Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU Sau hơn 20 năm của công cuộc đổi mới đất nước, cùng với sự chuyển mình của xã hội, nền kinh tế nước nhà đã và đang trên con đường phát triển và hoàn thiện mạnh mẽ. Nền kinh t
Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC Trần Thu Hà Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 Trần Thu Hà Chữ viết tắt KTV BDO Việt Nam BGĐ BCTC HĐQT BCĐKT HTKSNB KSNB C E A V SPS BCKT GTGT TNDN Chữ viết đầy đủ Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH BDO Việt Nam Ban giám đốc Báo cáo tài Hội đồng quản trị Bảng cân đối kế toán Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội Mục tiêu đầy đủ Mục tiêu hữu Mục tiêu xác học Mục tiêu đánh giá Số phát sinh Báo cáo kiểm toán Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trần Thu Hà Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Sau 20 năm công đổi đất nước, với chuyển xã hội, kinh tế nước nhà đường phát triển hoàn thiện mạnh mẽ Nền kinh tế thị trường chứng tỏ tính ưu việt so với kinh tế tự cung tự cấp, động hơn, phù hợp với thời Sự chuyển hướng kinh tế với chế quản lý có ảnh hưởng, tác động mạnh mẽ tới việc tổ chức hoạt động, kinh doanh hoạt động tài chính, kế tốn doanh nghiệp Trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt mà kinh tế thị trường tạo ra, thông tin tài trở thành nhân tố quan trọng thể tình hình tài doanh nghiệp, có ảnh hưởng lớn tới định nhà đầu tư Những thông tin cần phải đảm bảo phản ánh cách trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu Do đó, hoạt động kiểm tốn đời với mục đích kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý mức độ tin cậy thơng tin tài Thơng qua kết kiểm tốn, doanh nghiệp thấy yếu việc tổ chức hạch tốn kế tốn cách điều hành quản lý doanh nghiệp, từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Ngồi ra, hoạt động kiểm tốn cịn đảm bảo quyền lợi hợp pháp bên liên quan, giúp lành mạnh hóa kinh tế quốc dân đồng thời giúp quan hữu quan xác định đắn trách nhiệm doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ với Nhà nước đưa sách hợp lý BCTC hàng năm doanh nghiệp lập nhiều đối tượng doanh nghiệp quan tâm Trong thơng tin tài BCTC, thơng tin khoản phải thu mối quan tâm người đọc BCTC Các khoản phải thu phần tài sản doanh nghiệp bên khác nắm giữ hình thành từ nhiều nguồn khác Do nắm bắt tình hình khoản phải thu góp phần giúp doanh nghiệp nhà đầu tư đưa định đắn Trong thời gian thực tập công ty TNHH BDO Việt Nam, em có hội tìm hiểu kĩ kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm soát BCTC Trần Thu Hà Lớp: Kiểm tốn 48A Chun đề thực tập chun ngành Cơng ty; đồng thời với giúp đỡ tận tình TS Nguyễn Thị Phương Hoa, em thu thập thêm kinh nghiệm thực tế bổ sung cho lí luận học ghế nhà trường Vì vậy, em xin chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH BDO Việt Nam” làm chuyên đề tốt nghiêp em Bài chuyên đề em bao gồm chương sau: CHƯƠNG I: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH BDO Việt Nam thực CHƯƠNG II: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH BDO Việt Nam Mặc dù cố gắng hạn chế thời gian hiểu biết thân kinh nghiệm thực tế nên Chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận dẫn, bổ sung đóng góp ý kiến thầy để Chun đề em hồn thiện Sinh viên thực Trần Thu Hà Trần Thu Hà Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG I : THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH BDO VIỆT NAM THỰC HIỆN I THỰC TRẠNG TỔ CHỨC QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY BDO VIỆT NAM Thực trạng tổ chức kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Công ty BDO Việt Nam coi việc lập kế hoạch kiểm toán nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu bắt đầu kiểm tốn Vì công ty xây dựng chi tiết bước cơng việc cụ thể q trình lập kế hoạch kiểm tốn nhằm mục đích đảm bảo cho kiểm toán tiến hành cách hiệu Đối với khoản mục phải thu khách hàng, việc thành lập kế hoạch kiểm toán cho khoản mục công ty xây dựng cách chi tiết gồm bước công việc cụ thể sau: 1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm tốn Đối với Cơng ty BDO Việt Nam cơng tác chuẩn bị kế hoạch kiểm toán trọng Với kiểm toán quy mô lớn hay khách hàng doanh nghiệp lớn, cơng tác chuẩn bị kiểm tốn kĩ lưỡng Tuy nhiên, việc thực thủ tục mức độ thực thủ tục khâu chủ yếu phụ thuộc vào loại khách hàng yêu cầu kiểm toán; khách hàng cũ hay khách hàng Đối với khách hàng cũ, công ty tiến hành kiểm tốn nhiều năm trước, cơng việc chuẩn bị giảm nhiều so với khách hàng KTV có hiểu biết đặc điểm tổ chức hoạt động độ đơn giản hay phức tạp khách hàng Đối với khách hàng lần đầu cơng ty tiến hành kiểm tốn cơng ty thực đầy đủ thủ tục điều tra, tìm hiểu khách hàng, đánh giá khả chấp nhận kiểm toán, nhận diện lý kiểm tốn, kí kết hợp đồng kiểm tốn, lựa chọn Trần Thu Hà Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành bố trí đội ngũ nhân viên thực kiểm tốn Trước cơng ty đồng ý thực kiểm toán cho khách hàng hay khách hàng tiềm năng, công ty phải xác định liệu khách hàng chấp nhận, tái chấp nhận hay không.Công ty sử dụng bảng câu hỏi chấp nhận, tái chấp nhận khách hàng công việc mà công ty tiến hành để chấp nhận hay tái chấp nhận khách hàng Mẫu bảng câu hỏi chấp nhận, tái chấp nhận khách hàng TT Câu hỏi Phản hồi (C/K) Khách hàng Đây có phải khách hàng khơng? 1.0 Hợp đồng kiểm toán chuyển giao từ BDO Nếu khách hàng mới, có phải hợp đồng chuyển giao từ BDO không? Nếu ghi chép lại chi tiết văn phòng BDO chuyển giao hợp đồng vào hộp ý kiến phản hồi đảm bảo tài liệu chấp thuận khách hàng hồn tất 1.1 Khách hàng có triển vọng Nếu khách hàng mới, xác nhận KTV đánh giá khách hàng phù hợp để chấp thuận hoàn tất bảng câu hỏi kiểm tra khách hàng có triển vọng lưu vào hồ sơ kiểm tốn Tổng phí hợp đồng KTV có đảm bảo tổng phí hợp đồng không vượt đạt vượt 15% doanh thu văn phịng (và 10% cơng ty niêm yết) Phí kiểm tốn chưa tốn KTV có xác nhận khơng có khoản phí kiểm tốn lớn chưa toán Kiện tụng, tranh chấp KTV có đảm bảo khơng can dự vào Trần Thu Hà Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành kiện tụng hay tranh chấp có liên quan đến khách hàng Quan hệ thân quen KTV xác nhận khơng có thành viên nhóm kiểm tốn chủ nhiệm kiểm toán BGĐ trực tiếp tham gia vào hoạt động kiểm tốn có quan hệ thân thiết quan hệ làm ăn quan hệ gia đình với khách hàng Lợi ích tài Chúng ta xác nhận thành viên có liên quan đến kiểm tốn (và người thân) khơng có lợi ích tài từ khách hàng Xung đột quyền lợi Có đảm bảo khơng có xung đột quyền lợi nào? Hạn chế phạm vi kiểm tốn Có đảm bảo khơng có hạn chế phạm vi kiểm tốn ảnh hưởng tới cơng việc KTV xuất phát từ BGĐ khách hàng Các vấn đề khác tính độc lập Có đảm bảo khơng có hạn chế phạm vi kiểm tốn ảnh hưởng đến tính độc lập 10 Sự tin cậy hệ thống kế tốn Khách hàng có xây dựng trì hệ thống kế tốn có hiệu thủ tục kiểm soát để đảm bảo khơng có rủi ro bất hợp lý khách hàng gây ra? 11 Các nhân tố khác Có thể xác nhận khơng có nhân tố tồn Trần Thu Hà Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành khiến ta không nên chấp nhận khách hàng này? Các chi tiết cần ghi lại hộp phản hồi 12 Chấp nhận tái chấp nhận khách hàng Các câu trả lời khách hàng phù hợp để chấp nhận lại Bảng 1.1: Mẫu bảng câu hỏi chấp nhận, tái chấp nhận khách hàng Nếu khách thể kiểm tốn khách hàng tiềm năng, Cơng ty cân nhắc trình hoạt động danh tiếng khách hàng để đảm bảo khách hàng uy tín đảm bảo Cơng ty có nhiều thông tin để đánh giá rủi ro liên quan đến hợp đồng Công ty phải cân nhắc dịch vụ khách hàng yêu cầu xem xét xem Cơng ty có đầy đủ điều kiện để đáp ứng u cầu hay khơng Đồng thời Cơng ty cần đảm bảo tính độc lập khách hàng Đối với khách thể kiểm tốn tại, Cơng ty cần cân nhắc hoạt động để hạn chế rủi ro đáng kể cách tiếp tục cung cấp dịch vụ cho khách hàng Sau chấp nhận kiểm toán, lựa chọn đội ngũ nhân viên phù hợp cho kiểm tốn cơng việc đặc biệt quan trọng khơng định tính hiệu kiểm tốn mà cịn đảm bảo yêu cầu chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH BDO Việt Nam ln cố gắng bố trí đội ngũ nhân viên thích hợp với đặc thù kiểm tốn Ở Cơng ty BDO, để tổ chức kiểm toán nhân thường bao gồm: Trần Thu Hà Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành Giám đốc Phó giám đốc chi nhánh Chỉ đạo chung Trưởng phịng nghiệp vụ Chỉ đạo trực tiếp KTV trưởng nhóm Phối hợp hoạt động KTV Trợ lí KTV Trợ lí KTV Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức nhân kiểm tốn 1.2 Thu thập thơng tin sở, thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng Nhìn chung, lập kế hoạch kiểm tốn, Cơng ty BDO Việt Nam thực đầy đủ việc thu thập thông tin sở thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng liên quan đến lĩnh vực cần kiểm tốn Các thơng tin lưu file riêng gọi file thường trực Các thông tin mà KTV thu thập lưu file thường trực thường là: - Lĩnh vực kinh doanh, sản phẩm, hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp cung cấp thị trường - Phương thức phân phối sản phẩm, hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp: bán bn, bán lẻ Trần Thu Hà Nghĩa vụ cung cấp thông tin: ngồi u cầu cung cấp thơng tin 10 Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành nhiều bất cập Thủ tục phân tích khơng KTV thể chi tiết giấy tờ mà ký hiệu hay thích sổ sách kế toán khách hàng lưu hồ sơ kiểm tốn • Việc tổ chức phối hợp hoạt động chi nhánh công ty chưa tận dụng lợi thế, chưa đem lại hiệu cao chưa có phối hợp kiểm tốn nói chung kiểm tốn khoản phải thu khách hàng nói riêng trụ sở với chi nhánh chi nhánh với Các kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH BDO Việt Nam thực Sự cần thiêt phải xây dựng hồn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng Hoạt động kiểm tốn độc lập hình thành, phát triển với phát triển kinh tế thị trường trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Bất kỳ công ty kiểm toán tham gia vào thi trường mong muốn đứng vững thị trường, trở thành công ty kiểm tốn hàng đầu Khơng nằm ngồi quy luật chung đó, Cơng ty TNHH BDO Việt Nam ln phải nâng cao chất lượng dịch vụ để đạt mong muốn Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn” có nêu “Chất lượng hoạt động kiểm tốn mức độ thỏa mãn đối tượng sử dụng kết kiểm tốn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiếm kiểm toán KTV; đồng thời thỏa mãn mong muốn đơn vị kiểm tốn ý kiến đóng góp KTV, nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, thời gian định trước với giá phí hợp lý.” Như vậy, chất lượng hoạt động kiểm tốn xem xét ba góc độ: Mức độ người sử dụng thơng tin thỏa mãn tính khách quan độ tin cậy kết kiểm toán Mức độ đơn vị kiểm toán thỏa mãn ý kiến đóng góp nhằm mục đích nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Trần Thu Hà 50 Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành Báo cáo kiểm toán lập phát hành theo thời gian đề hợp đồng kiểm tốn chi phí dịch vụ kiểm tốn mức hợp lý Theo tiêu chí ấy, muốn nâng cao chất lượng dịch vụ mình, Cơng ty BDO Việt Nam nói riêng cơng ty kiểm tốn khác nói chung phải thiết kế chương trình kiểm tốn hiệu quả, tìm chứng kiểm toán đáng tin cậy để đưa ý kiến phù hợp, xác tình hình cơng ty khách hàng kiểm tốn Các khoản phải thu khách hàng nói riêng khoản phải thu nói chung tài sản doanh nghiệp thu tương lai Việc phản ánh xác giá trị khoản phải thu khách hàng quan trọng, ảnh hưởng đến tiêu tài tổng tài sản, lợi nhuận trước thuế… Các khoản phải thu khách hàng có quan hệ chặt chẽ với khoản mục doanh thu Báo cáo kết kinh doanh Do hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng cần thiết để từ phát sau phạm liên quan đến doanh thu Công ty TNHH BDO Việt Nam phải khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng để cung cấp cho người quan tâm đến tình hình tài khách hàng thông tin đáng tin cậy Yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng Để đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước với hoạt động kiểm tốn kiểm tốn khoản phải thu khách hàng phải hoàn thiện cho phù hợp Muốn đảm bảo cho việc hồn thiện kiểm tốn BCTC có tính khả thi cao nội dung đưa phải đáp ứng yêu cầu sau: - Phải phù hợp với sách, chế độ quản lý kinh tế hành Nhà nước, chuẩn mực kế toán, kiểm tốn ban hành thơng lệ, chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận chung - Phải phù hợp với yêu cầu quản lý Nhà nước mà trực tiếp Bộ tài hoạt động kiểm toán - Phải phù hợp với điều kiện cơng ty có ảnh hưởng tích cực đến việc Trần Thu Hà 51 Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn cơng ty Những giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng Công ty TNHH BDO Việt Nam 2.1 Giải pháp việc lập kế hoạch kiểm tốn Hồn thiện đánh giá hiệu hệ thống KSNB khoản phải thu khách hàng Có thể nói, cơng tác đánh giá hệ thống KSNB công ty khách hàng công việc quan trọng kiểm toán Hiểu rõ hệ thống KSNB giúp cho KTV thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp Khi hệ thống KSNB công ty khách hàng đánh giá hoạt động có hiệu trắc nghiệm đạt yêu cầu thực với số lượng lớn nhằm thu thập chứng thiết kế hoạt động KSNB Ngược lại, hệ thống KSNB khách hàng đánh giá không hiệu trắc nghiệm độ tin cậy tăng cường Tuy nhiên, công tác đánh giá hệ thống KSNB cho khoản phải thu khách hàng nói chung khoản mục khác nói riêng Cơng ty chưa đạt như mong muốn Theo em, để đánh giá đắn hệ thống KSNB với khoản mục phải thu khách hàng công ty khách hàng, Công ty nên sử dụng bảng câu hỏi kết hợp với lưu đồ bảng tường thuật: Lưu đồ: phương pháp sử dụng biểu đồ ký hiệu chứng từ, tài liệu trình lưu chuyển chúng để mô tả hệ thống KSNB Phương pháp cung cấp nhìn tổng quan hệ thống KSNB khách hàng nên thường áp dụng với doanh nghiệp có quy mơ lớn, hệ thống sổ sách, chứng từ phức tạp Bảng tường thuật: phương pháp mô tả trực tiếp hệ thống KSNB khách hàng nên áp dụng doanh nghiệp có hệ thống KSNB đơn giản hoạt động có hiệu Mỗi phương pháp có ưu nhược điểm riêng, thích hợp loại hình doanh nghiệp Nên thực cần kết hợp phương pháp (bảng câu hỏi, lưu đồ, bảng tường thuật) dựa kinh nghiệm, xét đốn nghề nghiệp KTV Có vậy, KTV có nhìn tổng qt rõ nét quy trình thực Trần Thu Hà 52 Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành nghiệp vụ từ phát sinh đến kết thúc Mặt khác, việc sử dụng vậy linh hoạt cho loại hình khách hàng, đồng thời kiểm tra thực tế hệ thống KSNB khách hàng có tồn hay khơng, hoạt động có hiệu hay khơng Ngồi ra, sau hiểu rõ hệ thống KSNB với khoản mục phải thu khách hàng công ty khách hàng, KTV cần kiểm tra xem thủ tục thiết kế hệ thống KSNB thực hữu hiệu chưa Bên cạnh đó, KTV cần tìm hiểu u cầu chủ yếu, trọng tâm Ban Giám đốc hệ thống KSNB, trình độ người làm cơng tác hệ thống KSNB… Qua đó, trao đổi với khách hàng, giúp khách hàng thiết kế lại hệ thống KSNB Từ nâng cao hình ảnh uy tín cơng ty khách hàng Hồn thiện thiết kế chương trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng phù hợp với kiểm toán Trên thực tế, thực kiểm toán phần hành BCTC nói chung kiểm tốn khoản phải thu khách hàng nói riêng, KTV sử dụng chương trình kiểm tốn mẫu cho hầu hết kiểm toán Việc sử dụng chương trình kiểm tốn mẫu nhiều kiểm tốn thực chưa đem lại hiệu cao thiết kế chương trình kiểm tốn mẫu cơng ty khơng lường trước tất tình xảy Mặt khác, kiểm toán cho khách hàng doanh nghiệp vừa nhỏ, loại nghiệp vụ phát sinh nhiều phần việc chương trình mẫu khơng cần thiết Một chương trình kiểm tốn thiết kế phù hợp đem lại nhiều lợi ích Thứ nhất, giúp cho KTV xếp cách có kế hoạch cơng việc nhân lực, đảm bảo phân phối KTV hướng dẫn chi tiết cho KTV q trình kiểm tốn Đây phương tiện để Ban Giám đốc trưởng đồn, trưởng nhóm quản lý giám sát kiểm tốn thơng qua việc xác định bước cơng việc thực Ngồi chương trình kiểm tốn cịn chứng để chứng minh thủ tục kiểm toán thực Trần Thu Hà 53 Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chun ngành Chương trình kiểm tốn phù hợp cho kiểm toán phải xác định hợp lý thủ tục kiểm tốn, quy mơ mẫu chọn, khoản mục chọn thời gian thực tất trắc nghiệm bao gồm: trắc nghiệm công việc, trắc nghiệm trực tiếp số dư, trắc nghiệm phân tích Do kiểm tốn, KTV vào chương trình mẫu để chỉnh sửa bổ sung cho phù hợp Chương trình kiểm toán mẫu nên cập nhật hàng năm dựa thay đổi sách kế tốn, Chuẩn mực kiểm tốn hàng năm Do đó, chương trình kiểm tốn mẫu nói ngày phù hợp hiệu Dự kiến nhu cầu chuyên gia bên ngồi Khi thực kiểm tốn khoản phải thu khách hàng, khách hàng kinh doanh ngành nghề đặc biệt đối tượng khách hàng cơng ty có nét riêng giao dịch bán hàng hóa- cung cấp dịch vụ có chiều điểm khác biệt KTV cần thiết tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn Việc tham khảo ý kiến tư vấn chuyên gia tăng mức độ tin cậy ý kiến kiểm toán lĩnh vực chuyên môn phức tạp, ngành nghề kinh doanh phức tạp Tuy nhiên, tham khảo ý kiến chun gia, cơng ty kiểm tốn ln ln phải xem xét đến lực chun mơn tính độc lập khách quan chuyên gia tư vấn 2.2 Giải pháp thực kiểm toán khoản phải thu khách hàng Phương pháp chọn mẫu Việc chọn mẫu Công ty chủ yếu tập trung vào nghiệp vụ có quy mơ lớn, bất thường Đây phương pháp chọn mẫu phi ngẫu nhiên, tiết kiệm thời gian chi phí mẫu mang tính đại diện KTV nên áp dụng kết hợp với phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên máy tính Phương pháp mang tính khách quan mẫu chọn mang tính đại diện cao cho tổng thể Thủ tục gửi thư xác nhận Kỹ thuật gửi thư xác nhận kiểm toán khoản phải thu khách hàng cung cấp chứng có độ tin cậy cao Tuy nhiên có trường hợp xảy thông Trần Thu Hà 54 Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành đồng bên thứ ba đơn vị kiểm toán, KTV phải tăng cường kiểm soát trình gửi thư xác nhận Bên cạnh việc gửi thư xác nhận khoản phải thu có số dư lớn, KTV nên gửi xác nhận với số dư để hạn chế việc bỏ qua sai sót nằm nghiệp vụ Tuy nhiên, việc gửi thư xác nhận nhận phúc đáp kịp thời KTV nên yêu cầu khách thể kiểm tốn đối chiếu cơng nợ gửi thư xác nhận trước kiểm toán bắt đầu Đây biện pháp nhằm đảm bảo thời gian phát hành Báo cáo kiểm toán Kiến nghị sử dụng thủ tục kiểm tốn Cơng ty nên tăng cường thủ tục kiểm soát thủ tục phân tích để giảm bớt khối lượng kiểm tra chi tiết số dư Cơng ty nên xây dựng mơ hình phân tích tiêu dựa thơng tin tài thơng tin phi tài để đánh giá xác thực trạng Cơng ty khách hàng Các thông tin hệ thống KSNB Công ty khách hàng phải KTV thu thập nhiều hình thức khác nhau, khơng thơng qua việc kiểm tra hệ thống kế tốn mà cần tìm hiểu quy định Ban Giám đốc, trình độ người làm công tác KSNB Khi kiểm tra chi tiết khoản phải thu khách hàng, KTV cần kết hợp kiểm tra tính đầy đủ hữu để thu thập chứng kiểm tốn có độ tin cậy cao KTV phải thực đối chiếu sổ sách với chứng từ gốc Trong trình thực thủ tục kiểm toán, KTV nên tham chiếu kết kiểm toán khoản phải thu khách hàng với kết kiểm tốn khoản mục có liên quan để giảm bớt khối lượng công việc phải thực hiện, đồng thời làm giảm rủi ro phát hiện, nâng cao chất lượng kiểm toán KTV nên sử dụng kết hợp thủ tục kiểm toán, kỹ thuật thu thập chứng để thu chứng có tính thuyết phục cao 2.3 Trần Thu Hà Giải pháp việc kết thúc kiểm toán 55 Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành Công ty cần quan tâm đến kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán cơng ty khách hàng có liên quan đến khoản phải thu như: khoản phải thu xảy tranh chấp, khoản phải thu xác định không thu hồi xóa sổ khách hàng mang đến trả, tồn khoản phải thu khơng có khả thu hồi nguyên nhân khách quan đó… Kết kiểm tốn khoản mục đặt mối quan hệ chặt chẽ với Trên sở KTV đưa ý kiến tổng hợp cơng tác kế tốn tài cơng ty khách hàng, đồng thời phát hành thư quản lý Hiện nay, thời hạn phát hành Báo cáo kiểm toán thường gấp rút, ảnh hưởng đến thủ tục kiểm toán bổ sung mà KTV muốn thực hiện, chất lượng báo cáo kiểm toán phát hành Một số trường hợp, Ban giám đốc Công ty khách hàng không đồng ý với ý kiến trình bày thư quản lý báo cáo kiểm toán KTV phải nghiêm túc xem xét tính đắn phản hồi Nếu thấy hợp lý, KTV tiến hành điều chỉnh, ngược lại, KTV phải giữ vững ý kiến 2.4 Một số kiến nghị với quan chức Khi hoạt động kiểm toán Việt Nam ngày phát triển, hoạt động ngày quan tâm hơn, có ảnh hưởng sâu rộng đến kinh tế, xã hội Việc cơng ty kiểm tốn nâng cao chất lượng dịch vụ thơng qua việc hồn thiện chương trình kiểm tốn khơng cịn gói gọn trong nỗ lực riêng công ty kiểm tốn mà cịn có giúp đỡ toàn xã hội: quan Nhà nước, sở đào tạo… nhằm thúc đẩy phát triển hoạt động kiểm tốn, góp phần đem lại sạch, bền vững cho tài quốc gia Dưới em xin mạnh dạn đưa giải pháp mang tính chất vĩ mơ Những giải pháp có tác động trực tiếp đến nâng cao chất lượng, giám sát hoạt động kiểm toán qua chúng có tác động gián tiếp đến việc hồn thiện chương trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm tốn tài nói chung chương trình kiểm tốn phải thu khách hàng nói riêng Cơng ty TNHH BDO Việt Nam Về phía Nhà nước: Nhà nước cần tiếp tục hồn thiện khn khổ pháp lý kế toán, kiểm toán, cụ thể: Trần Thu Hà 56 Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chun ngành • Nhanh chóng xây dựng ban hành Luật kiểm tốn độc lập • Bộ tài cần tổ chức tuyên truyền, phổ biến việc nhận thức áp dụng chuẩn mực rộng rãi phạm vi nước • Bộ tài sớm thức ban hành chế giám sát chất lượng dịch vụ KTV cơng ty kế tốn, kiểm tốn Hằng năm, cần có báo cáo tổng kết cơng tác kiểm tra, đưa kiến nghị vấn đề chung, thơng báo rộng rãi để cơng ty kiểm tốn khắc phục Về phía Hội nghề nghiệp: Hội nghề nghiệp kế toán kiểm toán Việt Nam chưa thực có vai trị quan trọng tầm ảnh hưởng đến phát triển thị trường kiểm toán Việt Nam Để hội nghề nghiệp thực giữ vai trò chủ yếu phát triển kiểm toán độc lập, cần phải thực giải pháp sau: • Thành lập Uỷ ban chuyên môn Uỷ ban kiểm tra chất lượng, Uỷ ban kỷ luật… để giúp Hội quản lý nghề nghiệp kế toán, kiểm tốn • Thành lập trường trung tâm đào tạo để thực đào tạo chuyên gia lĩnh vực kế tốn kiểm tốn • Cần có quy định thức việc quản lý, kiểm tra, sốt xét chất lượng dịch vụ kiểm tốn, khơng ngừng nâng cao hoàn thiện để quy định, hướng dẫn lĩnh vực kiểm tốn đạt đến trình độ chung khu vực giới Tạo môi trường cạnh tranh cơng lĩnh vực kiểm tốn, góp phần thúc đẩy phát triển lành mạnh hoạt động kiểm tốn Về phía cơng ty BDO Việt Nam: Cần thiết lập quy định quản lý đảm bảo thực quy định quản lý cụ thể kiểm toán khoản phải thu khách hàng phần hành khác Đây điều kiện nhằm trì chất lượng kiểm tốn cơng ty Các quy định quản lý kiểm toán khoản phải thu khách hàng thường bao gồm: • Quy định lập kế hoạch kiểm toán khoản phải thu khách hàng trước thực kiểm tốn • Quy định trì đảm bảo tính độc lập, trực, khách quan Trần Thu Hà 57 Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành khách hàng q trình thực kiểm tốn • Quy định ghi chép nội dung làm việc lưu trữ chứng kiểm toán thu thập q trình thực kiểm tốn • Quy định soát xét hồ sơ kiểm toán cấp quản lý • Quy định tổng họp đánh giá kết kiểm toán khoản phải thu khách hàng Trần Thu Hà 58 Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành KẾT LUẬN Kiểm toán độc lập Việt Nam đường phát triển mạnh mẽ, đạt nhiều thành tựu to lớn Bên cạnh đó, thời gian qua, kiểm tốn độc lập cịn có đóng góp quan trọng phát triển chung kinh tế nước nhà, trở thành phận thiếu tài quốc gia Sớm nắm bắt xu phát triển kinh tế nói chung sụ phát triển kiểm tốn độc lập nói riêng, cơng ty TNHH BDO Việt Nam có định hướng riêng cho để theo kịp thời đại Cơng ty nỗ lực trình cung cấp dịch vụ kiểm tốn góp phần khơng nhỏ vào việc tạo thương hiệu kiểm toán Việt Nam trước đổ ạt thương hiệu kiểm toán quốc tế, tạo nên vị vững hệ thống cơng ty kiểm tốn Việt Nam Trong q trình viết chun đề, em có hội tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn khoản phai thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH BDO Việt Nam Qua nghiên cứu, em thấy chương trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng xây dựng cách hiệu góp phần làm giảm rủi ro kiểm tốn tăng chất lượng kiểm toán Tuy nhiên, trình thực đề tài, em mạnh dạn đưa số đánh giá, giải pháp mang tính chất định hướng nhằm góp phần hồn thiện chương trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty Em hi vọng với kiến thức có giúp người đọc hình dung cách tổng thể kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH BDO Việt Nam – công ty không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để ngày phát triển chiếm lĩnh thị trường kiểm tốn Mặc dù thời gian có ngắn ngủi hiểu biết thân em hạn chế, em nhận giúp đỡ quý báu quý công ty Em xin chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Phương Hoa tận tình bảo em trình thực chuyên đề Bên cạnh đó, em chân thành cảm ơn Trần Thu Hà 59 Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành anh chị công ty BDO Việt Nam giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề cách tốt Hà Nội, tháng năm 2010 Sinh viên Trần Thu Hà Trần Thu Hà 60 Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kiểm tốn tài nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân Chương trình kiểm tốn cơng ty TNHH BDO Việt Nam Hồ sơ kiểm toán công ty TNHH BDO Việt Nam Các trang Wed: www.kiemtoan.com.vn, www.vacpa.org.vn Phương pháp tiếp cận kiểm toán BDO- Tập đồn kiểm tốn quốc tế BDO Quyết định 15/QĐ- BTC ngày 20 tháng năm 2006 Thông tư 13/2006/TT-BTC hướng dẫn trích lập dự phịng Tạp chí kế tốn Luật văn pháp luật liên quan Trần Thu Hà 61 Lớp: Kiểm toán 48A ... CÔNG TY TNHH BDO VIỆT NAM THỰC HIỆN I THỰC TRẠNG TỔ CHỨC QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY BDO VIỆT NAM Thực trạng tổ chức kiểm toán khoản mục phải. .. TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY ABC DO CÔNG TY TNHH BDO VIỆT NAM THỰC HIỆN Thực tế công tác kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khách. .. tế Việt Nam Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục BCĐKT, nên kiểm toán khoản phải thu khách hàng phận tách rời kiểm tốn tài Các khoản phải thu hay phải thu khách hàng tài sản thu tương lai Công
