trong nước.
2.2.2.1 Kinh nghiệm của Cục thuế Hà Nội [7]
Trong giai đoạn 2009-2011, cùng với lợi thế về nguồn thu khi số lượng các DN thành lập mới trên địa bàn tăng nhanh, công tác quản lý thuế của Hà Nội phải đối diện với thách thức rất lớn, bởi loại hình, ngành nghề, phạm vi kinh doanh của DN ngày càng mở rộng, đa dạng và phức tạp; càng khó khăn hơn khi lực lượng cán bộ thực hiện công tác thanh, kiểm tra và quản lý nợ còn mỏng. Đối trọng với áp lực của nhiệm vụ chống thất thu với yêu cầu ngày càng cao, Cục Thuế Hà Nội đã chủ trương đổi mới phương pháp và đẩy mạnh ứng dụng CNTT để nâng cao hiệu quả công tác.
Nỗ lực đổi mới
Ông Đặng Văn Việt - Trưởng phòng Thanh tra I Cục Thuế Hà Nội cho biết, từ năm 2009 đến nay, Hà Nội đã đổi mới toàn diện công tác thanh tra, kiểm tra và quản lý nợ theo hướng hiện đại, chuyên sâu, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và hiệu lực bộ máy. Trong lĩnh vực kiểm tra thuế, bằng việc chuyển hướng từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo dấu hiệu rủi ro; xây dựng sổ tay nghiệp vụ để thống nhất quy chuẩn các bước thực hiện quy trình kiểm tra; đẩy mạnh ứng dụng CNTT để hỗ trợ công tác kiểm tra. Trong 3 năm (2009-2011), toàn ngành thuế Hà Nội đã kiểm tra tại bàn 398.836 lượt hồ sơ khai thuế, tiến hành kiểm tra tại 8.567 DN, qua đó đã điều chỉnh tăng 99,8 tỷ đồng, giảm 6,1 tỷ đồng và truy thu 975,6 tỷ đồng tiền thuế.
Với vai trò mũi nhọn trong công tác chống thất thu và nợ đọng thuế, công tác thanh tra đã được cải cách mạnh mẽ từ khâu lập kế hoạch, chỉ đạo, điều hành, cho đến triển khai thực hiện. Công tác này cũng liên tục ghi nhận những đổi mới để đáp ứng yêu cầu quản lý. Nếu trong 2 năm 2009 - 2010, việc xây dựng kế hoạch thanh tra theo mô hình phân tán làm bộc lộ những khiếm khuyết khi chưa bao quát hết được các DN, quá trình triển khai tốn
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 26 nhiều thời gian, công sức, lại phụ thuộc nhiều vào ý chủ quan của cán bộ quản lý, thì từ năm 2011, để khắc phục các nhược điểm này, Cục Thuế đã xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung, đồng thời thiết kế bộ tiêu chí rủi ro để áp dụng tính điểm đối với 100% DN đang hoạt động trên địa bàn. Trong triển khai kế hoạch thanh tra, Hà Nội đã mạnh dạn thay đổi cách thức theo hướng tăng thời gian phân tích, đánh giá hồ sơ tại bàn, rút ngắn thời gian làm việc tại DN để tận dụng tối đa quỹ thời gian, giảm bớt phiền hà cho người nộp thuế, đồng thời đưa công tác thanh tra đi vào trọng tâm, trọng điểm. Nhờ đó giai đoạn 2009-2011, mặc dù hạn chế về nguồn nhân lực, Cục Thuế Hà Nội vẫn tiến hành được 2.012 cuộc thanh tra, với tổng số thuế truy thu, phạt và truy hoàn qua thanh tra đạt 1.454 tỷ đồng. Riêng năm 2011, việc cải cách mạnh mẽ cách thức tiến hành thanh tra đã giảm lỗ 1.295 tỷ đồng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ 83,8 tỷ đồng.
Ngoài việc đảm bảo kế hoạch thanh, kiểm tra chung, nỗ lực chống thất thu của ngành thuế Thủ đô còn được ghi nhận qua kết quả các cuộc thanh, kiểm tra theo chuyên đề và việc phối hợp với các ngành chức năng để phòng, chống các hành vi gian lận, trốn thuế. Cụ thể trong 3 năm 2009-2011, với chuyên đề thanh, kiểm tra hoàn thuế, Cục Thuế đã loại trừ 417 tỷ đồng thuế GTGT không đủ điều kiện hoàn, xử lý truy hoàn và phạt 97,6 tỷ đồng; với chuyên đề thanh, kiểm tra chống chuyển giá, đã điều chỉnh giảm lỗ 309 tỷ đồng, giảm khấu trừ 281 triệu đồng, xử lý truy thu, truy hoàn và phạt 62 tỷ đồng; với chuyên đề thanh tra DN hưởng ưu đãi thuế đã tăng số thuế phải nộp 26,6 tỷ đồng; với chuyên đề thanh tra các DN ĐTNN, DN lỗ, đã giảm lỗ 943 tỷ đồng, truy thu và phạt 133 tỷ đồng; với chuyên đề thanh tra DN xây dựng và kinh doanh bất động sản đã giảm lỗ và giảm khấu trừ 118 tỷ đồng, truy thu và phạt 251 tỷ đồng.
Đối với Cục Thuế Hà Nội, kết quả công tác chống thất thu và nợ đọng thuế không chỉ nằm ở các con số, mà quan trọng hơn là qua các cuộc thanh tra,
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 27 kiểm tra, cơ quan thuế đã nhận diện được các dấu hiệu, hành vi vi phạm, đúc kết thêm được nhiều kinh nghiệm quản lý để phổ cập, từ đó nâng cao hiệu quả thanh, kiểm tra, cũng như kỹ năng, năng lực thực thi công vụ cho lực lượng cán bộ làm công tác này.
Tiếp tục hoàn thiện
Mặc dù khẳng định những kết quả từ nỗ lực đổi mới, cải cách công tác thanh tra, kiểm tra trong 3 năm qua sẽ là nền tảng, động lực để Cục Thuế Hà Nội tích cực triển khai Chỉ thị số 01 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc tăng cường công tác quản lý thu, chống thất thu và nợ đọng thuế trong năm 2012, song ông Đặng Văn Việt cũng thẳng thắn thừa nhận nhiều bất cập còn tồn tại. Đến nay, ngành thuế chưa xây dựng được phần mềm ứng dụng phục vụ công tác kiểm tra tại cơ quan thuế; chưa xây dựng được cơ sở dữ liệu đầy đủ, khoa học về người nộp thuế, nên chưa thực sự phân loại được DN để thực hiện kiểm tra theo phương pháp rủi ro; phương pháp thanh tra thiếu khoa học, dẫn đến hiệu quả thực hiện chưa cao, số lượng hồ sơ thanh tra còn tồn đọng lớn; chưa kể đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra còn thiếu về nhân sự, hạn chế về năng lực, thụ động trong thực thi công vụ nên ảnh hưởng nhất định đến chất lượng triển khai nhiệm vụ.
Chính vì vậy, để đảm bảo hoàn thành mục tiêu đề ra là ngăn chặn và phòng chống hiệu quả các hành vi vi phạm pháp luật trong kinh doanh, tạo sức lan toả, nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế và hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế, ông Việt cho biết, Cục Thuế Hà Nội đã xây dựng cho mình những giải pháp cụ thể cho từng lĩnh vực. Theo đó, đối với công tác kiểm tra tại cơ quan thuế, Cục Thuế yêu cầu từng cán bộ, từng đội thuế, các phòng quản lý, chi cục thuế phải hoàn thành xây dựng cơ sở dữ liệu về kinh tế của DN thuộc diện quản lý, tạo nền tảng tin cậy cho việc phân loại theo tiêu chí rủi ro; tập trung đổi mới phương pháp kiểm tra, xây dựng các ứng dụng tin học hỗ trợ để giúp giảm thiểu thời gian, tăng năng suất, hiệu quả kiểm tra. Đối
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 28 với công tác thanh, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, ngoài yêu cầu tăng thời gian phân tích hồ sơ tại bàn, giảm thời gian làm việc tại DN; đẩy mạnh công tác dự báo, tổng kết hành vi vi phạm để đề xuất các biện pháp phòng ngừa, Cục Thuế sẽ tiến hành xây dựng sổ tay thanh tra điện tử để truyền đạt kinh nghiệm, kỹ năng cho cán bộ. Bên cạnh việc đẩy mạnh công tác phối hợp trong việc đấu tranh với các hành vi gian lận, trốn thuế, Hà Nội sẽ chủ động kiện toàn bộ máy thanh tra, kiểm tra theo hướng bổ sung đủ nguồn nhân lực, trước mắt sẽ trưng dụng 5-6% số cán bộ ở các bộ phận khác để bổ sung thêm lực lượng; siết chặt kỷ luật kỷ cương đội ngũ; đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, trong đó chú trọng đào tạo tại chỗ nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí; đồng thời tăng cường sự phối hợp giữa các chức năng quản lý để đảm bảo vừa sự công khai, minh bạch, vừa hỗ trợ, giám sát lẫn nhau hoàn thành tốt nhiệm vụ.
2.2.2.2 Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh [6]
Nhằm tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế, nâng cao năng lực của cơ quan thuế trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận, trốn thuế. Thời gian qua, ngành thuế Quảng Ninh đã không ngừng đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế góp phần đảm bảo nguồn thu ngân sách địa phương.
Xác định việc thanh tra, kiểm tra thuế là công tác thường xuyên của cơ quan thuế các cấp. Theo đó Cục Thuế Quảng Ninh đã triển khai xây dựng kế hoạch thanh tra, quyết định giao nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra tối thiểu cho từng đơn vị. Đồng thời tập trung thực hiện thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề đối với các ngành, lĩnh vực có rủi ro cao tiềm ẩn khả năng thất thu thuế như: Chuyên đề thanh tra doanh nghiệp kinh doanh phân phối mặt hàng gas, xi măng... Việc tập trung thanh tra theo chuyên đề nhằm phát hiện các hình thức, thủ đoạn gian lận để chấn chỉnh kịp thời việc kê khai thuế của doanh nghiệp. Từ đó hệ thống hoá các hình thức, thủ đoạn gian lận, trốn thuế để phổ biến nhân rộng cho lực lượng công chức thanh tra, kiểm tra nâng cao trình độ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 29 nghiệp vụ. Cùng với đó, ngành Thuế còn phối hợp với các cơ quan liên quan như: Công an, hải quan, quản lý thị trường, tài nguyên và môi trường... trong việc phòng chống các hành vi gian lận, trốn thuế theo lĩnh vực, các giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyển giá, nâng giá các mặt hàng tiêu dùng, buôn lậu qua biên giới.
Trong năm 2011, ngành Thuế đã hoàn thành và xử lý 120 trường hợp; kết quả xử lý truy thu, xử phạt hành chính vi phạm pháp luật thuế là 61,394 tỷ đồng. Ngoài ra, công tác kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế cũng được đặc biệt chú trọng, năm 2011 đã rà soát 24.787 lượt hồ sơ khai thuế, qua kiểm tra số lượt hồ sơ phải điều chỉnh là 2.063 hồ sơ. Đồng thời, thực hiện kiểm tra 664 cuộc tại doanh nghiệp với kết quả truy thu, truy hoàn xử phạt hành chính gần 40 tỷ đồng. Đặc biệt, tại một số cuộc thanh tra cơ quan thuế đã xử lý ấn định tăng giá trị hàng hoá bán ra gần 20 tỷ đồng đối với các giao dịch mua, bán không phù hợp với thực tế trên thị trường. Một số trường hợp điển hình bị ấn định tăng giá trị hàng hoá bán ra như: Công ty TNHH An Tuấn ấn định tăng trên 940 triệu đồng; Công ty TNHH Phúc Đạt ấn định tăng trên 7 tỷ đồng; Công ty CP Thương mại Đông Phương Móng Cái ấn định tăng trên 630 triệu đồng.
Những hành vi vi phạm chủ yếu phát hiện qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế của người nộp thuế phản ảnh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ không đúng quy định như: Xác định sai thuế suất thuế GTGT, khai thuế GTGT đầu ra không kịp thời; sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để khai khấu trừ thuế và hạch toán chi phí; xác định thiếu doanh thu tính thuế; xác định giá trị hàng hoá, dịch vụ chịu thuế, giá hàng hoá bán ra chưa phù hợp với giá giao dịch trên thị trường. Công tác kiểm tra nội bộ cũng được ngành Thuế đặc biệt chú trọng. Cục Thuế tỉnh đã tổ chức các đợt kiểm tra chéo giữa các Chi cục Thuế về các quy trình quản lý thuế ở doanh nghiệp, hộ kê khai khấu trừ, kiểm tra việc lập bộ và chống sót hộ, qua đó đã góp phần
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 30 chấn chỉnh những thiếu sót tại các cơ quan thuế.
Theo kế hoạch, trong năm 2012, ngành Thuế sẽ tiếp tục củng cố đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra xử lý về thuế. Không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ thuế để đáp ứng yêu cầu đổi mới, hiện đại của ngành. Một trong những giải pháp quan trọng của ngành Thuế đối với nhiệm vụ thu ngân sách là đẩy mạnh thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế thông qua các biện pháp: Đẩy mạnh thực hiện thanh tra theo chuyên đề; tăng cường thanh tra các hoạt động giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyển giá của các doanh nghiệp; nâng cao chất lượng kiểm tra thường xuyên hồ sơ khai thuế ngay tại trụ sở cơ quan thuế đối với các hồ sơ khai thuế trên cơ sở phân loại người nộp thuế theo ý thức tuân thủ để quản lý; đẩy mạnh công tác tuyên truyền chính sách thuế đến từng người dân; đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp, kịp thời tháo gỡ những vướng mắc về chính sách thuế.
2.2.2.3 Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Kiên Giang
Nhằm tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế, nâng cao năng lực của cơ quan thuế trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận, trốn thuế; đồng thời, phát huy tính tự giác chấp hành và tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp về kê khai, nộp thuế, thời gian qua, ngành thuế tỉnh Kiên Giang đã không ngừng đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế góp phần đảm bảo nguồn thu ngân sách địa phương.
Xác định việc thanh tra, kiểm tra thuế là công tác thường xuyên của cơ quan thuế các cấp. Thông qua việc tập hợp cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp (DN) như: báo cáo tài chính của doanh nghiệp, tình hình kê khai, nộp tờ khai, quyết toán thuế và các thông tin khác từ các cơ quan chức năng địa phương, bộ phận thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế sẽ tiến hành phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế để đánh giá mức độ tuân thủ, phân loại rủi ro theo quy định của Luật Quản lý thuế; phân tích thông tin kê khai thuế, về doanh số, số thuế nộp, đối chiếu với các tài liệu liên quan như bản kê hoá
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 31 đơn, báo cáo tài chính DN, kết quả phân loại DN hoàn thuế ... đồng thời tra cứu so sánh với doanh thu, thuế kê khai cùng kỳ năm trước để phát hiện, phân tích lập danh sách các DN có dấu hiệu bất thường, cố tình khai man, trốn thuế. Căn cứ danh sách các DN nghi vấn có dấu hiệu vi phạm về thuế, bộ phận thanh tra, kiểm tra sẽ lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra cụ thể tại trụ sở của cơ quan thuế hoặc tại trụ sở của DN theo đúng quy trình của Luật Quản lý thuế. “Cơ quan thuế sẽ không thực hiện kiểm tra thuế tràn lan như trước đây mà chỉ tiến hành kiểm tra, thanh tra thuế các đơn vị có rủi ro thất thu về thuế cao, các đơn vị không chấp hành chính sách pháp luật về thuế, các đơn vị có đơn thư tố cáo có hành vi khai man trốn thuế…” Ông Vương Tấn Lộc - Trưởng phòng Thanh tra thuế, Cục thuế tỉnh Kiên Giang cho biết.
Theo kế hoạch của Phòng Kiểm tra thuế, trong năm 2010, có 146 DN do Cục thuế quản lý sẽ phải kiểm tra thuế. Tính đến tháng 9, Phòng Kiểm tra thuế đã tiến hành kiểm tra 15 DN, phát hiện truy thu trên 990 triệu đồng thu nộp vào ngân sách nhà nước. Công tác kiểm tra sau hoàn thuế cũng được bộ phận chức năng của cơ quan thuế tiến hành thường xuyên, 9 tháng đầu năm Phòng Kiểm tra thuế thuộc Cục thuế đã tiến hành kiểm tra 224 hồ sơ, phát hiện 166 hồ sơ của DN hoàn không đúng, qua đó thu hồi 244 triệu đồng do hoàn không đúng.
Bên cạnh đó, công tác thanh tra, kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các DN cũng thu được một số kết quả tích cực. Từ đầu năm đến nay, Phòng Thanh tra Cục thuế tỉnh đã tiến hành kiểm tra thuế 01 đơn vị, kiểm tra