Như đã tìm hiểu ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, Ban quản lý dự án XYZ là đơn vị thuộc tập đoàn Y, sở hữu 100% vốn nhà nước. Các tính lương dựa trên hệ số lương cấp bậc và phụ cấp được phê duyệt trong quy chế lương của đơn vị, tuân thủ theo Nghị định số 205/2004/NĐ-CP quy định về hệ thống thanh lương, bảng lương và chế độ phụ cấp lương trong công ty nhà nước. KTV thực hiện thử nghiệm kiểm soát, chọn mẫu một số nhân viên trong bảng lương, kiểm tra việc hạch toán lương có tuân theo quy chế lương của đơn vị hay không và các hệ số lương, phụ cấp lương đối với từng vị trí công tác có được thực hiện đúng theo quy định tại Nghị định 205/2004/NĐ-CP hay không.Mẫu được chọn từ bảng tính lương của đơn vị, các phần tử trong mẫu được chọn ra dựa vào xét đoán của KTV thực hiện.
Bảng 2.1 8 : Thử nghiệm kiểm soát thực hiện trong kiểm toán chu trình tiền lương Ban quản lý dự án XYZ
Client Ban quản lý dự án XYZ Prepared by: VHS Date: 12/2/2015
Period ended 31/12/2014 Reviewed by:
Subject Lương và các khoản trích theo lương
Work done Chọn mẫu kiểm tra việc thực hiện quy chế lương tại đơn vị
Mục tiêu: C, M
Công thức tính lương tại đơn vị:Tổng lương = Quỹ tiền lương cơ bản ( V1) + Tiền lương điều chỉnh tăng thêm của Ban ( V2) Trong đó:
V1 = ( Hi + Pi) * Ni * Lttnn / N V2 = Hi * Ni * K1i * K2i * Lttban / N
H1 Hệ số mức lương hiện hưởng theo NĐ 205/2004/CP ngày 14/12/2004 của CP, không bao gồm phụ cấp trách nhiệm
Pi Phụ cấp chức vụ hiện hưởng, N Tổng ngày công làm việc trong tháng ( theo chế độ 40h/ tuần) . Ni Tổng ngày công làm việc trong tháng . Lttnn Lương tối thiểu NN quy định Ltt ban = Lương tối thiểu điều chỉnh tăng thêm của Ban , K1i Hệ số đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ, công việc được giao, K2i Hệ số đánh giá chức danh theo vị trí công tác Kiểm tra chọn mẫu cách tính lương của cán bộ tổ thẩm định – tháng 1/2014
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10=8+9 15 16=10-11-
12-13-14+15 Nguyễn Thị Hải Yến 3,27 0,20 1,0 2,0 24 23 5.678.182 2.393.045 8.071.227 680.000 8.751.227
Tạ Thị Hương Thuỷ 3,27 0,15 1,0 1,0 24 23 5.596.364 1.196.523 6.792.887 680.000 7.472.887
Chu Phương Hiền 2,96 0,15 1,0 1,0 24 23 5.089.091 1.083.091 6.172.182 680.000 6.852.182
Đinh Thị Thu Hà 2,96 0,20 1,0 1,5 24 23 5.170.909 1.624.636 6.795.545 680.000 7.475.545
Vũ Thu Thuỷ 2,96 0,15 1,0 1,0 24 23 5.089.091 1.083.091 6.172.182 680.000 6.852.182
Nguyễn Thị Cẩm Nhung 2,56 0,15 1,3 1,0 24 23 4.434.545 1.217.745 5.652.290 680.000 6.332.290 Cộng 17,98 1,0 6,3 7,5 144 138 31.058.182 8.598.131 39.656.313 4.080.000 43.736.313 Kết luận: Đơn vị tính lương theo đúng quy định, không có vấn đề trọng yếu phát sinh
Sau khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát với chu trình tiền lương, KTV kết luận đơn vị hạch toán đúng theo quy chế lương và quy định về hệ số lương theo cấp bậc được giao.