Từ những thông tin thu thập được trong quá trình tìm hiểu khách hàng cũng như việc đánh giá tính trọng yếu và rủi ro ở giai đoạn lập kế hoạch, KTV được giao kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên tại ABC xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể, phục vụ công việc kiểm toán thực tế tại khách hàng.
Bảng 2. 3 : Chương trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên xây dựng trong giai đoạn Chuẩn bị kiểm toán tại công ty ABC
Thủ tục kiểm toán CSDL được đánh giá Tham chiếu Người thực hiện Ngày thực hiện 1.Thủ tục phân tích
- Phân tích chi phí tiền lương theo tháng. Tìm hiểu và thu thập giải trình cho các biến động bất thường - Xem xét ảnh hưởng của các kết quả phân tích đến
các thủ tục kiểm tra chi tiết. 2. Kiểm tra chi tiết
2.1 Tổng hợp đối ứng tài khoản lương, tài khoản trích theo lương, thuế TNCN phải nộp với tài khoản liên quan. Tìm hiểu và thu thập giải trình với biến động bất thường.
2.2 Phải trả người lao động
- Đối chiếu số liệu trên sổ sách kế toán với Bảng lương hàng tháng. Đảm bảo chi phí tiền lương được phân loại phù hợp (tiền lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, bộ phận bán hàng, bộ phận trực tiếp sản xuất, bộ phận sản xuất chung,…).
-Chọn mẫu một số tháng để kiểm tra xem việc chi lương có phù hợp bảng lương và có ký nhận của nhân viên không.
2.3 KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN
- Kiểm tra việc tính KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN. - Đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với Biên bản quyết toán BHXH, BHYT, BHTN.
-Trong trường hợp đơn vị chưa quyết toán với cơ quan BHXH, thực hiện kiểm tra các chứng từ nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN trong năm/kỳ.
O, CL O, A, CL O, A A, C O, C O, C NTT 3 Rà soát tổng thể
Đọc lướt qua sổ chi tiết các tài khoản phải trả người lao động, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, Dự phòng trợ cấp mất việc làm để phát hiện các nghiệp vụ bất thường và kiểm tra với chứng từ gốc.
O, A, CO, CL
NTT
4. Đưa ra bút toán điều chỉnh và những vấn đề cần đề cập trong thư quản lý
NTT
(Nguồn dữ liệu công ty)
2.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán