từ được ghi nhận là những hĩa đơn đã cĩ sự ký duyệt của cấp trên đồng ý xuất kho. Bên cạnh đĩ, một số chứng từ phát sinh tại Cơng ty vẫn chưa được điền đầy đủ nội dung và chưa cĩ đầy đủ chữ ký của các bên liên quan. Người lập phiếu tiến hành ký thay kế tốn trưởng.
Sổ sách: Các sổ kế tốn được thực hiện và lưu trữ theo đúng quy định của Bộ Tài Chính.
Ghi chép sổ sách: Các số liệu được ghi chép vào sổ sách đều được căn cứ vào các chứng từ hợp pháp, hợp lệ chứng minh. Phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh.
Nhận xét chung:
Nhìn chung, kế tốn nguyên vật liệu và cơng cụ dụng cụ tại Cơng ty TNHH XNK thủy sản Thiên Mã đã được thực hiện khá đơn giản và làm tốt cơng việc hạch tốn. Mỗi nghiệp vụ phát sinh đều được hạch tốn rõ ràng, đầy đủ, nhanh chĩng, luơn căn cứ vào các chứng từ hợp pháp, hợp lệ. Các chứng từ đều được sự ký duyệt của cấp trên và thực hiện theo đúng quy định của Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2014 của Bộ Tài Chính. Tuy nhiên, cịn một vài điểm chưa hồn thiện như: một số chứng từ phát sinh vẫn chưa được điền đầy đủ nội dung, chưa cĩ đầy đủ chữ ký của các bên liên quan. Khi yêu cầu xuất kho nguyên vật liệu hay cơng cụ dụng cụ, các phiếu yêu cầu chỉ được lập 1 liên, gây khĩ khăn cho việc đối chiếu, kiểm tra.
4.4 THỰC HIỆN KẾ TỐN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ CỤ DỤNG CỤ
Do việc xuất nhập tồn nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ thường xuyên, xảy ra liên tục, để kế tốn dễ dàng đối chiếu với sổ sách và ghi sổ cho phù hợp nên kế tốn chi tiết tại Cơng ty được thực hiện theo phương pháp thẻ song song.
Nguyên vật liệu chủ yếu của Cơng ty được cấp từ bên ngồi đưa thẳng đến nơi sản xuất. Các loại nguyên vật liệu cĩ dự tính trước, cĩ số lượng lớn thì cơng ty tiến hành mua nhập kho.
88
Cơng ty sử dụng phương pháp phân bổ cơng cụ dụng cụ 1 lần (phân bổ 100%), tính tồn bộ giá trị vào chi phí sản xuất trong kỳ đối với những cơng cụ cĩ giá trị nhỏ.
Sử dụng phương pháp phân bổ nhiều kỳ trong 1 năm (phân bổ cho 12 tháng).
Nguồn: Bộ phận kế tốn Cơng ty TNHH XNK Thủy sản Thiên Mã
Hình 4.10 Sơ đồ hạch tốn chi tiết quá trình nhập xuất kho nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ
- Khi nhập, xuất kho nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ dựa vào các chứng từ như: hĩa đơn, phiếu giao hàng, phiếu đặt hàng được duyệt và phiếu nhập kho đối với quy trình nhập kho, dựa vào phiếu yêu cầu được duyệt và phiếu xuất kho đối với quy trình xuất kho để kế tốn ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ cho từng lần nhập xuất. Trong đĩ phải ghi cụ thể ngày nhập - xuất nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, số lượng hàng tồn kho, số lượng nhập, số lượng xuất kho cho mỗi lần nhập xuất.
- Sổ chi tiết được lập cho từng loại nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ cuối tháng kế tốn tổng hợp cộng lại số lượng tồn, nhập, xuất và giá trị tồn, nhập kho và xuất kho để tiến hành đối chiếu số liệu về mặt số lượng với file excel mà thủ kho đã theo dõi.
- Cuối tháng kế tốn cộng các sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết cho từng tài khoản.
Chứng từ gốc Phiếu nhập, Phiếu xuất File excel Sổ, thẻ chi tiết NVL Bảng tổng hợp NXT : Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Đối chiếu Ghi chú:
89
* Nhận xét:
Ưu điểm:
- Quá trình nhập, xuất kho diễn ra khá chặt chẽ, kế tốn chi tiết được áp dụng phương pháp thẻ song song, làm việc ghi chép đơn giản, dễ làm và dễ kiểm tra đối chiếu số liệu.
Nhược điểm:
- Thủ kho khơng ghi thẻ kho mà nhập vào excel, nhưng ở đây thủ kho chỉ theo dõi về mặt số lượng, khơng theo dõi mặt giá trị, nếu ghi vào thẻ kho sẽ theo dõi được cả số lượng lẫn giá trị.