Ngoài các báo cáo nội bộ VNPT Bình Dƣơng đang áp dụng để đánh giá chỉ tiêu lợi nhuận, tác giả đề xuất thay đổi cách tính chỉ tiêu lợi nhuận theo hai cách: lợi nhuận kiểm soát đƣợc và lợi nhuận không kiểm soát đƣợc. Với cách tính này sẽ phản ánh chính xác sự đóng góp của từng trung tâm trong việc hoàn thành mục tiêu chung của toàn VNPT Bình Dƣơng, vì trên thực tế có một số trung tâm thực hiện tốt chỉ tiêu doanh thu và kiểm soát tốt chi phí nhƣng khi hạch toán các khoản mục chi tập trung tại Viễn thông tỉnh vào thì chỉ tiêu lợi nhuận của các trung tâm này so với mặt bằng chung của VNPT Bình Dƣơng chƣa đạt yêu cầu. Để phản ánh chính xác chỉ tiêu lợi nhuận tạo động lực phấn đấu cho các trung tâm lợi nhuận, tác giả bổ sung thêm mẫu báo cáo sau (Bảng 4.3):
Bảng 4.3. Báo cáo thành quả trung tâm lợi nhuận năm 2012 ĐVT: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Dự toán Thực tế Chênh lệch Số tuyệt đối Tỉ lệ 1 Doanh thu 213.180 212.931 - 249 99,88% 2 Giá vốn hàng bán (Tập hợp các khoản chi kiểm soát đƣợc tại trung tâm)
168.097 163.552 -4.545 97,2%
3 Chi phí bán hang 1.500 1.579 79 105,27%
4 Chi phí quản lý doanh nghiệp 11.500 10.367 - 1.133 90,15%
5 Chi phí tài chính 581 2.369 1.788 407,75%
6 Lợi nhuận kiểm soát đƣợc 31.502 35.064 3.562 111.3%
7
Giá vốn hàng bán (Tập hợp các khoản chi không kiểm soát đƣợc tại trung tâm)
Đƣợc phân theo tỷ lệ đóng góp doanh thu của từng trung tâm đối với toàn VNPT
Bình Dƣơng Trong đó:
- Chi khấu hao
- Chi sửa chữa tài sản - Chi Quảng cáo, tiếp thị - Chi phí dự phòng 47.742 36.000 5.050 5.692 1.000 48.536 38.000 5.099 5.001 436 794 101,6% 8 Lợi nhuận -16,240 -13.472 2.768 120,5%
9 Tỉ lệ lợi nhuận/ doanh thu - 7,62% - 6,33% 1,29% 120,3% 10 Tỷ lệ chi phí/ doanh thu 107,6 106,3 -1,3 98%
Đánh giá trách nhiệm:
- Lợi nhuận tăng so với dự toán là 2.768 triệu đồng, trung tâm lợi nhuận đã hoàn thành nhiệm vụ của mình.
- Tỷ lệ thực hiện doanh thu không đạt so với kế hoạch là 99,88%, tỷ lệ chi phí thực hiện bằng 98,68% so với kế hoạch. Tốc độ thực hiện chi phí thấp hơn tốc độ thực hiện doanh thu, tỷ lệ thực hiện chi phí/ doanh thu giảm so với kế hoạch 2% điều này chứng tỏ trung tâm lợi nhuận đã thực hiện kiểm soát tốt đã bám sát kế hoạch để thực hiện. Tuy nhiên, vẫn còn một số khoản mục chi chƣa đƣợc nhƣ mong muốn, cụ thể là các khoản chi không kiểm soát đƣợc: chi khấu hao, chi sửa chữa vẫn còn tăng cao so với kế hoạch.