2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu
Số liệu thứ cấp được thu thập từ hồ sơ kiểm toán lưu tại Công ty SVC về hai khách hàng là Công ty cổ phần thủy sản ABC và Công ty cổ phần dược phẩm XYZ gồm:
- Báo cáo tài chính năm 2012; báo cáo kiểm toán năm 2012; BCTC đã kiểm toán năm 2011; bảng chi tiết số dư nợ phải trả người bán; bản photo: sổ phụ ngân hàng, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi, giấy ủy nhiệm chi; sổ tổng hợp công nợ, biên bản đối chiếu xác nhận nợ;
- Các file Excel số liệu về hai công ty khách hàng gồm: Bảng cân đối số phát sinh; bảng kê chứng từ; chứng từ ghi sổ; kết quả kiểm tra chứng từ mẫu.
2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu
Các phương pháp phân tích số liệu trình bày trong đề tài đều căn cứ vào các thủ tục kiểm toán của KTV:
- Thủ tục chung: Trong thủ tục này, tác giả đã thực hiện đối chiếu số dư cuối năm 2011 với số dư đầu năm 2012 để kiểm tra việc kết chuyển số dư cuối kỳ.
- Thủ tục phân tích: Thực hiện so sánh số dư cuối kỳ năm trước với số dư cuối kỳ năm hiện tại, từ đó đưa ra nhận xét về biến động
- Thử nghiệm chi tiết
+ Lập bảng tổng hợp cân đối phát sinh và đối chiếu với sổ sách kế toán.
+ Kiểm tra chứng từ, đối chiếu nghiệp vụ.
+ Đối chiếu số tiền trên biên bản đối chiếu xác nhận nợ được khách hàng cung cấp với số tiền trên sổ sách nhằm kiểm tra tính đầy đủ.
+ Sử dụng phương pháp phân tích đối ứng để kiểm tra các nghiệp vụ bất thường.
- Tổng hợp lại những thông tin, kết quả thu thập được và đưa ra đánh giá về quy trình kiểm toán áp dụng.
CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT CHI NHÁNH CẦN THƠ
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN
Trước tình hình nhu cầu kiểm toán của các công ty, doanh nghiệp ngày một tăng; hiện nay, ngày càng có nhiều công ty kiểm toán ra đời. Là công ty kiểm toán đầu tiên được thành lập tại khu vực phía Nam, Công ty TNHH Kiểm Toán Sao Việt (SV) được đánh giá có nhiều điều kiện thuận lợi hơn so với các công ty kiểm toán khác trong cùng khu vực.
Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt (SV) được thành lập ngày 17/07/2006 theo Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ về Kiểm toán độc lập và Thông tư số 60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006 của Bộ Tài Chính, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0304457750. Đến ngày 06/12/2010, công ty đã nhận sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Quang Minh, thành lập Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt.
Trụ sở chính của công ty tọa lạc tại số 386/51 Lê Văn Sỹ, Phường 14, Quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh.
Điện thoại: (08) 35261358 Fax: (08) 35261359
Email: svc-hmc@vnn.vn
Các ngành nghề kinh doanh của công ty gồm: Kế toán và kiểm toán; tài chính – tư vấn tài chính; kế toán thuế - dịch vụ kế toán thuế. Hiện nay, Công ty SV cung cấp các sản phẩm dịch vụ gồm: Dịch vụ kế toán; Dịch vụ kiểm toán; Kế toán thuế; Tư vấn tài chính.
Với mong muốn nâng cao hơn nữa chất lượng phục vụ, từ khi thành lập đến nay, Công ty SV đã cố gắng và có được sự cộng tác với các viện nghiên cứu, các trường đại học và các chuyên viên có nhiều kinh nghiệm trong các lĩnh vực thuế, tài chính, ngân hàng, luật pháp, tin học,…
Để thực hiện mục tiêu phát triển lâu dài của mình và mở rộng thị phần trong lĩnh vực hoạt động, đáp ứng nhu cầu xây dựng và phát triển kinh tế trong nước cũng như hội nhập vào nền kinh tế thị trường của thế giới, Công ty SV hiện đã mở thêm hai chi nhánh:
- Chi nhánh số 1 đặt tại số 137, Trần Hưng Đạo, Phường An Phú, Quận Ninh Kiều, Thành phố Cần Thơ.
- Chi nhánh số 2 đặt tại số 127, Chu Văn An, Phường 26, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh
Được thành lập gần với thời gian ra đời của Công ty SV, chi nhánh số 1 – Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi nhánh Cần Thơ (SVC) – được thành lập năm 2010, do ông Nguyễn Quang Nhơn (Giám đốc) làm người đại diện pháp luật với 20 thành viên. Mặc dù được thành lập cách đây không lâu nhưng với sự nỗ lực và cố gắng hết mình của Ban Giám đốc cùng toàn thể nhân viên, Công ty SVC đã dần khẳng định được chỗ đứng của mình.
Điện thoại: (0710) 3765999 Fax: (0710) 3765766
Email: sgn@.vnn.vn
3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC
Cơ cấu tổ chức là tổng hợp các bộ phận (đơn vị và cá nhân) khác nhau, có mối quan hệ phụ thuộc lẫn nhau, được chuyên môn hóa và có những trách nhiệm, quyền hạn nhất định, được bố trí theo những cấp, những khâu khác nhau nhằm đảm bảo thực hiện các chức năng quản lý và phục vụ mục đích chung đã xác định của doanh nghiệp. Cơ cấu tổ chức tốt sẽ tác động trực tiếp đến sự phát triển của công ty và ngược lại.
Cơ cấu tổ chức của Công ty SVC được thể hiện thông qua sơ đồ sau
Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi nhánh Cần Thơ, 2013
Hình 3.1: Sơ đồ tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi nhánh Cần Thơ PHÒNG KẾ HOẠCH – TỔNG HỢP PHÒNG KIỂM TOÁN 01 PHÒNG KẾ TOÁN BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG KIỂM TOÁN 02
Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban
- Ban Giám đốc: Ban Giám đốc bao gồm: Giám đốc và Phó Giám đốc. Giám đốc là người trực tiếp điều hành mọi hoạt động chung của công ty. Phó Giám đốc sẽ hỗ trợ Giám đốc trong việc điều hành quản lý công ty, phụ trách việc quản lý các phòng kiểm toán. Khi nhận thực hiện hợp đồng kiểm toán, Giám đốc hoặc Phó Giám đốc sẽ chỉ định nhân sự, đồng thời yêu cầu trưởng nhóm kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán và báo cáo kết quả quá trình thực hiện kiểm toán để Ban Giám đốc kiểm tra lại và ký báo cáo kiểm toán.
- Phòng kiểm toán 01 và Phòng kiểm toán 02 chịu sự quản lý trực tiếp từ Ban Giám đốc. Chức năng của mỗi phòng là thực hiện các cuộc kiểm toán cho khách hàng theo nội dung hợp đồng ký kết. Cơ cấu của mỗi phòng gồm:
Đứng đầu là Trưởng phòng kiểm toán.
Kiểm toán viên chính, kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán.
- Phòng kế hoạch tổng hợp: Triển khai các hợp đồng kiểm toán của công ty đã và đang ký kết với khách hàng. Kiểm tra kế hoạch thu chi tài chính, phát hiện và ngăn ngừa kịp thời những hiện tượng lãng phí, vi phạm chế độ, quy định của công ty. Phổ biến chính sách, chế độ quản lý tài chính Nhà nước với các bộ phận liên quan khi cần thiết. Kiểm tra và phân tích hoạt động tài chính, phục vụ công tác lập và theo dõi kế hoạch.
- Phòng kế toán: Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động kinh doanh. Cung cấp số liệu báo cáo cho cơ quan hữu quan theo chế độ BCTC, kế toán hiện hành. Báo cáo kết quả hoạt động cho Ban Giám đốc. Phụ trách về vấn đề lao động, nhân sự, tiền lương cũng như các vấn đề kế toán của công ty.
Đánh giá
Có thể thấy: Cơ cấu tổ chức của Công ty SVC được thiết kế phù hợp với quy mô hiện tại. Là chi nhánh của Công ty SV và ngành nghề kinh doanh chính là kiểm toán; do vậy, cơ cấu tổ chức của Công ty SVC khá đơn giản và gọn nhẹ, không có nhiều phòng ban. Mỗi phòng ban được giao phó những chức năng, nhiệm vụ cụ thể. Điều này đã tạo thuận lợi cho Ban Giám đốc trong việc điều hành và kiểm soát hoạt động chung. Giữa các phòng ban có sự liên hệ và phân cấp rõ ràng, vừa đảm bảo thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ riêng, vừa có thể giúp đỡ, hỗ trợ nhau trong công việc. Với số lượng thành viên trong công ty không nhiều và cơ cấu tổ chức đơn giản đã giúp các thành viên trở nên thân thiết và gần gũi với nhau hơn. Môi trường làm việc thoải
mái, vui vẻ; nhân viên thân thiện, có năng lực, chịu khó. Chính những điều này đã góp phần làm nên sự phát triển của Công ty SVC.
3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH
Hiện nay, Công ty SVC cung cấp các ngành nghề kinh doanh sau
3.3.1 Dịch vụ kiểm toán
Đây là dịch vụ chủ yếu trong hoạt động kinh doanh, chiếm tỷ trọng 80% tổng doanh thu. Các dịch vụ kiểm toán đặc biệt của Công ty SVC bao gồm:
- Kiểm toán báo cáo tài chính
- Kiểm toán thông tin tài chính
- Kiểm toán công trình xây dựng cơ bản
- Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư
- Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế, dịch vụ quyết toán thuế
- Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước.
3.3.2 Dịch vụ tư vấn
- Tư vấn tài chính; tư vấn thuế
- Tư vấn nguồn nhân lực
- Tư vấn quản lý
- Lập kế hoạch thuế, tư vấn, tham vấn về các vấn đề liên quan đến thuế thu nhập (doanh nghiệp, cá nhân), các chính sách ưu đãi về thuế, các loại phí và lệ phí, các loại thuế gián thu
- Hỗ trợ trong việc tuân thủ các luật thuế bao gồm cả việc lập và nộp các tờ khai thuế cho các công ty và cá nhân
- Lập hồ sơ xin được hưởng thuế suất ưu đãi
- Lập hồ sơ xin được miễn giảm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt
- Tư vấn cho nhà đầu tư, thương nhân nước ngoài lựa chọn hình thức kinh doanh phù hợp nhất tại Việt Nam
- Hỗ trợ đăng ký kinh doanh, xin giấy phép đầu tư
- Đăng ký nhân sự, xin cấp mã số thuế, đăng ký xuất nhập khẩu … đảm bảo doanh nghiệp hoạt động tuân thủ luật pháp Việt Nam.
3.3.3 Dịch vụ khác
- Dịch vụ kế toán
- Dịch vụ thẩm định giá
- Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính
- Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán.
3.4 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG 3.4.1 Đặc điểm về khách hàng 3.4.1 Đặc điểm về khách hàng
Hiện nay, khách hàng của Công ty SVC thời gian gần đây tương đối ổn định. Công ty hiện có một lượng lớn khách hàng ký hợp đồng thường xuyên cũng như một lượng không nhỏ khách hàng không thường xuyên.
Tập trung giữ vững khách hàng truyền thống, duy trì giá phí hợp lý là chủ trương phát triển lâu dài mà công ty đã đặt ra cho mình. Đồng thời, công ty cũng không ngừng đưa ra các biện pháp nhằm tăng cường chất lượng dịch vụ cung cấp, tăng doanh số, tăng thị phần, quảng bá hình ảnh, uy tín của công ty. Công ty luôn luôn thực hiện theo nguyên tắc: “Chọn lựa khách hàng. Xây dựng khách hàng truyền thống”.
3.4.2 Đánh giá kết quả hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi nhánh Cần Thơ qua 3 năm (2010 – 2012) và 6 tháng đầu năm Sao Việt chi nhánh Cần Thơ qua 3 năm (2010 – 2012) và 6 tháng đầu năm 2013
Từ khi thành lập đến nay, Công ty SVC luôn hoàn thiện và nâng cao chất lượng hoạt động của mình và đạt được nhiều kết quả đáng ghi nhận. Tốc độ tăng trường doanh thu của công ty qua các năm đều có sự tăng lên so với năm trước đó.
Bảng 3.1: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi nhánh Cần Thơ qua 3 năm (2010 – 2012)
ĐVT: 1.000 đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Doanh thu 3.945.000 4.891.800 5.177.000 946.800 24,00 285.200 5,83 Chi phí 2.793.060 3.449.930 3.688.400 656.870 23,52 238.470 6,91 Lợi nhuận 1.151.940 1.441.870 1.488.600 289.930 25,17 46.730 3,24
Nguồn: Tổng hợp từ Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi nhánh Cần Thơ, 2010, 2011, 2012
Bảng 3.2: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi nhánh Cần Thơ 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Sáu tháng đầu năm 2012 Sáu tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 2013/2012 Số tiền Tỷ lệ (%) Doanh thu 4.023.000 4.416.162 393.162 9,77 Chi phí 2.876.000 3.209.664 333.664 11,60 Lợi nhuận 1.147.000 1.206.498 59.498 5,19
Nguồn: Tổng hợp từ Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi nhánh Cần Thơ, 2012, 2013
Nhận xét
- Doanh thu
Thông qua hai bảng số liệu được trình bày phía trên đã cho thấy: Doanh thu của Công ty SVC có sự tăng lên qua từng giai đoạn. Cụ thể: Bảng 3.1 cho thấy biến động tăng của doanh thu qua ba năm 2010, 2011 và 2012. Theo đó, doanh thu năm 2011 tăng 946.800 nghìn đồng so với năm 2010, tương ứng với tỷ lệ tăng lên 24,00%; doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng 285.200 nghìn đồng, tăng 5,83%. Bảng 3.2 lại chỉ ra biến động tăng của doanh thu giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012. Theo đó, số tiền chênh lệch tăng là 393.162 nghìn đồng, ứng với tỷ lệ tăng 9,77%.
Doanh thu có biến động tăng qua từng giai đoạn trước hết là do uy tín của công ty qua thời gian đã được khẳng định. Bên cạnh đó, với giá phí kiểm toán hợp lý; thái độ phục vụ ân cần, nhiệt tình; nhân viên có trình độ chuyên môn cao; những khách hàng thường xuyên, khách hàng cũ luôn được công ty đặc biệt quan tâm và chăm sóc nên đã “giữ chân” được khách hàng. Chính vì vậy, ngày càng có nhiều khách hàng mới tìm đến và quyết định gắn bó lâu dài với công ty. Số lượng hợp đồng kiểm toán qua mỗi năm đều có sự tăng lên dẫn đến việc doanh thu năm sau cao hơn năm trước là điều dễ hiểu. Sang năm 2013, Công ty SVC đã áp dụng chính sách khuyến khích nhân viên giới thiệu khách hàng mới. Theo đó, nhân viên sẽ nhận được hoa hồng tính trên phần trăm giá trị hợp đồng nếu công ty ký được hợp đồng với khách hàng đó. Chính sách này đã bước đầu cho thấy hiệu quả trong việc tìm kiếm khách hàng mới cho công ty. Cùng với đó, tình hình kinh tế Việt Nam trong 6 tháng đầu năm 2013 có những chuyển biến tốt, điều này đã tác động tích cực đến việc tìm và ký hợp đồng với khách hàng.
Thông qua hai bảng kết quả hoạt động kinh doanh được trình bày, ta cũng nhận ra được: Doanh thu của Công ty SVC tập trung chủ yếu vào giai đoạn đầu năm. Điều đó cho thấy hầu hết các cuộc kiểm toán của công ty đều
tập trung thực hiện trong giai đoạn này. Để đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán, Ban Giám đốc cần quan tâm đến việc phân chia số lượng nhân sự cho từng cuộc kiểm toán sao cho phù hợp cũng như quan tâm đến tinh thần và sức khỏe của KTV trong công ty nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán.
- Chi phí
Bên cạnh sự tăng lên của doanh thu, chi phí cũng có sự gia tăng đáng kể: Chi phí năm 2011 tăng 656.870 nghìn đồng so với năm 2010, tương đương 23,52%; chi phí năm 2012 so với năm 2011 tăng 238.470 nghìn đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 6,91%. Chi phí 6 tháng đầu năm 2013 tăng 333.664 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012, tương ứng tăng 11,60%. Tuy nhiên, việc chi phí tăng lên được cho là hợp lý. Cùng với sự tăng lên của doanh thu thu được từ các cuộc kiểm toán, chi phí phải bỏ ra trong các cuộc kiểm toán là không nhỏ, nhất là trong trường hợp khách hàng của công ty ở các tỉnh khác. Song song đó là sự tăng giá của xăng, điện,…. Do vậy, chi phí mà công ty phải bỏ ra trong quá trình kiểm toán cũng vì thế mà tăng lên. Cùng với đó là