Ban quản lý dự án XYZ là một đơn vị được lập ra bởi tập đoàn Y trực thuộc nhà nước, chuyên quản lý các dự án phát triển hoạt động kinh doanh chính của tập đoàn. Tập đoàn Y là khách hàng thường xuyên của AASC, Ban quản lý dự án XYZ được AASC thực hiện kiểm toán từ năm 2011. Trên cơ sở những đánh giá về đơn vị trong những năm kiểm toán trước đó, sau khi nhận được thư mời kiểm toán và đạt thỏa thuận về mức phí hợp lý, AASC chấp nhận tiếp tục thực hiện kiểm toán Ban quản lý dự án XYZ trong năm 2014.
2.2.1.2 Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng
Ban quản lý dự án XYZ là một đơn vị hạch toán độc lập với tập đoàn Y. Hàng năm, tập đoàn thực hiện phê duyệt ngân sách quản lý dự án cho Ban quản lý thực hiện các dự án được tập đoàn giao cho. Khi nhận được vốn từ phía tập đoàn cấp, kế toán Ban quản lý dự án sẽ ghi tăng các khoản phải trả tập đoàn (tài khoản 336), khi chi thực hiện dự án kế toán ghi giảm khoản phải trả này. Do vậy, trên bảng cân đối kế toán ban quản lý sẽ không có tài khoản vốn chủ sở hữu mà chỉ gồm vốn được tập đoàn giao cho. Thêm nữa, đơn vị thực tế không ghi nhận doanh thu, các dự án thực hiện xong sẽ được quyết toán bàn giao cho tập đoàn nên BCTC của đơn vị hàng năm không có Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Về chu trình tiền lương và nhân viên, tại Ban quản lý dự án XYZ có ban hành quy chế lương được thực hiện riêng cho đơn vị. Nhân viên trong Ban quản lý đều là các cán bộ thuộc tập đoàn nên tiền lương trả cho nhân viên trong Ban không có sự biến động lớn và có cùng cách tính lương phải trả. Quy chế lương thực hiện trong Ban quy định , hình
thức trả lương phải trả cho cán bộ, công nhân viên trong Ban là lương theo thời gian kết hợp với lương theo sản phẩm, được tính toán theo công thức sau:
Tổng lương =
Quỹ tiền lương cơ bản (V1) + Tiền lương điều chỉnh tăng thêm của Ban (V2) Trong đó, V1 và V2 được tính toán như sau:
-V1 = ( Hi + Pi) * Ni * Lttnn / N
Hi là hệ số lương theo cấp bậc của cá nhân i trong đơn vị, tuân theo Nghị định số 205/2004/NĐ-CP quy định về hệ thống thanh lương, bảng lương và chế độ phụ cấp lương trong công ty nhà nước.
Pi là hệ số phụ cấp lương cá nhân i được hưởng Ni là Tổng ngày công làm việc trong tháng Lttnn là Lương tối thiểu NN quy định
N là Tổng ngày công làm việc trong tháng ( theo chế độ 40h/ tuần) - V2 = Hi * Ni * K1i * K2i * Lttban / N
Lttban là Lương tối thiểu điều chỉnh tăng thêm của Ban
K1i là Hệ số đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ, công việc được giao K2i là Hệ số đánh giá chức danh theo vị trí công tác
Tổng số lương V1 và V2 là lương của người lao động nếu làm việc trong 22 ngày mỗi tháng. Từ tổng này và bảng chấm công, kế toántiền lương sẽ tính ra lương thực tế trong tháng của người lao động. Tiền ăn ca hiện áp dụng tại đơn vị đang là 28.000 đồng/người/ngày, tính theo thời gian làm việc thực tế. Việc chi trả lương được thực hiện hàng tháng, mỗi tháng có 2 lần trong đó lần 1 là tạm ứng và lần 2 là trả sau khi hết tháng và có bảng lương chính thức. Lương đang được thanh toán bằng tiền mặt, người nhận tiền ký vào bảng lương khi nhận tiền. Hàng tháng kế toán chi trả lương và hạch toán vào tài khoản 334, cuối mỗi quý kế toán thực hiện hạch toán toàn bộ lương và tiền ăn ca vào chi phí quản lý doanh nghiệp (TK642).