nhật ký chung………..42 Phụ lục số 25: Sổ cái nguyên vật liệu………..45 Phụ lục số 26: Sổ cái cơng cụ dụng cụ……….46 Phụ lục số 27: Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu………47 Phụ lục số 28: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011…………...48 Phụ lục số 29: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012…………49 Phụ lục số 30: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013…………50 Phụ lục số 31: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng năm 2014…51 Phụ lục số 32: Bảng cân đối kế tốn 06/2014………52
1
2
3
5
8 PHỤLỤC 03C . . . -,
Dan vi: C6NG TY TNHH XNK 'II-lUY SANTHIEN MA
~ c1;i:75135'-[r511Phil, Q.NiI111ki~u,TPCT MST: 1800594668 ~ .' PHU!:UNH~P Ngay: 03/01/2014 56 : VLP02 ~. ! ,... • .," ':. ., . ',<t-.' " ;', .-~...",' '.' '.' f •. ".ro . >
NguiJi giao hilllg
Ky, ( hQ't~n) Nglriri ' 1) 1( phi~u Ky, ( hQlen) aNgo Be Thu'ong He; >
len vallguoi giao h'lng: Di
a chi: L
y
clonh~p kho: Nh~p Bang keo ely Htt()ngDttClng(I,m 67l ngay:(J3/01l20'14) Nhap [ai kho: Kho ng.lii)ll, v~llii)ll TM I1I .'
..
9
10
11
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
25
26
27
28
29
30
31
PHỤ LỤC 13 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
K020 – Dây đai – Đơn vị tính: cuộn Thiên Mã
Quý 1 năm 2014
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SL TT SL TT SL TT
Số hiệu Ngày Số dư đầu tháng 230.000 24 5.520.000
………..
VLPIII020 20/01/2014 Xuất vật tư PXSX 6210114 230.000 6 1.380.000 19 4.370.000
VLPIII026 26/01/2014 Xuât vật tư PXSX 6210115 230.000 4 920.000 20 4.600.000
VLPIII029 29/01/2014 Nhập vật tư PXSX 3311 230.000 9 2.070.000 32 7.360.000
VLPIII030 30/01/2014 Xuất vật tư PXSX 6210115 230.000 5 1.150.000 27 6.210.000
………..
XVLPIII042 04/02/2014 Xuất vật tư PXSX 6210114 230.000 12 2.760.000 15 3.450.000
VLP04 03/03/2014 Nhập vật tư PXSX 3311 230.000 25 5.750.000 18 4.140.000 VLP15 08/03/2014 Nhập vật tư PXSX 3311 230.000 15 3.450.000 22 5.060.000 VLP34 21/03/2014 Nhập vật tư PXSX 3311 230.000 20 4.600.000 16 3.680.000 ……… Tổng cộng 114 26.220.000 120 27.600.000 18 4.140.000 Tồn cuối kỳ 18 4.140.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người lập Kế tốn trưởng Giám Đốc
32
PHỤ LỤC 14 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
K097 – Aqua555 – Đơn vị tính: Kg Thiên Mã
Quý 1 năm 2014
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SL TT SL TT SL TT
Số hiệu Ngày Số dư đầu tháng 35.500 325 11.537.500
……… VLP25 24/01/2014 Nhập vật tư PXSX 3311 35.500 500 17.750.000 436 15.478.000 VLP27 24/01/2014 Nhập vật tư PXSX 3311 35.500 575 20.412.500 1011 35.890.500 VLP29 24/01/2014 Xuất vật tư PXSX 6210115 35.500 268 9.514.000 743 26.376.500 ………. VLP022 02/02/2014 Xuất vật tư PXSX 6210115 35.500 110 3.905.000 541 19.205.500 VLP032 03/02/2014 Xuất vật tư PXSX 6210114 35.500 98 3.479.000 443 15.726.500 VLPIII14 14/02/2014 Nhập vật tư PXSX 3311 35.500 425 15.087.500 629 22.329.500 VLPIII64 06/03/2014 Nhập vật tư PXSX 3311 35.500 555 19.702.500 590 20.945.000
VLPIII78 18/03/2014 Xuất vật tư PXSX 6210115 35.500 324 11.502.000 391 13.880.500
………..
Tổng cộng 3.689 130.959.500 3.743 132.876.500 271 9.620.500
Tồn cuối kỳ 271 9.620.500
Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người lập Kế tốn trưởng Giám Đốc
33
PHỤ LỤC 15 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
K021 – Băng keo – Đơn vị tính: cuộn Thiên Mã
Quý 1 năm 2014
Chứng từ Diễn giải TK Đư Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SL TT SL TT SL TT
Số hiệu Ngày Số dư đầu tháng 11.200 206 2.307.200
VLP02 03/01/2014 Nhập vật tư PXSX 3311 11.200 120 1.344.000 320 3.584.000
………
XVLPIII061 06/01/2014 Xuất vật tư 6210115 11.200 18 201.600 295 3.304.000
……… VLP04 03/03/2014 Nhập vật tư PXSX 3311 11.200 120 1.344.000 247 2.766.400 XVLP94 09/03/2014 Xuất vật tư PXSX 6210114 11.200 25 280.000 301 3.371.200 VLP23 13/03/2014 Nhập vật tư PXSX 3311 11.200 120 1.344.000 317 3.550.400 VLP30 17/03/2014 Nhập vật tư PXSX 3311 11.200 120 1.344.000 249 2.788.800 …………. Tổng cộng 1.440 16.128.000 1.535 17.192.000 111 1.243.000 Tồn cuối kỳ 111 1.243.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người lập Kế tốn trưởng Giám Đốc
34
PHỤ LỤC 16 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
VLC01 – Cá tra nguyên con – Đơn vị tính: Kg Thiên Mã
Quý 1 năm 2014
Chứng từ Diễn giải TK Đư Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SL TT SL TT SL TT
Số hiệu Ngày Số dư đầu tháng 0 0
NVLCIII01 01/01/14 Nhập cá tra 3311 23.000 4.316 99.268.000 4.316 99.268.000
XVLCIII01 01/01/14 Xuất cá tra cho sx 6210113 23.000 4.316 99.268.000 0 0
NVLCIII06 06/01/14 Nhập cá tra 3311 23.000 3.100 71.300.000 3.100 71.300.000
XVLCIII06 06/01/14 Xuất cá tra cho sx 6210113 23.000 3.100 71.300.000 0 0
……….
NVLCIII10 10/02/14 Nhập cá tra 3311 23.000 5.488 126.224.000 5.488 126.224.000
XVLCIII10 10/02/14 Xuất cá tra cho sx 6210113 23.000 5.488 126.224.000 0 0
NVLCIII43 04/03/14 Nhập cá tra 3311 23.000 1.509 34.707.000 1.509 34.707.000
XVLVIII43 04/03/14 Xuất cá tra cho sx 6210113 23.000 1.509 34.707.000 0 0
………….
Tổng cộng 126.956 2.919.988.000 126.956 2.919.988.000 0 0
Tồn cuối kỳ 0 0
Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người lập Kế tốn trưởng Giám Đốc
35
PHỤ LỤC 17 PHÂN XƯỞNG THIÊN MÃ
BẢNG KÊ LUỸ KẾ XUẤT NHẬP TỒN QÚY 1/2014 MST: 1800594668
Kho: Kho ng.liệu, vật liệu TM 3
TT DIỄN GIẢI Đơn vị
tính
Mã số Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ
Lượng Thành tiền Lượng Thành tiền Lượng Thành tiền Lượng Thành tiền
Nguyên liệu, vật liệu (NL) 15202 666.035.498 328.256.079 482.245.359 512.046.218
Vật liệu phụ VLP 666.035.498 328.256.079 482.245.359 512.046.218
………..
10 Dây đai Cuộn K020 24 5.520.000 114 26.220.000 120 27.600.000 18 4.140.000
11 Aqua555 (Non phosphate) Kg K097 325 11.537.500 3.689 130.959.500 3.743 132.876.500 271 9.620.500
12 Băng keo Cuộn K021 206 2.307.200 1.440 16.128.000 1.535 17.192.000 111 1.243.000
………
Nguyên liệu, vật liệu Thiên Mã 3 (cá ng.con) 15210 2.919.988.000 2.919.988.000 0 0
Nguyên vật liêu chính VLC 2.919.988.000 2.919.988.000 0 0
Cá VLC1 2.919.988.000 2.919.988.000 0 0
129 Cá tra nguyên con (Thiên Mã 3 ) Kg VLC01 126.956 2.919.988.000 126.956 2.919.988.000 0 0
………
35 Las Kg K014 129 4.456.364,34 864 29.847.277,44 879 30.365.459,34 114 3.938.182,44
36 Soda Kg K015 27 194.400 240 1.728.000 161 1.159.200 106 763.200
37 Muối Kg K001 752 2.707.200 3.461 12.459.600 2.923 10.522.800 1.290 4.644.000
38 New Tech 19 Kg K120 93 3.301.500 428 15.194.000 434 15.407.000 87 3.088.500
39 Thùng IQF Sutchi fillets (45x27x18) Thùng TH067 983 10.813.000 983 10.813.000
………..
TỔNG CỘNG 666.035.498 3.248.244.079 3.402.233.359 512.046.218
Tồn cuối kỳ 512.046.218
Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người lập Kế tốn trưởng Giám Đốc
36
PHỤ LỤC 18
SỔ CHI TIẾT CƠNG CỤ DỤNG CỤ
LD001- Lưỡi Dao - Đơn vị tính: Cái Thiên Mã
Quý 1 năm 2014
Chứng từ Diễn giải TK Đư Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SL TT SL TT SL TT
Số hiệu Ngày Số dư đầu tháng 220.000 0 0
……… NCCDCIII03 03/01/14 Nhập CDCD PXSX 3311 220.000 4 880.000 4 880.000 XCCDCIII31 03/01/14 Xuất CCDC PXSX 627319 220.000 4 880.000 0 0 NCCDCIII42 15/02/14 Nhập CCDC PXSX 3311 220.000 3 660.000 3 2.640.000 XCCDCIII43 15/02/14 Xuất CDCD PXSX 627319 220.000 3 660.000 0 0 NCCDCIII60 26/03/14 Nhập CCDC PXSX 3311 220.000 10 2.200.000 10 2.200.000 XCCDCIII64 26/03/14 Xuất CCDC PXSX 627319 220.000 10 2.200.000 0 0 …………. Tổng cộng 32 7.040.000 32 7.040.000 0 0 Tồn cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người lập Kế tốn trưởng Giám Đốc
37
PHỤ LỤC 19
SỔ CHI TIẾT CƠNG CỤ DỤNG CỤ
CCN06 – Chổi cước nhựa – Đơn vị tính: Cây Thiên Mã
Quý 1 năm 2014
Chứng từ Diễn giải TK Đư Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SL TT SL TT SL TT
Số hiệu Ngày Số dư đầu tháng 35.000 0 0
……… NCCDCIII32 03/02/14 Nhập CCDC PXSX 3311 35.000 5 175.000 5 175.000 XCCDCIII34 03/02/14 Xuất CCDC PXSX 627319 35.000 5 175.000 0 0 ……….. NCCDCIII73 10/03/14 Nhập CCDC PXSX 3311 35.000 6 210.000 6 210.000 XCCDCIII103 10/03/14 Xuất CCDC PXSX 627319 35.000 6 210.000 0 0 ……….…………. Tổng cộng 26 910.000 26 910.000 0 0 Tồn cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người lập Kế tốn trưởng Giám Đốc
38
PHỤ LỤC 20
SỔ CHI TIẾT CƠNG CỤ DỤNG CỤ
CDHNH120 – Cân đồng hồ 120 Kg– Đơn vị tính: Cây Thiên Mã
Quý 1 năm 2014
Chứng từ Diễn giải TK Đư Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SL TT SL TT SL TT
Số hiệu Ngày Số dư đầu tháng 886.000 0 0
……… NCCDCIII73 10/03/14 Nhập CCDC PXSX 3311 886.000 1 886.000 1 886.000 XCCDCIII103 10/03/14 Xuất CCDC PXSX 627319 886.000 1 886.000 0 0 NCCDCIII79 14/03/14 Nhập CCDC PXSX 3311 886.000 2 1.772.000 2 1.772.000 XCCDCIII114 14/03/14 Xuất CCDC PXSX 627319 886.000 2 1.772.000 0 0 …………. Tổng cộng 15 13.290.000 15 13.290.000 0 0 Tồn cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người lập Kế tốn trưởng Giám Đốc
39
PHỤ LỤC 21
SỔ CHI TIẾT CƠNG CỤ DỤNG CỤ
CTHT1 – Cơng tắc hành trình – Đơn vị tính: Cái Thiên Mã
Quý 1 năm 2014
Chứng từ Diễn giải TK Đư Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SL TT SL TT SL TT
Số hiệu Ngày Số dư đầu tháng 50.000 0 0
……… NCCDCIII17 17/01/14 Nhập CCDC PXSX 3311 50.000 6 300.000 6 300.000 XCCDCIII74 17/01/14 Xuất CCDC PXSX 627319 50.000 6 300.000 0 0 ………. NCCDCIII193 19/03/2014 Nhập CCDC PXSX 3311 50.000 20 1.000.000 20 1.000.000 XCCDCIII108 19/03/2014 Xuất CCDC PXSX 627319 50.000 20 1.000.000 0 0 ………. Tổng cộng 45 2.250.000 45 2.250.000 0 0 Tồn cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người lập Kế tốn trưởng Giám Đốc
40
PHỤ LỤC 22
SỔ CHI TIẾT CƠNG CỤ DỤNG CỤ
TINCJ – Trục in Chef Joe – Đơn vị tính: Trục Thiên Mã
Quý 1 năm 2014
Chứng từ Diễn giải TK Đư Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
SL TT SL TT SL TT
Số hiệu Ngày Số dư đầu tháng 2.750.000 0 0
……… NCCDCIII52 19/02/14 Nhập CCDC PXSX 3311 2.750.000 1 2.750.000 1 2.750.000 XCCDCIII49 19/02/14 Xuất CCDC PXSX 142 2.750.000 1 2.750.000 0 0 …………. Tổng cộng 7 19.250.000 7 19.250.000 0 0 Tồn cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người lập Kế tốn trưởng Giám Đốc
41
PHỤ LỤC 23 PHÂN XƯỞNG THIÊN MÃ
BẢNG KÊ LUỸ KẾ XUẤT NHẬP TỒN QÚY 1/2014 MST: 1800594668
Kho: Kho cơng cụ, dụng cụ TM 3
TT DIỄN GIẢI Đơn vị
tính
Mã số Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ