Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH thiết bị xây dựng nam phát hà nội

LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Thiết Bị xây Dựng Nam Phát em thu hoạch đƣợc nhiều kiến thức thực tế bổ ích, q báu cho Mặt khác em cảm thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định.Vì địi hỏi nhân viên kế tốn khơng nắm vững lý thuyết mà cịn phải trau dồi cách khoa học lý thuyết vào thực tiễn nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán Đối với em viết bƣớc nghiên cứu tổng hợp lý thuyết thực tế.Vì khơng thể tránh khỏi thiếu sót sơ suất Do vậy, mong nhận đƣợc ý kiến bổ sung, đóng góp từ thầy,cơ giáo để viết em đƣợc hoàn thiện Em xin trân thành cảm ơn hƣớng dẫn, bảo góp ý tận tình giáo Nguyễn Thị Thanh Huyền tập thể cán nhân viên Công ty đặc biệt phịng kế tốn – tài Cơng ty TNHH Thiết Bị Xây Dựng Nam Phát giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề Hà Nội, ngày 17 tháng 05 năm 2019 Sinh viên thực Hoàng Lan Anh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm, vai trò, nhiệm vụ bán hàng 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng 1.1.3 Các phƣơng thức bán hàng, phƣơng thức toán 1.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 11 1.2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 13 1.2.6 Kế tốn chi phí tài 15 1.2.7 Kế toán thu nhập khác 15 1.2.8 Kế tốn chi phí khác 16 1.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 18 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH TBXDNAM PHÁT 20 2.1 Đặc điểm Công ty TNHH TBXD Nam Phát 20 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty 20 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 20 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Công ty 20 ii 2.2 Sơ đồ máy tổ chức quản lý Công ty 21 2.3 Đặc điểm lao động Công ty 22 2.4 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 23 2.4.1 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 24 2.5 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2016-2018 26 Chƣơng THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TBXD NAM PHÁT 28 3.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn Cơng ty 28 3.1.1 Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty 28 3.1.2 Chế độ sách kế tốn áp dụng Cơng ty 29 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa, phƣơng thức bán hàng phƣơng thức tốn Công ty 31 3.2.2 Kế toán bán hàng 32 3.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 37 3.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 37 3.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 43 3.2.6 Kế tốn chi phí bán hàng 48 3.2.7 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 52 3.2.8 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài 52 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế TNDN 57 3.2.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 57 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 62 3.3.1 Đánh giá chung 62 3.3.2 Ý kiến đề xuất 64 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Từ viết tắt CP CCDV CPBH CPSXKD CPQLDN CNV CĐPS DTTC DTBH DT ĐKCTGS ĐVT GTGT GVHB HTK HĐTC HĐKD KCGV KQKD KT KC KQHĐ QLKD SH TKĐƢ TK TS TGNH TNDN VCBH Giải thích Cổ phần Cung cấp dịch vụ Chi phí bán hang Chi phí sản xuất kinh doanh Chi Phí quản lí doanh nghiệp Cơng nhân viên Cân đối Phát sinh Doanh thu Tài Doanh thu bán hàng Doanh thu Đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị tính Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho Hoạt động tài Hoạt động kinh doanh Kết chuyển giá vốn Kết kinh doanh Kế Toán Kết chuyển Kết hoạt động Quản lý kinh doanh Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản Tài sản Tiền gửi ngân hàng Thu nhập doanh nghiệp Vận chuyển bán hàng iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Cơ cấu lao động Công ty (31/12/2018) 22 Biều số 2.2: Tình hình TSCĐ Cơng ty ngày 31/12/2018 23 Biểu số 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 24 năm2016-2018 24 Biểu số 3.1: Hóa đơn GTGT 33 Biểu số 3.2: Sổ theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng 34 Biểu số 3.3: Chứng từ ghi sổ TK 5111 35 Biểu số 3.4: Chứng từ ghi sổ TK 5111 35 Biểu số 3.5: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 36 Biểu số 3.6: Sổ doanh thu bán hàng 37 Biểu số 3.7: Phiếu xuất kho hàng hóa 39 Biểu số 3.8: Sổ theo dõi chi tiết giá vốn bán hàng 40 Biểu số 3.9: Chứng từ ghi nợ TK 632 41 Biểu số 3.10: Chứng từ ghi có TK 632 41 Biểu số 3.11: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 42 Biểu số 3.12: Sổ tài khoản giá vốn hàng bán 43 Biểu số 3.13: Phiếu chi tiền mặt 44 Biểu số 3.14: Sổ theo dõi chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 45 Biểu số 3.15: Chứng từ ghi nợ TK 6422 46 Biểu số 3.16: Chứng từ ghi có TK 6422 46 Biểu số 3.17: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 47 Biểu số 3.18: Sổ tài khoản 6422 47 Biểu số 3.19: Phiếu chi tiền mặt 48 Biểu số 3.20: Sổ theo dõi chi tiết chi phí bán hàng 49 Biểu số 3.21: Chứng từ ghi nợ TK 6421 50 Biểu số 3.22: Chứng từ ghi có TK 6421 51 Biểu số 3.23: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 51 Biểu số 3.24: Sổ TK 6421 52 Biểu số 3.25: Sổ theo dõi chi tiết doanh thu hoạt động tài 53 v Biểu số 3.26: Chứng từ ghi có TK 515 54 Biểu số 3.27: Chứng từ ghi nợ TK 515 54 Biểu số 3.28: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 55 Biểu số 3.29: Sổ tài khoản 515 56 Biểu số 3.30: Sổ theo dõi xác định kết kinh doanh 58 Biểu số 3.31: Chứng từ ghi nợ TK 911 59 Biểu số 3.32: Chứng từ ghi có TK 911 59 Biểu số 3.33: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 60 Biểu số 3.34: Sổ TK 911 61 vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ số 1.1: Trình tự hạch tốn kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch toán kế toán khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 1.3: Trình tự kế toán HH – Giá vốn bán hang theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 10 Sơ đồ 1.4: Trình tự kế tốn GVHB theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 11 Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn kế tốn doanh thu hoạt động tài 14 Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí tài 15 Sơ đồ 1.8: Kế toán thu nhập khác 16 Sơ đồ 1.9: Kế tốn chi phí khác 17 Sơ đồ 1.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 Sơ đồ 1.11: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty 21 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 28 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 30 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 57 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trƣờng sôi có cạnh tranh liệt nhƣ Hàng năm đất nƣớc Việt Nam có trăm nghìn doanh nghiệp đời, nhƣng khơng phải doanh nghiệp sống sót cạnh tranh gay gắt Muốn tồn phát triển, buộc doanh nghiệp phải nâng cao hiệu kinh doanh Lợi nhuận mục tiêu tất Doanh nghiệp bƣớc vào lĩnh vực kinh doanh Chính vấn đề mà Doanh nghiệp băn khoăn lo lắng Hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng? Doanh thu có trang trải đƣợc tồn chi phí bỏ hay khơng? Làm để tối đa hóa lợi nhuận?” Để giải đáp đƣợc băn khoan lo lắng đầu hay nói cách khác kết tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ điều quan trọng mà Doanh nghiệp phải quan tâm đến Do nhu cầu sử dụng thơng tin tài cách nhanh chóng, đầy đủ xác trở nên cấp thiết Chính vai trị kế tốn đƣợc khẳng định rõ xu phát triển kinh tế nay, kế tốn cơng cụ quản lý tài xác định KQHDKD giúp Doanh nghiệp có nhìn tổng quan chi tiết tình hình cụ thể đơn vị Thông qua việc theo dõi thực trạng, đánh giá, đƣa định kinh tế phù hợp nhằm thực mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp Nhận thấy tầm qua trọng kế tốn nói chung cơng tác kế tốn xác định KQKD nói riêng nên em chọn nghiên cứu đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH TBXD Nam Phát– Hà Nội” Mục tiêu nghiên cứu * Mục tiêu tổng quát Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TBXD Nam Phát từ đề xuất đƣợc giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty * Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại - Đánh giá đƣợc kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TBXD Nam Phát - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TBXD Nam Phát - Một số đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TBXD Nam Phát Đối tượng phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TBXD Nam Phát * Phạm vi nghiên cứu - Về không gian:Công ty TNHH TBXD Nam Phát, Ngõ 10 – Lê Quang Đạo – Mỹ Đình – Hà Nội - Về thời gian: Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TBXD Nam Phát năm 2018, ví dụ trọng vào tháng 12 năm 2018 Nghiên cứu kết sản xuất kinh doanh Công ty năm 2016-2018 - Về nội dung: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm Công ty TNHH TBXD Nam Phát - Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TBXD Nam Phát - Đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TBXD Nam Phát Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu + Kế thừa tài liệu có sẵn cơng ty Tác giả tiến hành ghi chép lại tài liệu sở thông tin, số liệu cung cấp nhân viên phịng kế tốn Đó báo cáo tài (bao gồm báo cáo kết hoạt động SXKD, bảng cân đối kế toán) chứng từ kế tốn liên quan tới cơng tác hạch tốn tiề lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty (bao gồm bảng chấm công, bảng thống kê sản phẩm, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản có liên quan, sổ nhật ký chung…) + Phương pháp khảo sát thực tiễn: Tác giả có khảo sát hoạt động trả lƣơng, kết tính trả lƣơng số phận công ty nhƣ: Tổ bảo vệ, phân xƣởng sản xuất + Phương pháp chuyên gia: Tác giả có vấn, in ý kiến các kế tốn cơng ty Trên sở xếp xử lý liệu, chứng từ thu thập đƣợc, cuối đề xuất giải pháp phù hợp với công ty - Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: sử dụng tiêu thống kê để tính tốn phân tích, so sánh nhằm làm rõ đặc điểm công ty chƣơng (về tổ chức máy quản trị, sở vật chất kĩ thuật, lao động, kết SXKD,…) phân tích, làm rõ cơng tác kế toán tiền lƣơng chƣơng Kết cấu khóa luận Ngồi phần đặt vấn đề kết luận, báo cáo thực tập gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng 2: Đặc điểm Công ty TNHH TBXD Nam Phát Chƣơng 3: Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TBXD Nam Phát - Chứng từ kế tốn sử dụng: giấy báo có ngân hàng, chứng từ đánh giá lại ngoại tệ cuối năm - Phương pháp hạch toán: Cuối tháng, cuối năm kế toán vào chứng từ kế toán hạch toán vào sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính, vào chứng từ ghi sổ, lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau vào sổ TK 515 Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 – Xác định kết kinh doanh Ví dụ: Ngày 31/12/2018 Ngân hàng gửi giấy báo nợ khoản lãi tiền gửi không kỳ hạn phát sinh tháng 12 là: 250.106 đồng Kế toán vào giấy báo nợ lên sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài nhƣ sau: Biểu số 3.25: Sổ theo dõi chi tiết doanh thu hoạt động tài C.ty TNHH TBXD Nam Phát Mẫu số S19-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Năm 2018 Tài khoản chi tiết: 515 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Đơn vị tính: Đồng Chứng từ TK Số phát sinh Ngày, tháng Diễn giải Đ Có ghi sổ Số Ngày Ƣ Nợ Số phát sinh kỳ …… …… …… …… … …… …… 31/12/1 GBC1 31/12/1 11 8 Lãi TGNH 250.106 …… …… …… … …… …… KC doanh thu hoạt 31/12/1 31/12/1 động tài xác 91 KC định KQKD 1.593.349 1.593.34 1.593.34 Cộng phát sinh 9 - Sổ có… Trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: 01/01/2018 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 53 Biểu số 3.26: Chứng từ ghi có TK 515 C.ty TNHH TBXD Nam Phát Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi có TK 515 Ngày chứng từ 31/12/2018 Số chứng từ 79 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Ghi Trích yếu Số tiền Nợ Có …… …… …… …… Lãi TGNH T12/2018 112 515 250.106 …… …… …… Cộng 1.593.349 Kèm theo ………………………………… chứng từ gốc Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) Biểu số 3.27: Chứng từ ghi nợ TK 515 C.ty TNHH TBXD Nam Phát Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi nợ TK 515 Ngày chứng từ 31/12/2018 Số chứng từ 80 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài Ghi khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có KC DTTC xác định KQKD 515 911 1.593.349 Cộng 1.593.349 Kèm theo ………………………………… chứng từ gốc Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) 54 Biểu số 3.28: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Mẫu số S02b-DNN C.ty TNHH TBXD Nam Phát (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Chứng từ ghi sổ Số Ngày A B Chứng từ ghi sổ Số tiền Số tiền Số Ngày A B …… …… …… …… …… …… 79 31/12/2018 1.593.349 80 31/12/2018 1.593.349 …… …… …… …… …… …… Cộng luỹ kế năm …… Cộng luỹ kế năm …… - Kèm theo…… chứng từ gốc Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 55 Biểu số 3.29: Sổ tài khoản 515 Mẫu số: S02c1 – DNN C.ty TNHH TBXD Nam Phát (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 Ngày, CTGS tháng SH Ngày ghi sổ Số tiền SH Diễn giải TKĐ Ƣ Nợ Có … …… …… …… … 31/12/18 79 31/12/18 Lãi TGNH T12/2018 112 …… …… … …… 911 1.593.349 …… … …… 250.106 …… KC doanh thu tài 31/12/18 80 31/12/18 xác định KQKD Cộng số phát sinh kỳ 1.593.349 1.593.349 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số đến trang - Ngày mở Sổ:1/1/2018 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 56 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế TNDN Năm 2018 Công ty không phát sinh nghiệp vụ kế tốn chi phí thuế TNDN có lãi nhƣng Cơng ty cịn đƣợc chuyển lỗ từ năm trƣớc sang 3.2.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh * Tài khoản sử dụng: 911 – xác định kết bán hàng - Một số tài khoản liên quan khác * Chứng từ kế toán sử dụng: phiếu kết chuyển cuối kỳ * Phương pháp hạch toán kết kinh doanh Cơng ty: Kế tốn sử dụng cơng thức sau để xác định kết kinh doanh: Kết HĐKD = KQHĐ bán hàng (1) TK 632 + KQHĐ tài (2) + KQHĐ khác (3) TK 911 (2) 13.319.738.727đ − Chi phí thuế TNDN (4) TK 511 (1) 15.956.753.520đ TK 642 (3) 2.441.750.396đ TK 515 (4) 1.593.349đ TK 421 (5) 196.857.746đ Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 57 Biểu số 3.30: Sổ theo dõi xác định kết kinh doanh C.ty TNHH TBXD Nam Phát Mẫu số S19-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Năm 2018 Tài khoản chi tiết: 911 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Đơn vị tính: Đồng Ngày, Chứng từ TK Số phát sinh tháng Diễn giải Có ghi sổ Số Ngày ĐƢ Nợ Số phát sinh kỳ KC DT bán hàng 31/12/18 KC 31/12/18 xác định KQKD 511 15.956.753.520 KC DTTC xác định 515 31/12/18 KC 31/12/18 KQKD 1.593.349 KC GV bán hàng 632 31/12/18 KC 31/12/18 xác định KQKD 13.319.738.727 KC CPBH xác định 6421 31/12/18 KC 31/12/18 KQKD 610.437.599 KC CPQLDN xác 6422 31/12/18 KC 31/12/18 định KQKD 1.831.312.797 31/12/18 KC 31/12/18 KC KQKD lãi 4212 196.857.746 Cộng phát sinh 15.958.346.869 15.958.346.869 - Sổ có… Trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: 01/01/2018 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 58 Biểu số 3.31: Chứng từ ghi nợ TK 911 C.ty TNHH TBXD Nam Phát Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi nợ TK 911 Ngày chứng từ 31/12/2018 Số chứng từ 83 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài Ghi khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có KC GV bán hàng xác định KQKD 911 632 13.319.738.727 KC CPBH xác định KQKD 911 6421 610.437.599 KC CPQLDN xác định KQKD 911 6422 1.831.312.797 KC KQKD lãi 911 4212 196.857.746 Cộng 15.958.346.869 Kèm theo ………………………………… chứng từ gốc Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) Biểu số 3.32: Chứng từ ghi có TK 911 C.ty TNHH TBXD Nam Phát Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TTBTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi có TK 911 Ngày chứng từ 31/12/2018 Số chứng từ 84 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài Ghi khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có KC DT bán hàng XĐ KQKD 511 911 15.956.753.520 KC DTTC xác định KQKD 515 911 1.593.349 Cộng 15.958.346.869 Kèm theo ………………………………… chứng từ gốc Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) 59 Biểu số 3.33: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Mẫu số S02b-DNN C.ty TNHH TBXD Nam Phát (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Chứng từ ghi sổ Số Ngày A B Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày A B …… …… …… …… …… …… 83 31/12/2018 15.958.346.869 84 31/12/2018 15.958.346.869 …… …… …… …… …… Cộng luỹ kế năm …… …… Cộng luỹ kế năm …… - Kèm theo…… chứng từ gốc Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 60 Ngày, tháng ghi sổ Biểu số 3.34: Sổ TK 911 C.ty TNHH TBXD Nam Phát Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 CTGS Số tiền SH Diễn giải TKĐƢ Nợ SH Ngày Có 31/12/18 83 31/12/18 83 31/12/18 84 31/12/18 84 31/12/18 84 31/12/18 84 KC DT bán hàng XĐ 31/12/18 KQKD 511 15.956.753.520 KC DTTC xác 31/12/18 định KQKD 515 1.593.349 KC GV bán hàng XĐ 31/12/18 KQKD 632 13.319.738.727 KC CPBH xác 31/12/18 định KQKD 6421 610.437.599 KC CPQLDN 31/12/18 xác định KQKD 6422 1.831.312.797 31/12/18 KC KQKD lãi 4212 196.857.746 Cộng số phát sinh kỳ 15.958.346.869 15.958.346.869 01 trang, đánh số từ trang số đến - Sổ có trang - Ngày mở Sổ: Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) 1/1/2018 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 61 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện Cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 3.3.1 Đánh giá chung Sau thời gian thực tập phịng tài – kế tốn Cơng ty, đƣợc tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế với cơng tác quản lý nói chung, cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng, em nhận thấy cơng tác quản lý kế tốn Cơng ty đƣợc tổ chức tƣơng đối hợp lý Với mong muốn hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty, em xin đƣa số ý kiến nhận xét thân tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty nhƣ sau , Ưu điểm * Về kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - Mặc dù tính chất cơng việc không phức tạp song nghiệp vụ bán hàng phát sinh nhiều, việc kết hợp đồng chặt chẽ phận kế tốn giúp Cơng ty phản ánh xác, đầy đủ, hợp lý tình hình bán hàng xác định kết kinh doanh - Kế toán tập hợp đầy đủ phản ánh kịp thời khoản chi phí phát sinh, khoản doanh thu, thu nhập khác phục vụ cho việc xác định kết kinh doanh - Bộ máy kế tốn bố trí hợp lý,chặt chẽ, phần hành kế tốn đƣợc phân cơng rõ ràng cho ngƣời nên đạt hiệu cao * Về cấu tổ chức máy kế toán - Bộ máy kế toán Công ty đƣợc tổ chức tập trung thuận lợi cho việc thu thập, xử lý thông tin Đội ngũ kế toán đƣợc đào tạo chuyên sâu phù hợp với yêu cầu công việc khả ngƣời, số lƣợng nhân viên phù hợp với quy mô Cơng ty * Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty - Về hình thức kế tốn: Cơng ty lựa chọn hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô Công ty kinh doanh Đây hình thức đơn giản, dễ thực hiện, kiểm tra, kiểm sốt nhanh chóng kịp thời 62 - Về phương pháp kế tốn hàng tồn kho: Cơng ty sử dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên phù hợp với trình độ kế tốn viên tình hình xuất nhập hàng hóa Cơng ty - Chứng từ sổ sách kế tốn: Từ cơng việc lập chứng từ ban đầu đến việc lƣu trữ chứng từ lập báo cáo tài quy chế, trách nhiệm theo quy định cụ thể Công ty Hệ thống sổ sách, hóa đơn chứng từ sử dụng phù hợp với chế độ kế toán - Hệ thống tài khoản kế tốn: Hệ thống tài khoản mà Cơng ty sử dụng hồn tồn phù hợp với loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ theo thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 BT BTC b, Những tồn - Số lƣợng nhân viên kế tốn cịn hạn chế nên ngƣời phải làm nhiều phần việc khác đòi hỏi cán kế tốn phải có trình độ cao, giàu kinh nghiệm - Hình thức kế tốn:Số lƣợng ghi chép nhiều, thƣờng xuyên xảy tƣợng trùng lặp Việc kiểm tra đối chiếu số liệu thƣờng đƣợc thực vào cuối tháng, cung cấp thơng tin thƣờng chậm dẫn đến kế tốn thƣờng bị áp lực cơng việc, dễ xảy sai sót-> thơng tin cung cấp cho giám đốc bị chậm trễ gây ảnh hƣởng đến việc định kinh doanh - Bộ máy kế tốn gọn nhẹ nhƣng lại chƣa có kế toán viên phụ trách riêng biệt phần kế toán bán hàng Phần việc kế toán bán hàng kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩn kiêm nhiệm - Trong kế toán xác định kết bán hàng, chi phí quản lý kinh doanh khơng đƣợc phân bổ cho mặt hàngvì khơng thể đánh giá xác kết kinh doanh mặt hàng, dịch vụ làm cho công tác kế tốn quản trị gặp nhiều khó khăn - Hiện nay, Cơng ty chƣa tiến hành trích lập khoản dự phòng đặc biệt dự phòng phải thu khó địi hàng tồn kho…do q trình kinh doanh không tránh khỏi trƣờng hợp Công ty gặp phải khách 63 hàng lâm vào tình trạng phá sản hay khách hàng khơng có khả trả nợ…làm ảnh hƣớng đến kết kinh doanh Công ty - Về phƣơng thức bán hàng: Công ty chủ yếu bán hàng trực tiếp chuyển hàng theo hợp đồng việc bán hàng chƣa đạt hiệu cao - Bộ phận kế toán thực phƣơng pháp kế tốn máy vi tính phần mềm Excel mà chƣa sử dụng phần mềm kế toán áp lực cơng việc nhiều, dễ sai xót, cung cấp số liệu không kịp thời yếu tố hạn chế cơng tác kế tốn quản trị Công ty lớn 3.3.2 Ý kiến đề xuất Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Trên sở nhẫn xét em xin đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh: * Đối với chứng từ sổ sách Đặc biệt với tài khoản 131, Công ty số lƣợng nghiệp vụ phát sinh tài khoản nhiều Cơng ty nên mở sổ chi tiết theo dõi khách hàng, không nên theo dõi chung sổ chi tiết nhƣ vừa không chế độ kế tốn hành vừa khó theo dõi khó quản lý cơng nợ khách hàng * Về trích lập khoản dự phịng - Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Do doanh nghiệp thƣờng mua hàng với số lƣợng lớn nhập kho để phân phối, lƣu thông.Việc không tránh khỏi hàng hóa bị tồn kho khơng tiêu thụ hết hàng hóa gây ảnh hƣởng đến q trình ln chuyển vốn doanh nghiệp - Trích lập dự phịng phải thu khó địi: Q trình bán hàng phát sinh công nợ phải thu, nhƣng không thu đƣợc khách hàng làm ăn thua lỗ, phá sản Hàng năm, doanh nghiệp chƣa trích lập dự phịng phải thu khó đòi nhằm tạo khoản dự phòng giải công nợ phải thu không đƣợc ảnh hƣởng đến kết kinh doanh tồn doanh nghiệp Chính vậy, doanh nghiệp cần thực việc trích lập dự phịng phải thu khó địi nhƣ chế độ cho phép, khoản trích lập dự 64 phịng khơng vƣợt q số lợi nhuận đơn vị đạt đƣợc ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp sở dự tính khoản phải thu khó địi khơng có khả địi đƣợc năm tốn - Cơng ty nên thƣờng xun cho khách hàng đƣợc hƣởng chiết khấu thƣơng mại khách hàng mua hàng với khối lƣợng lớn * Điều kiện thực giải pháp Để thực tốt giải pháp hồn thiện kể cần có giúp đỡ hộ trợ từ tổ chức liên quan: + Về phía Cơng ty: - Thƣờng xun cập nhật thay đổi quy định pháp luật kế tốn để thay đổi cho phù hợp - Tổ chức tuyển dụng, đào tạo nhân lực có chuyên môn giỏi - Đầu tƣ thêm sở vật chất, nâng cao điều kiện môi trƣờng làm việc nhân viên + Về phía Nhà nƣớc: - Các văn pháp luật cần đƣợc ban hành hƣớng dẫn cụ thể cho tổ chức kinh tế, đảm bảo tổ chức kinh tế thực đầy đủ - Nhà nƣớc cần tạo công việc áp dụng thực sách pháp luật Công ty - Các quy định cần đƣợc thống với diễn đạt cách dễ hiểu - Quản lý chặt chẽ trình thực văn pháp luật ban hành 65 KẾT LUẬN Trƣớc sóng kinh tế thị trƣờng nhƣ nay, sau 30 năm chuyển đổi chế quản lý kinh tế, kinh tế Việt Nam vào ổn định hội nhập với vịng quay Để đứng vững phát triển, doanh nghiệp cần phải chủ động cố gắng Với doanh nghiệp thƣơng mại nhƣ Cơng ty TNHH TBXD Nam Phát cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng cụ đắc lực Vì để giúp cho doanh nghiệp quản lý đƣợc tốt hoạt động kinh doanh, công tác bán hàng xác định kết kinh doanh cần phải đƣợc củng cố hoàn thiện cho phù hợp với tình hình Cuối em muốn bày tỏ biết ơn chân thành tới giáo Nguyễn Thị Thanh Huyền tận tình giúp đỡ, hƣớng dẫn em hoàn thành báo cáo này, em muốn gửi lời cảm ơn tới anh, chị Phịng kế tốn nhƣ Cơng ty TNHH TBXD Nam Phát, đặc biệt nhân viên kế toán Cơng ty nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực thập thu thập tài liệu Do kiến thức có hạn, chƣa có kinh nghiệm thực tế, thời gian thực tập lại không nhiều nên báo cáo em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đƣợc bảo tận tình thầy cô giáo để báo cáo em đƣợc hoàn thiện 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Nhà xuất Đại học kinh tế quốcdân Lý thuyết hạch tốn kế tốn – TS Nguyễn Thị Đơng (Chủ biên) 3.Kế tốn tài - Lý thuyết tập- TS Nguyễn Ngọc Tiến Giáo trình kế tốn doanh nghiệp theo luật kế toán Nhà xuất thốngkê Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 BT BTC Tìm hiểu quy định tiền lƣơng khoản bảo hiểm bắt buộc nhƣ Quyết định 959/QĐ-BHXH ngày 09/09/2015 quy định Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp bắt buộc Các văn quy định chế độ tiền lƣơng Bộ LĐTB&XH Chế độ kế toán doanh nghiệp hƣớng dẫn lập chứng từ kế toán, hƣớng dẫn ghi sổ kế tốn nhà xuất tài Hà Nội Tài liệu,sổ sách Công ty TNHH Công nghệ Đài Việt 10 Các trang tài liệu điện tử: https://www.tuhocketoan.com ... ? ?Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH TBXD Nam Phát? ?? Hà Nội? ?? Mục tiêu nghiên cứu * Mục tiêu tổng quát Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết. .. điểm Công ty TNHH TBXD Nam Phát - Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TBXD Nam Phát - Đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác. .. xuất kinh doanh Công ty năm 2016-2018 - Về nội dung: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh