Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí sản xuất chung
Nghìn đồng
Biểu đồ 2: Biến động chung chi phí sản xuất trong 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
4.4.3. Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch giá thành theo khoản mục chi phí sản xuất mục chi phí sản xuất
4.4.3.1. Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của thạch dừa viên tháng 01/2013 liệu trực tiếp của thạch dừa viên tháng 01/2013
Bảng 4.8: Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của thạch dừa viên tháng 01/2013
Đơn vị tính: đồng
Nguyên vật liệu
Kế hoạch Thực tế Tổng chi phí tính trên sản lượng 90,79 tấn (q)
Biến động thực tế so với kế hoạch
Lượng (tấn) Giá (đồng/tấn) Lượng (tấn) Giá (đồng/tấn) Theo định mức Lượng thực tế x Giá định mức
Theo thực tế Giá Lượng Tổng
(1) (2) (3) (4) 5=(1x2)xq 6=(3x2)xq 7=(3x4)xq 8=7-6 9=6-5 10=7-5 Thạch dừa thô 1,25 1.723.000 1,25 1.686.750 195.538.963 195.538.963 191.425.000 (4.113.963) 0 (4.113.963) Acid- Acetic 2,35 16.500 2,24 16.500 3.520.382 3.355.000 3.355.000 0 (165.382) (165.382) Tổng cộng - - - - 199.059.345 198.893.963 194.780.000 (4.113.963) (165.382) (4.279.345)
- Nguyên vật liệu trực tiếp cấu thành nên thạch dừa viên bao gồm nhiều loại khác nhau. Ở đây ta chỉ xét trên hai loại nguyên vật liệu đó là nguyên vật liệu chính thạch dừa thô và Acid - Acetic đối với sản phẩm thạch dừa viên.
- Biến động giá: Giá của nguyên liệu thạch dừa thô lại có sự biến động giảm 4.113.963 đồng so với kế hoạch cho 90,79 tấn. Việc giá thạch dừa thô giảm so với kế hoạch là do HTX rất chủ động trong việc tìm kiếm nguyên liệu, ký kết nhiều hợp đồng cung cấp nguyên liệu chất lượng tốt, giá cả hợp lý. Đồng thời cho thấy HTX quản lý tốt công tác thu mua nguyên liệu nên tiết kiệm được khoản chi phí này. Còn Acid - Acetic không có biến động so với kế hoạch vì mua từ những nơi sản xuất nguyên liệu này đã được báo giá trước nên không có thay đổi.
- Biến động lượng: Thạch dừa thô thực tế cần sản xuất ra 90,79 tấn không có biến động so với kế hoạch vì đã sản xuất lâu năm nên kế toán có kinh nghiệm trong việc hoạch định nguyên liệu trong định mức hao hụt. Còn Acid - Acetic thực tế sản xuất ra 90,79 tấn thạch dừa viên biến động giảm 165.382 đồng (tương đương 0,11 tấn) so với kế hoạch. Nguyên nhân có sự biến động này là công nhân sử dụng tiết kiệm nguyên liệu này nhưng vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm. Cẩn thận hơn trong việc vận chuyển và lúc pha chế vào sản phẩm.
- Tổng biến động giảm thạch dừa thô trung bình cho một tấn thạch dừa viên là 45.313 đồng. Tổng biến động giảm Acid - Acetic trung bình cho một tấn thạch dừa viên là 1.822 đồng.