Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa an phú

LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài tốt nghiệp này, em nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình đóng góp ý kiến quý báu nhiều cá nhân tập thể Trƣớc hết, em xin chân thành cảm ơn cô Đào Thị Hồng - ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, quan tâm, bảo động viên em suốt thời gian thực đề tài Xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô khoa Kế tốn & Quản trị kinh doanh tồn thể thầy cô giáo trƣờng đại học Lâm Nghiệp Việt Nam trang bị cho em nhiều kiến thức bổ ích quý giá suốt thời gian học tập trƣờng Xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tồn thể cơng ty TNHH Thiết bị cơng nghiệp An Phú tạo điều kiện cho em đƣợc thực tập quý công ty, quan tâm giúp đỡ em suốt thời gian thực tập hoàn thành đề tài Mặc dù có cố gắng nhƣng kiến thức kinh nghiệm thực tế hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến thầy bạn để đề tài đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2019 Sinh viên Chu Thị Kiều Năm i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, KÝ TỰ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONH DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, vai trị kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Vai trị, nhiệm vụ tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Các phƣơng thức bán hàng phƣơng thức toán 1.2 Nội dung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1.Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 11 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 1.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 15 1.2.5 Kế toán hoạt động doanh thu tài chi phí tài 20 1.2.6 Kế toán hoạt động khác 21 1.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 24 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP NHỰA AN PHÚ 26 ii 2.1 Đặc điểm công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 26 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 26 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 26 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh công ty 27 2.1.4 Bộ máy quản lý công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 27 2.2 Các yếu tố nguồn lực cho sản xuất kinh doanh công ty 29 2.2.1 Điều kiện sở vật chất kĩ thuật 29 2.2.2 Tình hình sử dụng lao động 30 2.2.3 Tình hình Tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2016 - 2018 31 2.2.4 Kết kinh doanh công ty giai đoạn(2016-2018) 33 CHƢƠNG 3.THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP NHỰA AN PHÚ 36 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 36 3.1.1 Tổ chức máy kế toán công ty 36 3.1.2 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng công ty 38 3.2 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn bán hàng vè xác định kết kinh doanh công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 39 3.2.1 Đặc điểm chung công tác bán hàng công ty 39 3.2.2.Các phƣơng thức bán hàng phƣơng thức toán áp dụng công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 40 3.3.Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 41 3.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ 41 3.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán 50 3.3.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 55 3.3.3.1 Chi phí bán hàng 55 3.3.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 60 iii 3.3.6 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 64 3.3.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 65 3.3.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 66 34 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 68 3.4.1 Đánh giá chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 68 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 70 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, KÝ TỰ VIẾT TẮT STT Viết đầy đủ Từ Viết Tắt CPKD Chi phí kinh doanh CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DTT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng KQKD Kết kinh doanh LNBH Lợi nhuận bán hàng NPT Nợ phải trả TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn 10 TSCĐ Tài sản cố định 11 TSDH Tài sản dài hạn 12 TSNH Tài sản ngắn hạn 13 VCSH Vốn chủ sở hữu v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình sở vật chất cơng ty tính đến ngày 31/12/2018 29 Bảng 2.2: Tình hình lao động cơng ty tính đến thời điểm 31/12/2018 30 Bảng 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty từ năm 2016 - 2018 32 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh công ty từ năm 2016 - 2018 34 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán doanh thu kinh doanh 13 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu 15 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 17 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 19 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hoạch tốn chi phí khác 23 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập DN 24 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 28 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 36 Sơ đồ 2.3 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung công ty 38 Sơ đồ 2.4: Quy trình bán hàng cơng ty TNHH thiết bị cơng nghiệp nhựa An Phú 41 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu số 3.1 : Hóa đơn GTGT số 0000211 43 Mẫu sổ 3.2: Sổ chi tiết TK 1312 công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 44 Mẫu sổ 3.3 : Sổ chi tiết bán hàng ống PVC DISMY C1 D90 (ĐVT :mét) 45 Mẫu sổ 3.4 : Sổ nhật ký chung tháng 12 năm 2018 46 Mẫu sổ 3.5 : Sổ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 49 Mẫu số 3.6.: Phiếu xuất kho 52 Mẫu sổ 3.7 : Sổ chi tiết giá vốn hàng bán ống nhựa PPR DISMY xanh D20x2,3 (ĐVT :mét) 53 Mẫu sổ 3.8 : Sổ giá vốn hàng bán 54 Mẫu số 3.9: Phiếu chi số 16741 56 Mẫu số 3.10: Hóa đơn GTGT số 1186 56 Mẫu sổ 3.11 : Sổ tài khoản chi phí bán hàng 57 Mẫu sổ 3.12:Hóa đơn mua văn phịng phẩm 59 Mẫu sổ 3.13 : Sổ tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp 60 Mẫu số 3.14: Giấy báo có 61 Mẫu sổ 3.15: SỔ CÁI TK 515 61 Mẫu số 3.16: Giấy báo nợ 63 Mẫu sổ 3.17: SỔ CÁI TK 635 64 Mẫu sổ 3.18: SỔ CÁI TK 821 65 Mẫu sổ 3.19 : Sổ tài khoản xác định kết kinh doanh 67 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong chế mới, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế độc lập, tự chủ, doanh nghiệp cần phải động, sáng tạo kinh doanh để bảo toàn đƣợc vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn nhƣ vậy, doanh nghiệp cần phải có biện pháp thiết thực nhằm nâng cao hiệu kinh doanh tất khâu đặc biệt khâu kinh doanh – khâu cuối trình sản xuất kinh doanh, khâu định vấn đề doanh nghiệp có đạt đƣợc mục tiêu đề hay không Để biết đƣợc hiệu kinh doanh địi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức tốt cơng tác hạch tốn kế tốn, có chiến lƣợc kinh doanh thích hợp cho phép doanh nghiệp chủ động thích ứng với mơi trƣờng nắm bắt hội, huy động có hiệu nguồn lực có lâu dài để bảo tồn nắm bắt hội Có nhƣ phản ánh đắn nhất, xác thành mà doanh nghiệp gặt hái đƣợc qua giai đoạn phát triển với sách kinh doanh tƣơng ứng, từ củng cố đƣợc điểm mạnh, khắc phục đƣợc điểm yếu giúp doanh nghiệp tồn ngày phát triển Công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất cung cấp thiết bị nhựa công nghiệp Với gần mƣời năm hình thành phát triển, công ty cố gắng đáp ứng tốt nhu cầu thị trƣờng Công ty xác định công tác kinh doanh xác định kết kinh doanh công cụ hữu hiệu giúp công ty nhận thức cách xác, tồn diện tình hình sản xuất kinh doanh, làm sở để đƣa định thích hợp nâng cao hiệu kinh tế Chính nhờ mà hiệu Công ty đƣợc nâng cao dần qua năm, nhiên bên cạnh cịn số điểm cần khắc phục Do hệ thống hàng hóa đa dạng, số lƣợng hàng hóa bán nhiều nên khối lƣợng cơng việc kế tán bán hàng lớn dẫn đến việc tính tốn phản ánh chi phí chƣa hồn tồn xác Điều dẫn đến định phát triển sản phẩm mũi nhọn nhƣ kế hoạch phát triển lâu dài công ty bị sai lệch Nhận thức đƣợc tầm quan trọng công tác kế tán bán hàng xác định kết kinh doanh, vận dụng kiến thức đƣợc học nghiên cứu trƣờng, em sâu nghiên cứu đề tài: “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú.” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Đề tài đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa đƣợc sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá đƣợc đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú - Đánh giá đƣợc thực trạng đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu đề tài công tác bán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 3.2 Phạm vi nghiên cứu  Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú tháng 12 năm 2018  Phạm vi không gian: - Đề tài đƣợc tiến hành nghiên cứu công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú  Phạm vi thời gian: - Số liệu kết hoạt động kinh doanh từ năm 2016 đến năm 2018 - Số liệu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 12/2018 Nội dung nghiên cứu Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú Mẫu sổ 3.12:Hóa đơn mua văn phịng phẩm Mẫu số :01GTKT3/002 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu : GL/14P Liên 2: Giao khách hàng Số : 0001367 Ngày tháng 12 năm 2018 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VĂN PHÒNG GIA LINH Mã số thuế : 1 Địa :Số 2, ngõ 259, ngách 250/41, phố Tân Mai, Phƣờng Thịnh Liệt, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội Điện thoại : 04 3661 1332 Số tài khoản : 51627119 Ngân hàng TMCP Á Châu – Phòng giao dịch Trần Đại Nghĩa Họ tên ngƣời mua hàng : Tên đơn vị : Công ty TNHH Thiết bị Công nghiệp nhựa An Phú Mã số thuế: 0106606524 Địa : Số 42/37,P.Đức Giang,Quận Long Biên,Hà Nội Hình thức tốn : TM STT 1 Tên hàng hóa,dịch vụ Hàng văn phịng phẩm Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền = 4x5 7.544.732 Cộng tiền hàng :7.544.732 Tiền thuế GTGT (10%): 754.473 Tổng toán: 8.299.200 Số tiền viết chữ: Tám triệu hai trăm chín chín nghìn hai trăm đồng Ngƣời mua hàng (Ký,ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký,ghi rõ họ tên) 59 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu sổ 3.13 : Sổ tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP NHỰA AN PHÚ Số 42/37, P.Đức Giang,Quận Long Biên,Hà Nội Mẫu sổ S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 BTC ) SỔ CÁI TK 642 (Trích) Tháng 12 năm 2018 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh Nợ Có Số trang trƣớc chuyển sang 04/012 0008603 04/12 2.331.818 Phí tuyển dụng 3311 7.544.732 05/12 0001367 27/12 … 05/12 Thanh tốn tiền văn phịng phẩm 1111 27/12 Công ty ĐL Hà Đông 3311 … 31/12 … … Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng phát sinh 31/12 11.078.940 911 640.431.257 640.431.257 640.431.257 Ngày 31 tháng12 năm 2018 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Cuối tháng kế tốn tiếnhành tổng hợp chi phí lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 911: 640.431.257 Có TK 642: 640.431.25 3.3.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 3.3.4.1, Doanh thu hoạt động tài * Khái niệm: - Là tổng giá trị lợi ích kinh tế cơng ty đƣợc từ hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài phát sinh từ lãi bán hàng, chênh lệch tỷ giá,… 60 * TK sử dụng: - TK 515 – doanh thu từ hoạt động tài * Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có,… * Trình tự hạch toán: -Phát sinh khoản doanh thu liên qua đến hoạt động tài chính, vào chứng từ gốc kế toán định khoản nghiệp vụ kinh tế, phát sinh, ghi vào sổ NKC sổ TK 515 Ví dụ minh họa: Ngày 18/12 nhận đƣợc giấy báo có ngân hàng ViettinBank việc trả tiền lãi số tiền 415.000 - Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán định khoản Nợ TK 112: 415.000 Có TK 515: 415.00 Mẫu số 3.14: Giấy báo có GIẤY BÁO CĨ Số tài khoản: 10201000075072 Tên tài khoản: Công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú NHTM cổ phần Công thƣởng Việt Nam xin trân trọng thông báo : Tài khoản quý khách hàng dƣợc ghi Có với nội dung sau : Ngày nộp tiền 18/12/2018 Số tiền 415.000 Giao dịch Viên Loại Diễn giải tiền VNĐ NH phát lệnh: PHONG THANH TOAN NGAN QUY NH giữ TK: CN HO TAY NHTMCPCONG THUONG VIET NAM Số TK: 102010000751082 Ngƣời chuyển: Công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú Nội dung giao dich: Trả tiền lãi vay ngân hàng Kiểm soát Mẫu sổ 3.15: SỔ CÁI TK 515 Mẫu sổ S03b – DN CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP NHỰA AN PHÚ (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT – BTC 61 Số 42/37, P.Đức Giang,Quận Long Biên,Hà Nội ngày 22/12/2014 BTC ) SỔ CÁI TK 515 (Trích) Tháng 12 năm 2018 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 18/12 0003121 18/12 19/12 0051174 19/12 … … 31/12 … 31/12 Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh Nợ Số trang trƣớc chuyển sang Lãi tiền gửi ngân 112 hàng Vận chuyển thuê 111 … … Kết chuyển chi 911 doanh thu hoạt động tài Có 415.000 22.230.000 … 32.645.000 … 32.645.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp doanh thu tài phát sinh kỳ, kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 515: 32.645.000 Có TK 911: 32.645.000 3.3.5.2 Chi phí hoạt động tài * Khái niệm Là chi phí có liên quan hoạt động vốn đầu tƣ tài nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp * Tk sử dụng - Tk 635 – Chi phí tài * Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có,… * Trinh tự kế tốn -Tất chứng từ phát sinh đƣợc cập nhập vào phần mềm ké toán sổ chi tiết cho phần sau đƣợc tổng hợp vào sổ Tk 635 thời điểm cuối kỳ 62 Ví dụ minh họa: Ngày 20/12 công ty trả lãi vay cho ngân hàng vietcombank, số tiền: 1.231.000 VNĐ - Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán định khoản Nợ TK 635: 1.231.000 Có TK 515: 1.231.000 Mẫu số 3.16: Giấy báo nợ Vietcombank GIAY BAO NO Ngày 20/12/2018 Ma GDV TRAN THI THUY Ma KH 54321 So GD 356 Kính gửi : Cơng ty TNHH cơng nghiệp nhựa An Phú Mã số thuế :0106906524 Hôm xin báo đa ghi NỢ tài khỏan qúy khách hàng với nôi dung nhƣ sau Số tài khoản ghi có 123456789 Số tiền số 1.231.000 Số tiền chữ MỘT TRIỆU HAI TRĂM BA MƢƠI MOT NGHÌN ĐỒNG Nôi dung THANH TOAN LAI VAY Giao dich viên Kiểm soát 63 Mẫu sổ 3.17: SỔ CÁI TK 635 Mẫu sổ S03b – DN CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP NHỰA AN PHÚ Số 42/37, P.Đức Giang,Quận Long Biên,Hà Nội (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 BTC ) SỔ CÁI TK 635 (Trích) Tháng 12 năm 2018 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 20/12 0004531 20/12 25/12 005138 25/12 … … … 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải TK ĐƢ Số trang trƣớc chuyển sang Công ty trả lãi 112 vay ngân hàng Công ty trả lãi vay ngân hàng 112 … … Kết chuyển chi 911 phí hoạt động tài Cộng phát sinh Số phát sinh Nợ Có 1.231.000 531.000 … … 16.562.000 16.562.000 16.562.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế tốn trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) (Ký, họ tên) Cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp chi phí tài phát sinh kỳ, kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 911: 16.562.000 Có TK 635: 16.562.000 3.3.6 Kế toán thu nhập khác chi phí khác - Thu nhập khác: khoản thu nhập doanh thu DN Đây khoản thu nhập đƣợc tạo từ hoạt động kinh doanh thông thƣờng nhƣ: khoản thuế nhà nƣớc miễn giảm, … - Chi phí khác: Bao gồm hoạt động liên qua đến chi phí chuyển nhƣợng bán, lý TSCĐ, khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng, * TK sử dụng TK 711 – Thu nhập khác TK 811 – Chi phí khác 64 *Chứng từ sử dụng : - Bảng kê tiền mặt, giấy báo có ngân hàng, - Biên lý, nhƣợng bán TSCĐ,… Trong tháng 12 không phát sinh khoản có liên quan đến thu nhập khác chi phí khác 3.3.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế TNDN Chứng từ sử dụng : NCK, sổ TK 821 Trình tự hạch tốn: Sau xác định lợi nhuận kinh doanh trƣớc thuế, kế toán tiến hành tính thuế TNDN phải nộp cho nhà nƣớc sau tiến hành kết chuyên sang 911 để xác đinh kết hoạt động kinh doanh * Vậy tổng lợi nhuận trước thuế tháng 12 năm 2018 : Doanh thu thuần: 45.048.689.240 –0 = 45.048.689.240 Lợi nhuận gộp: 45.048.689.240 - 41.584.195.870 = 3.464.493.370 Lợi từ hoạt động kinh doanh :3.464.493.370 + 32.645.000 - 787.838.441 – 640.431.257 – 16.562.000 = 2.052.306.672 Lợi nhuận khác :0 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế: 2.052.306.672 Chi phí thuế: 2.052.306.672 x 20% = 410.461.334 Kế tốn tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung(mẫu 3.4) sổ TK 821 Mẫu sổ 3.18: SỔ CÁI TK 821 CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP NHỰA AN PHÚ Số 42/37, P.Đức Giang,Quận Long Biên,Hà Nội Mẫu sổ S03b – DN (Ban hành theo thông tƣ 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 BTC ) SỔ CÁI TK 821 (TRÍCH) Tháng 12 năm 2018 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ngày tháng Số hiệu Số phát sinh TK ĐƢ Có Nợ Số trang trƣớc chuyển sang 31/12 31/2 31/12 31/12 31/12 31/12 Thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng phát sinh 3334 410.461.334 911 410.461.334 410.461.334 410.461.334 Ngày 31 táng 12 năm 2018 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên đóng dấu) Căn vào số thuế TNDN tính đƣợc, kế toán định khoản nhƣ sau: 65 Nợ TK 821: 410.461.334 Có TK3334: 410.461.334 Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 410.461.334 Có TK 821: 410.461.334 3.3.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ kỳ, đƣợc thể số tiền lãi lỗ Việc xác định kết kinh doanh công ty đƣợc xác định vào cuối kì hoạch tốn Để xác định kết kinh doanh DN kế tốn tổng hợp doanh nghiệp phải có số liệu tổng hợp doanh thu bán hàng hóa, doanh thu hoạt động tài chính,giá vốn bán hàng, chi phí quản lý kinh doanh chi phí tài - Kết bán hàng: 45.048.689.240 – 41.584.195.870 – 787.838.441 – 640.431.257 = 2.036.223.672 - Kết hoạt động tài chính: 32.645.000 - 16.562.000 = 16.083.000 - Kế hoạt động khác: - Thuế TNDT: 410.461.334 - Lợi nhuận sau thuế: 2.036.223.672 + 16.083.000 - 410.461.334 = 1.641.845.338 66 Mẫu sổ 3.19 : Sổ tài khoản xác định kết kinh doanh Mẫu sổ S03b – DN CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP NHỰA AN PHÚ Số 42/37, P.Đức Giang,Quận Long Biên,Hà Nội (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 BTC ) SỔ CÁI TK 911 (Trích) Tháng 12 năm 2018 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 PKT PKT 31/12 TK ĐƢ Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh tháng Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thua hoạt động tài Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kết chuyển thuế TNDN 5111 515 632 641 642 635 821 Kết chuyển lãi Cộng phát sinh Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Số phát sinh Nợ Có 45.048.689.240 32.645.000 41.584.195.870 787.838.411 640.431.257 16.562.000 410.461.334 1.641.845.335 45.081.334.240 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 67 45.081.334.240 Ngày 31 tháng12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài – Kế toán) Cuối tháng, kế toán tổng hợp tất chi phí kết chuyển sang tài khoản 911, tính kết hoạt động kinh doanh tháng kết chuyển lãi lỗ 34 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 3.4.1 Đánh giá chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 3.4.1.1 Ưu điểm Để cơng ty tồn đững vững chế thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt đạt đƣợc kết nhƣ cố gắng toàn thể cán công nhân viên công ty, đặc biệt nhân viên phịng tài kế tốn Cơng ty máy kế toán làm việc theo chế độ quy định Bộ Tài đƣợc tổ chức chặt chẽ, dƣới quản lý đạo Giám đốc mà trực tiếp Kế toán trƣởng Qua thời gian ngắn tìm hiểu thực tế Cơng ty, với kiến thức tích lũy trƣờng, em xin đƣa nhận xét ƣu điểm cơng tác kế tốn Cơng ty nhƣ sau: Từ bắt đầu thành lập sau gần 10 hoạt động, công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú chiếm đƣợc chỗ đứng vững thị trƣờng, chiếm đƣợc lịng tin đơng đảo khách hàng nƣớc khu vực Cùng với phát triển nhanh chóng cơng ty, máy kế tốn ngày hồn thiện hơn, có gắn kết chặt chẽ với có đóng góp to lớn cho cơng ty vấn đề tài giúp cơng ty đứng vững, ký kết đƣợc nhiều hợp đồng buôn bán với khách hàng lâu năm, trúng thầu nhiều cơng trình để làm cho doanh thu cơng ty tăng lên đáng kể có sức cạnh tranh kinh tế thị trƣờng Công ty kịp thời áp dụng thực tốt chế độ kế tốn mới, cập nhật thơng tin thƣờng xun, sổ sách kế tốn cơng ty ln hồn thành thời gian quy định theo chế độ hành Với đội ngũ cán nhân viên kế tốn giàu kinh nghiệm, nhiệt tình, tâm huyết cơng việc, có trình độ ngiệp vụ, am hiểu chun mơn, thành thạo, lực trình độ hiểu biết nhân viên kế tốn mạnh cơng ty Cùng với đó, mơ hình tổ chức kế tốn tập trung giúp cơng việc kế tốn đƣợc thực dễ dàng vàn thuận lợi hơn, đảm bảo cho công tác kế tốn phát huy đầy đủ vai trị, chức Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú đƣợc tổ chức cách tƣơng đối khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu công việc với chuyên môn ngƣời 68 Hiện tại, công ty áp dụng phần mềm kế toán in sổ theo hình thức Nhật ký chung Việc áp dụng kế tốn máy công ty đảm bảo thống việc quản lý, thao tác thủ công đƣợc giảm nhẹ, kế tốn tổng hợp đƣợc số liệu từ nhanh, nâng cao đƣợc hiệu kiểm tra, thực cơng việc Ngồi ra, với việc sử dụng hình thức in sổ Nhật ký chung, sổ sách chi tiết tài khoản tài khoản cơng nợ phải thu đƣợc in lúc nào, tính số dƣ đến thời điểm in đƣợc mở cho tất tiểu khoản tài khoản khác Điều giúp cho việc kiểm tra, theo dõi số dƣ tài khoản thuận lợi, nhanh chóng, xác Khơng vậy, cơng ty có số lƣợng mặt hàng đa dạng chủng loại, kích cỡ, cơng nợ với ngƣời mua ngƣời bán phát sinh kỳ thƣờng lớn nhiều đối tƣợng khách hàng, địi hỏi việc quản lý công nợ chặt chẽ, chi tiết xác, với phần mềm kế tốn này, kế tốn theo dõi chi tiết cơng nợ phát sinh cho đối tƣợng khách hàng, theo thời điểm Việc bảo quản lƣu trữ chứng từ đƣợc thực khoa học, nghiêm túc, theo chế độ Bộ Tài quy định Chứng từ phần hành kế tốn phần hành lƣu trữ bảo quản Các chứng từ đƣợc lƣu trữ theo thời hạn khác theo quy định Bộ Tài Cơng ty TNHH thiết bị cơng nghiệp nhựa An Phú sử dụng hệ thống Tài khoản kế toán theo quy định Bộ Tài Ngồi ra, hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty đƣợc chi tiết thành tiểu tài khoản phục vụ nhiều mặt hàng (theo chất liệu) kinh doanh khác nhau: - Các Tài khoản theo dõi doanh thu 511 - Doanh thu kinh doanh đƣợc chi tiết thành tiểu khoản tƣơng ứng mặt hàng (theo chất liệu), ví dụ nhƣ doanh thu bán ống thép, van vòi phụ kiện thép (5111), doanh thu bán ống nhựa PVC, HDPE phụ kiện kèm theo (5112), doanh thu kinh doanh ống nhựa PPR phụ kiện liên quan (5113) - Tƣơng tự nhƣ tài khoản theo dõi chi phí (TK 632) đƣợc chi tiết theo mặt hàng (theo chất liệu), ví dụ để theo dõi giá vốn hàng bán đƣợc kết chuyển vào TK 6321 Có thể thấy cơng tác kế tốn nói chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng đƣợc thực đầy đủ, theo quy định Bộ Tài chính, góp phần khơng nhỏ vào kết hoạt động kinh doanh Công ty 69 3.4.1.2 Hạn chế Bên cạnh ƣu điểm trên, kế tán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú tồn số hạn chế đòi hỏi phải đƣa nhƣng biện pháp cụ có tính thực thi cao nhằm khắc phục hoàn thiện tốt Trong thời gian nghiên cứu đề tài em nhận thấy Cơng ty cịn tồn số nhƣợc điểm sau: Việc sử dụng phần mềm kế tốn máy tính khơng thể tránh khỏi lỗi kỹ thuật điện đột ngột dễ mát chứng từ, đặc biệt chƣơng trình quản lý cơng nợ phải thu, gây khó khăn cho việc thực ghi chép cập nhật số liệu hàng ngày nhân viên kế tốn Mặt khác Cơng ty có mạng lƣới khách hàng lớn khối lƣợng cơng việc nhiều Vì kế tốn viên thực tế nhiều phải làm việc hành để hoàn thành nhiệm vụ, gây căng thẳng, áp lực, giảm suất lao động Vấn đề kinh doanh lẻ không xuất hóa đơn với khách hàng khơng u cầu xuất hóa đơn nhiều hoạt động theo chủ đích doanh nghiệp, lƣợng hàng bán khơng xuất hóa đơn không nhiều nhƣng vi phạm làm ảnh hƣởng đến ngân sách Nhà nƣớc, không quy tắc chuyên mơn kế tốn chun mơn kinh doanh Các khoản công nợ phải thu ngắn hạn Công ty chiếm tỉ số cao tổng cấu tài sản ngắn hạn Công ty cho thấy vốn Công ty bị khách hàng chiếm dụng Cơng ty có số lƣợng mặt hàng chủng loại hàng hóa lớn song chƣa có phận chun kế tốn quản trị mà tất số liệu chi phí nhƣ lợi nhuận qua phần hành kế toán phịng ban kế tốn thời điểm cuối kỳ đƣợc tổng hợp qua kế toán tổng hợp kế tốn trƣởng nên đơi cơng việc quản trị chƣa đƣợc thực theo quy trình Các khoản trích lập dự phòng đặc điểm kinh doanh DN, bán hàng giao hàng trƣớc, thu tiền hàng sau, số tiền phải thu lớn Tuy nhiên, kế tốn doanh nghiệp khơng tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hƣởng khơng nhỏ tới việc hoàn vốn xác định kết tiêu thụ 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú Với mong muốn công ty ngày phát triển, thành công việc mở rộng thị trƣờng Qua q trình tìm hiểu ngắn khn khổ đề tài em xin 70 đƣa số ý kiến nhằm khắc phục hạn chế nêu mục trên, góp phần ngày hồn thiện cơng tác kinh doanh xác định kết kinh doanh cơng ty nói riêng kết kinh doanh cơng ty nói chung nhƣ sau: Thứ nhất, kỹ thuật phần mềm kế toán áp dụng, cơng ty nên có kiểm tra chặt chẽ trƣớc đƣa vào sử dụng (đặc biệt quan tâm tới trƣờng hợp điện đột ngột) nên cập nhật định kỳ để chƣơng trình phần mềm đƣợc lập trình hồn thiện hơn, giảm thiểu rủi ro phần mềm kế tốn gây cơng tác kế tốn cơng ty Thứ hai, việc bán lẻ khơng xuất hóa đơn GTGT, cơng ty cần thực quy tắc chun mơn kế tốn chun mơn kinh doanh nữa, xuất đúng, đủ hóa đơn theo yêu cầu Nhà nƣớc Đồng thời, cần phải có mục tiêu kinh doanh nhƣ kinh doanh rõ ràng, chiến lƣợc cụ thể để thực mục tiêu Cơng ty nên liên tục cập nhật thay đổi phƣơng thức kinh doanh, tiếp thị để sản phẩm tiếp cận nhiều với ngƣời tiêu dùng Thứ ba, việc công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn, cơng ty nên đẩy mạnh sách thu hồi công nợ nhƣ ƣu đãi tặng quà, khuyến mại hàng hóa khách hàng tốn ln toán hạn, rút ngắn thời hạn toán để cơng ty sớm thu hồi đƣợc cơng nợ, tránh tình trạng vốn bị chiếm dụng Thứ tƣ, để tránh tình trạng cơng việc q tải với kế tốn tổng hợp kế tốn trƣởng, cơng ty nên tổ chức phận kế tốn quản trị thực cơng việc bên quản lý chi phí, giá vốn nhƣ lợi nhuận mặt hàng nói riêng tất mặt hàng nói chung thời điểm tránh gây thất hàng hóa, cung cấp thơng tin kịp thời cho phận quản lý thời nhƣ giảm cơng việc mà phận kế tốn tổng hợp, kế tốn trƣởng phải làm Trích lập khoản phải thu khó địi: Cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi để chủ động trƣờng họp khách hàng mua hàng lâu, hạn nhƣng chƣa tốn có nhiều lý mà chƣa thu đƣợc tiền hàng 71 KẾT LUẬN Trong chế nay, cơng tác kế tốn thực có vị trí quan trọng định đến tồn phát triển doanh nghiệp Trong tổ chức cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh việc làm cần thiết nhằm cung cấp số liệu kịp thời cho việc phân tích tình hình hoạt động kinh doanh, cung cấp thông tin cần thiết, kịp thời cho phận quản trị để hoạch định kinh doanh, có chiến lƣợc kinh doanh đắn góp phần nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Quá trình học tập nhà trƣờng sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú em nhận thấy kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh phần quan trọng kế tốn DN Cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng có vai trị quan trọng khổng thể thiếu cơng tác diều hành quản lý DN Việc hạch toán đầy đủ, xác, kịp thời vè tình hình bán hàng xác định kết kinh doanh tạo điều kiện cho DN có sở xây dựng triển khai tốt kế hoạch, chiến lƣợc kinh doanh Công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thiết bị cơng nghiệp nhựa An Phú nói riêng đáp ứng đƣợc nhu cầu công ty.Đồng thời góp phần định vào thành ccoong việc điều hành công ty thời gian qua Tuy nhiên, bƣớc khắc phục đƣợc tồn hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn cơng tác kế tốn có tác dụng ý nghĩa cung nhƣ đóng góp vào thành công phát triển công ty thời gian tới Em xin chân thành cảm ơn! 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú (2016,2017,2018), Báo cáo tài cơng ty năm 2016, 2017, 2018 Ngô Thế Chi, Trƣơng Thị Thủy (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Văn Cơng (2006), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Nguyễn Phƣơng Liên (2006), Hướng dẫn thực chế độ chứng từ sổ sách kế tốn hình thức kế tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội Hồng Thị Loan (2009), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội 73 ... định kết kinh doanh Công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 68 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An. .. toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An Phú 3.2 Phạm vi nghiên cứu  Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh. .. hạch toán xác định kết kinh doanh 25 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP NHỰA AN PHÚ 2.1 Đặc điểm công ty TNHH thiết bị công nghiệp nhựa An