Hiện đại hoá công tác quản lý thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý, kiểm soát cho được tất cả các đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế ở mức thấp nhất, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước là mục tiêu của ngành thuế thời gian qua và nhiều năm tới. Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN nói riêng thì cần đầu tư hiện đại hoá công tác quản lý thuế ở một số nội dung, chương trình cụ thể sau:
- Cải cách thể chế nhằm xây dựng hệ thống chính sách đồng bộ, có cơ cấu phù hợp với nền kinh tế thị trường định huớng xã hội chủ nghĩa, gắn với hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước; góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, hỗ trợ hàng đầu cho mục tiêu quản lý hiệu lực, đồng thời đảm bảo quản lý minh bạch và công bằng trên cơ sở xây dựng các quy trình và thủ tục quản lý thuế đơn giản và hiệu quả.
- Hiện đại hoá công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhằm mục tiêu chiến lược là tuyên truyền chính sách pháp luật thuế và cung cấp dịch vụ hỗ trợ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 NNT có chất lượng cao từ đó nâng cao sự hiểu biết pháp luật về thuế, sự ủng hộ mạnh mẽ của các tổ chức cá nhân trong toàn xã hội, góp phần nâng cao tính tuân thủ tự nguyện các luật thuế của NNT. Cải tiến trang Web về thuế trên mạng Internet cả bằng tiếng Anh và tiếng Việt, tạo cổng giao tiếp giữa cơ quan thuế với người nộp thuế để NNT có thể tra cứu thông tin về chính sách, chế độ thuế và các thủ tục thu nộp thuế một cách nhanh chóng. Xây dựng, quản lý trung tâm hỏi đáp về thuế qua điện thoại tự động. Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc trao đổi và cung cấp các dịch vụ trực tuyến cho người nộp thuế, cho các đại lý thuế như: đăng ký thuế, kê khai thuế điện tử, gửi hồ sơ thuế qua mạng . . .
- Hiện đại hoá công tác thanh tra nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công bằng xã hội và hiệu lực quản lý thuế. Theo cơ chế cơ chế tự khai, tự nộp thuế, công tác thanh tra cần được thực hiện theo phương thức quản lý rủi ro trên cơ sở thông tin từ cơ sở dữ liệu NNT bao gồm các thông tin đăng ký thuế, tờ khai thuế, chứng từ thuế, hồ sơ quyết toán thuế, thông tin tình hình sản xuất kinh doanh và báo cáo tài chính doanh nghiệp của NNT; kết hợp thông tin thu thập từ kho bạc, hải quan, ngân hàng, Bộ Kế hoạch – Đầu tư, Tổng cục Thống kê và một số ngành khác có liên quan.
- Hiện đại hoá công tác quản lý thu nợ thuế là nhằm đổi mới công tác thu nợ, đảm bảo số trường hợp nợ và số thuế nợ hàng năm phát sinh giảm so với năm trước, chống thất thu thuế hiệu quả thông qua kịp thời phát hiện và xử lý các người nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và các khoản tiền phạt liên quan đến thuế. Theo cơ chế tự khai, tự nộp công tác thu nợ cần được chú trọng và áp dụng phương thức quản lý hiện đại thông qua phân tích, xác định nguyên nhân, tình trạng nợ của NNT để từ đó có biện pháp thu nợ phù hợp và hiệu quả.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 - Hiện đại hoá hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế nhằm xây dựng hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu của ngành thuế phục vụ cho yêu cầu quản lý thuế hiện đại, hiệu quả theo mô hình quản lý theo chức năng và ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong quản lý thuế. Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế được xây dựng thông qua triển khai ứng dụng tin học trong các nghiệp vụ quản lý thuế theo qui trình thủ tục trong ngành thuế và sự phối hợp trao đổi thông tin với các cơ quan, tổ chức có liên quan. Hệ thống này cần có đầy đủ các thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế (thông tin về đăng ký thuế; về kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế; về kế toán tài khoản thuế của người nộp thuế; về kết quả sản xuất kinh doanh; về tình hình chấp hành pháp luật thuế; các thông tin khác liên quan đến quá trình hoạt động, giao dịch của tổ chức, cá nhân nộp thuế...) và được cập nhật, xử lý, lưu trữ đầy đủ, chính xác, kịp thời.
- Phát triển tin học thực hiện mục tiêu hiện đại hoá toàn diện công tác quản lý thuế, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực và hiệu quả của công tác quản lý. Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin tích hợp, hiện đại, đảm bảo độ sẵn sàng và an toàn cao cho hệ thống thông tin toàn ngành thuế 24/24 giờ một ngày, 7/7 ngày một tuần, ứng dụng tin học trong hầu hết các chức năng quản lý của cơ quan thuế với hệ thống thông tin thuế từ cơ sở dữ liệu người nộp thuế tập trung, phối hợp kết nối mạng thông tin trao đổi với các cơ quan: Hải quan, Kho bạc, doanh nghiệp và các cơ quan liên quan khác, đầy đủ theo yêu cầu quản lý của cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế.
- Hiện đại hoá công sở và phương tiện làm việc của cơ quan Thuế nhằm hiện đại hóa hệ thống công sở và phương tiện làm việc của ngành thuế, trang bị theo hướng hiện đại, đồng bộ, đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99
PHẦN V
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận
Trong thời gian qua kinh tế NQD trên địa bàn huyện Gia Lộc phát triển nhanh chóng, đa dạng và phong phú góp phần tạo hiều sản phẩm hàng hoá dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hang vạn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp một phần đáng kể cho NSNN. Tuy nhiên, bên cạnh quá trình phát triển thì việc thực hiện nghĩa vụ với NSNN của các DN theo chính sách pháp luật hiện hành. Do đó dẫn đến sự mất công bằng trong động viên tiền thuế ở tất cả cá thành phần kinh tế, hiện tượng thất thu thuế còn nhiều. cho nên công tác quản lý thuế TNDN đối với các DN NQD là điều cần thiết trong tiến trình cải cách thuế hiện nay.
Với đề tài được nghiên cứu “ Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện Gia Lộc” đã đi sâu nghiên cứu và giải quyết những vấn đề sau:
Một là, hệ thống hóa cơ sở lý luận cơ bản về thuế và vấn đề quản lý thuế TNDN.
Hai là, lý giải sự cần thiết và những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện Gia Lộc.
Ba là, luận văn đã đề cập đến kinh nghiệm của một số nước trên thế giới và kinh nghiệm của một số địa phương trong nước về quản lý thuế TNDN, từ đó rút ra những bài học kinh nghiệm cho việc kiến nghị hoàn thiện chính sách thuế TNDN ở Việt Nam.
Bốn là, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện Gia Lộc, tỉnh Hải Dương, trên cơ sở đó rút ra những thành tựu, những hạn chế và nguyên nhân trong việc quản lý thuếuế TNDN trong thời gian vừa qua.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100
5.2 Kiến Nghị
1.Đối với ngành thuế
- Công tác cán bộ: Hàng năm xây dựng kế hoạch, chỉ tiêu tuyển dụng đề đào tạo, thay thế. Phải nắm vững nhiều kiến thức, giỏi chuyên môn nghiệp vụ và đạo đức tốt. Phân bổ nguồn lực cho phù hợp với từng vị trí công việc, tổ chức bộ máy tinh gọn, đạt hiệu quả cao.
-Về chính sách thuế: tăng cường công tác tham mưu cho cơ quan Nhà nước cấp trên sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện và thống nhất tránh gây sự hiểu nhầm. Hạn chế đến mức thấp nhất quy định nhiều mức thuế suất trong một Luật thuế (thuế suất ưu đãi miễn thuế, giảm thuế TNDN). Điều chỉnh giảm mức thuế suấtchung, theo hướng phù hợp để thu hút đầu tư.
- Về kê khai thuế: Xây dựng hồ sơ khai thuế đặc thù cho các DN thuộc ngành nghề khác nhau; Hồ sơ khai thuế của các DN nhỏ được thiết kế đơn giản so với các DN lớn; Khuyến khích kê khai thuế điện tử, kê khai thuế qua các tổ chức kinh doanh, làm dịch vụ về thuế;
- Về thủ tục hành chính thuế: Sửa đổi quy định về thời gian kê khai, nộp thuế hợp lý hơn để giảm số lần khai thuế; Nghiên cứu cơ chế phối hợp các cơ quan, chính quyền địa phương trong quản lý thuế; Giải quyết thủ tục hành chính thuế theo cơ chế một cửa.
2. Đối với nhà nước và các tổ chức có liên quan
Bổ sung chức năng điều tra cho cơ quan thuế, tạo cơ sở pháp lý để tăng tính hiệu lực về chống thất thu ngân sách nhà nước; Thực hiện một cửa liên thông chặt chẽ, kịp thời các thủ tục giữa sở Kế hoạch và đầu tư và Cục thuế tỉnh. Chú ý phối hợp rà soát Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư về miễn thuế, giảm thuế TNDN đúng đối tượng, đúng điều kiện thực tế tại các doanh nghiệp; Đổi mới chính sách tài chính tiền tệ, tăng cường thanh toán qua ngân hàng,hạn chế sử dựng tiền mặt trong nền kinh tế; Tăng cường công tác phối
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 hợp chặc chẽ kịp thời, giữa các ngành chức năng và chính quyền địa phương để thực hiện tốt quản lý thuế.
3. Đối với đối tượng nộp thuế
- Đối tượng nộp thuế cần tự giác và chủ động trong thực hiện nghĩa vụ thuế, thường xuyên cập nhật các thông tin chính xác thông qua các kênh tư vấn trực tiếp tại cơ quan thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Ban Tuyên giáo trung ương (2011), Tài liệu nghiên cứu các văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI của Đảng, Nxb Chính trị quốc gia - sự thật, Hà Nội.
2. Bộ Tài chính (2008), Thông tư số 130/2008/TT-BTC, hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế TNDN, Hà Nội
3. Bộ Tài chính (2011), Thông tư số 18/2011/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC, ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, Hà Nội 4. Bộ Tài chính (2009), Thông tư số 203/2009/TT-BTC Hướng dẫn chế độ
quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, ngày 20/10/2009, Hà Nội
Bộ Tài chính (2012), Thông tư số 123/2012-TT-BTC, hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
5. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 45/2013-TT-BTC, Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, ngày 25/4/2013, Hà Nội
6. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 141/2013/TT-BTC, hướng dẫn thi hành Nghị định số 92/2013/N Đ-CP, ngày13/8/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 của Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội
* Tài liệu từ Internet
1. Bộ Tài Chính (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ, Nxb Lao động – xã hội, Hà Nội.
2. Bộ Tài chính (2006), Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, chế độ kế toán doanh nghiệp, ngày 20/3/2006, Hà Nội
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 3. 2. Bộ Tài chính (2006), Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, chế độ kế toán
doanh nghiệp nhỏ và vừ, ngày 14/9/2006, Hà Nội
4. Bộ Tài chính (2007), Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC, ban hành quy chế hướng dẫn, giải đạp vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế theo cơ chế “một cửa”, Hà Nội
5. Bộ Tài chính (2007), Thông tư số 85/2007/TT-BTC, hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế về đăng ký thuế, ngày 25/5/2007, Hà Nội
6. Cafeluat.com (08:00, 01/12/2008), Cải cách hành chính thuế ở Việt Nam những thành tựu và một số kiến nghị, truy cập từ http://luathoc.cafeluat.com/showthread.php/27052-NL-CAI-CACH-
HANH-CHINH-THUE-O-VIET-NAM-NHUNG-THANH-TUU-VA- MOT-SO-KIEN-NGHI
7. Đỗ Hữu Thùy Dương (2011), Các giải pháp nâng cao năng lực cán bộ, công chức thanh tra, truy cập từ http://thanhtravietnam.vn/vi-
VN/News/diendanthanhtra/2011/09/17798.aspx
8. Điện Biên Phủ Online (14/3/2012), Một số quy định mới về kiểm tra, thanh tra thuế, truy cập từ http://www.gdt.gov.vn/wps/portal
9. http://haiduong.gdt.gov.vn/wps/portal
10. Quảng Ninh (Thứ 4, 14/3/2012), Cục thuế Quảng Ninh: Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế, truy cập từ http://www.baoquangninh.com.vn/kinh-te/201203/Cuc-thue-Quang-Ninh- day-manh-cong-tac-thanh-tra-kiem-tra-chong-that-thu-thue-2163192/ 11. Thuế Nhà nước Online (09:41, thứ ba, 19/6/2012), Hà Nội: Đổi mới
phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế, truy cập từ http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep-vu/159-dien-dan-nghiep-
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104
PHỤ LỤC
1. Phiếu điều tra Ban lãnh đạo và Trưởng các đội thuộc Chi cục thuế
Phần I. Thông tin chung
1. Họ và tên………Tuổi………. - Giới tính: Nam Nữ
2. Nơi ở hiện nay:……… 3. Làm việc tại phòng/ban: ………. 4. Chức vụ:... 5. Trình độ chuyên môn nghiệp vụ:
Trung cấp Cao đẳng
Đại học Trên đại học - Hình thức đào tạo:
Chính quy Tại chức
- Hiện nay có làm việc đúng chuyên môn được đào tạo?
Có Không
9. Số năm làm việc tại Cục thuế………. Số năm giữ chức vụ hiện tại………..
2. Phần II. Công tác quản lý thuế TNDN
1. Dựa trên phương pháp đánh giá cho điểm, trong đó điểm 1 là mức điểm thấp nhất tương ứng với kết quả đánh giá là chưa tốt; điểm 5 là mức điểm cao nhất tương ứng với kết quả đánh giá là rất tốt về năng lực hoạt động của công tác quản lý thuế TNDN.
Xin Ông/bà cho biết đánh giá của mình về năng lực hoạt động Công tác quản lý thuế TNDN dựa trên phương pháp cho điểm này?
Chỉ tiêu Mức điểm
1 2 3 4 5
1.Việc lựa chọn đề tài công tác quản lý thuế TNDN hiện nay là:
2. Công tác quản lý thuế TNDN hiện nay