Quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH BDO Việt Nam
MỤC LỤC
Ngày
Thực hiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại Công ty BDO Việt Nam
Việc thực hiện kiểm toán các khoản phải thu khách hàng thường được tiến hành theo chương trình kiểm toán đối với từng khách hàng do KTV thiết kế trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Ở Công ty BDO Việt Nam, kiểm toán các khoản phải thu khách hàng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán được thực hiện theo trình tự sau:. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát và thủ tục phân tích. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát. Các thử nghiệm kiểm soát đối với các khoản phải thu khách hàng thường tập trung vào cỏc chức năng chớnh như nghiệp vụ bỏn hàng, theo dừi nợ phải thu, thu tiền và lập dự phòng phải thu khó đòi, … Các KTV khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát thường phải làm các công việc như sau:. - Quan sát thực tế các hoạt động của khách hàng đối với khoản phải thu khách hàng như quan sát quy trình bán hàng, quy trình đối chiếu công nợ với khách hàng. - Phỏng vấn BGĐ, kế toán trưởng, kế toán bán hàng, …và các nhân viên có liên quan về các quy chế và thủ tục kiểm soát đối với các khoản phải thu khách hàng. Qua đó sẽ có sự đánh giá ban đầu về việc thực hiện các thủ tục kiểm soát đối với khoản mục phải thu khách hàng. Nếu KTV đánh giá độ tin cậy của quy chế, thủ tục KSNB là cao thì KTV sẽ tiếp tục thực hiện thủ tục chỉ tiết về kiểm soát đối với quy chế, thủ tục KSNB đó để thu thập các bằng chứng làm căn cứ kết luận về rủi ro kiểm soát một cách chính xác. Nếu kết quả đánh giá về hệ thống KSNB giống với kết quả đánh giá ban đầu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán thì KTV sẽ tiến hành kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư các khoản phải thu khách hàng theo như trong chương trình kiểm toán đã lập. Như kết quả đánh giá có sự thay đổi so với đánh giá ban đầu trong giai đoạn lập kế hoạch thì KTV sẽ phải thực hiện thêm một số thủ tục kiểm toán như: Kiểm tra chứng từ, quan sát thực tế, trao đổi với BGĐ,…để thu thập thêm các thông tin nhằm đưa ra kết luận cuối cùng về rủi ro kiểm soát. Sau đó KTV sẽ tiến hành điều chỉnh lại kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán cho phù hợp. Thực hiện thủ tục phân tích. Thủ tục phân tích là phương pháp nghiệp vụ được KTV thường xuyên áp dụng trong kiểm toán các khoản phải thu khách hàng. Nó là thủ tục quan trọng được đề cập đến trong chương trình kiểm toán các khoản phải thu khách hàng của Công ty BDO Việt Nam. Tùy theo yêu cầu và đặc điểm của từng cuộc kiểm toán mà việc vận dụng thủ tục phân tích cũng sẽ khác nhau. Thông qua những thủ tục phân tích này, KTV có thể sẽ phát hiện ra biến động bất thường nếu có. Căn cứ trên những đánh giá thông qua thủ tục phân tích KTV sẽ định hướng những thủ tục kiểm tra chi tiết cần thực hiện đối với các khaorn phải thu khách hàng. Mẫu giấy tờ làm việc về thủ tục phân tích đối với các khoản phải thu khách hàng. Nội dung thực hiện: phải thu khách hàng. Doanh thu bán hàng. Phải thu khách hàng 3. Số vòng quy các khoản phải thu khách hàng. Thời gian một vòng quay. Mẫu giấy tờ làm việc về thủ tục phân tích đối với các khoản phải thu khách hàng. Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư các khoản phải thu khách hàng. Thực trạng về thủ tục gửi thư xác nhận:. Khi KTV thấy các khoản phải thu khách hàng được xác định là trọng yếu thì KTV sẽ tiến hành gửi thu yêu cầu khách nợ xác nhận trực tiếp các khoản phải thu đó. : Sơ đồ quy trình gửi thư xác nhận Ảnh hưởng của việc. từ chối đưa ra ý kiến. Chọn khách hàng yêu cầu xác nhận. Đồng ý của ban giám đốc. Chuẩn bị gửi các thư và yêu cầu Chọn ngày cần xác nhận. Thủ tục thay thế. KH trả lời. Khai thác các câu trả lời. Tổng kết và đưa ra kết luận. Dưới đây là mẫu thư xác nhận dạng mở mà công ty AFC thường sử dụng Mẫu thư xác nhận. Thư: Yêu cầu xác nhận. Theo yêu cầu của cuộc kiểm toán, chúng tôi đề nghị quý công ty đối chiếu số dư dưới đây với sổ của công ty tại thời điểm ngày …. Công ty phải thu và 2. Công ty phải trả) là đúng, hoặc bằng bao nhiêu?. Khi kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư các khoản phải thu khách hàng, KTV sẽ thực hiện theo các bước công việc trong chương trình kiểm toán đã được thiết kế trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Thu thập các hợp đồng hoặc thỏa thuận bán hàng để kiểm tra tính họp lý của các số dư này và đảm bảo rằng không có khoản nào đủ điều kiện ghi nhận doanh thu mà chưa ghi nhận.
Thủ tục kiểm toán chủ yếu được thực hiện để đảm bảo mục tiêu này là KTV cần kiểm tra mẫu một số nghiệp vụ bán hàng trước và sau ngày 31/12 để đảm bảo không có nghiệp vụ và giao dịch nào cần phải ghi nhận trong năm mà chưa có ghi nhận.
NHẬN XÉT VÀ NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH
Nhận xét về thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH BDO Việt Nam thực hiện
Nhận thức rừ tầm quan trọng của khoản mục phải thu khỏch hàng trên BCTC, Công ty luôn ý thức được vai trò của kiểm toán các khoản phải thu (phải thu khách hàng) trong kiểm toán BCTC, từ đó luôn bổ sung hoàn thiện kiểm toán các khoản phải thu nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán. • Công ty đã không ngừng hoàn thiện chương trình kiểm toán các khoản phải thu kết hợp với việc hoàn chỉnh chương trình kiểm toán doanh thu để thu thập được các bằng chứng kiểm toán tin cậy làm căn cứ, cơ sở đưa ra những ý kiến kiểm toán đúng đắn nhất đối với BCTC của Công ty khách hàng. Công ty đã xây dựng được bảng câu hỏi về HTKSNB nhưng vẫn chưa được sử dụng thường xuyên trong các cuộc kiểm toán Thông qua “Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB” để tìm hiểu về việc thiết kế các thủ tục kiểm soát, thiết kế hệ thống kế toán cũng như tính liêm chính và mức độ nắm bắt tình hình cấp dưới của Ban Giám đốc công ty khách hàng.
• Việc tổ chức phối hợp hoạt động tại các chi nhánh của công ty chưa tận dụng được các lợi thế, chưa đem lại hiệu quả cao do chưa có sự phối hợp kiểm toán nói chung và kiểm toán các khoản phải thu khách hàng nói riêng giữa trụ sở chính với các chi nhánh và giữa các chi nhánh với nhau.
Các kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH BDO Việt Nam thực
Theo các tiêu chí ấy, muốn nâng cao chất lượng dịch vụ của mình, Công ty BDO Việt Nam nói riêng và các công ty kiểm toán khác nói chung đều phải thiết kế được các chương trình kiểm toán hiệu quả, có thể tìm ra được những bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy nhất để đưa ra các ý kiến phù hợp, chính xác tình hình công ty khách hàng kiểm toán. Công ty cũng cần quan tâm hơn nữa đến các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán của công ty khách hàng có liên quan đến các khoản phải thu như: các khoản phải thu đang xảy ra tranh chấp, các khoản phải thu xác định không thu hồi được đã xóa sổ nhưng khách hàng mang đến trả, hoặc tồn tại các khoản phải thu không có khả năng thu hồi do nguyên nhân khách quan nào đó…. Việc các công ty kiểm toán nâng cao chất lượng dịch vụ thông qua việc hoàn thiện chương trình kiểm toán của mình không còn gói gọn trong sự trong sự nỗ lực của riêng công ty kiểm toán mà còn có sự giúp đỡ của toàn xã hội: cơ quan Nhà nước, các cơ sở đào tạo… nhằm thúc đẩy hơn nữa sự phát triển của hoạt động kiểm toán, góp phần đem lại sự trong sạch, bền vững cho nền tài chính quốc gia.
Những giải pháp này sẽ có tác động trực tiếp đến nâng cao chất lượng, giám sát hoạt động kiểm toán và qua đó chúng sẽ có tác động gián tiếp đến việc hoàn thiện chương trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán tài chính nói chung và chương trình kiểm toán phải thu khách hàng nói riêng của Công ty TNHH BDO Việt Nam.