KẾ TOÁN bán HÀNG và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY cổ PHẦN đầu tư – xây DỰNG – THƯƠNG mại – XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT ANH

I TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - VƯƠNG THỊ VIỆT HÀ Mã sinh viên: 1054011235 Lớp 51B2 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ – XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI – XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT ANH ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ngành: KẾ TOÁN Vinh, tháng 04 năm 2014 Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán II TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ – XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI – XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT ANH Ngành: KẾ TOÁN Người hướng dẫn Người thực Lớp Mã sinh viên : : : : TS Hồ Mỹ Hạnh Vương Thị Việt Hà 51B2 - Kế Toán 1054011235 Vinh, tháng 04 năm 2014 Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán III MỤC LỤC Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 Trang 51B2 - Kế toán IV Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu, sơ đồ, hình vẽ Lời mở đầu Phần 1:Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty CP ĐT – XD – TM – XNK Việt Anh - 20 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 2-3 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty 3-7 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 3-4 1.2.1.1 Chức 1.2.1.2 Nhiệm vụ 3-4 1.2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 5-7 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài - 10 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 7–8 1.3.2 Phân tích tiêu tài - 10 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 10 - 1.4.1 Đặc điểm chung 10 - 11 1.4.2 Tổ chức máy kế toán 10 1.4.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 10 - 11 1.4.2.2 Giới thiệu sơ lược phận kế oán máy kế tốn cơng ty 11 - 18 1.4.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 12 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 13 -18 1.4.5 Tổ chức hệ thơng báo cáo tài 18 - 19 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 19 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty 19 - 20 1.5.1 Thuận lợi 19 1.5.2 Khó khăn 20 1.5.3 Hướng phát triển 20 Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán V Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết công ty CP ĐT – XD- TM – XNK Việt Anh 2.1.Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP ĐT – XD- TM – XNK Việt Anh 21 - 49 21- 22 2.1.1 Phương thức bán hàng công ty áp dụng 21 2.1.2 Phương thức toán 21 2.1.3 Phương pháp xác định giá vốn 22 2.2 Tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP ĐT – XD- TM – XNK Việt Anh 22 - 43 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 22 - 27 2.2.2 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 27 - 32 2.2.3 Kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp 33 - 35 2.2.4 Kế tốn doanh thu tài 35 - 38 2.2.5 Kế tốn chi phí hoạt động tài 38 - 40 2.2.6 Kế toán thuế TNDN 40 - 42 2.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 42 - 43 43 - 47 2.3 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP 47 - 49 ĐT – XD- TM – XNK Việt Anh 2.3.1 Kết đạt 47 - 48 2.3.2 Hạn chế tồn 48 - 49 2.3.3 Các kiến nghị đóng góp KẾT LUẬN 49 50 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬT KÝ THỰC TẬP DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán VI ĐT – XD – TM - XNK Đầu tư – Xây dựng – Thương mại - Xuất nhập BTC Bộ tài HĐ CNV Hóa đơn Công nhân viên HĐQT Hội đồng quản trị BCTC Báo cáo tài KQKD Kết kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định QĐ Quyết định GTGT Giá trị gia tăng NKC Nhật ký chung TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp DT Doanh thu QLDN Quản lý doanh nghiệp CP Chi phí BH Bán hàng CCDV Cung cấp dịch vụ TNHH Trách nhiệm hữu hạn CPTM Cổ phần thương mại H2 Hàng hoá Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán LỜi MỞ ĐẦU Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng kinh tế thị trường Để tồn phát triển điều kiện cạnh tranh ngày trở nên gay gắt địi hỏi doanh nghiệp phải theo sát biến động nhu cầu thị trường Đặc biệt kinh tế đa dạng hố nhiều thành phần đòi hỏi doanh nghiệp nước động, sáng tạo, thường xuyên tìm hiểu nắm bắt nhu cầu, thị hiếu người tiêu dùng Từ tìm chỗ đứng thị trường tối đa hố lợi nhuận Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm, tình hình sản xuất kinh doanh lợi khác Với doanh nghiệp vừa mang tính chất thương mại, tiêu thụ hàng hoá giai đoạn quan trọng q trình kinh doanh, có tính chất định tới thành công hay thất bại doanh nghiệp, giải tốt khâu tiêu thụ doanh nghiệp thực thực chức cầu nối sản xuất tiêu dùng Điều cho thấy cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch toán xác định xác định kết kinh doanh nói riêng khâu vơ quan trọng khơng thể thiếu với doanh nghiệp Do việc tổ chức tiêu thụ xác định kết kinh doanh để cung cấp thơng tin nhanh kịp thời cho nhà quản lý, phân tích đánh giá lựa chọn phương thức kinh doanh thích hợp Đây nhiệm vụ sống doanh nghiệp nay, thông qua việc tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp có vốn để tiến hành tái mở rộng, tăng tốc độ lưu chuyển vốn nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Xuất phát từ em chọn đề tài “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh” Công ty Cổ Phần Đầu tư – Xây dựng – Thương mại – Xuất nhập Việt Anh để làm đề tài báo cáo thực tập Bố cục báo cáo chia làm phần: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng Ty CP Đầu tư – Xây dựng – Thương mại – Xuất nhập Việt Anh Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty CP Đầu tư – Xây dựng – Thương Mại – Xuất nhập Việt Anh Do thời gian thực tập nghiên cứu ít, với trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp bảo thầy anh chị công ty Em xin chân thành cảm ơn! Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế tốn PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƯ – XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI – XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT ANH 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần ĐT - XD – TM – XNK Việt Anh thành lập vào năm 2007, trải qua năm đứng vững thị trường bước đầu chứng tỏ vị doanh nghiệp hàng đầu lĩnh vực xây dựng, điện dân dụng, điện công nghiệp thị trường Việt Nam nói riêng khu vực Đơng Dương(VN- LàoCampuchia) nói chung Công ty đại diện phân phối thương hiệu thiết bị điện tiếng Lioa, Philips, Panasonic, LS Hàn Quốc, Sino, Cadi-Sun… Đặc biệt, Việt Anh tự hào nhà phân phối độc quyền hãng Nikkon - Malaysia thị trường Bắc Trung Bộ, khu vực phía Bắc Lào Nikkon tiếng với sản phẩm chiếu sáng đèn đường cao áp, đèn LED, đèn pha, đèn chiếu sáng công nghiệp, nhà xưởng, đèn tín hiệu giao thơng Bộ Cơng Thương chứng nhận “ Sản phẩm tiết kiệm điện uy tín chất lượng cao".Công ty cổ phần ĐT - XD – TM – XNK Việt Anh doanh nghiệp hoạch toán độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu lĩnh vực: Thi công xây lắp cơng trình xây dựng dân dụng cơng nghiệp, cơng trình chiếu sáng cơng cộng, thị; Xây dựng lắp đặt đường dây trạm biến áp, lắp đặt hệ thống xây dựng, hệ thống nhà thông minh, hệ thống an ninh giám sát; Buôn bán vật liệu điện nước, trang trí nội ngoại thất, đèn trang trí; Xuất nhập Được hình thành từ cổ phần hộ kinh doanh cá thể, Công ty Cổ phần ĐT XD – TM – XNK Việt Anh có bề dày kinh nghiệm năm hoạt động với đội ngũ cán quản lý kinh tế, kỹ sư có lực, lực lượng cơng nhân lành nghề, giàu kinh nghiệm hệ thống máy móc trang thiết bị đại, đồng Năng lực uy tín công ty bước khẳng định Ra đời trình lạm phát tăng cao, sớm đương đầu với thử thách chế thị trường Công ty cổ phần ĐT - XD – TM – XNK Việt Anh bước tháo gỡ khó khăn để nắm bắt hội kinh doanh vươn lên, hồn thiện trưởng thành Với tiêu chí “ Uy tín – Chất lượng – Tiến độ” Cơng ty cổ phần ĐT - XD – TM – XNK Việt Anh mong muốn đáp ứng yêu cầu, đòi hỏi khắt khe từ khách hàng, đồng thời xây dựng khẳng định ưu tầm vóc cơng ty thị trường khách hàng hướng tới “ Hợp tác phát triển” Hiện cơng ty có: Văn phịng chính: Số 22 - Hermann Gmeiner - TP Vinh - Tỉnh Nghệ An o Tel: 0383.589.309/ 0388.902.408 - Fax: 0383.589.909 Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán o Email: vietanhcompany@gmail.com Chi nhánh Lào: Số 090 Dongpalan- Dongpalantha- Xitxattanak Nokholuong- Thủ đô Vientiane- Lào o o o Trụ sở: Số 145 Nosavan- Saysetthay- Thủ đô Vientiane- Lào Tel: +856 2099984468; +856 2077974468; +856 21222870 Email: quangchungvietanh@gmail.com Chi nhánh Hà Tĩnh: Số 77- Hải Thượng Lãn Ông- P.Bắc Hà- Tp Hà Tĩnh Tel: 0393 694 268 - Email: vietanhcompany@gmail.com 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Chức năng: Là doanh nghiệp tư nhân hạch toán kinh tế độc lập, Cơng ty phải đảm báo có kế hoạch kinh doanh cho phù hợp với thị trường thực tế, đem lại hiệu cao, góp phần tích lũy vốn cho doanh nghiệp đóng góp ngày cao cho xã hội đồng thời tạo việc làm thu nhập ngày ổn định cho doanh nghiệp 1.2.1.2 Nhiệm vụ: Đối với khách hàng: - Mang tới cho doanh nghiệp giải pháp hiệu với khẳng định chất lượng sản phầm dịch vụ, phương thức làm việc huyên nghiệp khoa học - Luôn lắng nghe thỏa mãn từ nhu cầu bé nhỏ khách hàng - Cởi mở, thân thiện, cầu thị, nhiệt tình, trân trọng coi khách hàng người thân Đối với nhân sự: - Tạo hội học tập, nâng cao trình độ tác phong làm việc, bước đạt tiêu chuẩn - Tôn trọng khác biệt nhân viên, đảm bảo môi trường làm việc nơi nhân viên dễ dàng thoải mái bày tỏ ý kiến ý tưởng sáng tạo cá nhân để đóng góp cho phát triển vượt bậc Công ty - Coi việc nuôi dưỡng phát huy kiến thức , kinh nghiệm sáng tạo nhân viên đối tác chiến lược mạnh đặc biệt để phát triển lợi cạnh tranh Công ty Đối với đối tác: o Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế tốn 10 - Xây dựng giữ gìn mối quan hệ đoàn kết, ổn định, lâu dài, có lợi sở truyền thống kinh doanh đáng tin cậy, đảm bảo chất lượng sản phầm, dịch vụ tôn trọng khách hàng - Hỗ trợ nâng cao chất lượng kinh doanh làm thỏa mãn tốt nhu cầu khách hàng Đối với cộng đồng: - Tơn vinh giữ gìn đạo đức kinh doanh - Hoàn thành trách nhiệm xã hội, chấp hành luật pháp - Tích cực góp phần vào phát triển xã hội Bên cạnh đó, Cơng ty đặt nhiệm vụ cho là: đảm bảo kinh doanh có lãi, bảo toàn phát triển vốn chủ sở hữu đầu tư, tối đa hóa hiệu kinh doanh, đồng thời chấp hành nghiêm chỉnh chế độ, sách Nhà nước 1.2.1.3 Ngành nghề kinh doanh: Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu lĩnh vực: Thi cơng xây lắp cơng trình xây dựng dân dụng cơng nghiệp, cơng trình chiếu sáng công cộng, đô thị; Xây dựng lắp đặt đường dây trạm biến áp, lắp đặt hệ thống xây dựng, hệ thống nhà thông minh, hệ thống an ninh giám sát; Bn bán vật liệu điện nước, trang trí nội ngoại thất, đèn trang trí; Xuất nhập 1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động Công ty bán hàng phương thức cung cấp lắp đặt trực tiếp tới khách hàng người sử dụng sản phẩm Thị trường kinh doanh Cơng ty tỉnh Nghệ An Hà Tĩnh Trong suốt trình hình thành phát triển công ty cung cấp mặt hàng hãng, đảm bảo chất lượng sản phẩm, dịch vụ để đáp ứng yêu cầu ngày cao thị trường Thị trường Công ty ngày mở rộng, khơng có bạn hàng quen thuộc, cơng ty cịn mở rộng thị trường tỉnh thành phố khác khu vực Bắc Trung Bộ, khu vực phía bắc quốc gia Lào 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Trong điều kiện kinh tế nay, doanh nghiệp muốn tồn đứng vững để phát triển, vấn đề tổ chức quản lý phải khoa học hợp lý, tảng, yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp đạt kết cao hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần ĐT – XD – TM - XNK Việt Anh doanh nghiệp thành lập năm nhìn chung máy quản lý chi nhánh tn theo mơ hình tổ chức máy quản lý công ty cổ phần nói chung Bộ máy quản lý cơng ty thể qua sơ đồ sau: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán 47 TK 6421: Chi phí bán hàng (TK mở chi tiết TK cấp 3) TK 6422: Chi phí Quản lý doanh nghiệp (TK mở chi tiết TK cấp 3) - Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết tài khoản TK 642; Nhật ký chung, Sổ TK 642 - Trình tự hạch tốn Hàng ngày vào chứng từ kế toán nhập liệu vào phần hành liên quan theo định khoản: Nợ TK 6421, 6422 Nợ TK 133 Có TK 152, 153 Có TK 111, 112, 131, 141… Có TK 334 Cuối quý, kế toán khai báo bút toán kết chuyển, thực bút toán kết chuyển tự động, kết chuyển chi phí kinh doanh để xác định kết sau: Nợ TK 911 Có TK 642 Sau cập nhật chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh vào phần mềm, thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ nhật kí chung, Sổ Cái TK 642), Ví dụ: Phiếu Chi số PC12/067 (Phụ lục 10) phản ánh sổ chi tiết tài khoản 642 sau: Sau mẫu nhật ký chung (Phụ lục 4) Biểu số 2.22: Mẫu Nhật ký chung Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế tốn 48 Cơng ty CP ĐT – XD – TM – XNK Việt Anh 22 Hermann Gmeiner – K.Yên Phúc – P.Hưng Phúc - TP Vinh – Nghệ An Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo QĐ sô 48/2006QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV năm 2013 Đơn vị tính: VND Chứng từ SH NT Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số trang trước chuyển sang … 0000958 0000958 XK01244 XK01244 … … PC12/067 PC12/067 PC12/067 PC12/067 PC12/067 PC12/067 PC12/067 PC12/067 PC12/067 PC12/067 … 27/12 27/12 27/12 27/12 27/12 27/12 27/12 27/12 27/12 27/12 01/12 01/12 01/12 01/12 … … Người ghi sổ (Ký, họ tên) … Đèn gắn tường phòng ngủ Đèn gắn tường phòng ngủ Đèn gắn tường phòng ngủ Đèn gắn tường phòng ngủ … … 131 511 632 156 … TT CP TT TT CP TT TT CP TT TT CP TT TT CP TT TT CP TT Nộp tiền vào tài khoản Nộp tiền vào tài khoản Nộp tiền thuế GTGT Nộp tiền thuế GTGT … 64217 1111 1331 1111 64218 1111 1121VCB 1111 33311 1111 … Số chuyển trang sau Kế toán trưởng (Ký, họ tên) … 2.416.900 … 2.416.900 1.937.400 1.937.400 … 2.472.726 2.472.726 247.272 247.272 4.600.000 4.600.000 70.000.000 70.000.000 151.321.455 151.321.455 … Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Sau mẫu sổ Cái TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh ( Phụ lục 13) Biểu số 2.23: Mẫu sổ TK 642 Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế tốn 49 Cơng ty CP ĐT – XD – TM – XNK Việt Anh 22 Hermann Gmeiner – K.Yên Phúc – P.Hưng Phúc - TP Vinh – Nghệ An Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ sô 48/2006QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý IV năm 2013 Tài khoản : 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Chứng từ TK ĐƯ Diễn giải Số hiệu …… PC12/061 NT … 27/12 PC12/067 Số phát sinh Nợ Có …… ………… ………… 1111 1990.600 64217 27/12 …………… TT tiền gửi thông báo cho khách TT CP TT 64217 1111 2.472.726 PC12/082 30/12 TT tiền điện thoại 64217 1111 2.966.771 …… … …………… …… ………… NVK540 31/12 K/C chi phí BH Cộng TK 64217 PC12/066 27/12 PC12/067 27/12 …… … PC12/102 31/12 PC12/103 31/12 NVK540 31/12 Cộng TK 64218 NVK540 31/12 Người ghi sổ (Ký, họ tên) TT CP TT TT CP TT …………… Chi lý bể vỡ Chi lý bể vỡ K/C Lãi lỗ 64217 64218 64218 64218 64218 64218 K/C CP QLDN 911 1111 1111 …… 1111 1111 911 ………… 23.672.567 23.672.567 3.041.000 4.600.000 ………… 5.466.900 13.996.200 23.672.567 ………… 38.256.700 38.256.700 38.256.700 4.956.678.611 4.956.678.611 911 Cộng Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.5 Kế tốn Chi phí tài Chi phí tài gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vốn vay vốn Chi phí tài Cơng ty CP ĐT XD – TM – XNK Việt Anh bao gồm: khoản chi phí trả lãi vay, phí chuyển Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán 50 tiền, phí phát hành bảo lãnh, phí quản lý tài khoản Để hạch tốn chi phí tài kế tốn sử dụng tài khoản 635 - Chi phí tài Khoản lãi vay phải trả theo dõi chi tiết theo khoản vay, đối tượng vay sổ chi tiết tiền vay Hàng tháng vào sổ chi tiết tiền vay, kế toán xác định số lãi vay phải trả cho hợp đồng vay, đối tượng vay vốn, sau thực trả lãi vay Trong quý IV năm 2013, khoản chi phí tài Cơng ty CP ĐT – XD – TM – XNK Việt Anh 383.224.065 Căn vào chứng từ: Sổ hạch toán chi tiết (của ngân hàng chuyển đến), phiếu chi, giấy báo nợ kế toán nhập liệu vào phần mềm để phản ánh chi phí lãi vay phải trả Nợ TK 635 Có TK 112 Cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí tài để xác định kết kinh doanh định khoản sau: Nợ TK 911 Có TK 635 Sau cập nhật chứng từ liên quan đến doanh thu hoạt động tài vào phần mềm, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp Sổ nhật kí chung, Sổ Cái TK 635 ) Ví dụ: Căn vào Phiếu hạch tốn Ngân hàng Vietcombank gửi đến ngày 30/12/2013 ( Phụ lục 16) kế toán phản ánh vào phần hành liên quan, phần mềm tự động vào sổ tài khoản 515 Sau mẫu sổ Cái TK 635 ( Phụ lục 17) Biểu số 2.25: Mẫu Sổ Cái tài khoản 635 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế tốn 51 Cơng ty CP ĐT – XD – TM – XNK Việt Anh 22 Hermann Gmeiner – K.Yên Phúc – P.Hưng Phúc - TP Vinh – Nghệ An Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ sô 48/2006QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Quý IV năm 2013 Tài khoản: 635- Chi phí hoạt động tài Số CT Ngày Loại CT Diễn giải CT NVK516 30/10 NVK516 30/10 … NVK522 …… 31/12 NVK538 31/12 NVK540 31/12 CT nghiệp vụ khác CT nghiệp vụ khác CT nghiệp vụ khác CT nghiệp vụ khác K/C lãi,lỗ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số dư đầu kỳ Trích lãi vay VLĐ, VCĐ Trích lãi vay VLĐ, VCĐ ………… Trích lãi vay VLĐ, VCĐ T12/2011 Phí QLTK K/C CP HĐTC Cộng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có 112VCB 74.807.009 112 BIDV … 112VCB 18.336.219 112VCB 911.000 911 27.933.264 383.224.065 383.224.065 383.224.065 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế doanh nghiệp phải nộp số thu hồi tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành Doanh CP Thu Tổng CP thu tài khác,CP nhập doanh Tổng CP BH, khác, = + tài chịu thu giá vốn CP QLDN CP tài thu nhập thuế khác Chi phí thuế TNDN hành = Thu nhập chịu thuế * thuế suất thuế TNDN Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán 52 - Kế toán sử dụng tài khoản: TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hành Tài khoản phản ánh chi phi thuế TNDN phát sinh năm, để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành Hàng q, kế tốn vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Hiện nay, thuế thu nhập doanh nghiệp mà Công ty phải nộp 25% lợi nhuận chịu thuế Nhập vào phần mềm kế toán kết chuyển kỳ Phần mềm tự động cập nhật lên sổ chi tiết TK 3334, TK8211., sổ TK8211, 3334, sổ nhật ký chung Cuối quý 2013 tập hợp kết chuyển lên TK 911 để xác định kết kinh doanh kỳ Ví dụ: vào tình hình kinh doanh quý IV – 2013 ta tính thuế TNDN sau Thu nhập chịu thuế = Lợi nhuận kế toán = 340.334.404 Chi phí thuế TNDN tạm tính = 220.308.579 * 25% = 85.083.601 Định khoản sau: Nợ TK 8211: 85.083.601 Có TK 3334: 85.083.601 Biểu 2.17 Trích sổ TK 8211 Công Ty CP ĐT – XD – TM – XNK Việt Anh Số 22 Hermann Gmeiner – K.Yên Phúc – P.Hưng Phúc – TP Vinh - Nghệ An Mẫu số S03b-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nhiệp Số hiệu: 8211 Quý IV - 2013 Chứng từ SỐ PHÁT SINH TK đối Diễn giải ứng ngày Số CT NỢ CÓ 85.083.601 31/12/2013 Chi phí thuế TNDN 3334 85.083.601 31/12/2013 KCKT Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 Tổng số phát sinh : 85.083.601 85.083.601 Dư đầu kỳ: 0,00 Dư cuối kỳ: 0,00 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Lập Biểu 2.2.7 Kế toán Xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kỳ định biểu số tiền lãi lỗ Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết kinh doanh thông thường kết hoạt động khác Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán 53 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài - Chi phí tài - Chi phí quản lý kinh doanh Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Thu nhập khác - Chi phí khác Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh sử dụng tài khoản chủ yếu: TK 911: Xác định kết kinh doanh, TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Cuối kỳ, kế tốn tính phản ánh số thuế TNDN phải nộp nhà nước Nợ TK 821 : Số thuế TNDN tạm phải nộp CóTK 3334 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 911 : Lợi nhuận sau thuế TNDN CóTK 421 Kế toán khai báo bút toán kết chuyển xác định kết theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2.5: Hạch toán kết kinh doanh Quý IV năm 2011 TK 911 TK 632 K/C giá vốn hàng bán 31.500.720.416 TK 642 TK635 TK 811 TK 8211 TK 511 K/C Doanh thu 15.872.008.057 K/C Chi phí QLKD 4.956.678.611 K/C Chi phí tài 383.224.065 TK 515 K/C Doanh thu tài 154.505.685 TK 711 K/C Chi phí khác K/C Thu nhập khác K/C Chi phí thuế TNDN 85.083.601 TK 421 K/C Lãi (20.899.192.951) Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán 54 Phần mềm kế toán máy thiết lập sẵn danh mục kết chuyển theo hệ thống tài khoản theo quy định chế độ kế tốn Tuy nhiên q trình hoạt động đơn vị thực khai báo thêm cho phù hợp Sau thiết lập thêm bút toán kết chuyển tự động, kế toán vào kết chuyển lãi lỗ, phần mềm tự động tổng hợp số liệu đưa bút toán kết chuyển Các số liệu cập nhật vào sổ liên quan: Sổ Cái tài khoản 911, 421… Sau mẫu sổ TK 911 Biểu số 2.26: Mẫu Sổ Cái TK 911 Công ty CP ĐT – XD – TM – XNK Việt Anh 22 Hermann Gmeiner – K.Yên Phúc – P.Hưng Phúc - TP Vinh – Nghê An Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ sô 48/2006QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Quý IV năm 2013 TK 911: Xác định kết kinh doanh SH Ngày Diễn giải TKĐƯ Nợ Có Số tiền Nợ Có NVK540 31/12 K/C doanh thu 511 911 NVK540 31/12 K/C Giá vốn hàng bán 911 632 31.500.720.416 NVK540 31/12 K/C Chi phí QLKD 911 642 4.956.678.611 NVK540 31/12 K/C DT hoạt động TC 515 911 NVK540 31/12 K/C CP hoạt động TC 911 635 383.224.065 NVK540 31/12 KC CP thuế TNDN 911 821 85.083.601 NVK540 31/12 K/C Lãi từ SXKD 911 421 Tổng cộng Người lập phiếu Vương Thị Việt Hà 154.505.685 (20.89192951) 16.026.513.742 Số dư cuối kỳ (Ký, họ tên) 15.872.008.057 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mã SV: 1054011235 16.026.513.742 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 51B2 - Kế toán 55 Biểu số 2.27: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý IV năm 2013 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ IV - 2013 Mã Thuyết Năm Năm CHỈ TIÊU số minh trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 01 VI.25 15.872.008.057 vụ Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung 10 15.872.008.057 cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 11 VI.27 31.500.720.416 Lợi nhuận gộp bán hàng cung 20 (15.628.712.416) cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 154.505.685 Chi phí tài 22 VI.28 383.224.065 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 377.958.566 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21 - 22 ) - (24 + 25)] 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51- 52) 18.Lãi cổ phiếu Người lập phiếu (Ký, họ tên) 25 30 4.956.678.611 (20.814.109.350) 31 32 40 50 (20.814.109.350) 51 52 60 VI.30 VI.30 85.083.601 (20.899.192.951) 70 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Sau q trình, sở so sánh với doanh thu, thu nhập với chi phí hoạt động, doanh nghiệp xác định kết hoạt động Kết kinh doanh doanh nghiệp phải phân phối sử dụng theo mục đích phù hợp với chế tài quy định cho loại hình doanh nghiệp cụ thể Việc xác định kết kinh doanh giúp cho doanh nghiệp có hướng đắn, có định đầu tư để nâng cao kết hoạt động kinh doanh Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán 56 2.3 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần ĐT – XD – TM – XNK Việt Anh Qua thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế thực kế tốn bán hàng XĐKQ bán hàng Công ty CP ĐT – XD- TM – XNK Việt Anh, em có số nhận xét sau: 2.3.1 Kết đạt - Về vận dụng chế tài chính: + Cơng tác tiêu thụ xác định kết tiêu thụ đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kinh tế kế tốn phận liên quan đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh cách trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu + Mọi chi phí phát sinh q trình bán hàng quản lý doang nghiệp tập hợp trình kinh doanh Điều góp phần thuận tiện cho việc xác định đắn, tránh sai sót việc tính tốn kết kinh doanh cơng ty + Mặt hàng kinh doanh công ty đa dạng chủng loại khác nên vi ệc theo dõi việc tiêu thụ hàng hóa khơng phải dễ Song thực tế cơng ty hạch tốn khâu tiêu thụ cách linh hoạt, kịp thời, phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế tài Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiêu thụ kế toán phản ánh, ghi chép đầy đủ giúp cho viêc hạch toán xác định kết kinh doanh cách rõ ràng - Công tác tổ chức ban đầu: + Các chứng từ ban đầu lập công ty phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế pháp lý nghiệp vụ Việc mua bán hàng hóa có chứng từ hóa đơn đầy đủ Các chứng từ lập có đầy đủ chữ ký người có liên quan mẫu BTC + Các chứng từ xếp phân loại theo nội dung kinh tế, theo trình tự thời gian cần tìm cách dễ dàng, thuận tiện cho việc sử dụng lại chứng từ Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán 57 - Tài khoản kế tốn: Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán hành có hướng dẫn đạo kế tốn trưởng, việc hạch tốn lập báo cáo kế tốn có sở khoa học hợp lý chặt chẽ, sâu sát Để thuận tiện, tăng hiệu hạch tốn, phù hợp với tình hình kinh doanh đặc điểm cơng ty kế tốn mở thêm số tài khản cấp 2,3 - Sổ sách kế tốn: Hiện cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn máy áp dụng theo hình thức nhật ký chung giúp cho cơng việc kế tốn thuận tiện, tiết kiệm thời gian công sức hiệu Việc đối chiếu sổ sách cách dễ dàng hơn, không xảy tượng chồng chéo, gian lận, việc xử lý trở nên dễ dàng địi hỏi trình độ kế toán phải biết sử dụng phần mềm kế toán chứng từ kế toán khéo léo, linh hoạt, thống với theo chuẩn mực kế toán ban hành - Về máy kế toán: Với phát triển Cơng ty, máy kế tốn ngày hồn thiện có đóng góp đáng kể vấn đề tài cho Cơng ty Bộ máy kế tốn theo mơ hình tập trung, khoa học, gọn nhẹ, đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn, nghiệp vụ vững vàng, có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc, ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao, góp phần vào phát triển chung cơng ty 2.3.2 Hạn chế cịn tồn Cùng với kết đạt công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh,nhưng cơng tác kế tốn cịn số mặt cịn hạn chế cần phải có giải pháp khắc phục kịp thời kế toán ngày thực tốt chức Một số điểm cịn hạn chế: - Phần mềm kế tốn mà Công ty sử dụng chưa thật mang lại hiệu cao cho cơng việc kế tốn, phần hành kế tốn phần mềm khơng phân biệt rõ ràng, hệ thống sổ kế toán chi tiết phần hành kế tốn nói chung hệ thống sổ chi tiết kế tốn bán hàng nói riêng thực phần mềm kế tốn máy cịn thiếu Thơng tin phần mềm tải ngồi làm tính bảo mật thơng tin kế tốn - Đối với khoản chi phí bán hàng chi phí QLDN cơng ty chưa có quản lý chặt chẽ mức để đánh giá tình hình sử dụng tiết kiệm hay lãng phí Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán 58 - Về chứng từ hạch toán ban đầu khâu toán vận chuyển, chi phí giao nhận, bốc xếp kho chi phí dịch vụ mua ngồi giá trị khơng lớn lại thiếu hố đơn tài có chứng từ gốc chưa đầy đủ nội dung làm cho chứng từ kế toán thiếu pháp lý - Chi phí thu mua hàng hóa phát sinh kỳ khơng phản ánh vào TK1562 “Chi phí thu mua hàng hóa” mà lại hạch tốn vào chi phí bán hàng TK641 sai quy định hành chế độ kế toán doanh nghiệp 2.3.3 Các kiến nghị đóng góp Việc hồn thiện tổ chức hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP ĐT – XD – TM – XNK Việt Anh cơng việc địi hỏi phải có thời gian q trình nghiên cứu điều chỉnh cho phù hợp Và việc đánh giá tiến hành nhiều góc độ Chính quan điểm sinh viên thực tập, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến cơng tác hạch tốn kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty sau: - Hiện công ty sử dụng phần mềm kế tốn máy giúp cơng tác kế tốn hiệu Phần mềm kế tốn máy khơng thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, mẫu sổ khơng hoàn toàn giống so với ghi tay Nên kế tốn phải lập sổ bên ngồi để đối chiếu, bảo quản số liệu chưa sử dụng sổ nhật ký đặc biệt như: nhật ký thu tiền, chi tiền, nhật ký bán hàng, mua hàng Vì cơng ty nên đưa vào sử dụng thêm loại sổ để giảm bớt việc ghi chép vào sổ nhật ký chung - Kế toán chưa lập chứng từ để phản ánh bút toán kết chuyển hạch toán kết kinh doanh nên làm cho người xem khó theo dõi quy trình ghi chép kế tốn Vì kế tốn cần lập chứng từ ban đầu để phản ánh bút toán kết chuyển, làm ghi sổ - Công ty nên lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho để giảm thiểu mức thiệt hại xuống thấp Về mặt kinh tế tài chính, quỹ dự phịng cho phép công ty thực nguyên tắc hạch tốn theo chi phí giá gốc, ghi nhận BCTC Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế tốn 59 KẾT LUẬN Cùng với q trình đổi kinh tế đất nước, với hội thách thức mà doanh nghiệp phải vượt qua để tồn phát triển Các doanh nghiệp cần phải nắm bắt hội vượt qua khó khăn thách thức Điều đòi hỏi máy quản lý, phải có đầy đủ kiến thức tổng hợp chuyên sâu lĩnh vực kinh tế để đưa chiến lược kinh doanh phát triển lâu dài, phù hợp, đòi hỏi kết hợp nhuần nhuyển tất phận phịng ban Qua tồn nội dung trình bày trên, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng thành công công ty Làm tốt nhiệm vụ cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh khơng phản ánh trung thực, khách quan tình hình kinh doanh cơng ty, đảm bao chu kỳ kinh doanh diễn cách dặn mà cịn giúp cho vấn đề quản trị cơng ty, mở triển vọng cho công ty Sau thời gian thực tập Công ty cổ phẩn ĐT – XD – TM – XNK Việt Anh, trình tìm hiểu cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh cho thấy: công ty không ngừng chủ động sáng tạo dần khẳng định vị thị trường Đó kết cố gắng thân đại lý với quan tâm, ủng hộ, tin tưởng khách hàng ban lãnh đạo tỉnh nhà Bộ máy kế tốn khơng ngừng phát huy vai trị góp phần khơng nhỏ vào thành cơng cơng ty Việc vận dụng hệ thống sổ sách, chứng từ hệ thống tài khoản, tài khoản đầy đủ báo cáo lập xác, hạn, theo quy định hành Qua thực tập trải ngiệm em việc nắm bắt nhận thức ý nghĩa quan trọng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh từ góc độ thực tế Dưới hướng dẫn tận tình TS Hồ Mỹ Hạnh anh chị phòng kế tốn cơng ty CP ĐT – XD – TM – XNK Việt Anh em sâu nghiên cứu q trình kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Bài viết em có trình bày nét tồn cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Do thời gian khả hiểu biết cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi sai sót định Rất mong đóng góp bảo giáo anh chị phịng kế tốn cơng ty Một lần em xin chân thành cảm ơn TS Hồ Mỹ Hạnh anh chị phòng kế tốn cơng ty CP ĐT – XD – TM – XNK Việt Anh Những người giúp đỡ em hoàn thành viết Vinh, ngày 01 tháng 04 năm 2014 Sinh viên Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán 60 Vương Thị Việt Hà Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán I DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Bộ tài (2006), Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006, Hà Nội GS TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Các báo cáo thực tập tốt nghiệp trường Đại Học Vinh Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính-Trường Đại Học KTQD Nhà xuất Tài Chính-Hà Nội Năm 1999 Hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán Nhà xuất thống kê-Hà nội Năm 2000 Hạch toán kế toán Doanh nghiệp 2004 NXB Thống kê – PGS.TS Nguyễn Thị Đông Vương Thị Việt Hà Mã SV: 1054011235 51B2 - Kế toán ... phần: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng Ty CP Đầu tư – Xây dựng – Thương mại – Xuất nhập Việt Anh Phần 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty CP Đầu tư –. .. KHOA KINH TẾ - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ – XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI – XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT ANH Ngành: KẾ... cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Xuất phát từ em chọn đề tài ? ?Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh? ?? Công ty Cổ Phần Đầu tư – Xây dựng – Thương mại – Xuất nhập Việt Anh để làm đề tài báo cáo