Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm

Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm

Lêi më ®Çu

Trong những năm gần đây, cơ chế quản lý kinh tế của đất nước ta có những đổi mới sâu sắc, toàn diện, tạo sự chuyển biến tích cực cho sự tăng trưởng kinh tế Ngày nay sản xuất phải gắn với thị trường, các doanh nghiệp ngoài việc sản xuất ra các sản phẩm còn phải chủ động tìm kiếm thị trường tiêu thụ để đạt được lợi nhuận tối đa Sản xuất và tiêu thụ thành phẩm là vấn đề quan trọng đối với doanh nghiệp sản xuất Chúng luôn gắn bó với nhau một cách chặt chẽ, thúc đẩy nhau cùng phát triển để qua đó giúp doanh nghiệp đạt được kết quả kinh doanh tốt nhất.

Để đạt được doanh thu tiêu thụ thành phẩm tối ưu nhất đòi hỏi doanh nghiệp phải đổi mới nhiều mặt, đặc biệt là công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiªu thô Công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ giúp cung cấp số liệu về tình hình tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó giúp doanh nghiệp hoạch định các chiến lược sản xuất kinh doanh của mình, nhất là trong điều kiện hiện nay, nước ta gia nhập WTO cũng như tình hình khủng hoảng kinh tế thế giới ngày càng lan ra trong diện rộng, tiêu thụ thành phẩm ngày càng trở nên khó khăn hơn.

Công ty TNHH Thªu ren §ång T©m là một Doanh nghiệp chuyên sản xuất c¸c mÆt hµng thªu ren, thñ c«ng mü nghÖ theo ®ơn đặt hàng Cũng như các doanh nghiệp khác, công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiªu thô là một công cụ hữu ích giúp quản trị doanh nghiệp hiệu quả.

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiªu thô đối với sự phát triển của doanh nghiệp, trong quá trình học tập tại trường Đại học Công Đoàn, được sự giúp đì của thầy cô giáo, ®ặc biệt là sự giúp đỡ của Th¹c sÜ §inh ThÞ Thuû, em đã chọn đề tài:

"Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại

công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm” làm đề tài nghiên cứu trong khoá luận

Theo chuẩn mực kế toán số 14:

Doanh thu là toàn bộ lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu đợc trong kỳ phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thờng góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu bán hàng là số tiền mà doanh nghiệp thu đợc từ việc tiêu thụ hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ

Trờng hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì giá bán ghi nhận doanh thu là giá cha có thuế GTGT

Trờng hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì giá bán ghi nhận doanh thu là giá có cả thuế GTGT

Thời điểm ghi nhận doanh thu là lúc ngời mua chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán (ngời bán chuyển giao quyến sở hữu cho ngời mua)

Điều kiện ghi nhận doanh thu:

- Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu về số sản phẩm hàng hoá cho ngời mua.

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nh ngời sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá.

- Doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chắn.

- Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu đợc lợi ích kinh tế từ việc giao dịch bán hàng.

- Xác định đợc chi phí bán hàng có liên quan.

Doanh thu bán hàng thuần là phần chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu.

Các khoản giảm trừ doanh thu:

Chiết khấu thơng mại là một khoản ngời bán cho ngời mua đợc hởng do ngời mua mua nhiều, số lợng lớn

Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngoài hoá đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ do các nguyên nhân đặc biệt nh hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách, giao hàng không đúng thời gian, địa điểm trong hợp đồng

Hàng bán bị trả lại là số hàng đã bán nhng vì một lý do nào đó mà bị khách hàng từ chối thanh toán và trả lại

Thuế TTĐB, thuế XK và thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp

Giá vốn hàng bán là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có đợc sản phẩm hàng hoá mang đi tiêu thụ (giá vốn = giá thành sản xuất)

Lợi nhuận gộp là phần chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần và giá vốn hàng bán

Kết quả tiêu thụ là phần chênh lệch giữa lợi nhuận gộp với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

0.1.2 Vai trò, nhiệm vụ của hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ

Nhìn trên phạm vi Doanh nghiệp tiêu thụ thành phẩm hay bán hàng là nhân tố quyết định đến sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp Tiêu thụ thể hiện sức cạnh tranh và uy tín của doanh nghiệp trên thị trờng Nó là cơ sở để đánh giá trình độ tổ chức quản lý hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Mặt khác nó cũng gián tiếp phản ánh trình độ tổ chức các khâu cung ứng, sản xuất cũng nh công tác dự trữ, bảo quản thành phẩm.

Trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế, tiêu thụ th nh phà ẩm có một vai trò đặc biệt, nó vừa là điều kiện để tiến hành tái sản xuất xã hội vừa là cầu nối giữa nhà sản xuất với ngời tiêu dùng, phản ánh sự gặp nhau giữa cung và cầu về hàng hoá, qua đó định hớng cho sản xuất, tiêu dùng và khả năng thanh toán.

Với một doanh nghiệp việc tăng nhanh quá trình tiêu thụ th nh phà ẩm tức là tăng vòng quay của vốn, tiết kiệm vốn và trực tiếp làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp Từ đó sẽ nâng cao đời sống, thu nhập cho cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc.

Trong doanh nghiệp kế toán là công cụ quan trọng để quản lý sản xuất và tiêu thụ, thông qua số liệu của kế toán nói chung, kế toán tiêu thụ th nh phà ẩm và kết quả tiêu thụ nói riêng giúp cho doanh nghiệp và cấp có thẩm quyền đánh giá đợc mức độ hoàn thành của doanh nghiệp về sản xuất, giá thành, tiêu thụ và lợi nhuận.

Để thực sự là công cụ cho quá trình quản lý, kế toán tiêu thụ thành phẩm và kết quả tiêu thụ phải thực hiện tốt, đầy đủ các nhiệm vụ sau:

* Tổ chức theo dõi, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời giám sát chặt chẽ tình hình hiện có và sự biến động của từng loại sản phẩm.

* Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp.

* Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nớc.

* Cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình tiêu thụ thành phẩm, xác định và phân phối kết quả Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ thành phẩm và kết quả bán hàng phải luôn gắn liền với nhau.

0.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm trong doanh nghiệp

0.2.1 Tính giá thành sản phẩm xuất kho

Tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, yờu cầu quản lý và trỡnh độ nghiệp vụ, kế toỏn cú thể sử dụng một trong cỏc phương phỏp sau theo nguyờn tắc nhất quỏn trong hạch toỏn để xỏc định giỏ vốn hàng tiờu thụ.

 Phương phỏp giỏ đơn vị bỡnh quõn

Theo cỏch này giỏ thực tế thành phẩm xuất kho trong kỳ được tớnh theo cụng thức:

Trong đú giỏ đơn vị bỡnh quõn cú thể tớnh theo một trong ba cỏch sau:- Giỏ đơn vị bỡnh quõn cả kỳ dự trữ

Giỏ đơn vị bỡnh quõn

cả kỳ dự trữ = Giỏ thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ và nhập trong kỳLượng thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ và nhập trong kỳPhương phỏp này thớch hợp với những doanh nghiệp sản xuất ớt loại sản phẩm, nhập lớn Cỏch tớnh này đơn giản, dễ làm giảm bớt cụng việc tớnh toỏn Tuy nhiờn cụng việc dồn vào cuối kỳ dễ ảnh hưởng đến tiến độ của cỏc khõu khỏc.

- Giỏ đơn vị bỡnh quõn cuối kỳ trước:

Giỏ đơn vị bỡnh quõn cuối

kỳ trước = Giỏ thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ trướcLượng thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ trước

Phương pháp này cho phép giảm nhẹ công việc tinh toán nhưng độ chính xác công việc không cao Nó chưa tính đến sự biến động của thị trường.

- Phương pháp giá đơn vị bình qu©n sau mỗi lần nhập:Giá đơn vị bình quân mỗi

Giá thực tế thành phẩm tồn kho sau mỗi lần nhậpLượng thực tế thành phẩm tồn kho sau mỗi lần nhậpPhương pháp này đã khắc phục nhược điểm của hai phương pháp trên nhưng khối lương công việc nhiều, chỉ phù hợp với doanh nghiÖp sản xuất ít sản phẩm.

 Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp này thành phẩm nhập vào trước thì sẽ xuất ra trước và lần lượt tiếp theo Phương pháp nhập trước xuất trước thích hợp trong trường hợp giá cả ổn định, hoặc có xu hướng giảm, thích hợp với những mặt hàng cần tiêu thụ nhanh Tuy nhiên nhược điểm của phương pháp này là tính toán phức tạp, không có tính cập nhật cao.

 Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)

Theo phương pháp này, giả định những thành phẩm nhập sau cùng sẽ được xuất trước.

Phương pháp này thích hợp trong trường hợp lạm phát, đảm bảo tính chính xác về giá trị thành phẩm xuất kho và cập nhật với giá cả thị trường.

 Phương pháp thực tế đích danh.

Phương pháp này đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo dõi thành phẩm theo từng lô hàng và giữ nguyên từ lúc nhập kho cho đến lúc xuất dùng Khi xuất thành phẩm nào sẽ tính theo giá trị thực tế của thành phẩm đó Do vậy phương pháp này được dùng với các loại thành phẩm có giá trị cao và tách biệt.

Phương pháp này phản ánh chính xác giá thực tế của từng lô hàng, từng lần nhập xuất, song công việc rất khó khăn phức tạp.

 Phương phỏp gớá hạch toỏn.

Theo phương phỏp này, toàn bộ thành phẩm biến động trong kỳ được tớnh theo giỏ hạch toỏn ( giỏ kế hoạch hoặc một loại giỏ ổn định trong kỳ), cuối kỳ kế toỏn sẽ tiến hành điều chỉnh từ giỏ hạch toỏn sang giỏ kế hoạch theo cụng thức :

- Tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng theo hợp đồng Theo phơng thức này bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa chỉ ghi trong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Khi đợc ngời mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng chuyển giao (một phần hoặc toàn bộ) thì số hàng chấp nhận này mới đợc coi là đã tiêu thụ.

- Tiêu thụ theo phơng thức bán hàng đại lý: Doanh nghiệp chuyển hàng cho đại lý nhờ tiêu thụ, trong thời gian từ khi hàng chuyển đi cho đến khi đợc đại lý báo là đã tiêu thụ thì hàng hoá vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp

- Tiêu thụ theo phơng thức bán hàng trả chậm, trả góp: Theo phơng thức này, khi giao hàng cho ngời mua thì lợng hàng chuyển giao đợc xem là đã

tiêu thụ, ngời mua sẽ thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua một phần Số tiền còn lại sẽ đợc ngời mua trả dần và ngời mua sẽ phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định

- Tiêu thụ theo phơng thức tiêu thụ nội bộ: doanh nghiệp sử dụng vật t, sản phẩm hàng hoá, dịch vụ của mình để thanh toán tiền lơng, tiền thởng cho cán bộ công nhân viên chức, dùng để biếu tặng, khuyến mại, quảng cáo…

- Tiêu thụ theo phơng thức hàng đổi hàng: doanh nghiệp sử dụng hàng hoá, dịch vụ của mình để đem trao đổi lấy một loại hàng hoá, dịch vụ khác.

- Tiêu thụ hàng gia công: doanh nghiệp nhận vật t, hàng hoá của khách hàng theo hợp đồng gia công, khi sản phẩm hoàn thành thì chuyển trả lại thành phẩm cho bên giao gia công.

Ngoài việc ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp còn có thể có thêm các khoản thu từ việc nhận trợ cấp, trợ giá của chính phủ Khi đó các khoản này cũng đợc ghi nhận là doanh thu của doanh nghiệp.

0.2.3 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo các phơng thức khác nhau, kế toán sử dụng các tài khoản sau đây:

 Tài khoản 157: Hàng gửi bán: tài khoản này đợc dùng để theo dõi giá

trị thành phẩm, hàng hoá tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng hoặc giá trị thành phẩm, hàng hoá nhờ bán đại lý, ký gửi hay giá trị lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành bàn giao cho ngời đặt hàng, ngời mua hàng cha đợc chấp nhận thanh toán Số sản phẩm, hàng hoá, lao vụ này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.

Kết cấu:

Bên Nợ: Giá trị sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ gửi bán.Bên Có:

Giá trị sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã đợc khách hàng chấp nhận thanh toán

Giá trị hàng gửi bán bị từ chối, trả lại.D Nợ: Giá trị hàng gửi bán cha đợc chấp nhận.

 Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản

này dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ và các khoản giảm trừ doanh thu Kết cấu:

5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu t5118: Doanh thu khác (theo thông t 244)

 Tài khoản 512: Doanh thu bán hàng nội bộ: Dùng để phản ánh doanh thu

của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ Kết cấuBên Nợ:

Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán, số thuế TTĐB, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp phải nộp của số hàng tiêu thụ nội bộ

Kết chuyển doanh thu nội bộ thuần vào tài khoản xác định kết quả

Bên Có: Tổng số doanh thu nội bộ thực hiện trong kỳTài khoản này không có số d và có 3 tài khoản cấp 3 sau:

5121: Doanh thu bán hàng hoá5122: Doanh thu bán các sản phẩm5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

 Tài khoản 521: Chiết khấu thơng mại

Bên Nợ: Số chiết khấu thơng mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

Bên Có: Kết chuyển chiết khấu thơng mại sang tài khoản 511Tài khoản này không có số d và có 3 tài khoản cấp 2:

5211: Chiết khấu hàng hoá5212: Chiết khấu thành phẩm5213: Chiết khấu dịch vụ

 Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại

Bên Nợ: Doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại

Bên Có: Kết chuyển doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại trừ vào doanh thu trong kỳ

Tài khoản này không có số d

 Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán

Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đợc chấp nhận

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán trừ vào doanh thuTài khoản này không có số d

 Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán, dùng để theo dõi giá vốn của hàng

hoá, thành phẩm, dịch vụ xuất bán trong kỳ Kết cấu

Với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên

Bên Nợ: Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã cung cấp theo hoá đơn

Bên Có: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ vào tài khoản xác định kết quả

Với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kiểm kê định kỳBên Nợ:

Trị giá vốn của hàng hoá xuất bán trong kỳ (với đơn vị kinh doanh vật t, hàng hoá)

Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ và sản xuất trong kỳ, giá trị lao vụ dịch vụ đã hoàn thành trong kỳ (với đơn vị sản xuất và dịch vụ)

Bên Có

Giá trị hàng hoá đã xuất bán nhng cha đợc xác định là tiêu thụGiá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ (với doanh nghiệp sản xuất)Kết chuyển trị giá vốn của hàng đã tiêu thụ trong kỳ vào tài khoản xác đinh kết quả

Tài khoản 632 cuối kỳ không có số d

Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản khác có liên quan nh: 154, 155, 156, 111, 112…

0.2.4 Nội dung hạch toán tiêu thụ thành phẩm

1.2.4.1 Hạch toán tiêu thụ trong trờng hợp hàng tồn kho áp dụng theo ơng pháp kê khai thờng xuyên

ph- Tiêu thụ theo phơng thức trực tiếp

TK 111, 112, TK 911

TK154, 155

Trị giá vốn thực tế của hàng đã tiêu thụ

Kết chuyển trị giá vốn của hàng tiêu thụ

Doanh thu bán hàng

(bao gồm cả thuế GTGT nếu DN tính thuế GTGT theo pp trực tiềp)

TK 333 (2,3,1) ((2,3,1)

TK 521, 532, 531

Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT trực tiếp phải nộp

K/c CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả

Sơ đồ 1.1 Hạch toán quá trình tiêu thụ thành phẩm theo phơng pháp trực tiếp

 Tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng theo hợp đồng

TK 111, 112, 131…

TK 154, 155

Trị giá vốn hàng gửi đi bán

TK 157

Trị giá vốn hàng đã tiêu thụ

TK 333 (2,3,1)

Kết chuyển trị giá vốn của hàng tiêu thụ

Thuế TTĐB, thuế

XK, thuế GTGT

trực tiếp phải nộp Doanh thu bán hàng

(bao gồm cả thuế GTGT nếu DN tính thuế GTGT theo pp trực tiềp)

K/c CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả

TK 521, 532, 531

TK 33311

Thuế GTGT đầu ra phải nộp (phương pháp khấu trừ)

Số hàng bị gửi trả lại

Sơ đồ 1.2 Hạch toán quá trình tiêu thụ thành phẩm theo phơng pháp chuyển hàng theo hợp đồng

 Tiêu thụ theo phơng thức bán hàng đại lý

• Trờng hợp đại lý bán đúng giá của chủ hàngTại đơn vị giao đại lý

Sơ đồ 1.3 Hạch toán bán hàng đại lý tại đơn vị giao đại lý

Tại đơn vị nhận đại lý

Khi nhận hàng ghi đơn:Nợ TK 003: giá bán

Khi bán hàng hoặc trả lại hàng cho chủ hàng ghi đơnCó 003: theo giá bán

Sơ đồ 1.4 Hạch toán bán hàng đại lý tại đơn vị nhận đại lý

TK 111, 112, 131

Hoa hồng bán hàng được hưởng

TK 133 TK 111, 112Đại lý thanh

toán tiền

TK 641Hoa hồng cho đại lý hưởngTK 131

TK 511

Trị giá vốn hàng gửi đi bán

TK 157

Trị giá vốn hàng đã tiêu thụ

TK 632TK 911

TK 33311Kết chuyển

trị giá vốn của hàng tiêu thụ

Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả

Thuế GTGT đầu ra phải nộp (phương pháp khấu trừ)

Doanh thu bán hàng

Thuế GTGT của hoa hồng

Số hàng bị trả lại

• Trờng hợp đại lý bán không đúng giá của chủ hàng: Khi xuất hàng giao đại lý kế toán lập ngay hoá đơn bán hàng và coi nh tiêu thụ trực tiếp

 Tiêu thụ theo phơng thức bán hàng trả chậm, trả góp

Sơ đồ 1.5 Hạch toán quá trình tiêu thụ thành phẩm theo phơng pháp bán hàng trả chậm, trả góp

Định kỳ kế toán phản ánh số tiền thu của từng kỳ Nợ TK 111, 112

Đồng thời kết chuyển số lãi do trả chậmNợ TK 3387

 Tiêu thụ theo phơng thức tiêu thụ nội bộ

 Tiêu thụ nội bộ giữa các doanh nghiệp trong cùng hệ thống tổng công ty, trong cùng một ngành hoặc một bộ

TH1: Khi xuất hàng giao cho các đơn vị nội bộ kế toán lập ngay hoá đơn bán hàng xem nh tiêu thụ trực tiếp Kế toán giống nh phơng pháp

TK 3331Kết

chuyển trị giá hàng bánTrị giá

vốn hàng

Lãi suất trả chậm

Thuế GTGT

Doanh thu tính theo thời điểm giao hàng

Số tiền thu về bán hàng trả góp lần đầuTổng số tiền hàng còn phảI thu ở người mua

tiêu thụ trực tiếp, chỉ khác nếu khách hàng cha trả tiền thì dùng tài khoản 136 (phải thu nội bộ) thay cho tài khoản 131

TH2: Khi giao hàng cho các đơn vị nội bộ kế toán lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Tại đơn vị giao hàng, căn cứ phiếu xuất kho theo dõi hàng gửi đi giống nh phơng thức gửi bán đại lý (đơn vị đại lý bán đúng giá hởng hoa hồng), chỉ khác khi nhận đợc báo cáo bán hàng của đơn vị nội bộ nếu khách hàng còn nợ thì dùng tài khoản 136 thay cho tài khoản 131

- Nếu sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tớnh theo phương phỏp khấu trừ tiờu dựng nội bộ để phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tớnh theo phương phỏp khấu trừ, khi xuất dựng sản phẩm, hàng hoỏ sử dụng nội bộ, kế

TK 3331TK 152, 153, 156TK 632

TK 133

DT bán hàng

Thuế GTGTGiá vốn

hàng bánNhận

hàng và phiếu xuất kho

VAT đầu vàoNhận

đc hoá đơn bán hàng của bên giao

Bán hàng

Thanh toán cho bên giao bằng tiềm gửi ngân hàng hoặc tiền TK 911

toỏn phản ỏnh doanh thu bỏn hàng nội bộ theo chi phớ sản xuất sản phẩm hoặc giỏ vốn hàng hoỏ, ghi:

Nợ cỏc TK 623, 627, 641, 642 (chi phớ sản xuất sản phẩm hoặc giỏ vốn hàng hoỏ) Cú TK 512 – Doanh thu bỏn hàng nội bộ

Đồng thời, kế toỏn kờ khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ tiờu dựng nội bộ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Cú TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).

- Nếu sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tớnh theo phương phỏp khấu trừ tiờu dựng nội bộ để phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ khụng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp, khi xuất dựng sản phẩm, hàng hoỏ sử dụng nội bộ, kế toỏn phản ỏnh doanh thu bỏn hàng nội bộ theo chi phớ sản xuất sản phẩm hoặc giỏ vốn hàng hoỏ, ghi:

Nợ TK 623, 627, 641, 642…(Giỏ vốn hàng bỏn (+) thuế GTGT đầu ra)Cú TK 512 – Doanh thu bỏn hàng nội bộ (giỏ vốn hàng bỏn) Cú TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).

Trờng hợp dùng sản phẩm để biếu tặng hoặc phục vụ cho hội nghị khách hàng, trả thởng cho nhân viên

Nợ TK 627, 641, … Có TK 512

Có TK 3331

Ghi theo giá bán trên thị trờng Tiêu thụ theo phơng thức hàng đổi hàng:

Hàng mang đi trao đổi coi nh bán đợc, hàng nhận về coi nh mua đợc

Sơ đồ 1.7 Hạch toán quá trình tiêu thụ theo phơng thức hàng đổi hàng

 Tiêu thụ hàng gia công

Sơ đồ 1.8 Hạch toán tiêu thụ hàng gia công

 Kế toán doanh thu từ các khoản trợ cấp, trợ giá của chính phủ

Sơ đồ 1.9 Hạch toán cá khoản thu từ trợ cấp, trợ giá

1.2.4.2 Hạch toán tiêu thụ trong trờng hợp hàng tồn kho áp dụng phơng pháp kiểm kê định kỳ

TK 152, 153, 156TK 154, 155

TK 3331TK 632TK 911

TK 133Hàng

nhận vềHàng

mang trao đổiGiá vốn

hàng mang trao đổi

TK 511

Chưa nhận được Khi nhận được Nhận được tiền ngay

doanh thu hàng bị trả lại, chiết khấu thương K/c trị

giá vốn hàng K/c trị giá hàng tồn

đầu kỳ và hàng gửi bán chưa được chấp nhận

K/c trị giá hàng tồn cuối kỳ và hàng gửi bán chưa được

Sơ đồ 1.10 Hạch toán tổng hợp quá trình tiêu thụ theo phơng pháp KKĐK0.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

 Hạch toán chiết khấu thơng mại

Sơ đồ 1.11 Hạch toán chiết khấu thơng mại

 Hạch toán hàng bán bị trả lại

Sơ đồ 1.12 Hạch toán hàng bán bị trả lại

 Hạch toán giảm giá hàng bán

Sơ đồ 1.13 Hạch toán giảm giá hàng bán

TK 111, 112, 3388

TK 3331

TK 521TK 511K/c cuối kỳ

TK 111, 112, 3388 131

TK 3331

TK 531TK 511K/c cuối kỳ

TK 155, 157, 1381TK 911TK 632

Nhận lại hàngGiảm giá vốn

TK 111, 112, 3388

TK 3331

TK 532TK 511K/c cuối kỳ

19

Đối với những doanh nghiệp tính thuế GTGT tăng theo phương pháp trực tiÕp hoặc các đối tượng chịu thuế TT§B, thuÕ XNK, víi số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu hay thuế GTGT phải nộp về hµng tiêu thụ kế toán ghi:

Nợ TK 511,512 : Ghi giảm doanh thu tiêu thụCó TK 3331 (33311) : Thuế GTGT phải nộp.Có TK 3332 : Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp.Có TK 3333 : Thuế xuất nhập khẩu phải nộp

0.4 KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

0.4.1 KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh doanh nghiệp phải bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo, bao gói, vận chuyển…

Tài khoản kế toán sử dụng là TK 641 “ Chi phí bán hàng”, ngoài ra

còn sử dụng một số tài khoản liên quan như TK 111, 112, 152, 338, 214,…Bên nợ : Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.

Bên có : - Các khoản chi phí b¸n hµng

- Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào kết quả kinh doanh trong kỳ.Tài khoản 641 không có số dư.

Chê kÕt chuyÓn KÕt chuyÓn

Sơ đồ 1.14 Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng

0.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phớ quản lý là những khoản chi phớ cú liờn quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà khụng tỏch riờng ra được cho bất kỳ hoạt động nào Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như chi phớ quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và chi phớ chung khỏc.

Kế toỏn sử dụng TK 642 “ Chi phớ quản lý doanh nghiệp” và một số tài

khoản khỏc liờn quan để hạch toỏn Kết cấu TK 642 như sau :Bờn nợ: Tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ.Bờn cú : Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp; Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp.

Tài khoản 642 cuối kỳ khụng cú số dư

Sơ đồ 1.15 Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

0.5 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ

Để xác định đợc kết quả tiêu thụ ta phải xác định đợc các chỉ tiêu lợi nhuận gộp, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Thế vào công thức trên ta sẽ có đợc kết quả tiêu thụ của doanh nghiệp.

TK 111, 138…

TK 911TK 642

TK 334, 338

TK 1422TK 152, 153

TK 214

TK 333,111,112

Chi phí nhân viên quản lý

Các khoản ghi giảm chi phí quản lýChi phí NVL, CCDC

Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi theo dự toán

Chi phí khácTK 331,111,112

TK 133

Sơ đồ 1.16 Hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

0.6 Kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ trong các hình thức sổ

0.6.1 Hình thức nhật ký chung.

Đặc trng cơ bản của hình thức nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc phản ánh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký chung ghi sổ Cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Trong hình thức này có các loại sổ chủ yế nh: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái, các sổ, thẻ chi tiết.

TK 911

TK 421

TK 511,512,515K/C giá vốn hàng bán, chi phí

Sơ đồ 1.17 Trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chung

0.6.2 Hình thức Nhật ký - Sổ cái

Đối với hỡnh thức này cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và nội dung kinh tế trờn một loại sổ tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - sổ cỏi Hỡnh thức này đơn giản, dễ ghi chộp nhưng khụng theo dừi chi tiết được cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, phự hợp với những doanh nghiệp nhỏ.

Chứng từ gốc

Sổ nhật kýđặc biệt

Sổ nhật ký chung

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ cái

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu – kiểm tra

23

Bảng tổng hợp chi tiếtNhật ký - sổ cái TK

632,511,512,641, 642,911…

Báo cáo tài chínhBảng tổng hợp chứng

từ gốcSổ quỹ

Chứng từ kế toán

Sổ chi tiết TK 632,641,511…

Trong hỡnh thức này cú cỏc loại chủ yếu như sau: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cỏi, Cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết.

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra.

Sơ đồ 1.19 Trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

0.6.4 Hình thức sổ Nhật ký - chứng từ

Với hỡnh thỳc này sổ kế toỏn tổng hợp trong kế toỏn xỏc định kết quả là Nhật ký chứng từ số 8 Trờn đú phản ỏnh cỏc bỳt toỏn kết chuyển để tớnh ra lói, lỗ cuối cựng của doanh nghiệp, làm cơ sở để ghi vào nhật ký chứng từ số 10 Đơn vị ỏp dụng hỡnh thức ghi sổ này cú thể theo dừi chi tiết cỏc nghiệp vụ kinh tế, phỏt hiện được cỏc sai sút do cú sự đối chiếu lẫn nhau, Hỡnh thức nhật ký- chứng từ thớch hợp với những doanh nghiệp lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều và điều kiện kế toỏn thủ cụng, dễ chuyờn mụn hoỏ cỏn bộ kế toỏn Tuy nhiờn phương phỏp này đũi hỏi kế toỏn phải thạo nghiệp vụ và làm việc với cụng việc nhiều hơn.

Sổ sỏch trong hỡnh thức này gồm : Nhật ký chứng từ số 8, Sổ cỏi, Bảng kờ số (8,9,10), sổ chi tiết.

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán các loại

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chínhSổ quỹ

Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtChứng từ kế toán

Nhật ký chứng từ

Sổ cỏi TK 632, 641,642, 511…

Báo cáo tài chínhBảng kê số

8, 9,10

Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 632, 641…

Bảng tổng hợp chi tiếtChứng từ kế toán và bảng

phân bổ

Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 1.20 Trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ

0.6.5 Kế toán trên máy vi tính

Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh là cụng việc được thực hiện theo một chương trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn quy định Phần mềm kế toỏn khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhưng phải in đầy đủ sổ kế toỏn và cỏc bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.

Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức kế toỏn đú nhưng khụng hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn ghi bằng tay.

Tên Công ty: Công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm

Đia chỉ: 53 – 54, khu đô thị mới Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội Thị tứ Triều Tiêu Động, huyện Bình Lục, Hà Nam

Quốc gia: Việt NamMST: 0700182796

Điện thoại: (84 – 4) 36411257

Fax: (84 – 4) 36411635 – 36411649Website: dotamex.com

Ngời đại diện: Ông Nguyễn Xuân Trởng Chức vụ: Giám đốcNăm thành lập: 1970

Nhân lực: 400

Loại hình công ty: Sản xuất, thơng mạiLoại hình kinh doanh: Xuất khẩuVốn điều lệ: 12 tỷ VNĐ

Sản phẩm chính: Hàng thêu ren, mây tre đan, cóiThị trờng chính: Châu Âu, Nhật Bản

Từ khi thành lập đến nay công ty luôn chú trọng đến việc đầu t đổi mới các trang thiết bị sản xuất và nâng cao trình độ tay nghề cho cán bộ công nhân viên trong công ty Cụ thể là hàng năm công ty luôn mua thêm những trang thiết bị mới phục vụ sản xuất và mở các lớp tập huấn nhằm nâng cao trình độ tay nghề cho công nhân, chú trọng việc chăm lo đời sống cho nhân viên công ty

Trong những năm gần đây tình hình sản xuất của công ty đã đạt đợc kết quả khá tốt:

Bảng 2.1 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh của công ty

Doanh thu tiêu

thụ 16.398.374.000 17.469.643.000 16.363.571.600 6.53 -6.33Lợi nhuận1.785.750.0001.941.660.7301.688.600.3208.73- 13.03

Số lao động3854023804.42- 5.47Thu nhập bình

quân tháng 1.100.000 1.200.000 1.250.000 9.09 4.17

Qua bảng chỉ tiêu trên ta thấy:

Công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm đã đạt đợc những kết quả đáng khích lệ Cụ thể: Doanh thu năm 2008 đã tăng 6.53% so với năm 2007 Năm 2009 do sự ảnh hởng của cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới, thị trờng châu Âu và Nhật Bản nhập ít hàng nên doanh thu của công ty năm 2009 so với năm 2008 giảm 6.33%, kéo theo đó lợi nhuận của công ty cũng giảm 13.03%, trong khi lợi nhuận năm 2008 so với 2007 tăng 8.73% Ta thấy cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới đã có tác động khá rõ rệt tới tình hình tiêu thụ và lợi nhuận của công ty, không chỉ doanh thu và lợi nhuận giảm, số lợng lao động của công ty năm 2009 so với 2008 cũng giảm 22 ngời, tơng đơng 5.47% Đây là xu hớng chung của tất cả các doanh nghiệp chứ không phải của riêng công ty Tuy nhiên thu nhập bình quân đầu ngời của công ty dờng nh ít chịu ảnh hởng của xu thế giảm này Thu nhập bình quân đầu ngời của công ty liên tuc tăng qua các năm Cụ thể năm 2008 tăng 9.09% so với 2007, năm 2009 tăng 4.17% so với năm 2008 Đây là một bằng chứng cho thấy đời sống của nhân viên công ty luôn đợc đảm bảo.

Công ty luôn chú trọng phát triển, mở rộng quy mô sản xuất cả về chiều rộng lẫn chiều sâu, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nớc, tạo công ăn việc làm cho ngời lao động và đáp ứng nhu cầu của thị trờng.

Hiện nay công ty đặt trụ sở giao dich tại Hà Nội, phân xởng sản xuất đặt tại Hà Nam chuyên sản xuất các sản phẩm thêu ren, mây tre đan và cói đáp ứng nhu cầu của thị trờng, chủ yếu là thị trờng châu Âu và Nhật Bản.

Lao động ở công ty dao động trên dới 400 ngời, chủ yếu là lao động nữ Công ty đã tạo việc làm cho một bộ phận không nhỏ lao làm việc theo thời vụ, tranh thủ lúc nông nhàn để có thêm thu nhập Cán bộ quản lý của công ty có 23

ngời, trình độ từ trung cấp trở lên Bộ phận kỹ thuật của công ty có 5 ngời Thu nhập bình quân đầu ngời năm 2009 là 1.250.000 đ/ngời

1.1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý2.1.2.1 Đặc điểm kinh doanh

Công ty từ khi thành lập cho đến nay luôn xác định lĩnh vực kinh doanh của mình là sản xuất các mặt hàng thêu ren, mây tre đan, cói để xuất khẩu ra…nớc ngoài Thị trờng chủ lực mà công ty hớng tới là các nớc Châu Âu và Nhật Bản Trong những năm qua công ty đã luôn chú trọng việc mở rộng sản xuất và phát triển thị trờng Ngành nghề kinh doanh của công ty đợc đăng ký gồm có:

- Sản xuất kinh doanh hàng thủ công mỹ nghệ, hàng thêu, ren, móc làm bằng tay và máy.

- Sản xuất các sản phẩm từ gỗ, đồ gỗ mỹ nghệ, đồ sơn mài, đồ chạm khảm trang trí.

- Sản xuất các sản phẩm từ song mây, tre, trúc, nứa, cói, các loại vật liệu tết bện.

- Sản xuất kinh doanh đồ gốm, sứ mỹ nghệ, gốm giả cổ.- Sản xuất kinh doanh hàng may mặc và đan dệt len

- Đại lý mua bán, ký gửi, kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hoá

- Mua bán ô tô, máy móc thiết bị cơ giới phục vụ sản xuất và xây dựng hạ tầng

- Giáo dục dạy nghề đan, dệt len, sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ- Kinh doanh mua bán hàng điện tử, điện lạnh

- Kinh doanh, mua bán hàng gia dụng và các đồ dùng nhà bếp

- Sản xuất và mua bán vật liệu xây dựng (gạch, ngói, xi măng, đá, cát, sỏi )…

- Sản xuất, mua bán, trang trí nội, ngoại thất- Sản xuất và mua bán thiết bị viễn thông

2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm là đơn vị hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân đợc ông Nguyễn Xuân Trởng đầu t vốn, hoạt dộng theo luật doanh nghiệp 2005 với nguyên tắc tự chủ tài chính, đợc quyền quản lý với t cách chủ sở hữu Công ty tổ chức quản lý theo kiểu tham mu trực tuyến chức năng, các phòng ban tham mu cho giám đốc theo từng chức năng, nhiệm vụ của mình, giúp giám đốc có các quyết định có lợi cho công ty.

Sơ đồ tổ chức bộ máy quán lý tại công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quán lý tại công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm

Qua sơ đồ trên ta thấy bộ máy quản lý của công ty đợc xây dựng theo ơng pháp trực tuyến chức năng, phơng pháp này tạo đợc sự thống nhất từ trên xuống dới và cũng là loại hình đợc áp dụng phổ biến ở nớc ta hiện nay.

ph- Giám đốc:

Giám đốc

Phó Giám đốc

Phòng kế toánPhòng

Tổ Vật tư

Đóng góiPhòng

chế biến

Tổ kỹ thuậtP kinh

Bảo vệLĐ

Vệ sinh

Xưởng sản xuất mây tre đan, cóiXưởng Thêu

ren

Là ngời có quyền có nhất điều hành, là ngời đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm về mọi mặt trớc công ty và các cơ quan pháp luật Tổ chức điều hành, quản lý mọi mặt của công ty và có trách nhiệm quản lý trực tiếp các phòng ban.

 Phó Giám đốc:

Giúp việc cho Giám đốc, có nhiệm vụ theo dõi chỉ đạo kế hoạch nhận nguyên phụ liệu, kiểm tra đôn đốc quy trình sản xuất, chất lợng sản phẩm, tiêu thụ sản phẩm theo kế hoạch.

 Phòng tổ chức hành chính:

Có chức năng giúp việc giám đốc và ban lãnh đạo công ty thực hiện tốt công tác quản lý về nhân sự: tuyển dụng, đào tạo, xếp lơng, thi đua khen thởng, kỷ luật, bảo vệ nội bộ, sắp xếp công tác đời sống, vị trí làm việc, quan hệ đối chiếu, chăm lo bảo vệ sức khoẻ cho cán bộ công nhân viên Đảm bảo công tác văn th, đánh máy, bí mật tài liệu, hồ sơ Bảo đảm an ninh trật tự an toàn xã hội trong công ty và khu vực Quản lý lao động, tiền lơng, định mức sản phẩm, an toàn lao động và BHXH theo chế độ chính sách của Nhà nớc

 Phòng tài chính kế toán:

Theo dõi tình hình- Chức năng: Phản ánh và giám đốc tất cả các hoạt động kinh tế trong toàn công ty Phòng kế toán tài chính là một phòng giữ vị trí quan trọng trong việc điều hành quản lý kinh tế, thông tin kinh tế trong mọi lĩnh vực kinh doanh , vận tải, xuất nhập khẩu và các dịch vụ khác Phục vụ trực tiếp cho lãnh đạo công ty điều hành chỉ đạo sản xuất.

- Nhiệm vụ: Tổ chức sắp xếp hợp lý, khoa học tập trung các bộ phận kế hoạch thống kê trong phòng để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đợc giao về công tác kế toán tài chính.

+ Giúp đỡ giám đốc đề ra kế hoạch sản xuất kinh doanh (nh số lợng khách, doanh thu, lao động, tiền lơng, thuế )

+ Ghi chép phản ánh số liệu hiện có về tình hình vận động toàn bộ tài sản của công ty Giám sát việc sử dụng, bảo quản tài sản của công ty, đặc biệt là các phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị, nhà xởng.

+ Thống kê hàng tháng, quý, định kỳ cho ban lãnh đạo nắm tình hình để đề ra phơng hớng phát triển.

+ Lập kế hoạch vốn, sử dụng vốn, biện pháp tạo nguồn vốn phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh, dùng cơ chế tài chính của doanh nghiệp tác động lại quá trình sản xuất - kinh doanh, giúp ban giám đốc đề ra chủ trơng, biện pháp để có lợng khách đông thị trờng, thu thập thông tin, báo cáo và đề xuất kịp thời với lãnh đạo của công ty.

+ Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ, kịp thời phản ánh những thay đổi để lãnh đạo có biện pháp xử lý kịp thời.

+ Phản ánh chính xác tổng hợp số vốn hiện có và các nguồn hình thành, xác định hiệu quả sử dụng đồng vốn đa vào sản xuất kinh doanh, quyết toán bóc tách các nguồn thu và tổng hợp chi phí của tất cả các lĩnh vực kinh doanh tính toán hiệu quả kinh tế, hiệu quả đem lại cho toàn công ty.

+ Phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hành vi vi phạm pháp luật, tham ô, lãng phí làm thất thoát tài sản, vi phạm chế độ kế toán tài chính.

+ Thực hiện đầy đủ các nội dung quy định của pháp luật, chế độ kế toán tài chính của Nhà nớc và trích nộp đầy đủ đối với nghĩa vụ ngân sách Nhà nớc.

 Phòng kinh doanh:

- Tổ chức và tiến hành các hoạt động nghiên cứu thị trờng, tiến hành các hoạt động tuyên truyền quảng cáo, thu hút các khách hàng đến với công ty.

- Ký hợp đồng với các khách hàng là các tổ chức, cá nhân

- Duy trì các mối quan hệ của công ty với các đối tác, đề xuất và xây dựng phơng án mở các chi nhánh, đại diện của công ty.

- Thông báo cho các bộ phận có liên quan trong công ty về nội dung các hợp đồng, phối hợp với các bộ phận có liên quan theo dõi việc thanh toán và quá trình thực hiện hợp đồng.

- Phòng kinh doanh phải thực sự trở thành chiếc cầu nối giữa doanh nghiệp với thị trờng Trong điều kiện nhất định, phòng kinh doanh có trách nhiệm thực hiện nghiên cứu và phát triển, là bộ phận chủ yếu trong việc xây dựng các chiến lợc, sách lợc hoạt động hớng tới thị trờng của công ty.

 Phòng chế biến: tổ chức công tác sản xuất sản phẩm Trong phòng có 2

bộ phận là tổ vật t và tổ kỹ thuật

- Tổ vật t chuyên lo cung ứng đầy đủ vật t, nguyên phụ liệu cho quá trình sản xuất, đảm bảo cả về tiến dộ cung ứng vật t và chất lợng vật t cung cấp.

- Tổ kỹ thuật có nhiệm vụ thiết kế các mẫu sản phẩm thêu ren và mây tre đan đáp ứng nhu cầu thị trờng, đảm bảo về tiêu chuẩn kỹ thuật, và hình thức, giám sát và tổ chức quy trình sản xuất, đảm bảo đợc các tiêu chuẩn sản xuất đã đề ra.

 Xởng thêu ren: nơi tạo ra các sản phẩm thêu ren theo mẫu đã đợc thiết

 Xởng sản xuất mây tre đan, cói: nơi các lao dộng thủ công lành nghề tạo

ra các sản phẩm thủ công mỹ nghệ chế tác từ mây, tre, cói

 KCS: Nơi thành phẩm đợc kiểm tra trớc khi đóng gói và nhập kho thành

phẩm.

Tất cả các phòng ban và các tổ sản xuất đều có quan hệ mật thiết với nhau, có nghĩa vụ giúp đỡ Giám đốc một cách tích cực trên tất cả các mặt để Giám đốc ra đợc những quyết định kịp thời và có hiệu quả.

1.1.3 Đặc điểm quy trình sản xuất

Quy trỡnh sản xuất kinh doanh ra thành phẩm thêu đều phải trải qua giai đoạn sau:

Sơ đồ 2.3 Quy trình sản xuất tại công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm

Khi tiến hành sản xuất thì vải đợc xuất ra từ kho nguyên liệu và đợc chuyển xuống nhà in, ở đây nhà in thực hiện công việc của mình theo đúng mẫu mã, kích thớc do phòng kỹ thuật thiết kế Sau khi vải đợc in sẽ đợc chuyển xuống xởng thêu Tại đây, các công nhân thêu lành nghề sẽ dùng chỉ thêu và các phụ liệu đi kèm để tạo ra các sản phẩm thêu độc đáo Khi công đoạn thêu đã hoàn thành, sản phẩm đợc kiểm tra xem có sai sót gì không rồi đợc chuyển xuống bộ phận giặt là Tiếp theo, sản phẩm đợc chuyển tới bộ phận KCS để kiểm tra một lần nữa trớc khi đợc chuyển tới bộ phận đóng gói Sau cùng thành phẩm đạt chuẩn sẽ đợc nhập kho, kết thúc giai đoạn sản xuất.

Tổ Đóng gói

Phụ liệuTổ kỹ thuật

Nói tóm lại, quá trình sản xuất ở đây từ khi bắt đầu đến khi kết thúc một quy trình sản xuất đều đợc phối hợp một cách nhịp nhàng giữa các tổ sản xuất và phòng kỹ thuật đảm bảo cho quá trình sản xuất đợc tiến hành liên tục

Quy trình sản xuất các sản phẩm mây tre đan, cói cũng diễn ra tơng tự, nguyên vật liệu đợc nhập về, chuyển vào kho, khi quá trình sản xuất bắt đầu chúng đợc chuyển tới xởng sản xuất mây tre đan và các sản phẩm thủ công mỹ nghệ Tại đây, chúng đợc những ngời thợ thủ công dùng bàn tay khéo léo tạo ra các sản phẩm theo mẫu đợc bộ phận thiết kế chuyển xuống Sau khi sản phẩm cơ bản đã hoàn thành chúng đợc đa vào giai đoạn hấp sấy để chống mốc và mối mọt Trớc khi nhập kho, thành phẩm đợc bộ phận KCS kiểm tra để đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật.

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán

1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán đợc đặt dới sự lãnh đạo của Ban giám đốc Bộ máy kế toán công ty có trách nhiệm tổ chức thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong phạm vi công ty, tổ chức các thông tin kinh tế, hớng dẫn chỉ đạo kiểm tra các bộ phận trong công ty, thực hiện đầy đủ ghi chép ban đầu và chế độ hạch toán, chế độ quản lý kinh tế tài chính.

Do công ty thực hiện công tác kế toán tập trung vì vậy để đảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung thống nhất trực tiếp của trởng phòng kế toán và phù hợp với quy mô sản xuất, đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất, bộ máy Kế toán của công ty đợc tổ chức nh sau:

và các khoản trích theo

lương

Thủ quỹKế toán

chi phí sản xuất

và tính giá thành

Kế toán tổng hợpKế toán

vốn bằng tiền và xác định

công nợKế toán

nguyên vật liệu và TSCĐ

Sơ đồ 2.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm

Tại phòng kế toán của công ty TNHH Thêu ren xuất khẩu Đồng Tâm hiện có 7 kế toán, trong đó có 1 kế toán trởng và 6 kế toán viên.

- Kế toán trởng:

Là ngời tổ chức và chỉ đạo toàn diện công tác kế toán của công ty

+ Nhiệm vụ của kế toán trởng: Tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, khoa học, hợp lý phù hợp với quy mô phát triển của công ty và theo yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý kinh tế.

+ Phân công lao động kế toán hợp lý, hớng dẫn toàn bộ công việc kế toán trong phòng kế toán, đảm bảo cho từng bộ phận kế toán, từng nhân viên kế toán phát huy đợc khả năng chuyên môn, tạo sự kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận kế toán có liên quan, góp phần thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của kế toán cung cấp thông tin chính xác, kịp thời để phục vụ cho việc chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

+ Tổ chức kiểm kê định kỳ tài sản, vật t tiền vốn, xác định giá trị tài sản theo mặt bằng thị trờng.

+ Chịu trách nhiệm lập và nộp đúng hạn báo cáo quyết toán thống kê với chất lợng cao Tổ chức bảo quản giữ tài liệu chứng từ, giữ bí mật các số liệu thuộc quy định của Nhà nớc.

- Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng:

Có nhiệm vụ lấy số liệu theo dõi sự biến động của số lợng lao động trong công ty từ phòng tổ chức hành chính, hàng tháng tính lơng và các khoản trích theo lơng rồi chuyển số liệu lại cho phòng tổ chức để trả lơng và các khoản khác cho ngời lao động.

- Bộ phận kế toán vật liệu và tài sản cố định:

Tổng hợp số liệu về tình hình thu mua vận chuyển, nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, tính giá thành thực tế của vật liệu thu mua kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch về cung ứng nguyên vật liệu về số lợng, chất lợng, mặt hàng.

Phản ánh tổng hợp số liệu về số lợng, hiện trạng và giá trị tài sản cố định hiện có, tình hình tăng, giảm và di chuyển tài sản cố định kiểm tra việc bảo quản, bảo dỡng và sử dụng tài sản cố định Tính toán phân bổ khấu hao tài sản cố định hàng tháng vào chi phí hoạt động Lập dự toán sửa chữa tài sản cố định kiểm tra việc thực hiện kế hoạch sửa chữa lớn và dự toán chi phí sửa chữa lớn, phản ánh tình hình thanh lý, nhợng bán tài sản cố định.

- Bộ phận kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:

Xác định đối tợng hạch toán chi phí sản xuất và đối tợng tính giá thành sản phẩm, vận dụng các phơng pháp tập hợp và phân bổ chi phí, tính giá thành phù hợp với đặc điểm sản xuất và quy trình công nghệ của công ty.

Phản ánh, tổng hợp chi phí sản xuất theo từng giai đoạn sản xuất, từng phân xởng theo các yếu tố chi phí, khoản mục giá thành theo sản phẩm và công việc Xác định giá trị sản phẩm dở dang, tính giá thành thực tế sản xuất của sản phẩm, công việc hoàn thành, tổng hợp kết quả hạch toán kinh tế của các phân x-ởng, thực hiện dự toán chi phí sản xuất và kế hoạch giá thành sản phẩm Lập báo cáo về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

- Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ:

Theo dõi và hạch toán kế toán vốn bằng tiền, nguồn vốn và các quỹ công ty, theo dõi chi phí và các khoản công nợ nội bộ, thanh toán với ngân sách Nhà n-ớc và phân phối lợi nhuận Ngoài ra kế toán vốn bằng tiền còn giúp kế toán tr-ởng và các kế toán khác trong việc tổng hợp và lập báo cáo tài chính.

- Bộ phận kế toán tổng hợp:

Ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về nhập, xuất tiêu thụ thành phẩm, về các loại vốn, các loại quỹ công ty, xác định kết quả lỗ lãi, các khoản thanh toán với ngân sách nhà nớc, với ngân hàng với khách hàng và với nội bộ công ty.

Ghi chép sổ Cái, lập Bảng cân đối tài sản và báo cáo thuộc phần việc do mình phụ trách và một số báo cáo chung không thuộc nhiệm vụ của các bộ phận trên, kiểm tra tính chung thực của các báo cáo của công ty trớc khi Giám đốc duyệt.

Báo cáo, phân tích hoạt động kinh tế của công ty.

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ chủ yếu sau:

+ Bảo quản tiền mặt, thu tiền và thanh toán chi trả cho các đối tợng theo chứng từ đợc duyệt.

+ Hàng tháng vào sổ quỹ, lên các báo cáo quỹ, kiểm kê số tiền thực tế trong két phải khớp với số d trên báo cáo quỹ Thủ quỹ phải có trách nhiệm bồi thờng khi để xảy ra thất thoát tiền mặt do chủ quan gây ra và phải nghiêm chỉnh tuân thủ các quy định của nhà nớc về quản lý tiền mặt.

+ Hàng tháng tổ chức đi thu tiền ở các tổ chức hay cá nhân còn thiếu và rút tiền mặt ở tài khoản ngân hàng về nhập quỹ.

1.2.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm

Hiện nay cụng ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm ỏp dụng:Niờn độ kế toỏn: năm dương lịch

Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chộp kế toỏn là đồng Việt Nam (VNĐ)

Nguyờn tắc, phương phỏp chuyển đổi cỏc đồng tiền khỏc: thu chi ngoại tệ theo tỷ giỏ thực tế của Ngõn hàng Nhà nước Việt Nam cụng bố.

Hệ thống tài khoản kế toỏn sử dụng: cụng ty TNHH Thờu ren Đồng Tõm hiện đang ỏp dụng hệ thống tài khoản kế toỏn theo quyết định số

15/2006/QĐ – BTC – “Quyết định về việc ban hành chế độ kế toỏn DN” ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chớnh

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kª khai thêng xuyªn

Phương pháp xác định thuế GTGT: theo ph¬ng ph¸p khấu trừ.

Phương pháp xác định giá vốn của hàng tiêu thụ: Nhập trước – Xuất trước.

Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng.

☆Đặc điểm tổ chức hệ thống chứng từ kế toán

Công ty hiện nay áp dụng “Chế độ chứng từ kế toán” ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính sửa đổi và bổ sung Các chứng từ bao gồm:

- Các chứng từ về “Lao động tiền lương”: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội, Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội, Bảng thanh toán tiền thưởng, Phiếu báo làm thêm giờ

- Các chứng từ về “ Mua hàng”: Hợp đồng mua hàng, cam kết thanh toán, giao hàng, hợp đồng nhập khẩu ủy thác

- Các chứng từ về “Hàng tồn kho”: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Thẻ kho, Biên bản kiểm kê sản phẩm, hàng hóa

- Các chứng từ về “Bán hàng”: Hóa đơn GTGT, Thẻ quầy hàng - Các chứng từ về “Tiền tệ”: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng, Biên lai thu tiền, Bảng kiểm kê quỹ

- Các chứng từ về “TSCĐ”: Biên bản giao nhận TSCĐ, Thẻ TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản giao nhận TSCĐ

☆Đặc điểm tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

Căn cứ vào nội dung và quy mô nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể của Công ty TNHH Thªu ren §ång T©m, hệ thống tài khoản của công ty được xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do nhà nước ban hành

theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, cụng ty đó vận dụng linh hoạt hệ thống tài khoản

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt sau đó từ sổ Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt chuyển số liệu để ghi sổ Cái.

Hệ thống sổ kế toán công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm áp dụng.- Sổ kế toán chi tiết đợc mở tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý- Sổ theo dõi thanh toán.

- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, các loại nhật ký đặc biệt và Sổ Cái

Mục đích theo dõi chi tiết hoạt động sản xuất kinh doanh theo từng quý và liên tục trong cả năm vì vậy việc ghi chép đợc tiến hành thờng xuyên, liên tục Cuối quý kế toán ghi sổ có nhiệm vụ đối chiếu khoá sổ và lu trữ tập trung

Trỡnh tự hạch toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung tại cụng ty