Phương pháp sổ số dư

- Tại kho:

Theo phương pháp này, thủ kho ngoài việc hàng ngày ghi thẻ kho thì còn phải ghi vào “sổ giao nhận chứng từ nhập”, “sổ giao nhận chứng từ xuất” cột nhóm hàng hoá, số lượng chứng từ, số hiệu chứng từ. Cột thành tiền do kế toán ghi. Cuối tháng căn cứ vào số lượng tồn trên từng thẻ kho thủ kho ghi vào “sổ số dư” (cột số lượng). Mỗi danh điểm vật tư được ghi một dòng trên sổ số dư.

- Tại phòng kế toán:

Kế toán dựa vào số lượng nhập, xuất của từng danh điểm hàng hoá được tổng hợp từ các chứng từ nhập, xuất mà kế toán nhận được khi kiểm tra các kho theo định kỳ 3, 5 hoặc 10 ngày một lần (kèm theo phiếu giao nhận chứng từ) và đơn giá để tính thành tiền hàng hoá nhập, xuất theo từng danh điểm, từ đó ghi vào “bảng kê luỹ kế nhập xuất tồn” (bảng này được mở theo từng kho). Cuối tháng kế toán tiến hành tính tiền trên sổ số dư do thủ kho chuyển đến và đối chiếu tồn kho từng danh điểm hàng hoá trên sổ số dư với tồn kho trên bảng kê luỹ kế nhập, xuất, tồn về

Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Phiếu nhập

Thẻ kho Phiếu xuất

Bảng kê nhập Bảng kê xuất Sổ đối chiếu luân chuyển

mặt giá trị. Từ bảng kê luỹ kế nhập, xuất, tồn kế toán cũng đối chiếu với kế toán tổng hợp về mặt giá trị.

- Ưu điểm:

Giảm được khối lượng ghi chép của kế toán do tránh được sự trùng lắp về chỉ tiêu số lượng giữa kho và phòng kế toán

Công việc ghi sổ được dàn đều trong kỳ.

- Nhược điểm:

Khó kiểm tra, đối chiếu giữa kho và phòng kế toán. Khi kế toán cần biết số lượng nhập, xuất, tồn của một danh điểm hàng hoá nào đó phải trực tiếp xuống kho xem thẻ kho mới có được thông tin.

Phương pháp này chỉ phù hợp với những doanh nghiệp quy mô lớn, nhân viên kế toán và thủ kho phải có trình độ cao.

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp sổ số dư