KẾ TOÁN XUẤT KHẨU tại CÔNG TY cổ PHẦN CHẾ BIẾN

Trờng đại học vinh khoa kinh tế === === NGUYễN THị hà my báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: Kế TOáN xuất công ty cổ phần chế biến tùng hơng việt nam Ngành kế toán Vinh, 2010 = = Trờng đại học vinh khoa kinh tÕ ===  === b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Đề tài: Kế TOáN xuất công ty cổ phần chế biến tùng hơng việt nam Ngành kế toán GV hớng dẫn : Nguyễn hoàng dũng Nguyễn Thị Hµ My SV thùc hiƯn : Líp : 47B3 - KÕ to¸n Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh tế - Đại học Vinh Vinh, 2010 =  = SV: Nguyễn Thị Hà My Lớp 47B3 - Kế toán MỤC LỤC TT NỘI DUNG TRANG DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN TÙNG HƯƠNG VIỆT NAM 1.1 1.1.1 1.1.2 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.2.1 1.2.2.2 1.2.3 1.3 1.3.1 1.3.2 1.4 1.4.1 1.4.1.1 1.4.1.2 1.4.2 1.4.2.1 1.4.2.2 1.4.3 1.4.4 1.5 Quá trình hình thành phát triển công ty Tổng quan Công ty Quá trình hình thành phát triển Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý Công ty Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ Đặc điểm tổ chức sản xuất Quy trình cơng nghệ Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý Cơng ty Khái qt tình hình sản xuất – kinh doanh Cơng ty Phân tích tình hình Tài sản Nguồn vốn Phân tích tiêu tài Nội dung tổ chức kế tốn Cơng ty Tổ chức máy kế tốn Đặc điểm tổ chức máy kế toán Nhiệm vụ chức phận Tổ chức thực phần hành kế toán Đặc điểm chung Tổ chức thực phần hành kế toán Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế 3 4 4 6 9 9 11 11 12 19 19 19 1.5.1 1.5.2 tốn Cơng ty Thuận lợi Khó khăn 19 20 1.5.3 Hướng phát triển PHẦN II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XUẤT KHẨU 1.1 1.1.1 1.1.2 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 2.1 2.1.1 2.1.2 2.2 HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CP CHẾ BIẾN TÙNG HƯƠNG VIỆT NAM THỰC TRẠNG KẾ TỐN XUẤT KHẨU TẠI CƠNG TY Đặc điểm hoạt động xuất tốn ngoại thương Cơng ty Đặc điểm hoạt động xuất Đặc điểm ngoại tệ phương thức toán Thực trạng kế toán xuất hàng hóa Cơng ty Thực trạng kế tốn doanh thu hàng xuất Cơng ty: Thực trạng kế toán giá vốn hàng xuất Cơng ty Thực trạng kế tốn khoản giảm trừ doanh thu Cơng ty Thực trạng kế tốn tốn hàng xuất Cơng ty Thực trạng kế tốn chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp xác định kết bán hàng Công ty Đánh giá thực trạng số ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu ( xuất khẩu) Công ty chế biến Tùng Hương Việt Nam Đánh giá thực trạng Những mặt đạt Hạn chế, tồn Một số giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng công nợ phải 21 21 21 21 21 22 22 31 33 33 37 47 47 47 48 48 thu ( xuất ) Công ty KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 DANH MỤC VIẾT TẮT TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 TỪ VIẾT TẮT QĐ BTC UBND CSH NV TSDH TSNH TS NPT NH GTGT TSCĐ NVL CCDC QLDN XK KH CTGS GIẢI THÍCH Quyết định Bộ tài Ủy ban nhân dân Chủ sở hữu Nguồn vốn Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Tài sản Nợ phải trả Ngắn hạn Giá trị gia tăng Tài sản cố định Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Quản lý doanh nghiệp Xuất Khách hàng Chứng từ ghi sổ DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIẺU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ 1.2: Quy trình sản xuất tinh dầu Sơ đồ máy quản lý Công ty CP chế biến Tùng hương Việt Nam Sơ đồ 1.3: S9ơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP chế biến Tùng hương Việt Nam Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ phần mềm kế toán Sơ đồ 1.5: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn Vốn tiền Sơ đồ 1.6: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán NVL, CCDC Sơ đồ 1.7: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tiền lương Sơ đồ 1.8: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn TSCĐ Sơ đồ 1.9: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán toán với người mua Sơ đồ 1.10: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán toán với người bán Sơ đồ 1.11: Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn CPSX tính giá thành sản phẩm Sơ đồ 1.12: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán bán hàng xác định KQKD BẢNG Bảng 1.1: Bảng 1.2: Bảng phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Bảng phân tích tiêu tài BIỂU Biểu 2.1: Biểu 2.2: Biểu 2.3: Biểu 2.4: Biểu 2.5: Biểu 2.6: Biểu 2.7: Biểu 2.8: Biểu 2.9: Biểu 2.10: Biểu 2.11: Biểu 2.12: Biểu 2.13: Biểu 2.14: Biểu 2.15: Trích Hợp đồng mua bán Tùng hương Trích mẫu Hóa đơn GTGT Trích Tờ khai hải quan Trích Phiếu xuất kho Trích sổ chi tiết TK 5111 Trích Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu hàng xuất Trích Chứng từ ghi sổ 16 Trích Chứng từ ghi sổ 17 Trích Sổ TK 511 Trích Bảng tổng hợp hàng xuất Trích Sổ chi tiết TK 6321 Trích Chứng từ ghi sổ 18 Trích Chứng từ ghi sổ 19 Trích Sổ TK 632 Trích Hối phiếu Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.16: Khoa Kinh tế - Đại học Vinh Trích Giấy báo có SV: Nguyễn Thị Hà My Lớp 47B3 - Kế toán Biểu 2.17: Biểu 2.18: Biểu 2.19: Biểu 2.20: Biểu 2.21: Biểu 2.22: Biểu 2.23: Biểu 2.24: Biểu 2.25: Biểu 2.26: Biểu 2.27: Biểu 2.28: Biểu 2.29: Biểu 2.30: Biểu 2.31: Biểu 2.32: Biểu 2.33: Biểu 2.34: Biểu 2.35: Biểu 2.36: Biểu 2.37: Biểu 2.38: Trích Sổ chi tiết TK 131 Trích Bảng tổng hợp phải thu ngoại tệ Trích Bảng tổng hợp số dư cơng nợ cuối kỳ Trích Chứng từ ghi sổ 20 Trích Sổ TK 131 Trích Phiếu chi Trích Sổ chi tiết TK 6421 Trích Bảng tổng hợp chi phí bán hàng Trích Sổ chi tiết TK 6422 Trích Sổ chi tiết TK 515 Trích Sổ chi tiết TK 635 Trích Bảng tổng hợp chênh lệch tỷ giá Trích Sổ chi tiết TK 911 Trích Chứng từ ghi sổ 21 Trích Chứng từ ghi sổ 22 Trích Chứng từ ghi sổ 23 Trích Chứng từ ghi sổ 24 Trích Sổ TK 6421 Trích Sổ TK 6422 Trích Sổ TK 515 Trích Sổ TK 635 Trích Sổ TK 911 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 Khoa Kinh tế - Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Xuất phát từ đường lối đối ngoại muốn làm bạn với tất nước sở tôn trọng chủ quyền toàn vẹn lãnh thổ nhau, Việt Nam chủ trương xây dựng kinh tế mở, thực đa phương hoá, đa dạng hoá kinh tế đối ngoại, đưa kinh tế Việt Nam bước hội nhập với kinh tế giới Trong hoạt động kinh tế đối ngoại, lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh xuất nhập có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Việc tăng nhanh xuất có tác dụng tích cực đến phát triển kinh tế thơng qua việc đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế, nâng cao sức cạnh tranh hàng hoá Việt Nam thị trường nước Dự thảo chiến lược ổn định phát triển kinh tế - xã hội nước ta đến năm 2000 khẳng định: “khai thác phát huy tối đa nguồn lực nước đôi với việc sức tranh thủ vốn, cơng nghệ thị trường bên ngồi, kết hợp sức mạnh dân tộc với sức mạnh thời đại, mở rộng kinh tế thị trường góp phần làm tảng cho phát triển kinh tế, ổn định trị - xã hội” Song song với mở rộng quan hệ ngoại giao hoạt động kinh tế đối ngoại, thông qua mà nước phát huy lợi tuyệt đối lợi tương đối Sau nhiều năm đổi mới, hàng loạt doanh nghiệp kinh doanh nói chung khơng đơn vị kinh doanh xuất nhập hàng hố nói riêng đứng trước bỡ ngỡ thời việc tìm kiếm hiệu kinh doanh tính phức tạp, cạnh tranh gay gắt thị trường giới khu vực Do vậy, yêu cầu cấp bách doanh nghiệp phải quản lý hoạt động kinh doanh Hạch tốn kế tốn công cụ hữu hiệu quản lý kinh tế Các thơng tin kế tốn phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó vừa phương tiện để quản lý, vừa nhân tố quan trọng để thực chế độ hoạch toán kinh doanh Kinh tế thị trường phát triển, yêu cầu quản lý cao, phức tạp Cùng với khoa học kỹ thuật ngày đại địi hỏi cơng tác kế tốn ngày hồn thiện Xuất hàng hố nghiệp vụ bản, có đặc thù riêng q trình tiêu thụ hàng hố doanh nghiệp thương mại thực chức xuất nhập Do vậy, việc phản ánh theo dõi đầy đủ, xác nghiệp vụ phát sinh hoàn thiện khâu q trình xuất hàng hố có ý nghĩa quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Nhận thức yêu cầu đó, em mạnh dạn chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn nghiệp vụ xuất hàng hóa Cơng ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam” Nội dung báo cáo tốt nghiệp gồm hai phần sau đây: * Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam SV: Nguyễn Thị Hà My Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh tế - Đại học Vinh 48 Biểu 2.24: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam Bảng tổng hợp chi phí bán hàng Từ ngày 01/03/2010 đến ngày: 31/03/2010 ĐVT: đồng Diễn giải TK Số phát sinh Nợ Có đ/ư Ngân hàng thu cước phí 1122 25.300.000 Chi phí phải trả khách hàng 331 150.500.000 Chi tiền mặt tốn chi phí 111 63.200.000 Cơng ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam Chênh lệch tỷ giá 515 1.629.471 Sổ chi tiết tài khoản TK 6422- Chi phí quản lý358.694.802 Cộng Từ ngày 01/03/2010 đến ngày: Ngày 31/03/2010 đồng 31 tháng 03 ĐVT: năm 2010 Chứng từ trưởng Khách hàng Diễn giải TK Số lập phátbiểu sinh Kế toán Người Ngày Số Nợ Có đ/ư (ký, họ tên) (ký, họ tên) Số dư đầu kỳ C/p tiếp khách Trả lương CNV … … K/c chi phí quản lý Biểu số 2.25: Sổ chi tiết TK 6422 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 20/03 20/03 … 31/03 Xuất Xuất … Kế toán trưởng (ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Hà My 111 334 … 911 7.740.764 25.000.000 … 84.250.012 … 84.250.012 84.250.012 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập biểu (ký, họ tên) Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Khoa Kinh tế - Đại học Vinh * Kế toán xác định kết quả: Cuối kỳ, ngày 31/03/2010, kế toán kết chuyển chi phí xác định kết tiêu thụ, bút toán Lúc này, phần chênh lệch tỷ giá kết chuyển vào TK 911 để xác định kết bán hàng + Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 Có TK 6421 Có TK 6422 Có TK 635 + Kết chuyển giá vốn hàng xuất: Nợ TK 911 Có TK 632 Việt Nam Công ty CP chế biến Tùng Hương + Kết chuyển doanh SỔ thu CHI tiêu thụ: TIẾT TÀI KHOẢN Nợ TK TK 511 515 - Doanh thu tài Nợ Từ TK ngày515 01/03/2010 đến ngày: 31/03/2010 ĐVT: VND Chứng từ Số phát sinh Có TK 911 Diễn giải Khách TK đ/ư Ngày + Kết Sốchuyển hàng Nợ Có lãi: Nợ TK 911/ Có TK 4212 Số dư đầu kỳ + Kết chuyển lỗ: Nợ TK 4212/ Có TK 911 05/03 HĐ 52318 XK Chênh lệch phí nhận L/C 6421 5.250 Biểu số 2.26: Sổ chi tiết 11/03 HĐ 10773 XKTK 515 Chênh lệch phí THC 6421 24.000 11/03 … 31/03 HĐ 10771 … XK … SV: Nguyễn Thị Hà My Kế toán trưởng (ký, họ tên) Chênh lệch cước biển … K/c doanh thu tài Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 6421 … 911 480.000 … 1.629.471 1.629.471 1.629.471 Lớp 47B3 - Kế toán Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập biểu (ký, họ tên) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 Khoa Kinh tế - Đại học Vinh Biểu số 2.27: Sổ chi tiết TK 635 Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam Sổ chi tiết tài khoản TK 635 - Chi phí tài Từ ngày 01/03/2010 đến ngày: 31/03/2010 ĐVT: đồng Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK Số phát sinh Ngày Số Nợ Có đ/ư 10/03 … 31/03 HĐ … Xuất … Kế toán trưởng (ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Hà My Số dư đầu kỳ Chêch lệch doanh thu … K/c chi phí tài Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 511 … 911 6.000.000 … 16.800.000 … 16.800.000 16.800.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập biểu (ký, họ tên) Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh tế - Đại học Vinh 51 Biểu số 2.28: Bảng tổng hợp chênh lệch tỷ giá Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam Bảng tổng hợp chênh lệch tỷ giá Từ ngày 01/03/2010 đến ngày: 31/03/2010 ĐVT: đồng Nội dung Khách hàng TK Chênh lệch lãi tỷ giá KH XK Chênh lệch lãi tỷ giá KH XK 6421 515 635 511 Phát sinh Nợ Phát sinh Có 1.629.471 1.629.471 16.800.000 16.800.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Biểu số 2.29: Sổ chi tiết TK 911 Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam Sổ chi tiết tài khoản TK 911 - Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/03/2010 đến ngày: 31/03/2010 ĐVT: đồng Chứng từ Khách TK Số phát sinh Diễn giải Ngày Số hàng Nợ Có đ/ư 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT - K/c doanh thu 511-> 911 K/c giá vốn 6321->911 K/c thu nhập tài 515->911 K/c chi phí tài 635-> 911 K/c chi phí bán hàng 6421->911 K/c chi phí quản lý 6422 -> 911 K/c lãi 911 -> 4212 Cộng phát sinh Kế toán trưởng (ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Hà My 5111 3.208.800.000 6321 2.351.000.550 5151 1.629.471 6352 16.800.000 6421 358.694.802 6422 84.250.012 4212 399.684.107 399.684.107 399.684.107 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập biểu (ký, họ tên) Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh tế - Đại học Vinh 52 Biểu số 2.30: Chứng từ ghi sổ số 21 Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Trích yếu Số hiệu tài khoản Chênh lệch tỷ giá Cộng Kèm theo chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Nợ Có 515 911 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Số 21/0310 ĐVT: đồng Số tiền Ghi 1.629.471 1.629.471 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 2.31: Chứng từ ghi sổ số 22 Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Lợi nhuận chưa phân phối năm Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Chi phí tài 911 911 911 911 4212 6421 6422 635 ĐVT: đồng Ghi Số tiền 399.684.107 358.694.802 84.250.012 16.800.000 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Số 22/0310 859.428.921 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 2.32: Chứng từ ghi sổ số 23 Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Trích yếu Số hiệu tài khoản Chi tiền mặt tốn chi phí quản lý Trả lương CNV … Cộng Kèm theo 15 chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Hà My Nợ Có 6422 6422 111 334 … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số 24/0310 ĐVT: đồng Số tiền Ghi 7.740.764 25.000.000 … 84.250.012 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh tế - Đại học Vinh 53 Biểu số 2.33: Chứng từ ghi sổ số 24 Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam Chứng từ ghi sổ Số 24/0310 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Trích yếu Số hiệu tài khoản Ngân hàng thu cước phí Chi phí phải trả khách hàng Chi tiền mặt toán chi phí Chênh lệch tỷ giá Nợ Có 6421 6421 6421 6421 1122 331 111 515 ĐVT: đồng Số tiền Ghi 25.300.000 150.500.000 63.200.000 1.629.471 Cộng 358.694.802 Kèm theo 20 chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 2.34: Sổ TK 642 Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam Sổ CTGS SH NT 23 23 31/03 31/03 KH Khách TK 6421 - Chi phí bán hàng Năm 2010 Diễn giải TK hàng NH đ/ư Ngân hàng thu cước phí Chi phí phải trả khách hàng 23 31/03 KH Chi tiền mặt tốn chi phí 23 31/03 KH Chênh lệch tỷ giá … … … 22 31/03 chi phí bán hàng Biểu số 2.30: Sổ TK K/c 6422 Cộng phát sinh Người lập biểu (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Hà My Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 1122 331 111 515 911 ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ Có 25.300.000 150.500.00 63.200.000 1.629.471 358.694.802 358.694.802 358.694.802 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh tế - Đại học Vinh 54 Biểu số 2.35: Sổ TK 6422 Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam Sổ TK 6422 – Chi phí quản lý Năm 2010 CTGS Khách Diễn giải TK SH NT hàng đ/ư 24 24 … 22 31/03 31/03 … 31/03 Xuất Chi tiền mặt tốn chi phí quản lý Xuất Trả lương CNV … … K/c chi phí quản lý Cộng phát sinh 111 334 … 911 ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ Có 7.740.764 25.000.000 … 84.250.012 … 84.250.012 84.250.012 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 2.36: Sổ Tk 515 Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam SỔ CÁI TK 515 - Doanh thu tài Năm 2010 Chứng từ ghi sổ SH NT Khách hàng Diễn giải TK đ/ư ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 23 31/03 21 31/03 Xuất Chênh lệch cước phí 6421 K/c doanh thu tài Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 911 1.629.471 1.629.471 1.629.471 1.629.471 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập biểu (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Hà My Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh tế - Đại học Vinh 55 Biểu số 2.37: Sổ TK 635 Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam Sổ CTGS SH NT 16 … 22 31/03 … 31/03 TK 635 - Chi phí tài Năm 2010 Diễn giải TK Khách hàng XK … đ/ư Chêch lệch doanh thu … K/c chi phí tài 635 ->911 Cộng phát sinh 511 … 911 ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ Có 6.000.000 … 16.800.000 … 16.800.000 16.800.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 2.38: Sổ TK 911 Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam Sổ CTGS SH NT 17 19 21 22 22 22 22 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 TK 911 - Xác định kết kinh doanh Năm 2010 ĐVT: đồng Khách Diễn giải TK Số phát sinh Nợ Có hàng đ/ư - K/c doanh thu K/c giá vốn K/c doanh thu tài K/c chi phí tài K/c chi phí bán hàng K/c chi phí quản lý K/c lãi 911 -> 4212 Cộng phát sinh 5111 6321 5151 6352 6421 6422 4212 3.208.800.000 2.351.000.550 1.629.471 16.800.000 358.694.802 84.250.012 399.684.107 399.684.107 399.684.107 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập biểu (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Hà My Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 56 Khoa Kinh tế - Đại học Vinh 2.2 Đánh giá thực trạng số ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng công nợ phải thu (xuất khẩu) Công ty chế biến Tùng Hương Việt Nam 2.2.1 Đánh giá thực trạng Qua thời gian thực tế Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam, em có đánh giá cơng tác kế tóan nghiệp vụ xuất hàng hóa sau: 2.2.1.1 Những mặt đạt được: - Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ kết hợp với việc đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác quản lý tài kế tốn làm đơn giản hố cơng tác kế tốn Do vậy, hạn chế sai sót việc ghi chép trùng lặp số liệu cần vào lần từ chứng từ gốc Phần mềm thiết lập có bảng biểu tính tốn sổ nên đơn giản hố cơng việc kế tốn tiết kiệm thời gian - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn, tiết kiệm chi phí cho đơn vị: văn phịng, cơng ty tiến hành phân công hợp lý, rõ ràng, khoa học công việc cho kế toán viên Mỗi kế toán viên phụ trách mảng riêng, từ nâng cao ý thức trách nhiệm họ cơng việc có mối liên hệ chặt chẽ với phận kế toán khác Cuối kì, kế tốn viên tự tổng hợp số liệu sổ kế tốn phụ trách đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp phần mềm - Về cơng tác hạch tốn ban đầu: chứng từ liên quan tới trình xuất hàng hóa thu thập,lưu trữ bảo quản tốt, xếp thành hoàn chỉnh theo thời gian phát sinh,thuận lợi kiểm tra theo dõi Công ty xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, chứng từ sau lập chuyển tới phận kế toán viên để đảm bảo theo dõi phản ánh kịp thời tạo thuận lợi cho tiến trình thực nghiệp vụ xuất hàng hóa Các chứng từ lập theo mẫu Bộ tài quy định theo thơng lệ quốc tế giúp cho công tác giao hàng thuận lợi tránh rủi ro tranh chấp với bạn hàng Bên cạnh việc sử dụng tỷ giá thực tế cơng ty để hạch tóan phản ánh cách xác rõ ràng phù hợp với thực tế cơng ty thường xun sử dụng ngoại tệ tốn, ngồi cịn giúp cho cán nhạy cảm có biến động tỷ giá Việc hạch tóan ngoại tệ cịn thuận lợi phản ánh số thuế mà doanh nghiệp phải nộp thuế xuất nhập thuế giá trị gia tăng - Về tài khoản sử dụng sổ kế tốn: Cơng ty vận dụng hệ thống tài khoản mẫu sổ Nhà nước quy định cho phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty có tổ chức theo dõi riêng xác định kết cho thương vụ xuất khẩu, nhờ cơng ty nắm bắt tình hình thực tế nhucầu tiêu thụ mặt hàng công ty thị trường tiêu chuẩn bao gói, chất lượng vv…đối với mặt hàng Xác định kết thương vụ xuất giúp cơng ty tìm ưu nhược điểm,thuận lợi, khó khăn qú trình xuất mức SV: Nguyễn Thị Hà My Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 57 Khoa Kinh tế - Đại học Vinh sinh lời thương vụ Bên cạnh giúp cơng ty tìm bạn hàng buôn bán lâu dài 2.2.1.2 Hạn chế, tồn tại: * Hạn chế 1: Cơng ty hạch tốn phần chênh lệch tỷ giá vào TK 635, TK 515 khơng xác Do tỷ giá thay đổi liên tục nên chuyển thẳng chênh lệch tỷ giá vào hai tài khoản tạo lỗ giả lãi giả * Hạn chế 2: Trong trình hạch tốn cơng ty sử dụng trực tiếp tài khoản chi tiết 1111,1121,1122 để hạch tóan đới ứng với tài khoản tổng hợp không với nguyên tắc hạch toán Kế toán hạch toán đối ứng tài khoản tổng hợp muốn ghi vào tài khoản chi tiết ghi chép tài khoản tổng hợp, kế tóan phải đồng thời ghi vào tài khoản chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sịnh * Hạn chế 3: Khi người nhập toán tiền hàng ngoại tệ tiền mặt cơng ty phải bán lại tồn cho ngân hàng, tiền gửi ngân hàng thìngân hàng xử lý cách chuyển 50% gốc ngoại tệ thu thành tiền Việt Tuy vậy, công ty hạch tốn tài khoản 1122 tồn số tiền thu thực tế công ty cịn giữ 50% số ngoại tệ 2.2.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng công nợ phải thu (xuất khẩu) Công ty Qua thời gian thực tập Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam, góc độ sinh viên nghiên cứu thực tập nội dung kế tốn xuất hàng hóa, em xin đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nghiệp vụ xuất hàng hóa Cơng ty: - Thứ nhất: Công ty nên sử dụng TK 413 để hạch tốn phần chênh lệch tỷ giá Sau đó, xử lý phần chênh lệch đưa vào TK 635 (nếu chênh lệch giảm) TK 515 (nếu chênh lệch tăng) Vì treo TK 635 hay TK 515 tạo lãi giả, lỗ giả tực tế có số khoản phát sinh ngoại tệ treo chưa thực Nên treo chênh lệch TK 413, đến cuối kỳ, đánh giá lại khoản mục có gốc ngoại tệ đưa vào Tk 515 (nếu dư Có TK 413), vào Tk 635 (nếu dư Nợ Tk 413) Ví dụ: khoản mục cước biển phải trả, thực tế Công ty hạch tốn: Nợ TK 6421: 4.800$ x 19.100 = 91.680.000 Có TK 515: 4.800$ x 100 = 480.000 Có TK 331: 4.800 x 19.000 = 91.200.000 Ta nên hạch toán treo TK 413 sau: Nợ TK 6421: 4.800$ x 19.100 = 91.680.000 SV: Nguyễn Thị Hà My Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 58 Khoa Kinh tế - Đại học Vinh Có TK 413: 4.800$ x 100 = 480.000 Có TK 331: 4.800 x 19.000 = 91.200.000 Cuối kỳ, kế toán xử lý phần chênh lệch tỷ giá, kết chuyển toàn phần chênh lệch vào doanh thu tài (lãi): Nợ TK 413: 480.000 Có TK 515: 480.000 - Thứ hai: Cơng ty nên sử dụng tài khoản 111 để hạch toán thay cho việc dùng tài khoản 1111 theo chế quản lý ngoại hối Nhà nước Cơng ty thể tài khoản 111 số tiền mặt tiền Việt Nam Đồng thời công ty nên sử dụng tài khoản 112 để theo dõi toàn số tiền gửi ngân hàng vừa đảm bảo yêu cầu hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng Việc hạch toán tài khoản 112 thực sau: Khi bên nhập toán tiền hàng kế tốn vào giấy báo Có ghi: Nợ TK 112: Số tiền thu (tỷ giá thực tế) Có TK 131, 338 (8): - Thứ ba: Công ty nên mở thêm tài khoản 007 để theo dõi số ngun tệ có Cơng ty Trong q trình hoạt động cơng ty thường xun có nghiệp vụ th chi ngoại tệ Bên cạnh đó, cơng ty hạch tốn ngoại tệ theo tỷ giá thực tế đặt yêucầu phải phản ánh xác số ngoại tệ Tài khoản 007 mở nhằm theo dõi khoản tăng giảm ngoại tệ theo tỷ giá thực tế khắc phục việc hạch toán tài khoản 1122 theo tỷ giá thực tế lúc ghi sổ trường hợp phát sinh nhiều nghiệp vụ thu chi ngoại tệ thời gian khác khó khăn cho cán kế tốn việc xác dịnh chênh lệch tỷ giá Khi phát sinh nghiệp vụ thu chi ngoại tệ kế toán ghi vào bên Nợ tài khoản 007, phát sinh nghiệp vụ chi ngoại tệ kế tốn ghi vào bên Có tài khoản 007 Kết cấu sổ tài khoản 007 theo hướng đề xuất sau: Sổ TK 007 Thu ngoại tệ Ngày tháng Tên ngoại tệ xuất, nhập Thành Tỷ giá Số lượng tiền quy đổi nhập Xuất ngoại tệ Số lượng Tỷ giá quy Thành xuất đổi tiền Tổng cộng SV: Nguyễn Thị Hà My Lớp 47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 59 Khoa Kinh tế - Đại học Vinh KẾT LUẬN Trong xu quốc tế hóa hợp tác diễn mạnh mẽ, quốc gia trở thành mắt xích kinh tế giới khơng quốc gia dù lớn mạnh đến đâu ngược lại xu thời đại mà phát triển Trong điều kiện nước ta nay, xuất thừa nhận hoạt động kinh tế đối ngoại, phương tiện thúc đẩy phát triển kinh tế Việc mở rộng xuất để tăng thu nhập ngoại tệ cho nhu cầu nhập tạo điều kiện,cơ sở hạ tầng mục tiêu quan trọng sách Thương mại Vì để tổ chức tốt quản lý có hiệu hoạt động xuất vấn đề đặt cho doanh nghiệp Thương mại phải khơng ngừng hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ xuất Báo cáo tốt nghiệp với đề tài: " Hồn thiện cơng tác kế tốn nghiệp vụ xuất Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam " hoàn thành với giúp đỡ tận tình thầy giáo: Nguyễn Hồng Dũng cán phịng kế tốn Cơng ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam Nội dung báo cáo đề cập đến vấn đề tổng quan thực tiễn việc tổ chức cơng tác kế tốn nghiệp vụ xuất hàng hóa Cơng ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam Qua đó,em có số nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện bước tổ chức hạch toán nghiệp vụ xuất Tuy nhiên trình thực tập viết báo cáo cịn có hạn chế thời gian kiến thức, đồng thời phạm vi đề tài rộng, báo cáo không tránh khỏi hạn chế thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý thầy cô giáo./ SV: Nguyễn Thị Hà My Lớp 47B3 - Kế toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2006), Quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006, Hà Nội GS TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội NHẬT KÝ THỰC TẬP Sinh viên: Nguyễn Thị Hà My Lớp 47 B3 - Kế toán – Khoa Kinh tế - Trường Đại học Vinh Đơn vị thực tập: Công ty CP chế biến Tùng Hương Việt Nam Thời gian thực tập: Từ ngày 08/3/2010 đến ngày 20/4/2010 Thời gian 08/3 Nội dung công việc Nộp giấy giới thiệu thực tập 09/3 – 11/3 Tìm hiểu tổng quan lịch sử hình thành phát triển, cấu tổ chức quản lý, tổ chức kế tốn Cơng ty 12/3 – 15/3 Tìm hiểu quy trình thực phần hành kế tốn Viết báo cáo thực tập tốt nghiệp phần 16/3 – 17/3 Nộp báo cáo thực tập tốt nghiệp phần 18/3 – 22/3 Tìm hiểu chung cơng tác kế tốn xuất Cơng ty 23/3 Sửa báo cáo thực tập phần 24/3 – 27/3 Tìm hiểu quy trình thực kế tốn doanh thu xuất giá vốn hàng xuất Công ty 27/3 – 30/3 Tìm hiểu quy trình thực kế tốn chi phí kinh doanh xuất xác định kết bán hàng xuất 31/3 - 4/4 Viết báo cáo thực tập tốt nghiệp phần Nộp báo cáo thực tập tốt nghiệp phần phần 5/4 – 9/4 Tiếp tục tìm hiểu cơng tác kế tốn xuất hàng hóa Cơng ty 10/4 – 12/4 Sửa báo cáo thực tập phần 13/4 – 14/4 Tìm hiểu hệ thống tổng qt tồn quy trình kế tốn xuất hàng hóa Cơng ty 15/4 – 18/4 Viết báo cáo thực tập tốt nghiệp hoàn thiện 19/4 Ghi Nộp Báo cáo hoàn thiện Công ty xin ý kiến nhận xét Công ty Kết thúc trình thực tập Nộp báo cáo hoàn thiện khoa Kinh tế trường Đại học Vinh Vinh, tháng năm 2010 Xác nhận đơn vị thực tập Sinh viên Nguyễn Thị Hà My 20/4 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Vinh, ngày 19 tháng 04 năm 2010 Người nhận xét ( ký tên, đóng dấu ) ... xuất toán ngoại thương Công ty Đặc điểm hoạt động xuất Đặc điểm ngoại tệ phương thức toán Thực trạng kế tốn xuất hàng hóa Cơng ty Thực trạng kế toán doanh thu hàng xuất Cơng ty: Thực trạng kế. .. Kinh tế - Đại học Vinh PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN XUẤT KHẨU HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY CP CHẾ BIẾN TÙNG HƯƠNG VIỆT NAM 2.1 Thực trạng kế tốn xuất hàng hóa Cơng ty CP Chế biến Tùng Hương Việt Nam... Công ty chế biến Tùng Hương Việt Nam 1.1.1 Tổng quan công ty Thành lập theo đăng ký kinh doanh số 2900828424 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Nghệ An cấp ngày 19/06/2003 - Tên công ty: Công ty Cổ phần Chế