Từ những thông tin được thu thập và việc đánh giá rủi ro đối với chu trình tiền lương tại Ban quản lý dự án XYZ, KTV xây dựng chương trình kiểm toán, phục vụ cho việc kiểm toán tại khách hàng.
Bảng 2.1 7 :Chương trình kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch tại Ban quản lý XYZ
Thủ tục kiểm toán CSDL được đánh giá Tham chiếu Người thực hiện Ngày thực hiện 1.Thủ tục phân tích
-So sánh số dư các khoản phải trả người lao động, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cuối năm nay/kỳ này so với năm trước. Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất
thường.
-So sánh tổng chi phí tiền lương và tiền lương của từng bộ phận của năm nay/kỳ này so với năm/kỳ trước và với kế hoạch. Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường
-So sánh tổng chi phí tiền lương và tiền lương của từng bộ phận giữa các tháng (quí) trong năm/kỳ. Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường.
-Xem xét ảnh hưởng của các kết quả phân tích đến các thủ tục kiểm tra chi tiết.
2. Thủ tục kiểm tra chi tiết
2.1 Khoản phải trả người lao động
-Kiểm tra chi phí tiền lương trong năm/kỳ với quỹ lương hoặc đơn giá tiền lương được giao. -Chọn một số nhân viên trong bảng lương để kiểm tra:
+ Đơn giá tiền lương phù hợp với Hợp đồng lao động và các quyết định điều chỉnh lương. + Tiền lương phải trả được tính đúng.
+ KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN, thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ phù hợp với qui định hiện hành.
-Chọn mẫu một số tháng để kiểm tra xem việc chi lương có phù hợp bảng lương và có ký nhận của nhân viên không.
-Kiểm tra việc thanh toán lương sau ngày kết thúc năm tài chính/kỳ kế toán để đảm bảo các khoản phải trả người lao động tại thời điểm cuối năm/kỳ là hợp lý.
2.2 BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
-Kiểm tra việc tính KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN.
-Đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với Biên bản quyết toán BHXH, BHYT, BHTN.
-Trong trường hợp đơn vị chưa quyết toán với cơ quan BHXH, thực hiện kiểm tra các chứng từ nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN trong năm/kỳ. O, C OA R, O O, A CO, E A, C O, C O, C VHS
2.3 Rà soát tổng thể
-Đọc lướt qua sổ chi tiết các tài khoản phải trả người lao động, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, Dự phòng trợ cấp mất việc làm để phát hiện các nghiệp vụ bất thường và kiểm tra với chứng từ gốc.
O, A, CO, CL
4. Đưa ra bút toán điều chỉnh và những vấn đề
cần đề cập trong thư quản lý VHS
(Nguồn tài liệu công ty)
2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán