Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định và các biện pháp tăng Tài sản cố định tại công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng

Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định và các biện pháp tăng Tài sản cố định tại công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng

LỜI MỞ ĐẦU

Trong xu thế hội nhập như hiện nay thì sự cạnh tranh giữa các doanhnghiệp ngày càng trở nên gay gắt Bên cạnh đó mục tiêu trong hoạt động tàichính doanh nghiệp cũng trở nên rất đa dạng và phong phú không chỉ là mụctiêu tối đa hoá lợi nhuận mà còn vì mục tiêu tăng khả năng thanh toán, tồn tạilâu dài, không ngừng phát triển, giảm rủi ro, tăng khả năng cạnh tranh vv…

Để đạt được mục tiêu đó thì doanh nghiệp cần rất nhiều yếu tố: vốn, tài sản cốđịnh, nguyên vật liệu, nhân công, lợi nhuận vv… Một trong những yếu tốquan trọng và quyết định là tài sản cố định trong doanh nghiệp Bởi lẽ tài sản

cố định là một nền tảng thiết yếu có tham gia trực tiếp và ảnh hưởng đến mọihoạt động của doanh nghiệp, nếu thực hiện được tốt công tác về bảo quản,phát triển tài sản cố định trong doanh nghiệp thì sẽ là điều kiện quan trọngđảm bảo cho tình hình sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp được vữngchắc

Là một doanh nghiệp mới đi vào hoạt động theo điều lệ tổ chức hoạtđộng của công ty cổ phần, nhận thức được vấn đề nêu trên công ty cổ phầnbao bì xi măng Hải Phòng biết mình cần phải làm gì để có thể tiếp tục giữvững được sự tăng trưởng và những kết quả đã đạt được trong thời gian qua.Nhưng làm thế nào để thực hiện được? Đó là một câu hỏi không đơn giản bởi

lẽ bên cạnh những kết quả đã đạt được thì công ty cổ phần bao bì xi măng HảiPhòng cũng gặp không ít những khó khăn nhất là trong môi trường cạnh tranhnhư hiện nay Ngoài ra trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cũngcòn một số hạn chế nhất định đặc biệt là trong vấn đề bảo quản và phát triểnTài sản cố định trong doanh nghiệp

Xuất phát từ vai trò của tài sản cố định trong hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp và qua quá trình tìm hiểu thực tế cũng như mục tiêuhoạt động của công ty Việc nghiên cứu để tìm ra giải pháp nhằm quản lý và

kế toán tài sản cố định cho công ty là vấn đề cần thiết Với sự giúp đỡ, chỉ bảotận tình của cô giáo PGSTS Nguyễn Minh Phương - Trưởng khoa kế toántrường Đại học kinh tế quốc dân và các cô chú, anh chị phòng Tài chính kếtoán của công ty cùng với quá trình tìm hiểu thực tế tại công ty cổ phần bao bì

xi măng Hải Phòng em đã mạnh dạn chọn đề tài "Hoàn thiện kế toán Tài sản

cố định và các biện pháp tăng Tài sản cố định tại công ty cổ phần bao bì ximăng Hải Phòng" làm chuyên đề tốt nghiệp với mục đích tìm hiểu những thựctrạng và yêu cầu cần thiết trong vấn đề quản lý và kế toán tài sản cố địnhtrong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và thông qua việcphân tích đánh giá tình hình quản lý và kế toán tài sản cố định ở công ty đểđưa ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện kế toán Tài sản cố địnhcho công ty trong thời gian tới

Chuyên đề gồm những nội dung chính sau đây:

Phần I: Tổng quan về hoạt động Sản xuất kinh doanh và công tác kế toán của Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng.

Phần II: Thực trạng kế toán TSCĐ tại Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng.

Phần III: Đánh giá thực trạng và phương hướng hoàn thiện kế toán TSCĐ tại Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng

Tên Công ty: Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng

Tên giao dịch quốc tế: Hai Phong Cement packing joint stock companyTên viết tắt: HCPC

Trụ sở chính: Số 3 đường Hà Nội - Phường Sở Dầu - Quận Hồng Bàng

- Thành phố Hải Phòng

Số điện thoại: 031.3.821973

Công ty cổ phần bao bì xi măng là doanh nghiệp cổ phần Nhà nướctrực thuộc Tổng công ty xi măng Việt Nam và đơn vị chủ quản là Công ty ximăng Hải Phòng Tiền thân doanh nghiệp là phân xưởng bao bì của nhà máy

xi măng Hải Phòng sau tách riêng thành Xí nghiệp bao bì Công ty xi măngHải Phòng và hơn 2 năm trở lại đây mới cổ phần hoá thành công ty cổ phầnbao bì xi măng Hải Phòng

Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng có đại diện là Tổng công ty

xi măng Hải Phòng (đặt trụ sở tại số 108 Lê Duẩn Phường Trung Phụng

-Hà Nội) và đơn vị chủ quản là Công ty xi măng Hải Phòng Công ty xi măngHải Phòng thành lập ngày 10-7-1899 do chính quyền thực dân Pháp chủtrương xây dựng một nhà máy xi măng đầu tiên ở Đông Dương nói chung vàViệt Nam nói riêng để khai thác nguồn tài nguyên núi đá vôi quý giá và lực

lượng nhân công rẻ mạt của đất nước thuộc địa cùng vị trí địa lý thuận lợi củathành phố cảng Hải Phòng.

Khi xây dựng Công ty xi măng Hải Phòng trong bản điều lệ quy định

về thời hạn hoạt động của Công ty là 50 năm Song trong phiên họp bấtthường ngày 2 - 3 - 1925 hội nghị toàn thể các thành viên Công ty đã quyếtđịnh kéo dài thời hạn hoạt động của Công ty cho đến ngày 31 - 12 - 1999, tức

là 100 năm kể từ ngày thành lập

+ Giai đoạn 1919 - 1938: Bắt đầu đặt nền móng đầu tiên của Công ty ximăng Hải Phòng và phân xưởng bao bì xi măng, giai đoạn này thực dân Phápđang vơ vét tàn bạo tài nguyên và bóc lột sức lao động của công nhân

+ Giai đoạn 1945 - 1975: Công ty vừa mở rộng mặt bằng nhà xưởngvừa sản xuất kinh doanh Từ khi Bác Hồ đọc bản tuyên ngôn độc lập đến khiHải Phòng hoàn toàn giải phóng công nhân công ty vừa sản xuất vừa giác ngộ

và tạo dựng các cơ sở cách mạng góp phần không nhỏ trong việc bất ngờ nổidậy giải phóng Hải Phòng Cũng trong giai đoạn này công nhân công ty vừaanh hùng trong sản xuất vừa anh hùng trong chiến đấu góp phần bảo vệ miềnBắc, bảo vệ nhà máy và tài sản XHCN, giải phóng miền Nam thống nhất Tổquốc

+ Giai đoạn 1988 - 2004: Đi theo con đường đổi mới do Đảng khởixướng và lãnh đạo Xí nghiệp bao bì cùng Công ty xi măng Hải Phòng dầndần vượt qua khó khăn ban đầu, xây dựng đơn vị từng bước ổn định và ngàycàng phát triển vững mạnh trên mọi lĩnh vực với thành tích đặc biệt xuất sắctrong hơn 100 năm xây dựng và trưởng thành công ty đã được Đảng và nhànước tặng thưởng nhiều huân chương cao quý biểu trưng cho tinh thần laođộng là vinh quang

+ Giai đoạn 2004 - nay: Trước tình hình thực tiễn của nền kinh tế thịtrường và hoạt động sản xuất kinh doanh từ Xí nghiệp bao bì xi măng Hải

Phòng (thuộc Công ty xi măng Hải Phòng) đã quyết định cổ phần hoá trởthành Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng và là đơn vị đi đầu trongchương trình chuyển đổi sản xuất của Công ty XMHP theo chủ trương Côngnghiệp hoá - Hiện đại hoá.

Căn cứ nghị định số 64/2002/NĐCP ngày 19/06/2002 của Chính phủ

về việc “Chuyển doanh nghiệp nhà nước thành Công ty cổ phần” và các vănbản hướng dẫn thi hành nghị định 64/2002 của các Bộ, Ngành có liên quan,Căn cứ Quyết định số 908/XMVN – HĐQT ngày 10/06/2002 của Hội đồngquản trị Tổng Công ty xi măng Việt Nam Sau một thời gian khẩn trương tiếnhành các thủ tục, Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòngchính thức đi vàohoạt động từ ngày 01/10/2004 theo quyết định số 1222/QĐ - BXD của BộXây Dựng

Dù còn non trẻ và trước mắt rất nhiều khó khăn nhưng Công ty cổ phầnbao bì xi măng Hải Phòng đang từng bước tìm tòi và hoàn thiện để đa dạnghoá ngành nghề kinh doanh bước đầu làm ăn có lãi giúp đời sống công nhânviên công ty được cải thiện và dần dần ổn định

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ XI MĂNG HẢI PHÒNG

1 Đặc điểm tình hình:

Ngày 1/10/2004 Công ty chính thức hoạt động kinh doanh theo điều lệ

tổ chức hoạt động của Công ty cổ phần

Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng nằm tại địa chỉ: số 3 đường

Hà Nội quận Hồng Bàng - Hải Phòng, trên trục đường Hà Nội với diện tích4,5 ha Mặt chính quay ra Quốc lộ 5 cũ đi Hà Nội, mặt sau quay ra phíađường cầu Bính - Hải Phòng

Vị trí thuận lợi về cả tuyến giao thông đường bộ - đường sắt, môi

Thượng Lý Sự kết hợp và hỗ trợ giữa Công ty và công an hai phường luônchặt chẽ

2 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng

a Câú tạo bộ máy quản lý của Công ty:

Cơ cấu tổ chức quản lý là tổng hợp các bộ phận được chuyên môn hoávới những trách nhiệm quyền hạn nhất định có mối liên hệ mật thiết với nhau

và được bố trí theo những cấp, những khâu khác nhau nhằm thực hiện cácchức năng quản lý Cơ cấu tổ chức tốt nhằm đảm bảo cho hoạt động sản xuấtkinh doanh có hiệu quả và đối phó với những biến động lớn của thị trường.Những cơ cấu tổ chức phải bảo đảm các yêu cầu sau:

- Tính tối ưu: không thừa, không thiếu bộ phận nào

- Tính linh hoạt: tránh trì trệ gây cản trở khó khăn cho người lao động ở

bộ phận sản xuất trực tiếp

- Tính kinh tế: mô hình phải gọn nhẹ, ít chi phí

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay công ty phải chấp nhận sự cạnhtranh do thị trường sản xuất bao bì ở Việt Nam nói chung và thành phố HảiPhòng nói riêng rất phong phú nên bộ máy tổ chức phải phù hợp với mức độphức tạp của sản xuất kinh doanh

b Đặc điểm bộ máy quản lý

Trong bộ máy quản lý của Công ty mỗi phòng ban đều có chức năngnhiệm vụ riêng của mình trong mối quan hệ thống nhất

- Hội đồng quản trị và ban kiểm soát

- Giám đốc là người đứng đầu bộ máy, giữ vai trò chủ đạo chung theochế độ và luật định, đồng thời là người chịu trách nhiệm về kết quả sản xuấtkinh doanh của toàn công ty

- Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc

- Phòng dự án: Có nhiệm vụ tìm hiểu, nghiên cứu thị trường và theo dõikết quả các dự án

- Phòng kế hoạch - thị trường: Tổng hợp kế hoạch các bộ phận và lập

kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư của toàn Công ty Giao nhiệm

vụ sản xuất kinh doanh cho các đơn vị, đôn đốc theo dõi và tổng hợp báo cáokết quả thực hiện

- Phòng kinh tế hợp đồng: Chịu trách nhiệm ký và thanh lý các hợpđồng kinh tế, lập và duyệt các định mức đơn giá tiền lương, lập hồ sơ thanhtoán với chủ đầu tư theo giá trị khối lượng hoàn thành, lập biên bản giaokhoán cho các đội

- Phòng kỹ thuật: Nghiên cứu, áp dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuậtvào thực tế sản xuất, nhằm nâng cao năng suất, chất lượng, xác định khốilượng thực tế phải làm để giúp phòng kế hoạch - thị trường giao việc Lập hạnmức vật tư nguyên liệu theo dõi kiểm tra giám sát về tiến độ sản xuất theohợp đồng của công ty đã và đang thực hiện

- Phòng tổ chức cán bộ - lao động tiền lương: Tổ chức tuyển chọn laođộng, phân công lao động, sắp xếp, điều phối lao động cho các phân xưởngsản xuất, hình thành các chứng từ về lao động, tiền lương cho các bộ phận củacông ty

- Phòng máy vật tư thiết bị: Cung cấp đầy đủ, kịp thời đúng chủng loại,chất lượng vật tư nguyên liệu cho sản xuất Quản lý, tham mưu sử dụng toàn

bộ máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải trong công ty

- Phòng tài chính kế toán: Thực hiện ghi chép xử lý, cung cấp số liệu vềtình hình tài chính Huy động, phân phối, giám sát các nguồn vốn, bảo toàn vànâng cao hiệu quả đồng vốn, tổ chức trả lương cho cán bộ công nhân viên

- Văn phòng: Chịu trách nhiệm về công tác hành chính của Công ty

- Các phân xưởng: gồm có 2 phân xưởng là xưởng sản xuất và xưởngsửa chữa cơ điện

* Sơ đồ 01:

Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng

VĂN PHÒNG

PHÒNG TCCB ĐTL

PHÒNG VẬT TƯ THIẾT BỊ

PHÒNG TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN

XƯỞNG SẢN XUẤT

XƯỞNG SỬĂ CHỮA

CƠ

Sơ đồ 01:

III NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ THỊ TRƯỜNG TIÊU THỤ CÙNG MỘT SỐ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY

1 Đặc điểm:

Khi mới thành lập vốn điều lệ của Công ty là 30.000.000.000 (tỷ VNĐ)doanh số cổ đông sáng lập Trong đó cổ phần do nhà nước nắm giữ là15.000.000.000 (Tỷ VNĐ) chiếm tỷ lệ 51,% Vốn của cổ đông là người laođộng tại doanh nghiệp là cán bộ công nhân viên là 114.605.000.000(TỷVNĐ) chiếm tỷ lệ 38,2%, và vốn của các cổ đông khác là 30.400.000 (TỷVNĐ) chiếm tỷ lệ 10%

Trong những ngày đầu mới cổ phần hoá, công ty gặp rất nhiều khókhăn về điều kiện kinh tế xã hội, điều kiện vật chất kỹ thuật, vốn, công nghệvv… Nhưng với sự lãnh đạo của bộ, ngành, Tổng công ty xi măng Việt Nam

và Công ty xi măng Hải Phòng Với tinh thần tự lực tự cường, chủ động sángtạo, nỗ lực của cán bộ công nhân viên công ty đã đầu tư mua sắm máy mócthiết bị, chuyển đổi ngành nghề từ hoạt động kinh doanh chủ yếu là sản xuấtbao bì cho Công ty xi măng Hải Phòng nói riêng thì nay công ty cổ phần bao

bì xi măng đã cung cấp bao bì xi măng cho cả Tổng công ty xi măng ViệtNam nói chung Ngoài ra công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng còn đadạng hoá ngành nghề sản xuất và kinh doanh ngoài nhiệm vụ cơ bản của công

ty là sản xuất kinh doanh vỏ bao bì xi măng công ty còn năng động trong việc

mở rộng lĩnh vực, tìm tòi cải tiến để sản xuất các loại vỏ bao bì khác cung cấpcho thị trường tiêu dùng

Song song với những chức năng chính công ty cũng mở rộng kinhdoanh bằng hoạt động sản xuất nguyên vật liệu cho ngành sản xuất bao bìcùng việc xuất nhập khẩu và kinh doanh nguyên vật liệu cho ngành sản xuất

bao bì Công ty luôn phục vụ khách hàng có yêu cầu cung cấp vỏ bao xi măngcác loại:

- PK - KPK

- Mành dệt

- Mành tráng PP và KPK

- Các loại vật tư phục vụ sản xuất bao bì, nhựa PP và giấy Kraf

Đồng thời để tận dụng mặt bằng rộng rãi chưa sử dụng tới Công ty cổphần bao bì xi măng Hải Phòng còn kinh doanh dịch vụ cho thuê văn phòng,kho, bến bãi vv tạo thêm doanh thu và vốn lưu động cho doanh nghiệp

2 Số lượng máy móc thiết bị để phục vụ cho sản xuất và đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Dây chuyền sản xuất gồm các thiết bị sau:

- 05 Máy tạo sợi

- 15 máy dệt

- 04 Máy tráng màng

- 03 Máy in cắt

- 09 máy may

- 03 máy in dấu và ép kiện

- 10 xe nâng hàng 1,5 T và 5 xe con 4 chỗ ngồi

- Hệ thống nhà kho sản phẩm Tổng số cán bộ công nhân viên đến thờiđiểm hiện nay là 450 người, có 7 lao động thời vụ kỹ thuật viên hoá dẻo.Trong đó có 315 cán bộ công nhân viên lao động nữ chiếm 70%

- Cán bộ công nhân viên khối quản lý 100 người chiếm 22,22%

- Công nhân kỹ thuật 341 người chiếm 75% Bậc thợ từ bậc 2 - bậc 7/7

Mô hình tổ chức

- Chất lượng sản phẩm được bộ phận KCS kiểm tra làm mẫu từng côngđoạn, theo 3 ca sản xuất

- Toàn bộ dây chuyền của Công ty là sản xuất khép kín từ khâu đầu vào

là hạt nhựa, đầu ra là vỏ bao đựng xi măng

- Thiết bị là của nước Cộng hoà Áo và Đức cung cấp, hiện đại nhấtĐông Nam Á, công suất giai đoạn 1 là 25 triệu vỏ bao/năm Quản lý sản xuất

là tập thể kỹ sư và công nhân lành nghề có kinh nghiệm từ 10 - 20 năm thực

tế làm ở nhà máy xi măng Hải Phòng cũ

3 Một số kết quả đã đạt được trong hoạt động sản xuất và kinh doanh của công ty trong 2 năm 2005 - 2006.

- Qua một số kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty năm

2005 - 2006 ta thấy sản lượng bình quân vỏ bao xi măng năm 2006 tuy cótăng nhưng không đáng kể so với năm 2005 chỉ là 110% nguyên nhân vì một

số công ty xi măng thành viên trong tổng công ty đã tự sản xuất được vỏ bao

xi măng nên số lượng khách hàng của công ty cũng theo đó mà giảm đi đángkể

- Nguyên vật liệu và các chi phí sản xuất tăng khá cao nên chi phí cũngtăng theo 105% dù có thể không nhiều nhưng cũng ảnh hưởng đến tình hìnhkinh doanh của công ty

- Dù sản lượng bình quân 2006 có tăng so với 2005 nhưng vì đã bỏ ramột chi phí khá cao cho nguyên vật liệu cùng các chi phí khác dẫn đến doanhthu và lợi nhuận tuy có tăng nhưng cũng không đáng kể, trong đó doanh thu

tăng 108% còn lợi nhuận tuy đã tăng đến 152% nhưng vì công ty đã vay một

số tiền lớn của ngân hàng để mở rộng sản xuất kinh doanh nay đã đến thờihạn trả lãi nên lơị nhuận thu được cũng không đáng kể dẫn đến lương củaCBCNV trong công ty vẫn chưa được cải thiện so với năm 2005

4 Xu hướng phát triển của Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng trong những năm tới.

a.Về chiến lược kinh doanh

- Quan tâm đầu tư cho công tác kinh doanh (cả về cơ chế và conngười), thuyết phục các đơn vị bạn hàng truyền thống để tăng sản lượng

- Tăng cường công tác xâm nhập các thị trường mới (Tam Điệp, HoàngMai, Phúc Sơn …) đồng thời giới thiệu sản phẩm vỏ bao 4 lớp giấy kraft đểhuy động dây chuyền mới đầu tư vào sản xuất Tăng cường đầu tư máy móctrang thiết bị hiện đại để bổ xung và hỗ trợ dây truyền cũ, nâng cao chất lượngsản phẩm, hoàn thiện các khâu thủ tục trong thanh toán đáp ứng nhu cầu củamọi khách hàng Chú trọng hơn đến công tác Markerting nhằm thu hút đượckhách hàng ở cả 3 miền Bắc, Trung, Nam

Công ty phấn đấu đạt chất lượng phục vụ cao nhất, giá thành hợp lýnhất và không có sự phàn nàn từ phía khách hàng về chất lượng sản phẩm.Trong điều kiện thị trường cạnh tranh găy gắt thì giảm chi phí kinh doanh làmục tiêu cơ bản và lâu dài

- Cải tiến máy in cắt để có thể sản xuát các loại vỏ bao 3 màu (theothiết kế chỉ có 2 màu) để đáp ứng yêu cầu thị trường Nghiên cứu chế tạo máymài dao cắt để chủ động phục hồi dao cắt nhiệt (là loại vật tư phải nhập khẩugiá cao 9 – 10 triệu đồng/cái và rất khó mua)

- Tự sản xuất hồ dán tiết kiệm 50% so với mua ngoài

- Nghiên cứu ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, đồng nhất nguyênliệu sử dụng phụ gia Vitiplas để tăng tỷ lệ phụ gia Suncal, Tracal từ 4,36%lên 10% mà vẫn không ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm, tiết kiệm giảmgiá thành sản phẩm mỗi năm trên 1 tỷ đồng.

- Tận dụng thế mặt bằng và kho bãi rộng, thuận tiện giao thông để kinhdoanh cho thuê kho bãi, tìm đối tác liên doanh sản xuất – kinh doanh để tăngnguồn thu cho Công ty (trên 500 triệu/năm)

- Triển khai mạnh mẽ hơn các hoạt động dịch vụ để tăng nguồn thu

- Nghiên cứu và triển khai đa dạng hoá hoạt động kinh doanh, giảm dầnthế "độc canh", kinh doanh vật tư ngành bao bì, sản xuất các sản phẩm khác…

- Thực hành triệt để tiết kiệm ở tất cả các bộ phận, các công đoạn

+ Mua sắm vật tư, nguyên liệu phải sát giá thị trường (bằng các biệnpháp đấu thầu, chào giá cạnh tranh, tăng cường trao đổi thông tin với các đơn

vị cùng ngành nghề )

+ Trong sản xuất: nâng cao trình độ cán bộ kỹ thuật và công nhân, chấphành nghiêm chỉnh quy trình kỹ thuật, duy trì chất lượng sản phẩm tốt nhất,giảm phế thải, đảm bảo định mức tiêu hao vật tư

+ Quan tâm thường xuyên đến việc bảo dưỡng máy móc thiết bị, vậnhành đúng chỉ dẫn, sửa chữa đảm bảo chất lượng và tiến độ

+ Tiết kiệm chi hành chính ít nhất là 10% so với năm 2005: giảm hộihọp, chi phí tiếp khách, sử dụng xe con, giảm chi điện thoại, Fax, chuyển phátnhanh, văn phòng phẩm, tiền điện, nước, vật tư đồ dùng phục vụ hànhchính

- Giảm lãi vay ngân hàng bằng nhiều biện pháp trong đó tập trung chỉđạo

+ Dự trữ vật tư, phụ tùng hợp lý: đảm bảo duy trì sản xuất ổn định,phục vụ sửa chữa kịp thời nhưng không để lắng đọng vốn tăng chi phí lãi vay

+ Tạo và duy trì quan hệ tốt với các bộ phận nghiệp vụ của các kháchhàng lớn để nhanh chóng hoàn tất thủ tục để thúc đẩy tiến độ thanh toán tiềnhàng

c Về việc làm và đời sống CBCNV:

Tháo gỡ được khó khăn về kế hoạch sản xuất - kinh doanh sẽ trực tiếptạo thêm việc làm, tăng thu nhập cho CBCNV Nâng cao đời sống vật chấtcho CBCNV Công ty đạt thu nhập bình quân từ 1.600.000 –1.800.000đ/người/tháng

Ngoài ra cần thực hiện các biện pháp sau:

- Sắp xếp lại lao động ở tất cả các bộ phận theo hướng gọn nhẹ và hiệuquả Bổ sung kịp thời cán bộ kỹ thuật và công nhân lành nghề cho các bộphận then chốt

- Kiên quyết không thuê ngoài làm những công việc CBCNV công ty

có thể làm được và ngược lại không tự làm bằng mọi giá

- Tăng cường công tác giáo dục tư tưởng, giữ vững kỷ luật lao động,kiên quyết loại ra khỏi dây chuyền những người có thái độ chây ỳ, lãn ông,trộm cắp, phá hoại của công… theo đúng nội quy và hợp đồng lao động

- Hoàn thiện quy chế phân phối tiền lương, tiền thưởng để thực hiệnđúng nguyên tắc phân phối theo lao động, khuyến khích thoả đáng người có

công làm lợi cho công ty, đồng thời xây dựng và thực hiện nghiêm chỉnh quychế trách nhiệm vật chất.

- Cân đối hài hoà mối quan hệ giữa lợi ích của người lao động và cổđông

- Đồng thời Công ty cũng kiến nghị Hội đồng quản trị Tổng công ty ximăng Việt Nam và Công ty xi măng Hải Phòng đề nghị được hỗ trợ mua vỏbao để Công ty huy động hết công suất thiết kế, tạo điều kiện thực hiện đúngphương án tiêu thụ sản phẩm như Phương án sản xuất - kinh doanh 3 năm saukhi cổ phần đã được phê duyệt

+ Đề nghị Tổng công ty xi măng Việt Nam và các công ty xi măngthành viên hỗ trợ tăng giá mua vỏ bao để đảm bỏ bù đắp mức tăng giá hạtnhựa (từ 12.818đ/kg lên 24.200 đ/kg tương ứng với 910 đ/ vỏ bao)

+ Về tiêu thụ bao 4 lớp giấy kraft, đề nghị Công ty xi măng Hải Phòngtạo điều kiện sớm thử nghiệm và đưa vào sử dụng một phần bao 4 lớp giấykraft để giúp công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng phát huy hiệu quảđầu tư, đồng thời góp phần giảm giá thành - tăng hiệu quả kinh doanh của cảhai đơn vị

IV ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CPBBXM HP

1 Đặc điểm

Hình thức kế toán áp dụng là Nhật ký chung, hạch toán hàng tồn khotheo phương pháp kê khai thường xuyên và sử dụng phần mềm kế toán Bộmáy kế toán được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung sử dụng các bảngphân bổ, kết hợp giữa việc ghi chép theo thời gian với việc ghi chép theo hệthống, giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, giữa ghi chép hàng ngày vớiviệc tổng hợp báo cáo cuối tháng

Công tác hạch toán kế toán của Công ty được thực hiện trên phòng Tàichính - kế toán Phòng tài chính kế toán được đặt dưới sự lãnh đạo trực tiếpcủa kế toán trưởng.

Nhiệm vụ của phòng là lập và thực hiện tốt kế hoạch tài chính nhằmđảm bảo mọi yêu cầu mà xí nghiệp giao cho, tổ chức việc thu thập chứng từghi chép ban đầu chính xác trung thực, hợp lý thống nhất biểu báo cáo tổnghợp chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất, quản lý nguồn vốn và tài sảncủa Công ty chặt chẽ và sử dụng có hiệu quả

Yêu cầu quản lý và cung cấp thông tin về tình hình tài chính của đơn vị

mà Công ty sẽ đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất, tập trung cao đối với công tác

kế toán tổng hợp số liệu một cách nhanh chóng, kịp thời, đồng thời thuận tiệncho việc áp dụng phương tiện kỹ thuật tính toán hiện đại, bộ máy kế toán sẽgọn nhẹ và tiết kiệm được chi phí hạch toán

2 Sơ đồ bộ máy quản lý kế toán

Sơ đồ 02:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CP BAO BÌ XI MĂNG HẢI PHÒNG

a Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán:

- Giám sát tình hình hoạt động tài chính của Công ty

- Lập kế hoạch tài chính

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN VIÊN THỦ QUỸ

- Theo dõi và nắm bắt hoạt động của công ty kịp thời đầy đủ

- Tham mưu cho giám đốc về nguồn tài chính cũng như khả năng tàichính của công ty

- Giám sát sự biến động kinh tế phát sinh trong công ty, thông qua hệthống hạch toán để nắm bắt đầy đủ kịp thời chính xác số liệu, kiểm tra tínhhợp lý, hợp lệ của nội dung chứng từ

- Kiểm tra giám sát, theo dõi công tác kế toán ở các đơn vị trực thuộc

- Tổ chức hạch toán ghi sổ theo mẫu sổ sách đã được quy định

- Tổng hợp báo cáo kế toán

Trong đó:

* Kế toán trưởng Công ty: là người giúp việc Giám đốc Công ty về

lĩnh vực quản lý tài chính và tổ chức hướng dẫn công tác hạch toán ghi chépcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở Công ty Tổ chức điều hành mọi hoạt động

kế toán đối với bộ máy kế toán Công ty, chấp hành đúng pháp lệnh kế toánthống kê của nhà nước

- Kiểm tra mọi hoạt động kinh tế ở đơn vị, phát hiện ngăn ngừa những

vi phạm trong công tác quản lý kinh tế

- Trực tiếp chịu trách nhiệm hướng dẫn về mặt nghiệp vụ kế toán tàichính trước kế toán trưởng Công ty

- Ngoài ra còn nguồn vốn và công tác thu hồi vốn, làm thủ tục giảiquyết nợ cho các đơn vị, theo dõi hợp đồng mua bán hàng hoá của các đơn vị

* Kế toán tổng hợp

- Bộ phận kế toán tổng hợp giúp việc cho kế toán trưởng thực hiện pháplệnh kế toán thống kê, kiểm tra phân tích các số liệu kinh tế phát sinh, lập báocáo quyết toán và gửi báo cáo quyết toán theo đúng yêu cầu của nhà nước đãquy định Kế toán tổng hợp kiêm kế toán thu chi tiền mặt theo dõi công nợphải thu, phải nộp khác, kế toán phải trả nội bộ

- Hàng tháng vào sổ cái các tài khoản (152, 611, 334, 511, 641, 642 ).

+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ: Sử dụng vật tư lập cho số vật tư đãlĩnh về không dùng đến kỳ này để lại dùng cho kỳ sau

+ Biên bản kiểm kê sản phẩm hàng hoá

+ Theo dõi chi tiết từng loại của hàng tồn kho

- Tổ chức hạch toán tổng hợp, ghi sổ cái các TK 152, 153, 611 theo cáchình thức hạch toán khác nhau

- Kế toán hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

- Theo dõi bảng chấm công (212)

- Theo dõi thời gian làm việc làm căn cứ tính trả lương, được mở chotừng bộ phận từng PX, từng phòng ban

- Bảng chấm công kèm với chứng từ khác và chuyển về phòng kế toánnhư bảng chấm công làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương (114), giấy điđường (116), Phiếu xác nhận sản phẩm và công việc hoàn thành (417) Bảngthanh toán tiền thuê ngoài, hợp đồng giao khoán (120) Biên bản thanh lý(nghiệm thu) hợp đồng giao khoán (121), bảng kê trích nộp các khoản theolương (212)

- Theo dõi bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Mở sổ chi tiếttheo dõi chi tiết từng khoản, từng nội dung thanh toán với công nhân viên,trích lập thanh toán Bảo hiểm xã hội, BHYT kinh phí công đoàn

- Kế toán tổ chức hạch toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ Kế toán ghibiên bản giao nhận TSCĐ (138), biên bản thanh lý TSCĐ Biên bản bàn giaoTSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành phản ánh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ mở TK

2413 đồng thời thanh toán vào tài sản sửa chữa nếu thuê ngoài Biên bản đánhgiá lại TSCĐ (141), biên bản kiểm kê TSCĐ (142) Bảng tính phân bổ khấuhao TSCĐ

- Tổ chức hạch toán chi tiết, mở thẻ TSCĐ để theo dõi nguyên giá, giátrị hao mòn, tình hình biến động về nguyên giá, giá trị hao mòn trong suốt quátrình sử dụng TSCĐ

- Ghi sổ TSCĐ (235) theo dõi chi tiết TSCĐ của toàn DN theo loại tàisản (nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị) Tổ chức hạch toán tổng hợp

- Tổ chức lập chứng từ liên quan tới vật liệu, tổ chức vận dụng TK vậtliệu (152, 611) Tổ chức ghi sổ vật liệu, tổ chức lập báo cáo vật liệu

- Hàng tháng căn cứ vào chứng từ yêu cầu lĩnh vật tư kế toán có nhiệm

vụ viết phiếu xuất vật tư

- Định kỳ cuối mỗi tháng phải báo cáo vật tư thừa, thiếu cho kế toántrưởng và giám đốc Công ty

- Theo dõi doanh thu và báo cáo thuế VAT đầu vào và đầu ra có nhiệm

vụ theo dõi doanh thu thực hiện của đơn vị hàng tháng, quý, năm Theo dõichi tiết nợ TK 131, có TK 131; sau khi thực hiện xong hợp đồng kinh tế cónhiệm vụ thanh lý hợp đồng và viết hoá đơn VAT đầu ra, làm nhiệm vụ thống

kê sản lượng đã thực hiện, gửi báo cáo cho cơ quan chức năng, hàng thánglàm thống kê và gửi báo cáo thuế VAT đầu vào và đầu ra cho cơ quan thuếHải Phòng

- Làm lương hàng tháng cho công nhân viên tại phân xưởng

- Hàng tháng tập hợp chi phí của phân xưởng để làm cơ sở cho việctính giá thành, tham gia kiểm kê lượng sản phẩm dở dang để báo cáo cho kếtoán trưởng.

- Chịu trách nhiệm trước số liệu báo cáo của mình

* Thủ quỹ:

- Có nhiệm vụ giữ tiền của xí nghiệp, căn cứ vào chứng từ như phiếuthu, chi đã được giám đốc Công ty và kế toán trưởng duyệt làm thủ tục thu,chi tiền mặt hàng ngày, xác định và báo cáo số dư tồn quý mỗi ngày, kiểm kêniêm phong quỹ

- Đóng chứng từ theo thứ tự sổ nhật ký chung và lưu chứng từ kế toáncủa Công ty

b Quy trình hạch toán các nghiệp vụ cơ bản về kế toán tài chính tại Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng.

* Kế toán các nghiệp vụ cơ bản về mua hàng và thanh toán tiền hàng:

- Cơ sở ghi chép: Hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, hoá đơn thànhtoán, biên bản kiểm nghiệm hàng hoá, biên lai nộp thuế

- Tài khoản sử dụng: 156, 331, 151 Công ty áp dụng phương pháp kêkhai thường xuyên

* Kế toán các nghiệp vụ bán hàng

- Để thực hiện được nhiệm vụ này, kế toán kiểm tra chặt chẽ, tổ chứckhoa học, tránh trùng lặp, sai sót và xác định trách nhiệm cho từng bộ phận vềkhối lượng và phạm vi công việc, chủ yếu là tiêu chuẩn hoá chứng từ nhằmđáp ứng nhu cầu sử dụng trong kế toán

- Cơ sở hạch toán: Hoá đơn bán hàng, chứng từ chi phí bán hàng, chứng

từ thanh toán của bên mua

- Tài khoản sử dụng: 156, 157, 131, 632

- Hình thức bán hàng trực tiếp tại kho, căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếuxuất kho, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng tại thời điểm chuyển quyền sởhữu, đồng thời ghi kết chuyển trị giá vốn của hàng hoá đã tiêu thụ

- Hình thức bán hàng chuyển thẳng, giao tay ba:

+ Phản ánh doanh thu giao tay ba theo hoá đơn bán hàng

+ Kết chuyển vốn tương ứng với giá mua của hàng hoá

* Kế toán doanh thu:

- Điều chỉnh giảm khi bán hàng có phát sinh các trường hợp: chiết khấubán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

+ Kế toán sử dụng tài khoản 521

Nếu công ty dành cho người mua khoản chiết khấu thương mại, vìkhoản chiết khấu thương mại là khoản giảm giá hợp lệ được phản ánh ngaytrên hoá đơn do vậy không phản ánh vào TK 521

+ Khi bán hàng căn cứ hoá đơn kế toán sử dụng tài khoản 131, 511,

33311 Trường hợp chiết khấu tài chính, kế toán sử dụng TK 521

+ Trường hợp phát sinh giảm giá hàng bán, kế toán sử dụng TK 532,trường hợp hàng bán bị trả lại sử dụng TK 531 để phản ánh Đồng thời phảnánh giá số vốn hàng hoá bị trả lại đưa về nhập kho

+ Cuối tháng kế toán kết chuyển toàn bộ số chiết khấu bán hàng, giảmgiá hàng bán, hàng bán bị trả lại để giảm doanh thu bán hàng tính doanh thuthuần cho công ty Cuối tháng phải kết chuyển doanh thu bán hàng thuần vào

TK 911 xác định kết quả lãi lỗ

* Kế toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ

+ Cơ sở ghi chép: hóa đơn mua TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, thẻTSCĐ, phiếu thu tiền bán thanh lý, nhượng bán

+ Để theo dõi tình hình biến động của tài sản, kế toán sử dụng TK 211 "TSCĐ hữu hình", TK 213 " TSCĐ vô hình" và TK 214 "Khấu hao TSCĐ".

Kế toán hạch toán như sau:

+ TSCĐ hữu hình được cấp (cấp bằng vốn TSCĐ), được chuyển từ đơn

vị khác hoặc được biếu tặng

+ Hàng tháng, khi tính khấu hao TSCĐ phân bổ vào các chi phí có liênquan, kế toán sử dụng TK 6414, 6424, 154, 214 và TK ngoài bảng 009 tăngvốn khấu hao cơ bản

* Kế toán chi phí kinh doanh

- Kế toán chi phí bán hàng, bao gồm:

+ Các chi phí có liên quan đến quá trình hoạt động kinh doanh như: Chiphí cho nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồdùng Tài khoản sử dụng: Tk 641

+ Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác địnhkết quả kinh doanh

* Kế toán tiền lương và BHXH

Chứng từ: Bảng chấm công

Bảng thanh toán lương

Chứng từ về các khoản khấu trừ vào lương

- Từ bảng tính lương để tính BHXH theo quy định

Báo nợ ngân hàng khi nộp BHXH

Chứng từ được hưởng BHXH khi được cấp

Phiếu chi đơn vị hạch toán BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn Hàngtháng công ty phải trích 19% tính trên tiền lương vào chi phí cho BHXH(15%), KPCĐ (2%), BHYT (2%), cuối kỳ trích lập BHXH, kinh phí côngđoàn và BHYT

* Kế toán tài sản

- Kế toán tiền mặt: ghi chép từ phiếu thu, chi vào số chi tiêu tài khoản

111, đến cuối kỳ hạch toán vào phiếu kế toán rồi chuyển cho kế toán tập trung

để vào sổ cái TK 111

* Kế toán kết quả tài chính, thu nhập bất thường và phân phối kết quả tài chính

- Kết quả kinh doanh của công ty được kế toán phản ánh trên TK 911

"Xác định kết quả kinh doanh" còn TK 711 phản ánh "Thu nhập hoạt động tàichính" và TK 721 "Thu nhập bất thường"

- Xác định kết quả hoạt động kinh doanh, xác định kết quả hoạt độngtài chính, hạch toán kết quả thu nhập bất thường

* Kế toán phân phối lợi nhuận và trích lập các quỹ

- Kế toán phân phối kết quả hoạt động kinh doanh được phản ánh trên

TK 421 "Lãi chưa phân phối" Khi quyết toán chưa được duyệt, công ty tạmphân phối lợi nhuận

1 Đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ của công ty.

Kế toán TSCĐ là yếu tố quan trọng trong qúa trình hoạt động sản xuấtkinh doanh nói chung và của Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng nóiriêng

Kế toán TSCĐ tại Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng đượcthực hiện trên cơ sở các chứng từ hợp lý, hợp lệ và tuân thủ chế độ kế toánhiện hành Công ty đã ứng dụng phần mềm tin học vào công tác kế toán

Báo cáo kế toán

TSCĐ một cách hiệu quả, giúp xử lý thông tin kế toán về TSCĐ được nhanhchóng, thuận tiện và chính xác phù hợp với mục tiêu hiện đại hoá sản xuấtkinh doanh của Công ty

2 Kế toán chi tiết Tài sản cố định của Công ty

a Kế toán tổng hợp tăng, giảm Tài sản cố định

* Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ

Từ khi chuyển sang hạch toán kinh doanh độc lập (năm 2004), việcđầu tư tăng thêm TSCĐ ở Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng hầu hếtđược thực hiện bằng nguồn vốn tự có và nguồn vốn vay ngân hàng

Các trường hợp tăng TSCĐ ở Công ty cổ phần bao bì xi măng HảiPhòng chủ yếu do mua sắm và do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao

1/ TSCĐ tăng do mua sắm

Căn cứ vào các chứng từ mua TSCĐ (hoá đơn mua hàng, phiếuchi ), biên bản giao nhận TSCĐ và các tài liệu kỹ thuật, kế toán xác địnhnguyên giá TSCĐ rồi nhập số liệu trên loại chứng từ Chi tiền với thông tin vềtài khoản như sau:

- TK Nợ: 2113 hoặc 2114, 2115 tuỳ TSCĐ hữu hình mua về thuộcnhóm nào, là máy móc thiết bị động lực hay móc móc thiết bị công tác

- TK Có: Nhập số liệu của TK đối ứng (ở cấp chi tiết nhất có thể cóđược) Sau khi nhập hết dữ liệu kế toán nhấn nút OK để kết thúc

Nếu mua TSCĐ hữu hình bằng nguồn vốn đầu tư XDCB, quỹ đầu tưphát triển, quỹ phúc lợi (hình thành TSCĐ phục vụ kinh doanh), thì kế toán sẽtiếp tục nhập liệu ở loại chứng từ kết chuyển với thông tin về tài khoản là:

- TK Nợ: 414 - Nếu mua tài sản bằng quỹ đầu tư phát triển.

441 - Nếu mua bằng nguồn vốn đầu tư XDCB

4312 - Nếu mua TSCĐ bằng quỹ phúc lợi để phục vụSXKD

- TK Có: 411

Nếu mua TSCĐ hữu hình bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản thì thay vìnhập liệu trên chứng từ kết chuyển kế toán sẽ ghi đơn Có TK 009 trên sổ kếtoán thủ công

Khi nhập liệu kết thúc, phần mềm kế toán sẽ tạo bản ghi mới chonghiệp vụ vừa nhập liệu Đây là cơ sở dữ liệu để đến cuối tháng sau khi chọnlệnh Khoá sổ tổng hợp, máy sẽ tự động ghi vào các sổ: Nhật ký chung, Sổtổng hợp TK, sổ cái TK của TK 211, TK 212, TK 213 và các TK liên quan

Có thể xem hoặc in các sổ này ra giấy bằng cách chọn cột Báo cáo, rồi chọnloại sổ cần xem, in Trên màn hình xem, in báo cáo kế toán có thể nhấn vàonút "Chi tiết" để xem thông tin chi tiết các phát sinh đã được ghi vào sổ trongphạm vi thời gian được lựa chọn

Trích số liệu tháng 11 năm 2005 có: Ngày 30/11/2005, Công ty muamới 01 máy tạo sợi Rumani 3610, nguyên giá của máy tạo sợi này được xácđịnh là 86.074.560đ, Công ty đã thanh toán ngay bằng tiền mặt

Căn cứ hồ sơ TSCĐ (gồm quyết định tăng TSCĐ số 89 của Công ty

cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng, báo giá của công ty XNK Thái BìnhDương; hợp đồng mua bán số 125 ngày 17/11/2005, phiếu báo hành; hoá đơnGTGT số 001822 ngày 30/11/2005 Biên bản bàn giao thiết bị số 125BG/TBD, phiếu chi số PC8 22), kế toán mở loại chứng từ Chi tiền và tiến

hành nhập liệu như trong mẫu biểu 1 Kết thúc nhấn nút OK.

Cuối tháng, kế toán chọn trên thanh thực đơn lệnh Khoá sổ Tổng hợp.Máy vi tính sẽ tự động xử lý dữ liệu và chuyển dữ liệu ghi vào Nhật kýchung, Sổ Tổng hợp TK tháng 11/2005 rồi vào Sổ cái của TK 211 và TK1111

SỔ CÁI TK 1111

MÉu biÓu 1:

2/ Tăng TSCĐ do XDCB hoàn thành bàn giao theo phương thức giaothầu.

Tại Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng, TSCĐ tăng do XDCBhoàn thành bàn giao đều theo phương thức giao thầu cho các đơn vị xây dựngbên ngoài Công ty thực hiện Các chi phí phát sinh trong quá trình xây dựngđược tập hợp bên Nợ TK 241 (2412) - XDCB dở dang mở chi tiết theo từngcông trình Kế toán chỉ nghi nhận chi phí khi có căn cứ chắc chắn chẳng hạnnhư Hợp đồng xây dựng, Bảng tính khối lượng hoàn thành, Hồ sơ hoàn công

vv

Tại Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng hầu hết các công trìnhxây dựng chỉ được quyết toán sau khi bàn giao khoản 4,5 tháng Mặt khácquyết toàn công trình thực tế thường lớn hơn hoặc bằng 80% giá trị dự toán,

vì thế để hạch toán thuận tiện và chính xác, tổng số tiền Công ty bao bì ximăng Hải Phòng trả cho nhà thầu cho đến thời điểm nghiệm thu và bàn giaocông trình không vượt quá 80% giá trị dự toán Đồng thời khi công trình đượcbàn giao kế toán ghi nhận ngay là TSCĐ hữu hình tăng thêm, kế toán sẽ kếtchuyển một lượng giá trị bằng 80% dự toán từ bên Có TK 2412 (chi tiết từngcông trình)

Sang bên Nợ TK 2111, 2112 để ghi nhận nguyên giá của TSCĐ hữuhình tăng thêm do XDCB hoàn thành bàn giao Phần chênh lệch giữa nguyêngiá được ghi nhận lớn hơn số tiền đã trả cho nhà thầu sẽ được kế toán coi làkhoản phải trả cho người bán và hạch toán

Nợ TK 2412 (chi tiết từng công trình)

Có TK 331 (chi tiết theo từng nhà thầu)Đến khi quyết toán, xác định được giá trị chênh lệch do số quyết toánlớn hơn 80% dự toán Kế toán tiến hành thanh toán ngay cho nhà thầu xây

dựng số tiền chênh lệch này và thanh toán nốt số tiề còn nợ Đồng thời kếtoán ghi tăng nguyên giá của công trình xây dựng trên sổ cái TK 211:

Nợ TK 2111, TK 2112: giá trị chênh lệch (do quyết toán lớn hơn 80%

dự toán)

Có TK 111, TK 111: giá trị chênh lệchVới cách hạch toán như vậy thì những công việc cụ thể mà kế toánlàm để hạch toán tăng TSCĐ hữu hình khi XDCB hoàn thành bàn giao là:

a- Nhập liệu vào chứng từ Chi tiền để phản ánh số tiền trả cho nhàthầu ở thời điểm bàn giao công trình

b- Nhập liệu vào loại chứng từ Kết chuyển để

- Ghi nhận số tiền còn nợ nhà thầu

- Ghi nhận TSCĐ hữu hình tăng do XDCB hoàn thành bàn giao

- Kết chuyển nguồn vốn (tuỳ thuộc công ty đã sử dụng Nguồn vốn đầu

tư XDCB hay Quỹ đầu tư phát triển hay Quỹ phúc lợi để xây dựng)

Cuối tháng, máy sẽ chuyển các dữ liệu vào các sổ Nhật ký chung, sổTổng hợp TK, sổ cái của các TK 211, 2412, 241, 331, 111, 112, 411, 441,

Trích số liệu năm 2005 có Ngày 18/7/2005 Công ty cổ phần bao bì ximăng Hải Phòng ký hợp đồng xây dựng số 106 với Công ty cổ phần xây dựng

số 3 về việc xây dựng nhà kho thành phẩm mới (sử dụng nguồn vốn đầu tưXDCB) Dự toán công trình được hai bên chấp nhận là 710.000.000đ

Ngày 03/08/2005 bắt đầu khởi công Ngày 01/09/2005, Công ty cổphần bao bì xi măng Hải Phòng nghiệm thu giai đoạn 1 của công trình vàthanh toán cho nhà thầu 213.000.000đ

Ngày 18/11/2005 xây dựng hoàn thành Ngày 24/11/2005 công trìnhđược nghiệm thu bàn giao cho Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng.Công ty thanh toán cho nhà thầu số tiền 305.000.000đ và còn nợ nhà thầu50.000.000, đến khi quyết toán công trình sẽ thanh toán tất cả các khoản

Căn cứ Hợp đồng số 106, Hồ sơ hoàn công, Bảng tính khối lượngcông việc hoàn thành, Biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình XDCBhoàn thành, các tài liệu khác về công trình nhà kho thành phẩm và căn cứGiấy báo Nợ của Ngân hàng Nông nghiệp nông thôn số 1142 ngày25/11/2005, kế toán tiến hành các công việc sau:

- Mở loại chứng từ Chi tiền và nhập các dữ liệu (Mẫu biểu 2) để phản

ánh số tiền 305.000.000đ trả cho nhà thầu

- Tiếp đó kế toán nhập liệu 3 lần trên loại chứng từ kết chuyển

+ Lần 1 để ghi nhận số tiền còn nợ nhà thầu

+ Lần 2 để ghi nhận nhà kho thành phẩm mới hoàn thành là TSCĐhữu hình tăng do XDCB hoàn thành bàn giao

+ Lần 3 để kết chuyển nguồn vốn ghi giảm nguồn vốn đầu tư XDCB

và ghi tăng nguồn vốn kinh doanh

Để khỏi phải lặp lại 3 lần việc nhập liệu cho những ô chung nội dungnhư ô ngày, tháng, năm ô chứng từ, ô nhóm KC thì sau khi nhập hết dữ liệulần 1 trước khi nhấn nút OK để kết thúc thì kế toán sẽ ấn nút Lưu để lưu lạicác dự liệu trên màn hình để dùng cho lần nhập liệu tiếp theo

Cuối tháng, sau khi khoá sổ tổng hợp, máy sẽ chuyển dữ liệu vào sổTổng hợp TK, sổ cái của các TK 211, 2412, 331, 1121, 411, 441