II. THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY ABC DO CÔNG TY TNHH BDO VIỆT NAM THỰC HIỆN
1.3.Thực hiện thủ tục phân tính sơ bộ
1. Thực tế công tác kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại khách hàng ABC.
1.3.Thực hiện thủ tục phân tính sơ bộ
Trên cơ sở Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2009, KTV tiến hành tính toán một số chỉ tiêu tài chính
BDO
Khách hàng: Công ty ABC Nội dung thực hiện: phải thu khách hàng Năm kết thúc: 31/12/2009 Tên Ngày Người T.H …… ….. Người K.T …… ….. Mã số: … Trang: …
Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009
Khoản phải thu khách hàng 5.666.081.113 8.618.109.624
Khoản phải thu khác 458.256.960 197.424.261
Giá trị hàng tồn kho 29.434.575.439 33.430.425.216
Tiền và các khoản tương đương tiền
662.496.140 657.948.159Tổng tài sản ngắn hạn 42.332.271.350 45.815.457.323 Tổng tài sản ngắn hạn 42.332.271.350 45.815.457.323
Doanh thu bán hàng 90.242.745.316 89.006.246.539
Giá vốn hàng bán 77.124.069.180 71.807.346.238
Lợi nhuận sau thuế 1.581.987.827 3.294.833.855
Trong năm 2009, Công ty làm ăn có lãi. Các khoản phải thu khách hàng chiếm 18,81% tổng tài sản ngắn hạn, các khoản phải thu khác không nhỏ. Theo đánh giá của KTV, rủi ro trong khoản mục này là rất lớn.
Hàng tồn kho chiếm tỉ trọng lớn trong tổng tài sản, tiền và các khoản tiền tương đương tiền nhỏ, làm ảnh hưởng đến khả năng thanh toán và làm ứ đọng vốn của đơn vị.
Bảng 2.1. giấy tờ làm việc của KTV về thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ 1.4. Xác định mức độ trọng yếu và rủi ro kiểm toán
Mức trọng yếu:
Được đánh giá và phân bổ cho các khoản mục trên BCTC của công ty ABC chủ yếu dựa trên xét đoán nghề nghiệp và kinh nghiệm của KTV. Mức trọng yếu chỉ mang tính định tính và chưa được cụ thể thành con số chính xác, chưa thể hiện trên giấy tờ làm việc của KTV. Khi tiến hành kiểm toán, nếu phát hiện ra một sai phạm liên quan đến khoản phải thu khách hàng, KTV sẽ căn cứ vào xét đoán về tính trọng
Rủi ro kiểm toán:
Rủi ro kiểm toán ban đầu được đánh giá ở mức trung bình cao, trên cơ sở đây là khách hàng mới và mục đích kiểm toán BCTC năm 2009 là để hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống KSNB.