Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH thương mại và xây dựng vân sơn quận hà đông hà nội

LỜI CẢM ƠN Để kết thúc khóa học (2014-2018) nhằm đánh giá kết học tập, rèn luyện năm học tập trường, đồng thời để trau dồi bồi dưỡng thêm kiến thức, kỹ phương pháp nghiên cứu công tác kế tốn, em nghiên cứu đề tài khóa luận tốt nghiệp: " Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn - Quận Hà Đơng- Hà Nội " Trong q trình thực nghiên cứu đề tài bên cạnh nỗ lực thân, em nhận giúp đỡ, bảo tận tình cá nhân, tập thể, quan, đặc biệt em tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TH.S Đào Lan Phương tận tình hướng dẫn em suốt trình thực khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến thầy giáo tận tình hướng dẫn, giảng dạy suốt trình em học tập nghiên cứu rèn luyện trường Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn tới Ban Giám Đốc Công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn cho phép tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập Công ty Em xin chân thành cảm ơn tới anh- chị phịng Tài chính- Kế tốn tận tình giúp đỡ em trình tổng hợp số liệu Cơng ty Cuối em xin kính chúc q thầy cô dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng người Mặc dù có nhiều cố gằng để thực đề tài hoàn chỉnh Song lần đầu làm quen với công tác nghiên cứu hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy Em mong nhận góp ý q thầy để luận hồn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày… tháng năm 2018 Sinh viên Bùi Thị Hiến i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC MẪU SỔ vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG 1CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm ý nghĩa kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.2 Vai trị cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn bán hàng 1.2.1 Các phương thức bán hàng 1.2 Nội dung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 10 1.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 12 1.2.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài 13 1.2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 14 1.2.6 Kế toán thu nhập khác 15 1.2.7 Kế tốn chi phí khác 16 1.2.8 Kế toán xác định KQHĐKD 17 ii CHƯƠNG 2ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG VÂN SƠN19 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 19 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 20 2.2 Đặc điểm lao động Công ty 21 2.3 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 22 2.4 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty 23 2.5 Kết hoạt động kinh doanh Công ty 25 CHƯƠNG 3THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG VÂN SƠN 28 3.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty 28 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 28 3.1.3 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 29 3.1.4 Hình thức ghi sổ Công ty 29 3.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn 30 3.2.1 Phương thức bán hàng Công ty 30 3.2.2 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 31 3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 37 3.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 41 3.2.5 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 46 3.2.6 Kế toán phải thu khác chi phí khác 48 3.2.7 Kế toán xác định KQHĐKD 52 3.3 Một số đề xuất góp phần hồn thiện kế tốn bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn 58 3.3.1 Đánh giá chung công tác kế toán 58 iii 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn 60 KẾT LUẬN 62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán giá vốn hàng bán 12 Sơ đồ 1.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ 1.3 Kế toán chi phí hoạt động tài 14 Sơ đồ 1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 15 Sơ đồ 1.5 Kế toán thu nhập khác 16 Sơ đồ 1.6 Kế tốn chi phí khác 17 Sơ đồ 1.7 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 18 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 20 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 28 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ hình thức kế tốn Nhật ký chung 30 v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình sử dụng lao động Cơng ty (tính đến ngày 31/12/2017)21 Bảng 2.2: Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty ( Tính đến ngày 31/12/2017) 22 Bảng 2.3: Cơ cấu tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2015- 2017 24 Bảng 2.4: Báo cáo KQKD Công ty qua năm (2015 - 2017) 26 Bảng 3.1: Thuế thu nhập doanh nghiệp tính cho tháng 12 năm 2017 54 vi DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu số 3.1 32 Mẫu 3.2: Trích hóa đơn GTGT 33 Mẫu 3.3: Trích mẫu sổ nhật ký chung 35 Mẫu 3.4 : Trích mẫu sổ TK511- “DTBH & CCDV” 37 Mẫu 3.5 : Trích phiếu xuất kho 39 Mẫu 3.6 : Sổ tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán 40 Mẫu 3.7 :Trích mẫu phiếu chi 41 Mẫu sổ 3.8 : 42 Mẫu 3.9: Trích mẫu sổ TK 6421- " Chi phí bán hàng " 44 Mẫu 3.10: Trích mẫu sổ TK 6422 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 46 Mẫu 3.11: Trích mẫu sổ TK 515 – “Doanh thu từ hoạt động tài chính” 48 Mẫu số 3.12 : Phiếu thu từ lý máy photo 49 Mẫu số 3.13: Trích mẫu sổ TK 711 - " Thu nhập khác " 50 Mẫu số 3.14: Chi phí lý máy photo 51 Mẫu số 3.15: Trích mẫu sổ TK811 – “Chi phí khác” 52 Mẫu số 3.16: Trích mẫu sổ TK821tháng 12 năm 2017 53 Mẫu số 3.17: Trích mẫu sổ TK911 – “Xác định KQHĐKD” 57 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BH & CCDV Bán hàng & cung cấp dịch vụ CCDV Cung cấp dịch vụ CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPK Chi phí khác DN Doanh nghiệp DTBH Doanh thu bán hàng DDT Doanh thu DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài Đ Đồng ĐVT Đơn vị tính GBC Giấy báo có GVHB Giá vốn hàng bán KC Kết chuyển QLKD Quản lý kinh doanh TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình qn TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hồn TKĐƯ Tài khoản đối ứng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn viii ĐẶT VẤN ĐỀ Nền kinh tế nước ta chuyển dần từ kinh tế tập trung sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, chịu tác động kinh tế thị trường thách thức lớn với thành phần kinh tế Bởi muốn tồn doanh nghiệp đứng vững thị trường kinh doanh tuỳ thuộc vào kết trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cụ thể tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận Muốn tồn đòi hỏi nhà quản lý, chủ doanh nghiệp cần phải giám sát đạo thực sát hoạt động kinh doanh diễn đơn vị Để thực tốt vấn đề khơng thay ngồi việc hạch tốn đầy đủ, chi tiết kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ thơng qua hạch tốn khoản doanh thu, chi phí đảm bảo tính đúng, đầy đủ, từ xác định xác KQHĐKD cuối doanh nghiệp Với doanh nghiệp vừa mang tính chất thương mại, tiêu thụ hàng hoá giai đoạn quan trọng q trình kinh doanh, có tính chất định tới thành công hay thất bại doanh nghiệp, giải tốt khâu tiêu thụ doanh nghiệp thực thực chức cầu nối sản xuất tiêu dùng Điều cho thấy cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn xác định KQHĐKD nói riêng khâu vơ quan trọng thiếu với doanh nghiệp Để thực mục tiêu doanh nghiệp phải lựa chọn kinh doanh mặt hàng có lợi nhất, phương thức tiêu thụ để bán nhiều mặt hàng Doanh nghiệp nên tiếp tục đầu tư hay chuyển sang hướng khác Do việc tổ chức bán xác định KQHĐKD để cung cấp thông tin nhanh kịp thời cho nhà quản lý.Trong thời gian thực tập doanh nghiệp em thấy tồn phát triển nhà doanh nghiệp phải xây dựng cho chiến lược cụ thể nhằm nâng cao khả cạnh tranh đặc biệt thúc đẩy tiêu thụ đầu cho sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp Đây nhiệm vụ sống doanh nghiệp Bởi thơng qua việc bán hàng doanh nghiệp có vốn để tiến hành tái mở rộng tăng tốc độ lưu chuyển vốn nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sau thời gian tìm hiểu thực trạng hoạt động kinh doanh máy quản lý Công tyTNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn em nhận thấy bán hàng hoạt động Cơng ty giúp ban quản lý Công ty nắm rõ doanh thu, lợi nhuận, tình hình kinh doanh Cơng ty Dưới hướng dẫn nhiệt tình giáo giúp đỡ phịng kế tốn Cơng tyTNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn em định sâu nghiên cứu đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQHĐKD Công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn- Hà Nội " Mục tiêu nghiên cứu *Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt đông kinh doanh Công ty làm sở đưa số đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQHĐKD Công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn *Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn bán hàng xác định KQHĐKD doanh nghiệp - Đánh giá đặc điểm KQHĐKD Công tyTNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQHĐKD Công tyTNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn - Đưa số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQHĐKD Công tyTNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn Đối tượng phạm vi nghiên cứu: * Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQHĐKD Công tyTNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711- Thu nhập khác Chứng từ sử dụng: Phiếu thu Hằng ngày, vào hóa đơn GTGT,biên lai thu tiền liên quan đến khoản thu nhập khác phản ánh vào sổ Nhật ký chung Cuối kỳ kế tốn khóa sổ Nhật ký chung sau ghi vào sổ TK 711 Ví dụ 7: Ngày 31/12/2017, cơng ty lý máy photo cũ, giá lý 2.000.000 đồng Căn vào biên lý tài sản, hóa đơn GTGT bán tài sản kế toán lập phiếu thu số 70 ( Mẫu số 3.12 ) sau chuyển cho kế tốn trưởng rà sốt giám đốc xét duyệt chuyển cho thủ quỹ để làm thủ tục nhập quỹ, vào phiếu thu, kế tốn định khoản: Nợ TK 111: 2.200.000 Có TK 711: 2.000.000 Có TK 3331: 200.000 Mẫu số 3.12 : Phiếu thu từ lý máy photo Công ty TNHH Thương mại Mẫu số S03b-DNN xây dựng Vân Sơn ( Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Quận Hà Đông- Hà Nội Ngày 28/06/2016 Bộ trưởng BTC ) PHIẾU THU Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Quyển số : 27 Số PT/70 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Cúc Địa chỉ: Phịng kế tốn Lý do: Thu từ lý máy photo cũ Số tiền: 2.200.000 đ ( Viết chữ: hai triệu hai trăm nghìn đồng ) Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốcKế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) 49 Người lập (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên Tổng hợp tháng 12 năm 2017, kế toán tổng hợp thu nhập khác kết chuyển sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 711: 2.000.000 Có TK 911: 2.000.000 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sổ Nhật ký chung, sau vào sổ TK 711 ( Mẫu số 3.13 ) Mẫu số 3.13: Trích mẫu sổ TK 711 - " Thu nhập khác " Côngty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn Hà Đông- Hà Nội Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày 28/06/2016của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711 Tháng 12/2017 ĐVT : VNĐ Nhật ký chung STT Trang dòng Chứng từ Diễn giải SH NT TK ĐU Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng PT70 31/12 Thu tiền lý máy 111 photo cũ K/C thu nhập khác 911 Cộng phát sinh 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 50 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.6.2.Kế tốn chi phí khác *Tài khoản sử dụng : TK 811- " Chi phí khác" để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ * Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn GTGT Hằng ngày vào chứng từ liên quan đến chi phí khác kế tốn phản ánh vào sổ nhật ký chung Cuối kỳ kế tốn khóa sổ nhật ký chung, sau ghi vào sổ TK 811 ( Mẫu số 3.15 ) Ví dụ 9: Ngày 31 tháng 12 năm 2017, vào biên lý tài sản việc lý máy photo cũ, nguyên giá 7.000.000 đồng, thu tiền mặt số tiền 2.000.000đ, chi phí lý tiền mặt 100.000 đồng Căn vào biên lý tài sản, thủ kho lập phiếu chi tiền số 48 ( Mẫu số 3.14 ) sau kế tốn định khoản: Nợ TK 811 : 100.000 Có TK 911: 100.000 Mẫu số 3.14: Chi phí lý máy photo Công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn Quận Hà Đông- Hà Nội Mẫu số S03b-DNN ( Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 28/06/2016 Bộ trưởng BTC ) PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Quyển số : 27 Số PC/48 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Cúc Địa chỉ: Phịng kế tốn Lý do: Chi phí lý máy photo cũ Số tiền: 100.000 đ ( Viết chữ: Một trăm nghìn đồng chẵn) Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốcKế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) 51 Người lập (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên Tổng hợp tháng 12 năm 2017, kế tốn tổng hợp chi phí khác kết chuyển sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 811 : 100.000 Có TK 911: 100.000 Các nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ nhật ký chung, sau ghi vào sổ TK 811, sổ TK 911 Mẫu số 3.15: Trích mẫu sổ TK811 – “Chi phí khác” Cơngty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn Hà Đông- Hà Nội Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày 28/06/2016của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811 Tháng 12/2017 ĐVT: VNĐ Chứng từ SH Nhật ký chung STT Trang dòng Diễn giải NT TK ĐƯ Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12 Chi phí lý máy 111 photo K/C chi phí khác 100.000 911 100.000 100.000 Cộng phát sinh 100.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.7 Kế toán xác định KQHĐKD 3.2.7.1 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối kỳ kế tốn cơng ty vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm tài 52 Căn để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp dựa vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, khoản chi phí, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác phát sinh kỳ Mẫu số 3.16: Trích mẫu sổ TK821tháng 12 năm 2017 Công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn Hà Đông- Hà Nội Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày 28/06/2016của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821 Tháng 12/2017 ĐVT: VNĐ Chứng từ SH Diễn giải NT Nhật ký chung STT Trang dòng TK ĐƯ Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12 TNDN tạm tính 3334 K/C TNDN tạm tính 911 30.320.329 30.320.329 30.320.329 30.320.329 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Thuế thu nhập doanh nghiệp tính cho tháng 12 năm 2017 thể qua biểu: 53 Bảng 3.1: Thuế thu nhập doanh nghiệp tính cho tháng 12 năm 2017 STT Chỉ tiêu Số tiền Giá vốn hàng bán 462.860.000 Doanh thu bán hàng cung 683.375.790 cấp dịch vụ Chi phí quản lý kinh doanh 64.884.710 Doanh thu hoạt động tài 17.641.000 Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế 2.000.000 100.000 178.354.880 30.320.329 148.034.551 Khi tính xong chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán định khoản: Nợ TK 911: 30.320.329 Có TK 333: 30.320.329 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: 30.320.329 Có TK 821: 30.320.329 Các nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 821 ( Mẫu số 3.16 ) 3.2.7.2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911- Xác định kết hoạt động kinh doanh Kết HĐKD= DTT-GVHB-CPQLKD+DTHĐTC-CPHĐTC+TNKCPK Cuối tháng 12 năm 2017, muốn xác định kết hoạt động kinh doanh, kế toán thực bút toán kết chuyển tập hợp số liệu lập sổ TK 911- " Xác định kết hoạt động kinh doanh " công ty Kết hoạt động kinh doanh công ty sau: + Lãi gộp DTT- GVHB 54 DDT : 683.375.790 GVHB: 452.860.000 Lãi gộp: 230.515.790 +Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 12 năm 2017 = Lãi gộp- CPQLKD Lợi nhuận =230.515.790 - 71.701.910 = 158.813.880 + Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ HĐSXKD + DTHĐTC - CPTC + TNK - CPK = 158.813.880+ 17.641.000 + 2.000.000 - 100.000 = 178.354.880 + Thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12 năm 2017 = LN trước thuế * thuế suất thuế TNDN = 178.354.880* 17 % = 30.320.329 Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu sổ TK 911 ( Mẫu số 3.16 ) phản ánh kết hoạt động kinh doanh tháng 12 Kế tốn ghi bút tốn kết chuyển cơng ty tháng 12 năm 2017 - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu TK 511 vào TK 911- Xác định KQHĐKD Nợ TK 511 : 683.375.790 Có TK 911 : 683.375.790 - Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán TK 632 vào TK 911 - Xác định KQHĐKD Nợ TK 911 : 452.860.000 Có TK 632 : 452.860.000 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 - Xác định KQHĐKD Nợ TK 911 : 71.701.910 Có TK 6421 : 18.259.160 Có TK 6422 : 53.442.750 55 - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài vào TK 911 - Xác định KQHĐKD Nợ TK 515 : 17.641.000 Có TK 911 : 17.641.000 - Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác vào TK 911 - Xác định KQHĐKD Nợ TK 711 : 2.000.000 Có TK 911 : 2.000.000 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác vào TK 911 - Xác định KQHĐKD Nợ TK 911 : 100.000 Có TK 811 : 100.000 - Cuối kỳ kết chuyển thuế TNDN vào TK 911 - Xác định KQHĐKD Nợ TK 911 : 30.320.329 Có TK 821 : 30.320.329 - Kết chuyển lợi nhuận kế toán sau thuế vào TK 911 - Xác định KQHĐKD Nợ TK 911 : 148.034.551 Có TK 421 : 148.034.551 56 Mẫu số 3.17: Trích mẫu sổ TK911 – “Xác định KQHĐKD” Công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn Hà Đông- Hà Nội Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày 28/06/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 Tháng 12/2017 ĐVT: VNĐ Chứng từ SH Diễn giải NT Nhật ký chung TKĐU STT Trang dòng Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Số tiền Nợ Có … 31/12 Kết chuyển DTBH & 511 CCDV 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 31/12 Kết chuyển chi phí QLKD 31/12 Kết chuyển doanh thu 683.375.790 632 452.860.000 642 71.701.910 515 17.641.000 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 2.000.000 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 100.000 31/12 K/c thuế TNDN 821 30.320.329 31/12 K/c lợi nhuận sau thuế 421 148.034.551 HĐTC Cộng phát sinh 703.016.790 703.016.790 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nhận xét : Qua q trình nghiên cứu số liệu kế tốn công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn, qua sổ sách liên quan, đặc biệt sổ TK 911 cho thấy Cơng ty làm ăn có hiệu quả, lãi năm sau cao năm trước Tháng 12 năm 2017 cơng ty đạt lợi nhuận 703.016.790 đồng 57 3.3 Một số đề xuất góp phần hồn thiện kế toán bán hàng xác định KQKD Công tyTNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn 3.3.1.1 Những thành công đạt * Về tổ chức máy kế tốn: doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ, vừa sản xuất vừa kinh doanh nên Công ty áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập chung phù hợp Hình thức kế tốn khơng góp phần hạn chế sai sót khơng đáng kể mà cịn góp phần thúc đẩy cơng tác hạch tốn kinh doanh nói chung hạch tốn kinh tế nội nói riêng * Về máy nhân viên kế tốn: Nhân viên kế tốn Cơng ty người có lực nhiệt tình cơng việc Việc phân cơng cơng việc phịng kế tốn khoa học, hợp lý với mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp, mảng nghiệp vụ phân cơng cho người * Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung hình thức đơn giản, dễ thực phù hợp điều kiện sử dụng kế tốn máy vi tính * Về chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng Công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn phù hợp với yêu cầu quản lý theo quy định, chứng từ có đầy đủ chữ ký người có liên quan đảo bảo tính hợp lệ hợp pháp chứng từ Các chứng từ xếp theo trình tự thời gian trước đưa vào lưu trữ hàng tháng đóng thành Việc luân chuyển chứng từ khoa học theo trình tự quy định kế tốn * Về sổ sách kế toán: Sổ sách kế toán lập máy vi tính, thực thời điểm điều giúp đáp ứng thơng tin kịp thời Trong phần hành kế toán bán hàng, Công ty sử dụng sổ chi tiết bán hàng điều phù hợp nghiệp vụ kế tốn liên quan đến bán hàng khơng nhiều, tổng hợp bảng tổng hợp chứng từ gốc sổ liên quan * Về tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản Cơng ty hồn tồn phù hợp với hệ thống tài khoản ban hành theo TT133/2016/TT-BTC– chế độ kế tốn mà Cơng ty áp dụng 58 * Về phương thức bán hàng toán: Công ty áp dụng phương thức bán hàng linh hoạt với nhiều hình thức tốn chấp nhận nên tạo điều kiện đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hóa, thu hút lượng lớn khách hàng đến Công ty Đã cập nhật thông tin doanh thu, giá vốn, số lượng, đơn giá mặt hàng giúp nhà quản lý đưa biện pháp kinh doanh có hiệu 3.3.1.2 Những mặt hạn chế Cơng ty Bên cạnh tích cực đạt được, kế toán bán hàng xác định KQHĐKD Công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn hạn chế cần khắc phục - Về phương thức tiêu thụ hàng hóa: Cơng ty thực bán lẻ bán hàng trả chậm, Công ty khơng thực bán bn áp dụng hình thức chiết khấu tốn, chưa mở rộng hình thức bán hàng qua mạng truyền thông, internet, bán hàng qua điện thoại… Vì doanh thu Cơng ty chưa thực cao - Về tài khoản sử dụng phương thức hạch tốn: Hiện cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty, TK sử dụng hầu hết TK cấp 1, mở chung cho nhóm hàng hóa chưa mở chi tiết cho sản phẩm điều khó xác định tình hình tiêu thụ doanh thu loại hàng hóa cụ thể, từ việc phân tích tổng hợp nghiên cứu thị trường, đưa sách phát triển bán hàng loại mặt hàng gặp khó khăn - Về hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty không mở nhật ký đặc biệt: Nhật ký chi tiền, nhật ký thu tiền để theo dõi tình hình thu chi Công ty Công ty không mở nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng Nhật ký bán hàng để theo dõi tình hình mua hàng bán Cơng ty - Cơng ty chưa lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho nên không phản ánh giá trị hàng tồn kho 59 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn Thứ nhất: Về phương thức tiêu thụ hàng hóa - Phương thức bán hàng: Cơng ty nên áp dụng thêm phương thức gửi hàng qua đại lý, ký gửi khắp tỉnh nước, cập nhật mạng truyền thông, internet… nhằm mở rộng thị trường tiêu thụ Công ty Điều góp phần đẩy mạnh tiêu thụ nâng cao lợi nhuận cho tồn Cơng ty Với phương thức bán hàng qua đại lý ký gửi hạch toán sau: - Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá giao cho đại lý phải lập phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 156 Khi hàng hố giao cho đại lý bán được, vào Bảng kê hoá đơn bán hàng hoá bán bên nhận đại lý hưởng hoa hồng lập gửi kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, (tổng giá toán) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) - Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán ra, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 157 - Hàng gửi bán Thứ hai: Vận dụng tài khoản kế toán - Kế tốn DNmở TK 156 “Hàng hóa” thành TK cấp 2: TK 1561 - Giá mua hàng hóa; TK1562 - chi phí thu mua hàng hóa -Về tài khoản: Cơng ty nên mở tài khoản 511 thành TK cấp để hạch toán theo dõi cách chi tiết dễ quản lý theo dõi doanh thu mặt hànggiúp Cơng ty đưa sách, chiến lược kinh doanh kịp thời 60 đắn.kế toán nên mở tài khoản doanh thu chi tiết theo doanh thu mặt hàng sau: TK 5111: Doanh thu bán vật liệu xây dựng TK 5112: Doanh thu bán bê tông tươi - Công ty nên mở sổ TK để dễ theo dõi Thứ ba: tổ chức cơng tác kế tốn: thiết lâp dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Điều kiện lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc ghi nhận vào giá vốn hàng bán kỳ Trong đó:  Giá gốc hàng tồn kho bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển bốc vác q trình mua hàng, chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Việc hạch toán giá gốc hàng tồn kho vào tài khoản kế toán tuân thủ theo quy định chế độ kế toán ban hành 61 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nay, tồn cạnh tranh khốc liệt không ngừng, bên cạnh hội mà thị trường tạo ln có thử thách Mỗi doanh nghiệp ln phải tìm cách để chống chọi, tồn đứng vững với Điều yêu cầu nhà lãnh đạo, quản lý công ty phải quan tâm đến nhu cầu thị hiếu thị trường, phải đưa sách bán hàng mang lại hiệu giúp doanh nghiệp thu hồi lại vốn, bù đắp chi phí sinh lợi nhuận tối ưu Để đạt yêu cầu đó,yếu tố quan trọng doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Sau khoảng thời gian thực tập không dài công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng cơng ty có nhiều ưu điểm, song tồn mặt hạn chế định cơng tác kế tốn Xuất phát từ thực trạng mặt tồn cần khắc phục với giúp đỡ bảo tận tình,những kiến thức thực tế chia sẻ từ anh chị kế toán công ty kiến thức học em mạnh dạn đưa số biện pháp cải thiện nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1, Nguyễn Văn Công (2007), - Kế toán doanh nghiệp, lý thuyết, tập mẫu giảng, NXB Tài 2, Nguyễn Thị Đơng( 2007), giáo trình lý thuyết hạch tốn kế tốn, NXB Tài Hà Nội 3, Thơng tư 133/2016/TT – BTC ngày 28/06/2016 BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ 4, Công ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn cung cấp năm ( 20152017) , bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 5, Một số luận văn tốt nghiệp khoa Kinh tế quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm nghiệp 63 ... kế tốn Cơng tyTNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn em định sâu nghiên cứu đề tài ? ?Nghiên cứu công tác kế tốn bán hàng xác định KQHĐKD Cơng ty TNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn- Hà Nội " Mục tiêu nghiên. .. KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm ý nghĩa kế toán bán hàng. .. tác kế tốn bán hàng xác định KQHĐKD Công tyTNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn - Giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn bán hàng xác định KQHĐKD Công tyTNHH Thương mại xây dựng Vân Sơn Phương pháp nghiên