Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại âu lạc

LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu học tập trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam Lời em muốn nói lời cảm ơn đến thầy ngành Kế tốn, khoa Kinh tế quản trị kinh doanh truyền đạt kiến thức cho chúng em Đặc biệt khóa luận em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Nguyễn Thị Mai Hương hướng dẫn để em hoàn thành đề tài Trong thời gian tìm hiểu tình hình thực tế Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc, em thu thập nhiều thông tin cần thiết để phục vụ cho báo cáo Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc, anh chị phòng kế tốn cung cấp thơng tin cần thiết để em hoàn thành luận văn giúp đỡ cho em nhiều trình thực tập Sau em xin gửi đến quý thầy cô, ban Giám đốc tồn thể nhân viên cơng ty lời chúc sức khỏe thành công công việc Trân trọng! i DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Đầy đủ GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản KC Kết chuyển TP Thành phẩm DV Dịch vụ TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ QLDN Quản lý doanh nghiệp CKTT Chiết khấu toán TTĐB Tiêu thụ đặc biệt HĐTC Hoạt động tài GVHB Giá vốn hàng bán KH Khấu hao XNK Xuất nhập DTBH Doanh thu bán hàng CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thương mại XK Xuất CPTC Chi phí tài DTT Doanh thu KQKD Kết kinh doanh CPK Chi phí khác DTK Doanh thu khác CP Chi phí ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC VIẾT TẮT ii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG NHỮNG LÍ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Các phương thức bán hàng phương thức toán 1.2 1.2.1 Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng tác kế tốn bán hàng doanh nghiệp 1.2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 10 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÂU LẠC 19 2.1 Tổng quan công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc 19 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc 19 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 19 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 20 2.2 Cơ sở vật chất công ty 21 2.3 Tình hình sử dụng lao động công ty 22 2.4 Tình hình huy động vốn sử dụng vốn công ty năm 23 2.5 Bảng kết hoạt động kinh doanh công ty năm(2015-2017) 24 2.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH iii DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÂU LẠC 27 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 27 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 27 3.1.2 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn 27 3.1.3 Các chế độ kế toán áp dụng công ty 28 3.1.4 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng công ty 28 3.1.5 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng công ty 29 3.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc 30 3.2.1: Một số đặc điểm hàng hóa bán hàng cơng ty 30 3.2.2: Phương thức bán hàng phương thức toán 30 3.2.3: Kế tốn giá vốn hàng bán cơng ty 30 3.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng 36 3.2.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 40 3.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty 40 3.2.7 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 48 3.2.8 Kế toán chi phí tài 49 3.2.9 Kế toán thu nhập khác 51 3.2.10 Kế tốn chi phí khác 51 3.2.11 kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 3.2.12 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty 52 3.3 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc 55 3.3.1 Ưu điểm 55 3.3.2 Những mặt hạn chế 56 3.3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 57 KẾT LUẬN 61 iv DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Cơ sở vật chất cơng ty tính đến ngày 31/12/2017 21 Bảng 2.2: Cơ cấu lao động cơng ty tính đến 31/12/2017 22 Bảng 2.3: Tình hình huy động sử dụng vốn công ty năm 23 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2015-2017 24 Bảng 3.1: Bảng tổng hợp chi phí BH 43 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKĐK Sơ đồ 1.3: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( Chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Sơ đồ 1.4: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( Chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 12 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài 13 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí tài 14 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán kế toán thu nhập khác 15 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 16 Sơ đồ 1.11: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 18 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty 20 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 27 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 29 vi DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Hóa đơn Giá trị gia tăng số 000302 32 Mẫu sổ 3.2: Trích phiếu xuất kho số 603 33 Mẫu sổ 3.3: Trích sổ nhật ký chung 34 Mẫu sổ 3.4 Trích Sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán 36 Mẫu sổ 3.5: Hóa đơn Giá trị gia tăng số 000335 38 Mẫu sổ 3.6: Trích sổ TK 511 39 Mẫu sổ 3.7: Phiếu chi 41 Mẫu sổ 3.8: Hóa đơn Giá trị gia tăng số 000412 42 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ TK 641 – CP bán hàng 43 Mẫu sổ 3.10: Phiếu chi 45 Mẫu sổ 3.11: Hóa đơn Giá trị gia tăng số 000338 .46 Mẫu số 3.12: Trích sổ TK 642 47 Mẫu sổ 3.13: Giấy báo có 48 Mẫu sổ 3.14: Trích sổ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài 49 Mẫu sổ 3.15: Giấy báo Nợ 50 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ TK 635 – Chi phí tài 50 Mẫu sổ 3.17: Trích sổ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 52 Mẫu sổ 3.18: Trích sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh .54 Mẫu sổ 3.19: Trích báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 55 vii ĐẶT VẤN ĐỀ  Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Bán hàng khâu cuối có tính chất định việc thực mục tiêu chiến lược kinh doanh mà doanh nghiệp theo đuổi, thúc đẩy vòng quay trình tái sản xuất, mở rộng quy mơ kinh doanh Góp phần thực mục tiêu kinh tế, xã hội, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp bán hàng điều kiện tiên giúp doanh nghiệp tồn phát triển Thực tế cơng tác kế tốn bán hàng doanh nghiệp nói chung cịn tồn khơng sai sót.Vì việc doanh nghiệp thương mại phải hạch tốn, tính tốn xác, kịp thời tình hình biến động vật tư, vốn trình tiêu thụ hàng hóa quan trọng Để quản lý tốt hoạt động này, địi hỏi việc tổ chức cơng tác kế toán hạch toán kế toán nghiệp vụ bán hàng phải hợp lý, theo quy định chuẩn mực, chế độ kế tốn thơng tư, định có liên quan nhà nước ban hành Kế tốn bán hàng cơng cụ để giúp doanh nghiệp quản lý, giám sát hoạt động kinh doanh; cung cấp số liệu thể thực trạng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, qua giúp nhà quản lý doanh nghiệp biết doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay khơng, phát kịp thời thiếu sót cân đối khâu để từ có biện pháp xử lý thích hợp Xuất phát từ đặc điểm nói q trình học tập thời gian thực tập Công ty đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc, tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh em thấy nghiệp vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh khâu quan trọng Nhận thức vai trò tầm quan trọng vấn đề nên em chọn đề tài“Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc” cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát: Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Từ đó, đưa giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc - Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp + Đánh giá đặc điểm kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc năm (2015-2017) + Phản ánh thực trạng đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc  Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Nghiên cứu phạm vi Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc + Về thời gian: Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh công ty năm (2015-2017), nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty tháng 12 năm 2017  Phương pháp nghiên cứu đề tài - Phương pháp thu thập số liệu: + Đối với số liệu sơ cấp khóa luận sử dụng phương pháp vấn nhanh phương pháp số liệu cách khái qt cơng tác kế tốn nói chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng Đối tượng vấn kế toán trưởng nhân viên kế toán Nội dung vấn câu hỏi có liên quan đến cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng + Đối với số liệu thứ cấp, chủ yếu tài liệu kế tốn cơng ty cung cấp đề tài thu thập bao gồm báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán, chứng từ, sổ sách kế toán… - Phương pháp xử lí phân tích số liệu: + Phương pháp xử lí số liệu: Xử lý máy tính qua excel để tính tiêu bảng số liệu nêu nội dung báo cáo + Phương pháp phân tích số liệu: Phân tích tình hình biến động mối quan hệ ảnh hưởng biến động + Phương pháp so sánh: So sánh yếu tố định lượng định tính, so sánh mức độ biến động tài sản nguồn vốn, doanh thu qua năm, đưa nhận xét biện pháp + Phương pháp kế toán: Được sử dụng từ chứng từ đến tổng hợp cân đối để xử lý số liệu, hoàn thiện quy trình kế tốn  Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc - Thực trạng giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc  Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu phần kết luận, nội dung khóa luận gồm chương: Chương 1: Những lý luận chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Đặc điểm Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc Chương 3: Thực trạng giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc Tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ nên hầu hết kế toán phải kiêm nghiệm thêm số phần hành khác ( kế tốn vốn tiền, cơng nợ kiêm thủ quỹ) Do khối lượng cơng việc kế tốn trách nghiệm kế tốn nặng nề khơng tạo hiệu cơng việc, bên cạnh việc kiểm sốt chéo bị hạn chế dễ xảy gian lận Chính sách chiết khấu tốn: cơng ty chưa có sách chiết khấu toán cho khoản toán trước thời hạn điều làm cho hiệu kinh doanh giảm không thúc đẩy bán hàng mà làm cho doanh nghiệp thường hay bị chiếm dụng vốn Việc dự phòng tổn thất tài sản + Dự phong phải thu khó địi: khách hàng cơng ty, có khách hàng lấy hàng khơng tốn khơng tốn hết giá trị đơn hàng, điều làm cơng ty khơng thể thu hồi vốn, gây việc thiếu hụt vốn kinh doanh Về sổ kế tốn : cơng ty kinh doanh vật liệu xây dựng số mặt hàng khác kế toán ghi nhận vào sổ tổng mà công ty không chị tiết TK 511 thành tài khoản cấp tương ứng cho phù hợp với việc theo dõi doanh thu loại mặt hàng Kế tốn khơng mở sổ kế tốn chi tiết ảnh hưởng đến việc theo dõi công ty, nhà quản lý có yêu cầu kết kinh doanh mặt hàng nhiều thời gian cho việc kiểm tra, tổng hợp Về công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty: Cơng ty nên tính lương trích lượng cho cán nhân viên theo quy định nhà nước 3.3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Trong trình thực tập cơng ty , em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Qua đó, em thấy cơng tác kế tốn có đóng góp tích cực cho hoạt động kinh doanh cơng ty Để máy kế tốn đạt hiệu nữa, em xin đưa số đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh công ty sau: 57 Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty nên điều chỉnh lại máy kế toán, cách tuyển thêm nhân viên, vừa giảm nhẹ khối lượng cơng việc kế tốn vừa phù hợp với ngun tắc tổ chức máy kế tốn Về sách phương pháp hạch toán chiết khấu toán: Công ty nên mở TK 521 : Các khoản giảm trừ doanh thu để phù hợp với hoạt động kinh doanh Đưa sách giảm giá khuyến mại, chiết khấu thương mại…cho khách hàng nhằm tăng doanh thu bán hàng + Nếu công ty thực chiết khấu thương mại cho khách hàng trường hợp khách hàng mua với số lượng lớn Nợ TK5211 : Chiết khấu thương mại Nợ TK3331 : Số thuế GTGT phải nộp Có TK111, 112, 131 : + Nếu cơng ty cho khách hàng giảm giá hàng bán hàng hóa bị phẩm chất khơng quy cách hợp đồng kinh tế, kế toán hạch toán: Nợ TK 5213 : giảm giá hàng bán Nợ TK3331 : Số thuế GTGT phải nộp tương ứng Có TK 112,131,111 : Cuối kỳ, kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu thuần: Nợ TK511 : Tổng khoản giảm trừ doanh thu Có TK 5211: Số chiết khấu thương mại Có TK5213 : Số giảm giá hàng bán Dự phịng nợ phải thu khó địi( TK2993) : Dự phịng nợ phải thu khó địi dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kì kế tốn lơn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kì kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch định khoản nghiệp vụ sau: 58 Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229- Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi , số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kì kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, định khoản nghiệp vụ sau : Nợ TK229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế tốn thực xóa nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xóa nợ, định khoản nghiệp vụ sau : Nợ TK 111,112,331,334…( phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK229- Dự phòng tổ thất tài sản( 2293)(phần lập dự phịng) Nợ TK 642- Chi phí QLDN ( phần tính vào chi phí) Có TK 131,138,128,244… Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, định khoản nghiệp vụ sau : Nợ TK 111,112,… Có TK 711 – Thu nhập khác Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thỏa thuận, tùy trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau : Trường hợp khoản phải thu q hạn chưa lập dự phịng phải thu khó địi, định khoản nghiệp vụ sau : Nợ TK 111,112( theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp( số tổn thất từ việc bán nợ ) Có TK 131,138,128,244… Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, định khoản nghiệp vụ sau : 59 Nợ TK 111,112( theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 - Dự phòng tổ thất tài sản( 2293)(phần lập dự phịng) Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp( số tổn thất từ việc bán nợ ) Có TK 131,138,128,244… Hồn thiện sổ kế tốn : Để phản ánh theo dõi tình hình cung cấp hàng hóa cơng ty nên mở sổ chi tiết TK 511 theo mặt hàng Việc mở sổ chi tiết giúp cho nhà quản lý đánh giá tình hình kinh doanh cơng ty Ngoài ra, sở sổ chi tiết doanh thu bán hàng kế tốn lập bảng tính kết kinh doanh chi tiết cho mặt hàng Khi cơng ty xác định xác lợi nhuận kì mặt hàng đem lại Từ có phương hướng đưa sách kinh doanh phù hợp cho kì sau 60 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt việc tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng thành công doanh nghiệp Đây tiêu phản ánh chất lượng hoạt động doanh nghiệp Vì để ổn định phát triển cơng ty, doanh nghiệp phải có kế hoạch định hướng cho phát triển lâu bền Qua thời gian thực tập, em nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Trong thời gian thực tập, em gặp khơng khó khăn tiếp cận với tình hình hoạt động cơng ty tận tình hướng dẫn anh chị cơng ty phần giúp em nắm vững tình hình HĐKD cơng ty hơn, nâng cao kiến thức thực tế cơng việc kế tốn, rèn luyện cho tác phong làm việc khoa học, động sáng tạo nhân viên công ty Do thời gian thực tập cơng ty có hạn kinh nghiệm không nhiều nên vấn đề đưa khóa luận chưa có tính khái qt cao, việc giải chưa hẳn hoàn toàn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu xót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo, cán công ty để khóa luận em tốt Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Kinh tế đặc biệt tận tình giáo hướng dẫn Ths Nguyễn Thị Thu Hương anh chị phịng Kế tốn công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc hướng dẫn em hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo thơng tư 200/2014 Bộ tài chính, NXB Lao động – xã hội Bộ tài (2014), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn thực hiện, NXB thống kê Ngô Thế Chi – Trương Thị Thủy (2013), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc (2015, 2016, 2017), Báo cáo tài chính, Hà Nội Nguyễn Phương Liên (2010), Hướng dẫn thực chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Trang web tham khảo: - http://www.botaichinh.gov.vn - http://camnangketoan.com - http://www.webketoan.vn 62 PHỤ BIỂU 01 DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính) SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN 111 1111 1112 1113 Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ 1121 1122 1123 Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ 1131 1132 Tiền chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ 1211 1212 1218 Chứng khoán kinh doanh Cổ phiếu Trái phiếu Chứng khoán cơng cụ tài khác 1281 1282 1283 1288 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Tiền gửi có kỳ hạn Trái phiếu Cho vay Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn 112 113 121 128 131 Phải thu khách hàng 133 1331 1332 Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 1361 1362 1363 1368 Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội chênh lệch tỷ giá Phải thu nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hoá Phải thu nội khác 136 138 1381 1385 1388 141 151 152 153 Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu cổ phần hoá Phải thu khác 157 Tạm ứng Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Công cụ dụng cụ Cơng cụ, dụng cụ Bao bì ln chuyển Đồ dùng cho thuê Thiết bị, phụ tùng thay Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Thành phẩm nhập kho Thành phẩm bất động sản Hàng hóa Giá mua hàng hóa Chi phí thu mua hàng hóa Hàng hóa bất động sản Hàng gửi bán 158 Hàng hoá kho bảo thuế 161 Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm 154 155 1531 1532 1533 1534 1533 1551 1557 156 1561 1562 1567 1611 1612 171 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ khác 2121 2122 Tài sản cố định thuê tài TSCĐ hữu hình th tài TSCĐ vơ hình thuê tài 2131 2132 2133 Tài sản cố định vơ hình Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, sáng chế 212 213 2134 2135 2136 2138 Nhãn hiệu, tên thương mại Chương trình phần mềm Giấy phép giấy phép nhượng quyền TSCĐ vơ hình khác 2141 2142 2143 2147 Hao mòn tài sản cố định Hao mịn TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ th tài Hao mịn TSCĐ vơ hình Hao mịn bất động sản đầu tư 2281 2288 Bất động sản đầu tư Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư khác Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Đầu tư khác 214 217 221 222 228 229 2291 2292 2293 2294 241 2411 2412 2413 Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác Dự phịng phải thu khó địi Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ 242 Chi phí trả trước 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 244 Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 331 333 Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác 33381 Thuế bảo vệ môi trường 33382 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 334 Phải trả người lao động 3341 3348 335 336 3361 3362 3363 3368 337 338 341 343 344 347 352 353 356 Phải trả công nhân viên Phải trả người lao động khác Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội chênh lệch tỷ giá Phải trả nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hoá Phải trả nội khác Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí cơng đồn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3385 Phải trả cổ phần hoá 3386 Bảo hiểm thất nghiệp 3387 Doanh thu chưa thực 3388 Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài 3411 Các khoản vay 3412 Nợ thuê tài Trái phiếu phát hành 3431 Trái phiếu thường 34311 Mệnh giá trái phiếu 34312 Chiết khấu trái phiếu 34313 Phụ trội trái phiếu 3432 Trái phiếu chuyển đổi Nhận ký quỹ, ký cược Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng phải trả 3521 Dự phịng bảo hành sản phẩm hàng hóa 3522 Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng 3523 Dự phòng tái cấu doanh nghiệp 3524 Dự phòng phải trả khác Quỹ khen thưởng phúc lợi 3531 Quỹ khen thưởng 3532 Quỹ phúc lợi 3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3561 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3562 Quỹ phát triển khoa học công nghệ hình thành TSCĐ 357 Quỹ bình ổn giá LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu 4111 Vốn góp chủ sở hữu 41111 Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 41112 Cổ phiếu ưu đãi 4112 Thặng dư vốn cổ phần 4113 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 4118 Vốn khác 412 413 4131 4132 414 417 418 419 421 4211 4212 441 461 4611 4612 466 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn trước hoạt động Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Nguồn vốn đầu tư xây dựng Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí nghiệp năm trước Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU 511 5111 5112 5113 5114 5117 5118 515 521 5211 5212 5213 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu trợ cấp, trợ giá Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Doanh thu khác Doanh thu hoạt động tài Các khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 611 6111 6112 621 622 623 6231 6232 6233 6234 6237 6238 627 6271 6272 6273 6274 6277 6278 Mua hàng Mua nguyên liệu, vật liệu Mua hàng hóa Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí nhân cơng Chi phí nguyên, vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao máy thi cơng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí nguyên, vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác 631 632 Giá thành sản xuất Giá vốn hàng bán 635 641 Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí ngun vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác 6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 642 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 711 LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC 811 821 8211 8212 911 Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Xác định kết kinh doanh PHỤ BIỂU 02 Căn cơng thức tính lương đơn vị, kế tốn lập bảng toán lương theo phụ biểu 02 sau: Các khoản trích BH(23.5%) NỘP BH(10.5%) Chức vụ Lương BH Ngày công Thành tiền BHXH(17, 5%) BHYT(3% ) BHTN(1 %) BHCĐ(2% ) Tổng trích(23.5 %) BHXH(8% ) BHYT(1,5 %) BHTN(1 %) BHCĐ (0%) Tổng trích(10.5 %) Thực lĩnh STT Họ tên I Bộ phận quản lýVăn phòng Tạ Văn Đức GĐ 7.000.000 25 6.730.769 1.225.000 210.000 70.000 140.000 1.645.000 560.000 105.000 70.000 735.000 5.995.769 Đặng Thị Hương PGĐ 6.000.000 25 5.769.231 1.050.000 180.000 60.000 120.000 1.410.000 480.000 90.000 60.000 630.000 5.139.231 Lê Chí Cơng KTT 5.500.000 24 5.076.923 962.500 165.000 55.000 110.000 1.292.500 440.000 82.500 55.000 577.500 4.499.423 Nguyễn Thị Vân KT 4.300.000 25 4.134.615 752.500 129.000 43.000 86.000 1.010.500 344.000 64.500 43.000 451.500 3.683.115 Mai Thị Huệ TPKD 5.500.000 26 5.500.000 962.500 165.000 55.000 110.000 1.292.500 440.000 82.500 55.000 577.500 4.922.500 48.963.074 8.750.000 1.500.000 500.000 1.000.000 11.750.000 4.000.000 750.000 500.000 5.250.000 43.713.074 Cộng I 50.000.000 II Bộ phận bán hàng Đặng Văn Nam NVBH 4.300.000 26 4.300.000 752.500 129.000 43.000 86.000 1.010.500 344.000 64.500 43.000 451.500 3.848.500 Nguyễn Thị Bé NVBH 4.300.000 26 4.300.000 752.500 129.000 43.000 86.000 1.010.500 344.000 64.500 43.000 451.500 3.848.500 Dương Văn Bang NVBH 4.300.000 25 4.134.615 752.500 129.000 43.000 86.000 1.010.500 344.000 64.500 43.000 451.500 3.683.115 Tô Văn An NV 4.300.000 23 3.803.846 752.500 129.000 43.000 86.000 1.010.500 344.000 64.500 43.000 451.500 3.352.346 Hà Thị Cúc NV 4.300.000 25 4.134.615 752.500 129.000 43.000 86.000 1.010.500 344.000 64.500 43.000 451.500 3.683.115 Cộng II 45.000.000 43.742.081 7.875.000 1.350.000 450.000 900.000 10.575.000 3.600.000 675.000 450.000 4.725.000 39.017.081 Tổng cộng (I+II) 95.000.000 92.705.155 16.625.000 2.850.000 950.000 1.900.000 22.325.000 7.600.000 1.425.000 950.000 9.975.000 82.730.155 Ký nhận PHỤ BIỂU 03 Căn vào chi phí khấu hao, kế toán tiến hành lập bảng khấu hao theo phụ biểu 03 sau: Số STT Tên tài sản Ngày tính năm phân bổ phân Nguyên giá Mức khấu hao năm bổ A Bộ phận quản lý DN xe ô tô 4/7/2016 10 tòa nhà công ty 8/2/2016 812.306.975 Mức khấu hao tháng Số KH lũy kế kỳ trước Số khấu Giá trị hao kỳ phân bổ lũy kế 81.230.698 6.769.225 3.240.550.376 405.068.797 33.755.733 4.903.178.249 496.012.837 41.334.403 Tổng B Bộ phận BH Máy in 11/5/2017 12.832.109 4.277.370 356.447 Dàn máy vi tính 23/11/2016 102.841.397 20.568.279 1.714.023 197.216.349 32.638.012 2.719.834 6.062.159.642 528.650.849 44.054.237 Tổng Tổng(A+B) Giá trị lại ... chung Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc - Tên đầy đủ công ty là: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc - Tên giao dịch: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc. .. góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc  Đối tư? ??ng phạm vi nghiên cứu - Đối tư? ??ng nghiên cứu: Công tác kế toán bán. .. cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty Từ đó, đưa giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Âu Lạc