4.1.5.1 Tổ chức thực hiện chế ựộ báo cáo tài chắnh:
Công ty thiết lập Báo cáo tài chắnh ựể cung cấp thông tin về tình hình tài chắnh, tình hình kinh doanh và các luồng tiền, ựáp ứng yêu cầu quản lý, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ắch của những người sử dụng trong việc ra các quyết ựịnh kinh tế.
Thời hạn lập: Công ty lập Báo cáo tài chắnh hàng tháng vào ngày cuối tháng. Thời hạn gửi: 4 ngày ựầu tháng tiếp theo tháng lập Báo cáo tài chắnh.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 76 Khi lập báo cáo tài chắnh theo tháng, kế toán phần hành sẽ chịu trách nhiệm, kiểm tra, kiểm soát các nội dung từng phần hành như thu chi, nhập xuất, doanh thu, giá vốn, chi phắ, lợi nhuận và ựảm bảo rằng toàn bộ dữ liệu kết quả tài chắnh công ty ựược phản ánh chắnh xác. Kế toán trưởng trước khi lập báo cáo tài chắnh sẽ tiến hành kiểm tra theo từng bước như sau:
-Kiểm tra số dư tài khoản vốn bằng tiền.
-Kiểm tra tài khoản chi phắ trả trước.
-Kiểm tra tài khoản hàng tồn kho.
-Kiểm tra công nợ theo từng nhóm ựối tượng: Khách hàng, nhà cung cấp, nhân viên công ty, công ty trong hệ thốngẦ
-Kiểm tra sự phù hợp tài khoản doanh thu và chi phắ.
-Kiểm tra thuế: giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân
-Kiểm tra sự hợp lý giữa tài khoản chi phắ và khoản mục phắ.
-Kiểm tra giá thành dịch vụ, lãi lỗ theo từng lượt xe
-Kiểm tra tắnh chắnh xác của lợi nhuận cuối cùng toàn bộ hoạt ựộng kinh doanh.
Sau khi hoàn tất việc kiểm tra dữ liệu, kế toán trưởng và giám ựốc xác nhận nội dung báo cáo rồi tiến hành trắch xuất dữ liệu gửi lên tổng công ty. Tổng công ty tiếp nhận dữ liệu, tiến hành hợp nhất toàn bộ hệ thống và gửi thông báo kết quả kiểm tra dữ liệu báo cáo tài chắnh tới ựơn vị.
Như vậy, quá trình tổ chức thực hiện chế ựộ báo cáo tài chắnh của Công ty ựược ựánh giá là chuyên nghiệp và ựặc biệt có tắnh áp lực trong thời gian phải hoàn thiện toàn bộ dữ liệu của tháng.
4.1.5.2 Tổ chức thực hiện chế ựộ báo cáo quản trị
Hiện nay, Công ty ựã tổ chức tốt hệ thống kế toán quản trị như chuỗi giá trị tác nghiệp, sơ ựồ tổ chức, chức năng nhiệm vụ, mô tả công việc, ựịnh biên nhân sự ựầy ựủ nhằm ựáp ứng yêu cầu quản lý thông tin kinh tế, tài sản công ty.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 77
Sơ ựồ 4.2: Sơ ựồ tổ chức bộ máy kế toán quản trị theo hoạt ựộng
Nguồn: Phòng tài chắnh kế toán Công ty
Kế toán quản trị tại mỗi phần hành sẽ tác nghiệp tới từng bộ phận ựể trao ựổi, cung cấp thông tin cũng như tham gia ựiều hành vào hoạt ựộng kinh tế tài chắnh tại hoạt ựộng ựó.
Về nhân sự kế toán quản trị: Công ty ựang ựịnh biên là 6 người. Nếu so sánh số lượng nhân sự với khối lượng công việc thì bình quân một nhân sự sẽ ựảm nhiệm khối lượng công việc tương ựối lớn.
để thực hiện tốt vai trò song hành cùng các hoạt ựộng, kế toán quản trị phải tham gia sâu sát, chi tiết và hiểu ựược hoạt ựộng ựó. Từ ựó ựưa ra những báo cáo có tắnh thiết thực, hợp lý và phù hợp.
Về hệ thống báo cáo quản trị của công ty gồm:
- Báo cáo quản trị kết quả hoạt ựộng kinh doanh xe: nội dung ựánh giá tình trạng hoạt ựộng kinh doanh xe về sản lượng, doanh số, thị trườngẦ
- Báo cáo quản trị hồ sơ xe tồn: nội dung ựánh giá hồ sơ, xe ựã nhận nhưng chưa xuất bán ựược cho khách hàng.
- Báo cáo quản trị tắn dụng: nội dung ựánh giá tình trạng liên kết giải ngân tắn dụng với các ngân hàng trong thời gian qua.
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Kế toán quản trị bán xe
Kế toán quản trị thanh toán chi phắ
Kế toán quản trị dịch vụ phụ tùng
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 78 - Báo cáo quản trị dòng tiền: nội dung thể hiện dòng tiền lưu chuyển tốt hay xấu, thiếu vốn hay thừa vốn.
- Báo cáo tồn kho xe, vật tư, hàng hóa: nội dung thể hiện trị giá hàng tồn kho, vòng quay, số ngày lưu kho, hàng hóa chậm luân chuyển, ựánh giá xe tồn ựờiẦ
- Báo cáo quản trị hoạt ựộng kinh doanh dịch vụ phụ tùng: nội dung thể hiện kết quả hoạt ựộng dịch vụ, phụ tùng, tình trạng cơ sở hạ tầng, nhân lựcẦ
Bảng 4.6: Báo cáo quản trị kết quả tài chắnh hoạt ựộng dịch vụ phụ tùng Công ty
CấNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ CHUYặN DỤNG BẮC BỘ TRƯỜNG HẢI Lề D6 KCN HN ậội Tư -386 NguyÔn Vẽn Linh,Sội ậăng,Long Biến, HN
KẾT QUẢ TÀI CHÍNH HOẠT đỘNG KINH DOANH DỊCH VỤ PHỤ TÙNG
STT KHOẢN MỤC Thực hiện
tháng 09 năm 2013
1 Nhân sự 56
2 Giá trị ựầu tư trang thiết bị 11.456.335.000
3 Số lượt xe vào xưởng 549
Sửa chữa chung 466
đồng Sơn 83
4 Doanh thu dịch vụ (DT công) 193,992,635 Sửa chữa chung 152,897,181
đồng Sơn 41,095,454
5 Doanh thu vật tư phụ tùng 1,320,389,212
Sửa chữa chung 967,170,619 Sửa chữa đồng Sơn 102,540,500 Bán lẻ 250,678,093
6 Giá vốn vật tư phụ tùng 1,126,380,980
7 Chi phắ trực tiếp 389,425,820
Chi phắ lương (bao gồm Bảo hiểm, phụ cấpẦ..) 327,916,561
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 79
KTV sửa chữa đồng sơn (bao gồm tổ trưởng) 90,641,617
Nhân viên gián tiếp 62,617,543
Chi phắ khấu hao thiết bị máy móc 22,353,340
Chi phắ ựiện nước 8,242,841
Chi phắ ựiện thoại, internet 1,386,460
Chi phắ Vpp, ựồ dùng văn phòng xưởng 1,994,054
Chi phắ hoa hồng
Chi phi Makerting (chiến dịch chăm sóc khách hàngẦẦ.)
Chi phắ ựào tạo cho KTV, CVDV
Chi phắ dự phòng giảm giá tồn kho
Chi phắ vật tư tiêu hao dùng chung sửa chữa 27,181,417
Chi phắ khác (bảo trì thiết bị, thiết bị hư hỏng,...) 351,147
8 Chi phắ gián tiếp 568,909,074 Chi phắ thuê mặt bằng xưởng ( diện tắch x giá thuê) 479,100,000
Chi phắ thuê mặt bằng kho ( diện tắch x giá thuê) 1,800,000
Trong ựó chi phắ khấu hao hạch toán
Chênh lệch chi phắ thuê & khấu hao (+ -) 479,100,000
Chi phắ lương Gđ/KTT/KT/HCNS (P/b 30%) 47,647,173
Chi phắ khác (P/b 30%) 40,361,902
9 Lợi nhuận trước thuế (570,334,028)
10 Chỉ số phân tắch
Tỷ lệ chi phắ lương KTV trực tiếp/doanh thu dịch vụ 114%
Tỷ lệ chi phắ lương/doanh thu dịch vụ phụ tùng 221%
Doanh thu dịch vụ SCC/lượt xe SCC 328,106
Doanh thu dịch vụ đS/lượt xe đS 495,126
Doanh thu DVPT/lượt xe sửa chữa 2,758,437
Biến phắ 1,138,355,482
định phắ 919,178,975
Doanh thu hòa vốn 3,701,836,055
11 Tồn kho 303,936,339
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 80 Như vậy: Công ty ựã tổ chức ựược hệ thống kế toán quản trị và cung cấp ựược những thông tin hữu ắch, có giá trị kinh tế cao của từng mảng hoạt ựộng kinh doanh tới từng bộ phận thông qua hệ thống báo cáo quản trị tương ựối sâu sắc, chắnh xác.