Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Truyền thông Quảng cáo Hoàng Nguyễn

LỜI MỞ ĐẦU Lao động có vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Các chế độ chính sách của nhà nước luôn bảo vệ quyền lợi của người lao động, được thể hiện cụ

Lời Mở Đầu

Lao động có vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp Các chế độ chính sách của nhà nớc luôn bảo vệ quyền lợicủa ngời lao động, đợc thể hiện cụ thể bằng luật lao động,chế độ tiền lơng,chế độ BHXH BHYT KPCĐ

Tiền lơng có tác dụng là đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến ngờilao động ,chi phí nhân công chiếm ty trongj tơng đối lớn trong tổng chi phísản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Tiền lơng là thù lao lao đông thểhiện hao phí đã bỏ ra cả bằng trí và lực của ngờilao động nay đợc lấy lại dớihình thức thu nhập Đối ới doanh nghịêp về việc thanh toán tiền lơng chocông nhân viên mang một ý nghĩa rất quan trọng nó đảm bảo cho nhu cầutiêu dùng sinh hoạt hàng ngày của ngời lao động Ngoài việc thực hiện cáckhoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo lơng của doanh nghiệp vừa thực hiệnđúng chế độ lại vừa thể hiện sự quan tâm chăm lo đến đời sống sức khoẻcủa ngời lao dộng mỗi khi họ ốm đau ,tai nạn hay tử tuất…Chính nhữngChính nhữngkhoản lơng thởng ,phụ cấp kịp thời đúng lúc và sự quan tâm của doanhnghiệp là sợi dây gắn chặt hơn ngời lao động với doanh nghiệp Nhận thứcđợc vấn đề này các doanh nghiệp đã không ngừng nghiên cứu để xây dựnglên các phơng pháp tính lơng cho phù hợp với doanh nghiệp của mình.Bêncạnh đó công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng luôn đợccoi trọng vì tiền lơng cũng là một bộ phận cấu thành lên giá trị sảnphẩm.Việc tính toán chi phí nhân công vào giá thành của sản phẩm nhiềuhay ít cũng ảnh hởng đến giá thành cao hay thấp Vì vậy doanh nghiệpphẳitng cờng công tác quản lý lao động , công tác kế toán tiền lơng và cáckhoản trích theo lơng cần chính xác kịp thời để đảm bảo quyền lợi của ngờilao động ,đồng thời tạo điều kiện tăng năng xuất lao động,tiết kiệm chi phínhân công đẩy mạnh hoạt động sản xuất hạ giá thành sản phẩm Trongđiều kiện nền kinh tế thị trờng đầy năng động cạnh tranh gay gắt chỉ có chỗđứng cho doanh nghiệp làm ăn hiệu quả biết tiết kiệm chi phí biết hài hoàlợi ich của ngời lao động với lợi ích của doanh nghiệp

Thấy đợc tầm quan trọng của tiền lơng cũng nh công tác quản lý vàhạch toán tiền lơng đối với hoạt động sản xuất của dongnghiệp nên em đãchọn đề tài “Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng “qua đợt thựctập tại Công ty TNHH Truyền thông Quảng cáo Hoàng Nguyễn.

Đề tài này đã giúp em hiểu rõ hơn vè thực tiễn công tác kế toán tiènlơng và các khoản trích theo lơng ở công ty Song do nhạn thức nghiên cứucòn hạn chế và thời gian thực tập tơng đối ngắn lên trong quá trình nghiêncứu ,xem xét em không tránh đợc những thiếu sót Em rất mong nhận đợcsự góp ý bổ xung

của thầy cô giáo cùng toàn bộ nhân viên công ty để bài viết này đầy đủhoàn thiện hơn

Nội dung của báo cáo bao gồm :

Chơng 1: Các vấn đề chung về tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Chơng 2: Thực tế công tác kế toán tiền lơng v các khoản trích theo là các khoản trích theo lơngtại Công ty TNHH Truyền thông Quảng cáo HoàngNguyễn

Chơng 3:Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán tiền lơng và các khoảntrích theo lơng tại công ty

Chơng I

Các vấn đề chung về tiền lơng và các khoản tríchtheo lơng

1 Vai trò của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh

Lao động là hoạt động chân tay và tri óc của con ngời nhằm tác độngbiến đổi các vật tự nhiên thành những vật phẩm đáp ứng nhu càu của conngời Lao động là điều kiện cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của xã hộiloài ngời là yếu tố cơ bản nhất quyết định nhất trong quá trình sản xuất kinhdoanh ở các doanh nghiệp Để quá trình sản xuất kinh doanh đợc diễn rathờng xuyên liên tục thì một vấn đề đặt ra là phải tái sản xuất sức laođộng.Ngời lao động phải cóvật phẩm tiêu dùng để tái sản xuất sức laođộng Vì vậy khi họ tham gia hoạt động sản xuất ở các doanh nghiệp thì cácdoanh nghiệp phải trả thù lao lao động cho họ Trong nền kinh tế hànghoá , thù lao lao động đợc biểu hiện bằng thớc đo giá trị gọi là tiền lơng,

1. Phân loại lao động trong sản xuất kinh doanh

Trong doanh nghiệp SXKDlao động đợc chia thành 3 hình thức laođộng cơ bản :

- Lao động theo thời gian lao động :đợc chia thành 2 hình thức

Lao động thờng xuyên trong danh sách :là lao động chính thức chủ yếu củadoanh nghiệp thuộc biên chế chính thức của công ty

Lao động tạm thời mang tính chất thời vụ :thời hạn hợp đồng của họ là rấtngắn chỉ tập chung vào sản xuất lúc cao điểm.

- Lao động theo quan hệ với quá trình sản xuất bao gồm:

Lao động trực tiếp sản xuất:là lao động tham gia vào quá trình sản xuất trựctiếp tạo ra sản phẩm hàng hoá trong doanh nghiệp

Lao động gián tiếp sản xuất :không trực tiếp tạo ra sản phẩm hàng hoá màchỉ tham gia vào quá trình quản lý điều hành doanh nghiệp

- Lao động theo chức năng trong quá trình sản xuất kinh doanh :Lao động thực hiện chức năng sản xuất :là lao động tham gia vào qúatrình tạo ra sản phẩm hàng hoá cho doanh nghiệp

Lao động thực hiện chức năng bán hàng :là bộ phận thức hiện chứcnăng giới thiệu sản phẩm đến với khách hàng.

Lao động thực hiện chức năng quản lý: là bộ phận phân tích đánh gía,đa ra những phơng hớng , đờng lối phát triển doanh nghiệp

2 ý nghĩa , tác dụng của công tác quản lý lao động , tổ chứclao động

- Đôí với doanh nghiệp :công tác quản lý lao động , tổ chức lao độngtốt sẽ tiết kiệm đợc tối đa chi phí nhân công, giúp phần hạ giá thành sảnphẩm Công tác quản lý nguồn nhân lực tốt sẽ tạo ra uy tín cho côngty ,doanh nghiệp tạo đợc niềm tin sự gắn bó đối với ngời lao động Đó cũngchính là cách doanh nghiệp giữ chân ngời lao động chủ chốt của mình vớithời gian lâu nhất có thể.

- Đói với ngời lao động: Công tác quảnlý ngời lao động sẽ giups ngờilao động có môi trờng làm việc tốt nhất, khuyến khích tinh thần làm việccủa ngời lao động, công tác này sẽ giúp ngời lao động có chế độ lơng bổnghợp lý, đợc thực hiện các quyền của mình

3 Các khái niệm và ý nghĩa của tiền lơng và các khoản tríchtheo lơng

- Tiền lơng là biểu hiện bằng tiền phần sản phẩm xã hội trả cho ngờilao động tơng ứng với thời gian chất lợng và kết quả lao động mà họ đãcống hiến.

- Khái niệm nội dung và các khoản trích theo lơng:

Bảo hiểm xã hội :Quỹ BHXH đợc hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quyđịnhtrên tiền lơng phải trả CNV trong kỳ theo quy định hiện hành hàngtháng doanh nghiệp tiến hành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% trên tổngsố lơng phải trả công nhân viên trong tháng.Trong đó 15% tính vào chi phísản xuất kinh doanh,5% trừ vào lơng ngời lao động.Quỹ BHXH đợc tríchlập nhằm trợ cấp CNV tham gia đóng góp quỹ trong trờng hợp họ bị mấtkhả năng lao động

- Bảo hiểmy tế :đợc hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quyđịnh3% trên tiền lơng phải trả CNV,trong đó 2% tính vào chi phí sản xuấtkinh doanh của các đối tợng sử dụng lao động ,1% trừvào lơng của ngời laođộng.Quỹ BHYT đợc thiết lập để tài trợ cho ngời lao động qua mạng lới ytế.

- Kinh phí công đoàn :đợc hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quyđịnh trên tiền lơng phải trả CNVtrong kỳ , theo chế độ hiện hành hàngtháng DN trích 2% trên tổng số lơng thực tế phải trả CNVtrong tháng tínhhết vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tợng sử dụng laođộng.KPCĐ đợc sử dụng cho hoạt động bảo vệ quyền lợi của CNVtrongdonh nghiệp.

- Tríchtrớc tiền lơng nghỉ phép: theo chế độ hiện hành CNVđợc nghỉphép và DNphải tả long nghỉ phép cho CNV, khoản lơng này đợc tính vàochi phí sản xuất kinh doanh Trích trớc tiền lơng nghỉ phép là để tránhnhững biến động lớn vào chi phí sản xuấ tvà giá thành sản phẩm do việcnghỉ phép của CNVgiữa các tháng là không đều.

3.2 ý nghĩa của tiền lơng

Tiền lơng là nguồn thu nhập chủ yếu của ngời lao động,các doanhnghiệp sử dụng tiền lơng làm đòn bẩy kinh tế khuyến khích tinh thần tíchcực lao động là nhân tố thúc đẩy để tăng năng xuất lao động Đối với DNtiền lơng phảỉ trả cho ngời lao động là một bộ phận cấu thành lên giá trị củasản phẩm dịch vụ do DN sáng tạo ra Do vậy DNphải sử dụng lao động cóhiệu quả để tíêt kiệm chi phí tiền lơng

Khi hạch toán tiền lơng chính của công nhân sản xuất đợc hạch toántrực tiếp vào chi phí sản xuắt từng loại sản phẩm ,tiền lơng phụ của côngnhân sản xuất đợc hạch toán và phân bổgián tiếp vào chi phí sản xuất cácloại sản phẩm có liên quan theo tiêu thức phân bổ thích hợp

4 Các chế độ về tiền lơng trích lập và sử dụng BHXH BHYTKPCĐ tiền ăn ca giữa ca của nhà nớc quy định

phụ cấp Đói với thòi gian làm đêm từ 22 giờ đêm đến 6 giờ sáng ngời làmđêm đợc hởng phụ cấp làm đêm

Lao động trả theo đơn giá tiền lơng hoặc tiền lơng thực trả của công việc:Đang làm ngày thờng :150%

Ngày nghỉ hàng tuần :200%Ngày lễ:300%

KPCĐ đợc sử dụng để bảo vệ quyền lợi của ngời lao động theo quyđịnh, một phần KPCĐ đợc dùng để phục vụ hoạt động công đoàn tại DN,một phần nộp cơ quan công đoàn cấp trên

Ngoài tiền lơng theo gạch bậc ngời lao động còn đợc hởng tiền ăn cađợc thực hiện theo nghị định số 30 của chính phủ ngày 04/ 06 /2001.Thông t số 18 của bộ tài chính ra ngày 20/ 02 /2002 quy định nh sau :

Tiền ăn ca trong doanh nghiệp do giámđốc DN quyết định và phù hợpvới kết quả kinh doanh của DN và phải nhỏ hơn hoặc bằng mức lơng tốithiểu.

4.4Chế độ tiền thởng quy định

Ngoài chế độ tiền lơng các DN còn tiến hành xây dựng chế độ tiền ởng cho cá nhân tập thể có thành tích trong sản xuất kinh doanh.

th-Tiền thởng thực chất là khoản tiền bổ xung nhằm quán triệt đầy đủ nguyêntắc phân phối lao động

Thởng có tính chất thờng xuyên :thởng tăng năng suất lao động …Chính nhữngThởng định kỳ :sơ kết ;tổng kết

5.Các hình thức tiền lơng

5.1Hình thức tiền lơng trả theo thời gian lao động

Hình thức tiền lơng trả theo thời gian thực hiện việc trả lơng cho ngờilao động theo thời gian làm việc theo nghành nghề trình độ kỹ thuật, nghiệpvụ chuyên môn của ngời lao động.

Theo hình thức này tiền lơng phải trả cho ngời lao động tính theo thời gianlàm việc , cấp bậc chức danh thang lơng quy định , tuỳ theo tính chất laođộng khác nhau mà mỗi nghành nghề cụ thể có một thang lơng riêng,trongmỗi thang lơng lại tuỳ thuộc theo trình độ thành thạo nghiệp vụ kỹ thuậtchuyên môn mà chia thành nhiều bậc lơng, mõi bậc lơng có một thang lơngnhất định Có 2 cách trả lơng là trả lơng thời gian giản đơn vàlơng thời giancó thởng

Lơng theo thời gian giản đơn :là tiền lơng đợc tính theo thời gian làmviệc và đơn giá thời gian Long thời gian giản đơn đợc chia thành :

Lơng tháng :đợc tính trên cơ sở bậc lơng của ngời lao động bao gồm tiền ơng cấp bậc và các khoản phụ cấp nếu có Lơng tháng đợc quy định sẵn đốivới từng bậc lơng thang lơng Lơng tháng thờng đợc áp dụng để trả lơngcho nhân viên làm công tác quản lý kinh tế , quản lý hành chính và cácnhân viên thuộc nghành hoạt động không có tính chất sản xuất

l-Lương thỏng : Được tớnh trờn cơ sở bậc lương của người lao động baogồm tiền lương cấp bậc và cỏc khoản phụ cấp nếu cú Lương thỏng đượcquy định sẵn đối với từng bậc lương thang lương Lương thỏng thườngđược ỏp dụng để trả lương cho nhõn viờn làm cụng tỏc quản lý kinh tế,quản lý hành chớnh và cỏc nhõn viờn thuộc nghành hoạt động khụng cú tớnhchất sản xuất.

Lương thỏng = Tiền lương + Cỏc khoản phụ cấp nếu cú.

Lương Ngày : Được tớnh bằng cỏch lấy lương thỏng chia cho số ngàylàm việc theo chế độ, lương ngày là căn cứ để tớnh lương CNV trong những

ngày hội họp, học tập, trả lương hợp đồng và làm căn cứ để tính trợ cấpBHXH.

Mức lương 1 ngày =

tr¶ i ph¶ng¬l sè

tr¶

i ph¶ng¬l tiÒnSè

= số ngày làm việc x mức lương một ngày

Lương Giờ: Được tính bằng cách lấy lương ngày chia cho số giờ làmviệc theo chế độ Lương giờ là căn cứ để tính phụ cấp làm thêm giờ hoặctrả lương cho người lao động trực tiếp trong thời gian làm việc khônghưởng lương sản phẩm.

Mức lương1 giờ (lương giờ) =

ngµy1ng¬l møc

tr¶

i ph¶ng¬l tiÒnSè

= trongth¸ngviÖclµmgiêsè

x mức lương 1 giờLương tuần: là tiền lương trả cho một tuần xác định trên cơ sở tiềnlương tháng nhân với 12 tháng chia cho 52 tuần

Hình thức tiền theo thời gian giản đơn có mặt hạn chế là mang tính bìnhquân, nhiều khi không phù hợp với kết quả lao động thực tế của người laođộng Vì vậy chỉ những trường hợp không đủ điều kiện để thực hiện hình thứctiền lương sản phẩm mới áp dụng hình thức tiền lương theo thời gian.

Lương thời gian có thưởng: Là hình thức tiền lương thời gian giản đơnkết hợp với chế độ tiền lương trong sản xuất Cách trả lương này chú ý đếnchất lượng công tác của người lao động nên nó kích thích tính tích cực vàtinh thần trách nhiệm, khắc phục được nhược điểm của hình thức tiềnlương giản đơn

Khi đó:

éng®laong êicho

tr¶ i ph¶ng¬l TiÒn

=

ng¬l tiÒn

+ tiền thưởng

5.2H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm

- Theo hình thức này tiền lương trả cho người lao động được tính theosố lượng và chất lượng của sản phẩm hoàn thành hoặc khối lượng côngviệc đã làm song được nghiệm thu Đây là hình thức tiền lương phù hợpvới nguyên tắc phân phối theo lao động, gắn chặt năng suất lao động vớithù lao lao động, có tác dụng khuyến khích người lao động nâng cao năngsuất lao động góp phần tăng thêm sản phẩm cho xã hội, để tiến hành trảlương theo sản phẩm cần phải xây dựng định mức lao động, đơn giá lươngtrả cho từng loại sản phẩm công việc Hình thức tiền lương sản phẩm gồm:

Trả lương theo sản phẩm trực tiếp: Là hình thức tiền lương trả chongười lao động được tính theo số lượng sản phẩm hoàn thành đúng quycách, phẩm chất

Và đơn giá lương sản phẩm.th¸ng

trongtr¶

i ph¶ng¬l tiÒnSè

=

phÈm

ns¶l îngsè

x

phÈmn

ng¬l tiÒngi¸n¬®

Trả lương theo sản phẩm gián tiếp : Được áp dụng để trả lương chocông nhân làm việc phục vụ sản xuất như: Vận chuyển NVL, SP, bảodưỡng máy móc… Cách tính lương này phụ thuộc vào kết quả sản xuất củalao động trực tiếp

Tiền lương = i% x tiền lương của người lao động sản xuất trực tiếp Trong đó: i% là tỷ lệ tiền lương của công nhân phụ với tiền lương củacông nhân sản xuất trực tiếp.

Trả lương sản phẩm có thưởng: Là kết hợp trả lương sản phẩm trựctiếp và gián tiếp và chế độ thưởng trong sản xuất.

Lương sản phẩm có thưởng = Tiền lương sản phẩm trực tiếp ( giántiếp) + tiền thưởng – tiền phạt.

Trả lương sản phẩm luỹ tiến: Bao gồm tiền lương chính theo sản phẩmtrực tiếp và tiền lương tính theo tỷ lệ lũy tiến Căn cứ vào mức độ vượtđịnh mức lao động Hình thức tiền lương này có tác dụng kích thích người

lao động duy trì cường độ lao động ở mức tối đa, nhưng hình thức này chỉlên áp dụng nó trong những trường hợp cần thiết vì nó sẽ làm tăng khoảnmục chi phí nhân công trong giá thành sản phẩm của doanh nghiệp.

Trả lương sản phẩm tập thể: Trường hợp một số công nhân cùng làmchung một công việc nhưng không hạch toán riêng được kết quả lao độngcủa từng người thường áp dụng phương pháp này.

Tiền lương cả nhóm = Đơn giá lương x khối lượng sản phẩm hoàn thành.

Phân phối tiền lương cho mỗi cá nhân căn cứ theo cấp bậc, trình độ kỹthuật và thời gian làm việc của từng người.

Trả lương sản phẩm khoán gọn: Tiền lương được tính theo đơn giátổng hợp cho sản phẩm hoàn thành đến công việc cuối cùng Hình thức tiềnlương này áp dụng cho từng bộ phận sản xuất.

6 NhiÖm vô cña kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng

Tổ chức hướng dẫn nhân viên kế toán ở các bộ phận sản xuất và cácphòng ban thực hiện chế độ ghi chép ban đầu về lao động và tiền lương.

Ghi chép phản ánh, tổng hợp số liệu về số lượng, thời gian và kết quảlao động Tính và phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.

Lập và phân tích các báo cáo về tình hình sử dụng lao động và tiềnlương, năng suất lao động nhằm giúp doanh nghiệp sử dụng lao động cóhiệu quả.

7 Néi dung vµ ph¬ng ph¸p tÝnh trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐpcña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt

Theo chế độ hiện hành, công nhân viên được nghỉ phép và doanhnghiệp phải trả lương nghỉ phép cho công nhân viên Khoản lương nàyđược tính vào chi phí SXKD Trích trước tiền lương nghỉ phép là để tránhsự biến động lớn vào chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm do việc nghỉphép của công nhân giữa các tháng không đều nhau.

Trích trước tiền lương nghỉ phép được xác định như sau:

Mức trớch trước TL nghỉ phộp = TL thực tế trả cho cnv x tỷ lệ trớch trướcT ỷ l ệ t r ích t r ớc TL nghỉ phép =

tổng số TL nghỉ phép của cnsx trong nămtổng số TL chính kh của cnsx trong năm

- Nếu số đó trớch nhỏ hơn số tiền lương nghỉ phộp thực tế phỏt sinh thỡđiều chỉnh tăng chi phớ:

Nợ Tk 622 Cú Tk 335.

- Nếu số đó trớch lớn hơn số tiền lương nghỉ phộp thực tế phỏt sinh thỡđiều chỉnh giảm chi phớ, hoàn nhập số chờnh lệch.

Nợ Tk 335 Cú Tk 622.

 Sơ đồ kế toỏn trớch trước tiền lương nghỉ phộp trang 59

8 Kế toán chi tiết tiền lơng và các khoản trích theo lơng8.1 Chứng từ lao động tiền lơng

Hàng thỏng căn cứ vào chứng từ ban đầu như:

Bảng chấm cụng, phiếu xỏc nhận sản phẩm và cụng việc hoàn thành,phiếu bỏo làm thờm giờ, hợp đồng giao khoỏn, giấy chứng nhận nghỉ việc

hưởng BHXH, bảng thanh toán tiền thưởng, danh sách người lao độnghưởng trợ cấp BHXH…Kế toán lập bảng tính lương và thanh toán lương,BHXH cho người lao động

Tất cả những chứng từ liên quan trên phải được kế toán kiểm tra trướckhi tính lương, tính thưởng và phải đảm bảo được các yêu cầu của chứng từkế toán.

8.2TÝnh l¬ng vµ trî cÊp BHXH

Hàng ngày các trưởng phó phòng ban hoặc các tổ trưởng sản xuất theo dõiCNV đi làm và lập bảng viết chấm công, viết phiếu xác nhận sản phẩmhoàn thành đến cuối tháng chuyển về cho kế toán.

Căn cứ vào chứng từ này kế toán sẽ lập bảng thanh toán lương viếtphiếu chi lương và tính BHXH cho người lao động rồi chuyển cho thủ quỹ.Thủ quỹ nhận được bảng thanh toán lương, phiếu chi lương sẽ tiến hành trảlương cho người lao động Thông thường tiền lương ở doanh nghiệp đượcchia làm 2 kỳ:

Kỳ 1: Tạm Ứng.

Kỳ 2: Thanh Toán Lương.

9 KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng9.1Tµi kho¶n sö dông

Tài Khoản : 334- phải trả CNV.

Tài Khoản: 338- phải trả phải nộp khác.Tài Khoản: 335- chi phí phải trả nếu có.

9.2Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu

* Kế Toán Các Khoản Trích Theo Lương:

- Để hạch toán các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng tài khoản 338"phải trả và phải nộp khác" dùng để phản ánh tình hình thanh toán, tríchlập, sử dụng các quỹ BHYT, BHXH, KPCĐ.

Kết cấu TK 338Bên Nợ:

+ 338.7: Doanh thu nhận trước+ 338.8: Phải nộp khác

* Phương pháp hạch toán -Hàng tháng các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ

được trích theo tỷ lệ quy định là 25% trong đó:+19% được tính vào chi phí kinh doanh

Nợ TK 622, 627, 641, 642

Có TK 338: Trong đó: 338.2: 2%338.3: 15%

338.4: 2%+ 6% trừ vào tiền lương của cụng nhõnNợ TK 334:

Cú TK 338:

Trong đú: 338.3: 5%338.4: 1%

- Số BHXH phải trả trực tiếp cho cụng nhõnNợ TK 338(338.3)

Cú TK 334

- Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho cơ quan quản lý quỹNợ TK 338

Trong đú: 338.2: 1%338.3: 20%338.4: 3%Cú TK 111, 112

- Chi tiờu KPCĐ để lại Doanh nghiệpNợ TK 338(338.2): 1%

 Sơ đồ hạch toán thanh toán BHXH,BHYT,KFCĐ trang 60

* Kế Toỏn Tổng Hợp Tiền Lương:

- Để hạch toỏn tiền lương, kế toỏn sử dụng tài khoản 334 "phải

trả cụng nhõn viờn" Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản thanh toỏnvới cụng nhõn viờn của Doanh nghiệp về tiền lương, tiền cụng, phụ cấp,BHXH, tiền thưởng và cỏc khoản khỏc thuộc thu nhập của họ

Kết cấu TK 334

Bên Nợ:

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của nhân viên

-Tiền lương, tiền công và các khoản khác đã trả cho công nhân viên-Kết chuyển tiền lương công nhân viên chức chưa lĩnh

-Trích BHXH,BHYT,KPCĐ theo tỷ lệ quy địnhNợ TK 622,627,641,642(19%)

Nợ TK 334(6%) Có TK 338(25%)

-Số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởngNợ TK 431(4311)

Có TK 334

-Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên

Nợ TK 334

Có TK 333(3338) Có TK 141

Có TK 138

-Số tiền ăn ca phải trả cho công nhân viên+Nếu lấy từ quỹ phúc lợi, kế toán ghi:

Nợ TK 431(4312) Có TK 334

+Nếu tính vào chi phí kinh doanh, kế toán ghi:Nợ TK 622, 627, 641, 642

+Nếu Doanh nghiệp thanh toán bằng vật tư hàng hoáBút toán 1: Ghi nhận giá vốn vật tư hàng hoá

Nợ TK 632

Có TK 152, 153, 154, 155 Bút toán 2: Ghi nhận giá thanh toánNợ TK 334

Có TK 512

Có TK 333(333.1.1)-Nộp BHXH, BHYT, KPCĐNợ TK 338(338.2, 338.3, 338.4) Có TK 111, 112

-Chi tiêu KPCĐ để lại Doanh nghiệp

- Nếu số trớch trước lớn hơn số thực tế phải trả thỡ sẽ giảm chi phớNợ TK335

Cú TK622

 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lơng trang 61

* Hệ thống sổ ỏp dụng trong kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớchtheo lương

Tuỳ theo quy mụ, loại hỡnh và điều kiện hoạt động mà cỏc Doanhnghiệp lựa chọn cho mỡnh một hỡnh thức sổ kế toỏn phự hợp Trờn thực tế,cỏc doanh nghiệp thường lựa chọn 1 trong 4 hỡnh thức sổ sau để ỏp dụngtrong cụng tỏc kế toỏn:

 Hỡnh thức nhật ký chung trang 62

 Hỡnh thức nhật ký sổ cỏi trang 63

 Hỡnh thức nhật ký chứng từ trang 64

 Hình thức chứng từ ghi sổ trang 65

Do vậy, công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cũngđược phản ánh trên hệ thống sổ phù hợp với hình thức sổ vận dụng ở đơn vị

Ch¬ng 2:Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµc¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng ty TNHH

TruyÒn th«ng Qu¶ng c¸o Hoµng NguyÔn

1 §Æc ®iÓm chung cña doanh nghiÖp

Ngành nghề sản xuất kinh doanh của cụng ty:

-Phát hành và phân phối thẻ Game ,Game trực tuyến - Dịch vụ GTGT.S MS trên ĐTDD

- Phim

- Dịch vụ t vấn thiết kế triển khai giải pháp CNTT

- Dịch vụ t vấn xây dựng mạng lới đa liên kết giữa các đài truyền hìnhvàcác nhà cung cấp dịch vụ viễn thông Internet

- Cung cấp nội dung thông tin trên mạng Internet- P.R;tổ chức sự kiện

- Quảng cáo trực tuyến -Báo điện tử

Trải qua gần ba năm hoạt động, cụng ty sản xuất kinh doanh ngày càng cú hiệu quả và ngày càng phỏt triển Doanh thu và lợi nhuận của cụng ty ngày một tăng nhanh Điều đú là nhờ sự chỉ đạo tài tỡnh và những quyết định đỳng đắn của ban giỏm đốc cụng ty, bờn cạnh đú cũn do sự nỗ lực cố gắng làm việc của toàn thể nhõn viờn của cỏc phũng ban vỡ sự nghiệp chung của cụng ty.

Công ty TNHH TTQC Hoàng Nguyễn mới được thành lập trong thời gian chưa dài nhng đã có những bớc phát triển tơng đối và nhanh chóng ổn định Chớnh vỡ vậy quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển cụng ty cú thể được chia thành cỏc giai đoạn sau:

Giai đoạn 1 từ năm 2006- 2007:

Trong giai đoạn này cụng ty mới được thành lập nờn cụng ty phải đầu tưmua sắm trang thiết bị, xõy dựng cơ sở vật chất nờn gặp nhiều khú khăn vềcụng việc kinh doanh và quản lý Chớnh vỡ vậy doanh thu trong những nămđầu cũn hạn chế.

Giai đoạn 2 từ năm 2007 đến nay:

Cú thể núi đõy là giai đoạn mà cụng ty đang kinh doanh phỏt triển bắt nhịpvới cơ chế thị trường và cụng nghệ điện tử Cụng ty đó lập kế hoạch mởrộng tầm ảnh hưởng của mỡnh, tạo niềm tin, uy tớn đối với khỏch hàng, đểkhụng ngừng đưa cụng ty ngày càng phỏt triển lớn mạnh, vững chắc nắm

bắt kịp thời xu hướng phát triển của đất nước Cạnh tranh có hiệu quả trênthị trường mang lại lợi nhuận cho công ty, từng bước phát triển sản xuấtkinh doanh cả về chiều rộng lẫn chiều sâu, ban giám đốc công ty đã vậndụng linh hoạt có trọn lọc nhiều mô hình quản lý nhằm đúc rút kinh nghiệmvà hướng tới một mô hình quản lý đặc thù, ưu việt, đủ sức đáp ứng nhữngyêu cầu và mục tiêu hoạt động mà công ty đề ra.

Quyền được hưởng các chế độ chính sách:

- Người lao động được trả lương vào ngày 05 của tháng kế tiếp, mức tiềnlương do người lao động thoả thuận với công ty căn cứ vào công việc vànăng lực của mỗi người nhưng đảm bảo không thấp hơn mức lương tốithiểu nhà nước đề ra.

- Được trang bị các phương tiện dụng cụ cần thiết phục vụ cho công việcmà mình đảm nhiệm nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.

- Được hưởng các khoản phụ cấp phương tiện đi lại, phụ cấp trách nhiệmchức vụ… Mức phụ cấp cụ thể sẽ do công ty quyết định trên cơ sở mặtbằng thu nhập và công việc mà người lao động phụ trách.

Người lao động được quyền tham gia đóng bảo hiểm xã hội Nghĩa vụ của người lao động :

- Nghiêm chỉnh chấp hành các quy định của công ty về thời gian làmviệc, thời gian nghỉ ngơi và các quy định về an toàn lao động, vệ sinhlao động.

- Tuân thủ sự chỉ đạo của người điều hành, phụ trách, quản lý.

- Giữ gỡn bảo quản cỏc số liệu tài liệu trong phạm vi trỏch nhệm đượcgiao, giữ gỡn cỏc trang thiết bị đó được cấp nhằm đảm bảo vận hành antoàn

*Cơ sở vật chất: Cụng ty gồm cú trụ sở chớnh tại.

Số nhà 23 B10 Tập thể Đại Học S Phạm quận Cầu Giấy-Hà Nội

Để khụng ngừng đưa cụng ty cú chỗ đứng trờn thị trường, ban giỏm đốc vàcỏc thành viờn đó lựa chọn đỳng đắn đường nối chớnh sỏch linh hoạt, bắtnhịp với thị trường, với cỏc đối thủ cạnh tranh của mỡnh Cụng ty đó vượtqua bao khú khăn để đạt thành tớch như hiện nay, đúng gúp vào ngõn sỏchtạo cụng ăn việc làm và thu nhập cho người lao động.

2 Thực tế công tác quản lý lao động và kế toán tiền lơng,các khoản trích theo lơng

2.1Công tác tổ chức và quản lý lao động ở doanhnghiệp

Hiện tại cụng ty cú 100 cỏn bộ cụng nhõn viờn với nhều trỡnh độ khỏc nhauvà được phõn chia ở nhều bộ phận khỏc nhau như bộ phận quản lý, bộ phậnkinh doanh bỏn hàng, bộ phận tài chớnh kế toỏn…

Chức năng và nhiệm vụ của Hội đồng quản trị là hoạch định cỏc chiến lượccho cụng ty và đưa ra đường lối phỏt triển cụng ty.

Chức năng và nhiệm vụ của tổng giỏm đốc: Ra cỏc quyết định và hướng dẫn cỏc phũng ban thực hiện cỏc chiến lược cụng ty.

- Giám đốc là ngời có quyền cao nhất trong Công ty có trách nhiệm quản lý điều hành mọi hoạt động của Công ty

- Phó Giám đốc giúp giám đốc điều hành một số hoạt động đợc giao trong

lĩnh vực quản lý.

Ngoài ban giỏm đốc số cũn lại chia thành cỏc phũng ban:

-Phũng tổ chức hành chớnh quản trị: cú nhiệm vụ tổ chức quản lý cỏc bộphận trong cụng ty, và điều hành cỏn bộ cụng nhõn viờn Tổ chức bộ máyvà đào tạo đội ngũ lao động, tham mu và trợ giúp giám đốc thực hiện côngtác quản lý cũng nh đạo tạo và bố trí lao động Giải quyết công việc hànhchính hàng ngày nh : xây dựng lịch làm việc, tiếp khách, thực hiện các thủtục hành chính khác Làm công tác tổ chức cán bộ (sắp xếp cán bộ côngnhân viên theo đúng chức năng) Lập kế hoạch tiền lơng và chi phí cho ngờilao động, tổ chức việc đào tạo, bồi dỡng kiến thức, nghiệp vụ và nâng bậc l-ơng hàng năm cho ngời lao động, thực hiện công tác hành chính quản trị

-Phòng tài chính kế toán: theo quy định của nh nà ước tổ chức thực hiệncông tác kế toán, kiểm tra phản ánh tình hình tài sản và nguồn vốn, xácđịnh và phân phối kết quả kinh doanh, lập số liệu thống kê báo cáo tàichính theo quy định của nh nà ước Thờng xuyên phản ánh và cung cấpthông tin kịp thời, chính xác cho Giám đốc để có quyết định kịp thời chohoạt động kinh doanh của Công ty.

-Phũng kinh doanh thương mại: có nhiệm vụ thu thập, khai thác thông tin,tổ chức tiếp cận thị trờng trực tiếp thực hiện các hợp đồng tiêu thụ hànghoá.

- Phòng kỹ thuật: tổ chức hoạt động cho các nhà máy, kiểm tra kiểm soát

hoạt động của nhà máy, sửa chữa những hỏng hóc về kỹ thuật của Công ty.Bổ sung và hoàn thiện các kỹ thuật mới phục vụ cho sản xuất nhằm nângcao năng suất lao động.

Bộ mỏy quản lý được tổ chức khỏ gọn nhẹ, năng động phự hợp với cơ cấuhoạt động kinh doanh của cụng ty

Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty.

Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh:

 Trung tâm SMS: Dịch vụ giá trị gia tăng trên điện thoại là dịch vụcung cấp các giá trị gia tăng sử dụng cho máy điện thoại di động theonhu cầu của ngời sử dụng điện thoại di động.

Dịch vụ giá trị gia tăng trên điện thoại:

- Tin nhắn ngắn SMS (đối với các dịch vụ nội dung)

- Tin nhắn đa phơng tiện MMS (đối với các dịch vụ ứng dụng)

- Kết nối Internet qua WAP Push (đối với các dịch vụ ứng dụng và ơng mại di động).

th-Các chức ứng dịch vụ của TT SMS:

- Nhóm nội dung: dự đoán và bình chọn thể thao, lịch vạn sự, tra cứuđịa chỉ ATM, tra cứu tên bài hát, từ điển, thông tin thị trờng, kết bạn,báo giá, báo điểm thi vv…Chính những

- Nhóm ứng dụng: Hình nền, tin nhắn hình, logo mạng, nhạc chuôngđa âm, nhạc chuông đơn âm, ảnh ứng dụng, game mobile vv…Chính những

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

GIÁM ĐỐC

Phũngtổ chứchành chớnh

Phũngtài chớnh

kế toỏn

kinh doanh Phũng kỹthuật

- Nhóm thơng mại di động: mua vé xem phim, đặt chỗ nhà hàng kháchsạn, vé máy bay, đặt chỗ du lịch, mua xổ số, xem phim trực tuyếnvv…Chính những

 Trung tâm Onpay:

- Là mạng thanh toán điện tử sử dụng đồng tiền chung Oncash Thôngqua hệ thống, ngời sử dụng có thể thực hiện đợc các giao dịch điện tửnh: chơi Game Online, nạp tài khoản trả trớc các mạng điện thoại,học trực tuyến, gọi điện thoại quốc tế và nhiều dịch vụ thơng mạiđiện tử khác bằng hình thức thanh toán trực tiếp với nhà cung cấpdịch vụ hoặc thông qua ngân hàng điện tử Onbank.

 Trung tâm Game Online:

- Phát hành Game Online lành mạnh, bổ ích mang lại lợi ích cho xãhội, cộng đồng ngời chơi game, đồng thời tạo ra nét văn hoá Game vàgiải trí ở Việt Nam

- Cung cấp, phát hành Game trực tuyến- Quảng cáo trong Game

- Hợp tác sản xuất Game.

Các trung tâm trên đợc giao nhiệm vụ hàng năm, đợc cấp phát kinh phí hoạtđộng đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ, có chế độ quản lý, khen thởng, xử phạtrõ ràng, nghiêm minh Hoạt động trong lĩnh vực truyên thông, lĩnh vực thời trang, Game đòi hỏi công việc phải đợc chuyên môn hóa rất sâu, mô hình tổchức phải thể hiện đợc tính chất linh hoạt, chuyên sâu, quản lý tổng thể Nhìn chung cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH TTQC Hoàng Nguyễn đợc bố trí chặt chẽ, gọn nhẹ nhằm đáp ứng, thích nghi với môi trờng kinh doanhđầy biến động.

2.2Đặc điểm bộ máy kế toán công ty

Phũng kế toỏn của cụng ty gồm 5 người trong đú cú:- Kế toỏn trưởng.

- kế toỏn tổng hợp.

- kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh.- kế toỏn giao dịch với ngõn hàng.- kế toỏn tiền lương và thủ qũy.

* Vai trũ của từng kế toỏn:

- Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhệm chung trong phòng với nhệmvụ tổ chức giám sát, kiểm tra công việc của bộ máy kế toán Kiểm tra tìnhhình biến động tài sản vật tư, tiền vốn trong công ty.

- Kế toán xác định kết quả kinh doanh: Có nhiệm vụ xác định kết quả kinhdoanh mà công ty đạt được lãi hay lỗ lên sơ đồ đưa lên cấp trên tìm giảipháp kinh doanh tốt hơn.

- Kế toán giao dịch với ngân hàng: Có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàngvề các khoản công nợ mà công ty đã có hay việc thanh toán tiền hàng quangân hàng.

- Kế toán tiền lương: Có trách nhệm tính lương và thanh toán lương cũngnhư các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên.

-Cuối cùng là kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm kiểm soát các quyết toáncủa công ty, tổng hợp bảng kê khai nhật ký của kế toán phần hành, tiếnhành lập các báo cáo kết chuyển, tính toán các tài khoản cụ thể và lên báocáo tài chính

Sơ đồ phòng tài chính kế toán của công ty

Nhỡn chung bộ mỏy kế toỏn của cụng ty tương đối gọn nhẹ chặt chẽ, mỗibộ phận đều cú chức năng quyền hạn nhệm vụ của mỡnh, giỳp cho cụng tỏcquản lý tài chớnh của cụng ty cũng như việc cung cấp số liệu cho nhà quảnlý, ban lónh đạo, người quan tõm được dễ dàng hơn và đọ chớnh xỏc caohơn.

2.3Thực trạng công tác kế toán tiền lơng và cáckhoản trích theo lơng của ngời lao động tại doanhnghiệp

a Đặc điểm lao động, tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương củangười lao động tại cụng ty.

Để cho quỏ trỡnh tỏi sản xuất xó hội núi chung và quỏ trỡnh sản xuất kinhdoanh ở cỏc cụng ty núi riờng được diễn ra thường xuyờn liờn tục thỡ mộtvấn đề thiết yếu là phải tỏi sản xuất sức lao động, người lao động phải cúvật phẩm tiờu dựng để tỏi sản xuất sức lao động, vỡ vậy họ tham gia sảnxuất kinh doanh ở cỏc cụng ty và đũi hỏi cụng ty phải trả thự lao lao độngcho họ.

Kế toỏn trưởng

kế toỏn tổng hợp

kế toỏn xỏc định

kết quả KD

kế toỏn giao dịch

với ngõn hàng

kế toỏn tiền lương và

thủ quỹ

Chi phớ về lao động là một trong những yếu tố cơ bản cấu thành nờn chi phớcủa cụng ty và giỏ thành sản phẩm, việc sử dụng hợp lý lao động cũngchớnh là tiết kiệm một phần chi phớ cho doanh nghiệp tạo điều kiện tăng lợinhuận cho cụng ty, nõng cao đời sống vật chất tinh thần cho cụng nhõn viờncho người lao động.

Quản lý lao động và tiền lương là nội dung quan trọng trong cụng tỏc quảnlý, sản xuất kinh doanh của cụng ty.Với số lượng là 100người trong đúphõn thành cỏc bộ phận sau:

- Các chuyên viên, kỹ s, kỹ thuật viên phụ trách các vấn đề về kỹ thuậtcủa hệ thống thẻ thanh toán đa năng.

- Nhân viên chăm sóc khách hàng: có nhiệm vụ trực tổng đài và thực hiệncác dịch vụ phục vụ khách hàng

- Nhân viên tiếp thị.- Nhân viên văn phòng.

- Nhân viên kế toán, sơ cấp, thủ qũy.- Nhân viên lao công tạo vụ

b Hạch toỏn thời gian và kết quả lao động.

Phũng tổ chức hành chớnh thực hiện nhiệm vụ hạch toỏn về số lượng laođộng, thời gian và kết quả lao động Cụng ty sử dụng bảng chấm cụng đểtheo dừi thời gian từng lao động và căn cứ vào đú tớnh lương cho lao động.

Ngày 04 hàng thỏng phũng tổ chức hành chớnh sẽ tập hợp bảng chấm cụngghi cột ngày cụng vào trong bảng kờ lương cũn kết quả lao động thỡ căn cứđơn giỏ khối lượng sản phẩm và ngày cụng lao động Thực tế cụng tỏc tớnhvà ghi bảng kờ thanh toỏn lương Phũng tổ chức hành chớnh sẽ tổng hợplương của từng người để lập bảng tớnh lương cho từng bộ phận.

2.4Kế toán lao động tiền lơng và các khoản trích theolơng của ngời lao động tại công ty

2.4.1 Tổ chức hạch toán ban đầu

a Danh mục chứng từ về lao động tiền lương do cụng ty ỏp dụng.

-Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH.

b Nguyờn tắc trả lương của cụng ty.

- Trả lương cho đơn vị căn cứ vào kết quả kinh doanh dịch vụ mức độ đúnggúp của đơn vị.

- Tiền lương phải trả cho cỏ nhõn người lao động thực hiện theo nguyờn tắclàm cụng việc gỡ, chức vụ gỡ thỡ hưởng theo lương đú.

- Tiền lương trả cho người lao động gồm 2 phần:

Một phần mức lương theo chức vụ hoặc cấp bậc theo ngạch bậc quy địnhtại nghị định 28/cp Ngày 23/ 05/ 1997 của chớnh phủ ban hành chế độ tiềnlương cỏc cụng ty gọi là tiền lương chế độ.

Một phần theo hiệu quả cụng tỏc của người lao động gọi là tiền lương năngsuất.

Tiền lương và thu nhập của người lao động được ghi vào sổ lương của cụngty.

c Hỡnh thức trả lương tại cụng ty.

* Hiện nay cụng ty đang ỏp dụng 2 hỡnh thức trả lương:- Trả lương theo thời gian mà cụ thể là trả lương theo thỏng:

Lương thỏng được tớnh trờn cơ sở bậc lương theo thỏng của người lao độngbao gồm tiền lương cấp bậc và cỏc khoản phụ cấp (nếu cú) Lương thỏngthường được ỏp dụng để trả lương cho nhõn viờn làm cụng tỏc quản lýkinh tế, quản lý hành chớnh và cỏc nhõn viờn thuộc nghành hoạt độngkhụng cú tớnh chất sản xuất

Lương thỏng được quy định sẵn đối với từng bậc lương thang lương Lương thỏng = Tiền Lương + Cỏc Khoản Phụ cấp(nếu cú)- Trả lương theo năng suất phũng ban.

Quỹ lương năng suất được tớnh theo cụng thức:

ức l ơng tối thiểu x hs cá nhân x hs đơn vị x ngày công TTngày công theo chế độ

Tuỳ theo tỡnh hỡnh hoạt động của cụng ty, nếu cụng ty đạt mức doanh thutheo chỉ tiờu kế hoạch đề ra thỡ cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty sẽhưởng thờm một hệ số lương của cụng ty cú thể là từ 1,5 – 2 …Tuỳ theomức lợi nhuận năm trước Hơn nữa cụng ty tiến hành xõy dựng chế độ tiềnthưởng cho cỏ nhõn tập thể cú thành tớch trong hoạt động sản xuất kinhdoanh.Như vậy sẽ khuyến khớch người lao động cú nhiều thành tớch đúnggúp cho cụng ty hơn.

* Cụng ty thực hiện hỡnh thức sổ nhật ký chung.

d Cỏc khoản trớch theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ.

* Trớch nộp BHXH:

Cụng ty căn cứ vào tiền lương cấp bậc của CNV trớch 20% cho việc đúngBHXH Trong đú 15% sẽ được cụng ty trừ vào chi phớ sản xuất trongthỏng lương cơ bản từ thỏng phõn bổ tiền lương Kế toỏn định khoản và đưavào sổ cỏi TK 338 Cuối quý dựa vào mức phải trớch nộp, kế toỏn tiến hànhthủ tục nộp tiền BHXH cho BHXH cấp trờn là danh sỏch lao động toàn

công ty trong đó thể hiện sự tăng giảm với quý trước của từng lao động vìBHXH hoạt động theo nguyên tắc thu đủ, chi đủ nên công ty không đượcphép lấy số tiền BHXH phải trả CNV khấu trừ vào trích nộp hàng tháng * Trích nộp BHYT, KPCĐ.

- BHYT mà công ty phải nộp là dưới hình thức mua thẻ BHYT cho toàn bộCNV trong toàn công ty Việc mua thẻ BH thực hiện từ đầu tháng đầu củanăm.

tỷ lệ trích nộp BHYT là 3% trên lương cơ bản của CNV

- KPCĐ được công ty quyết toán với công đoàn cấp trên theo năm theo đómỗi tháng trích 2% KPCĐ trên lương thực tế của CNV Cuối năm công tysẽ quyết toán số phải nộp KPCĐ cho công đoàn cơ quan.

Còn BHYT theo quy định của công ty phải trích 3% lương cơ bản ngườilao động để nộp BHYT cấp trên, trong đó 1% do người lao động đóng gópnhưng do tỷ lệ 1% quá nhỏ nên công ty không trừ vào lương CNV mà côngty trích vào chi phí tất cả 3% lương cơ bản.

Tỷ lệ % lương cơ bản để tính nộp cho quỹ công đoàn 2% phần này công tyđược phép tính vào chi phí SXKD trong đó 1% phải nộp lên công đoàn cấptrên và còn lại được giữ làm quỹ Công đoàn cơ sở chi trả cho hoạt độngđau ốm tổ chức thăm quan, liên hoan.

e Chế độ thanh toán BHXH trả thay lương tại công ty

Công ty thực hiện theo đúng chế độ hiện hành của nhà nước như trongtrường hợp nghỉ việc vì ốm đau, thai sản, tai nạn rủi ro có xác nhận của cánbộ y tế Thời gian nghỉ BHXH được căn cứ:

- Nếu làm việc trong điều kiện bình mà có thời gian đóng bảo hiểm:+ Dưới 15 năm được nghỉ 30 ngày /năm

+ Từ 15 năm đến 30 năm được nghỉ 40 ngày/năm

- Nếu bị bệnh dài ngày với các bệnh đặc biệt được bộ y tế ban hành thì thờigian nghỉ BHXH không quá 180 ngày/năm Không phân biệt thời gianđóng bảo hiểm xã hội.

+ Tỷ lệ hưởng BHXH trong trường hợp này được hưởng 75% số lương cơbản.

- Công thức tính lương BHXH trả thay lương như sau: øc l ¬ng BHXH

+ Người lao đông bị ốm được cơ quan y tế cho phép nghỉ, được nghỉ khi đóphải báo cao cho công ty nộp giấy nghỉ phép cho người phụ trách chấmcông, số ngày nghỉ thực tế căn cứ vào bảng chấm công hàng tháng.

+ Cuối tháng phiếu nghỉ hưởng BHXH kém theo bảng chấm công kế toáncủa đơn vị chuyển về phòng kế toán công ty tính BHXH Cơ sở lập bảngthanh toán BHXH là phiếu nghỉ hưởng BHXH Khi lập phải phân bổ theotừng trường hợp, nghỉ ốm, con ốm, tai nạn lao động, tai nạn rủi ro, thaisản…Trong mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiền trợ cấp BHXH trảthay lương.

- Cuối tháng kế toán tính tổng hợp số ngày nghỉ và tiền trợ cấp cho từngngười và toàn công ty Bảng này phải được nhân viên phụ trách về chế độBHXH của công ty xác nhận và chuyển về cho kế toán trưởng duyệt chi.Chia bảng này thành 2 liên, 1 liên gửi cho cơ quan quản lý quỹ BHXH cấptrên để thanh toán số thực chi, 1 liên lưu tại phòng tài chính kế toán cùngchứng từ khác có liên quan.

2.4.2 Tµi kho¶n sö dông

a TK 334- phải trả CNV

Kết cấu chung và nội dung phản ánh tài khoản 334

- Tài khoản 334 không có dư bên nợ nhưng trong trường hợp đặc biệt cóthể có.

- Tài khoản 334 phải hạch toán theo 2 nội dung: thanh toán lương và thanhtoán các khoản khác.

- Tài khoản 334 có 2 tài khoản con cấp 2

+ TK 334(1) - phải trả CNV: phản ánh các khoản phải trả và tình hìnhthanh toán các khoản phải trả chi CNV của doanh nghiệp về tiền lương,tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc vềthu nhập của CNV.

+ TK334(8) - phải trả cho lao động khác: phản ánh các khoản phải trả vàtình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoàiCNV của doanh nghiệp về tiền công, tiền thưởng (nếu có), có tính chất tiềncông và các khoản thuộc về thu nhập người lao động

b TK 338 - phải trả, phải nộp khác

TK này dùng để phản ánh tình hình thanh toán và các khoản phải trả phảinộp khác ngoài nội dụng đã phản ánh ở các TK nhóm TK 331 – TK 337.TK này dùng để thanh toán lợi nhuận trước về các dịch vụ đã cung cấp chokhách hàng, chênh lệch đánh giá lại các tài sản đưa đi góp vốn liên doanhvà khoản chênh lệch giá phát sinh trong giao dịch bán

TK 338 - phải trả, phải nộp khác có 8 tài khoản con cấp 2 nhưng trongphạm vi nghiên cứu về kế toán tiền lương chỉ xét đến 3 tài khoản cấp 2.- TK 338(2): KPCĐ phản ánh tình hình trích và thanh toán KPCĐ ở đơn vị.- TK 338(3): BHXH phản ánh tình hình trích và thanh toán BHXH của đơnvị.

- TK 338(4): BHYT phản ánh tình hình trích và thanh toán BHYT theo quyđịnh.

Bên cạnh 2 tài khoản chủ yếu TK 334 và TK 338 kế toán tiền lương và cáckhoản trích theo lương sử dụng một số tài khoản liên quan khác như:

- TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp.

- TK 623 – chi phí sử dụng máy thi công.- TK 627 – chi phí sản xuất chung.

a Nội dung quỹ tiền lương:

Theo các quyết định của nhà nước về quỹ tiền lương: quyết định217/HĐBT – 14/11/1997 và các thông tư hướng dẫn kèm theo nghị định26/CP ngày 23/5/1993 và các thông tư kèm theo nghị định 28/CP ngày25/3/1997 và thông tư 13, 14, 15 hướng dẫn thực hiện.

* Nguồn tiền lương và phần bổ tiền lương:

- Nguồn hình thành quỹ tiền lương của công ty gồm: + Quỹ tiền lương theo đơn giá của công ty giao.+ Quỹ tiền lương từ hoạt động dịch vụ quảng cáo.+ Quỹ tiền lương bổ sung theo nghị định.

+ Quỹ tiền lương dự phòng được phân bổ thành:

 Quỹ tiền lương trực tiếp trả cho người lao động trong công ty khôngdưới 76% quỹ lương.

 Quỹ tiền thưởng trích từ quỹ tiền lương thực hiện tối đa không quá9% tổng quỹ tiền lương thưởng cho cán bộ CNV theo chế độ thưởngthi đua.

 Quỹ tiền lương dự phòng công ty không quá 12% tổng quỹ tiềnlương.

 Quỹ hỗ trợ theo quy chế của công ty bằng 1% tổng quỹ lương.

Quỹ tiền lương dự phòng được tập trung tại công ty để sử dụng trong cáctrường hợp.

 Chi bổ sung trong trường hợp quỹ lương thực hiện trong tháng quỹkhông đủ chi lương cho cán bộ CNV theo quy định của nhà nước vàcông ty.

 Quỹ tiền lương dự phòng còn lại sẽ được chuyển sang dự phòng nămsau

* Trả lương chế độ:

Tiền lương chế độ trả cho CBCNV trên cơ sở hệ số theo nghị định 28/CPcăn cứ vào:

- Quỹ tiền lương thực hiện tại đơn vị.

- Hệ số và mức phụ cấp, theo quy định của nhà nước nếu có được xếp theohệ số thang lương, bảng lương ban hành kèm theo nghị định 28/CP Ngoàira ngày công thực tế của người lao động, ngày nghỉ hàng năm, ngày nghỉriêng, ngày đi học, được hưởng nguyên lương theo quy định.

*Trả lương từ quỹ tiền lương năng xuất

Bảng hệ số lương năng suất theo nhóm chức danh công việc đang đảmnhiệm của công ty để tính phần tiền lương năng suất cá nhân.

Bảng hệ số lương của công ty

STT Nhóm Chức danh Hệ số cấp bậc của chức danh 1 2 3 4

2-3 2 Phó giám đốc, KT trưởng 4,98 5,624-8 3 Trưởng phòng CT 4.50 4,78

11-13 5 Kỹ thuật viên 2,00 2,27 3,20 3,7014-18 6 Cán sự, kế toán viên 1,80 2,20 2,70 3,20

Hệ số lương năng suất cho cỏc phũng ban ở cụng ty được quy định nhưsau:

- Hệ số 1,8: Áp dụng chức danh giỏm đốc, phú giỏm đốc, kế toỏn trưởng.- Hệ số 1,6: Cỏc đơn vị phũng ban ( trưởng phũng ).

- Hệ số 1,5: Áp dụng đơn vị phú phũng.- Hệ số 1,3: Áp dụng cho CNV.

- Hệ số 1,0: Được ỏp dụng cho nhõn viờn thử việc.+ Số lao động đơn vị:

- Thu nhập và tiền lương của người lao động :Cụng thức tớnh: TL = TLcđ + TLns

Trong đú:

TL: Là tiền lương cỏ nhõn của từng người

TLcđ: Tiền lương chế độ gồm mức lương chế độ cấp bậc ngạch bậc đượcquy định tại NĐ 26/ CP và cỏc khoản trả theo chế độ.

TLns: Tiền lương năng suất cỏ nhõn của người laođộng căn cứ vào chế độlương đó được cụng ty phờ duyệt, cụng ty thực hiện việc trả lương:

Đối với bộ phận quản lý phục vụ:

* Quỹ lương chế độ được tớnh theo cụng thức:

Mức l ơng tối thiểu x hệ số l ơng + phụ cấp chức vụ x ngày công TTNgày công theo chế độ

*Quỹ tiền lương năng suất được tớnh theo cụng thức:Mức l ơng NS tối thiểu x HS cá nhân x HSĐV x ngày công TT

Ngày công theo chế độHệ số cỏ nhõn :

- Trưởng phũng: 4,78.- Phú phũng : 4,40.- Nhõn viờn 1 : 3.70.- Nhõn viờn 2 : 3,20.- Nhõn viờn 3 : 2,0.