1 Chơng
1.3.3 Kế toán giá vốn thành phẩm tiêu thụ
Thành phẩm xuất kho tại Công ty CP TNHH Thêu ren Đồng Tâm đợc
đánh giá theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc. Để tính giá thực tế thành phẩm xuất kho theo phơng pháp này kế toán theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn thờng xuyên, khi xuất hết hàng của lần nhập trớc thì sẽ xuất đến hàng của các lần nhập tiếp theo.
Sau khi kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành hoàn thành, kế toán lập " Báo cáo tồn kho hàng thành phẩm" cả về mặt số lợng và giá trị về số thành phẩm nhập – xuất – tồn trong kỳ.
Chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán nhập xuất thành phẩm.
+ Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 - VT) + Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - VT)
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu số 03 - 3LL) + Thẻ kho (Mẫu số 06 - VT)
+ Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 08 -VT )
Ngày 05/05/2009 xuất kho thành phẩm bán cho công ty CIMAX là một công ty trong nớc.
(Mẫu phiếu xuất kho bảng 2.8 )
Căn cứ vào các hoá đơn chứng từ kế toán tổng hợp vào nhật ký chung (Mẫu sổ nhật ký chung: bảng 2.17 )
Từ sổ nhật ký chung và các chứng từ gốc, kế toán vào sổ cái Tài khoản 632. (Mẫu sổ cái tài khoản 632: bảng 2.23)
1.3.4 Kế toán chi phí bán hàng
Kế toán phân loại chi phí bán hàng theo từng khoản mục phù hợp với từng nghiệp vụ phát sinh. Tại Công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm chi phí bán hàng chủ yếu bao gồm chi phí làm thủ tục xuất nhập khẩu là chủ yếu, ngoài ra còn có chi phí bốc hàng thành phẩm, vận chuyển hàng thành phẩm, xuất sản
phẩm cho khách hàng làm mẫu, chi phí lơng nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ và một số chi phí phục vụ khách hàng về kiểm hàng Các khoản này chủ yếu… đợc chi bằng tiền mặt, một số chi qua tài khoản tiền gửi ngân hàng.
Ví dụ chi phí bán hàng phát sinh bằng tiền mặt kế toán nhận đợc chứng từ bộ phận khác đa lên. Kế toán tiến hành kiểm tra, duyệt chứng từ. Sau khi đợc Giám đốc duyệt chi kế toán sẽ viết phiếu chi hoặc lệnh chi đồng thời ghi vào nhật ký chi tiền.
(Mẫu phiếu chi: mẫu 2.11 )
(Mẫu sổ nhật ký chi tiền (ghi có tái khoản 111): bảng 2.18)
Từ số liệu ở nhật ký chung, nhật ký chi tiền, kế toán ghi vào sổ cái TK 641- CPBH để tập hợp chi phí bán hàng. Cuối quý kết chuyển toàn bộ số phát sinh của chi phí bán hàng sang bên Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Đối với tiền lơng nhân viên bán hàng, kế toán lập vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, vào sổ nhật ký chung rồi vào sổ cái các tài khoản trong đó có tài khoản 641
(Mẫu bảng phân bổ tiền lơng và BHXH: bảng 2.14)
Cuối kỳ kế toán cũng lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ trong đó có số khấu hao phân bổ cho bộ phận bán hàng. Từ số liệu đã đợc vào trên nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 641
(Mẫu bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ: bảng 2.13) (Trích mẫu sổ cái tài khoản 641: bảng 2.24)
1.3.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp. Tài khoản sử dụng là TK 642
Kế toán phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp theo từng khoản mục phí phù hợp với từng nghiệp vụ phát sinh. Tại Công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm,
chi phí Quản lý Doanh nghiệp chủ yếu bao gồm chi phí nh: Thuế môn bài, các khoản phí lệ phí, chi phí dịch vụ điện, nớc, điện thoại, fax, internet, chi phí tiếp khách, mua quà tặng, chi phí lơng nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ Nên TK… sử dụng trong hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm chủ yếu là TK 6421, 6423, 6424, 6425, 6427, 6428.
Khi kế toán nhận đợc chứng từ bộ phận khác đa lên. Kế toán tiến hành kiểm tra, duyệt chứng từ. Sau khi đợc Giám đốc duyệt chi kế toán sẽ viết phiếu chi hoặc uỷ nhiệm chi đồng thời ghi vào nhật ký chi tiền, ghi sổ nhật ký chung.
Ví dụ khi phòng kế toán nhận chứng từ đề nghị thanh toán nội dung đề nghị thanh toán tiền mua văn phòng phẩm. Sau khi Kế toán kiểm tra và Ban Giám đốc duyệt chi, Phòng Kế toán lập uỷ nhiệm chi
(Mẫu uỷ nhiệm chi: bảng 2.12 )
(Mẫu sổ nhật ký chi tiền (ghi có tài khoản 112) bảng 2.19 )
Từ số liệu trên sổ nhật ký chung, nhật ký chi tiền, kế toán ghi sổ cái tài khoản 642
Với khoản lơng nhân viên quản lý và số khấu hao phân bổ cho bộ phận quản lý kế toán cũng tiến hành lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, báng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, vào sổ nhật ký chung, rồi từ số liệu trên nhật ký chung vào sổ cái các tài khoản trong đó có tài khoản 642
(Mẫu bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ: bảng 2.13) (Mẫu bảng phân bổ tiền lơng và BHXH: bảng 2.14) (Mẫu sổ cái tài khoản 642: bảng 2.25 )
1.3.6 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
Căn cứ vào các chứng từ, các sổ kế toán cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán sang bên nợ TK 911và kết chuyển doanh thu thuần sang bên có TK 911. Từ đó xác định kết quả tiêu thụ.
Cụ thể cách xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm quý II/2008 nh sau:
- Xác định doanh thu thuần: Doanh thu thuần = Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu - Thuế TTBĐ, thuế XK
Kế toán lấy số liệu “Tổng doanh thu” từ sổ cái của TK 511 quý II/2009 Tổng doanh thu: 6,013,528,994đồng
Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế TTĐB, thuế XK = 33,250,620
Doanh thu thuần = 6,013,528,994 - 33,250,620 = 5,980,278,374 (đồng)
+Kết chuyển doanh thu thuần:
Số doanh thu thuần này đợc kết chuyển sang bên Có TK 911, kế toán ghi nhật ký chung, ghi:
Nợ TK 511: 5,980,278,374 Có TK 911: 5,980,278,374
+ Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Cuối quý, toàn bộ giá vốn hàng bán đợc lấy từ sổ cái TK 632 là 5,091,721,870 kết chuyển sang bên Nợ TK 911, kế toán ghi nhật ký chung:
Nợ TK 911: 5,133,612,250 Có TK 632: 5,133,612,250
+ Kết chuyển chi phí bán hàng:
Cuối quý các chi phí phát sinh trong kỳ đợc kết chuyển sang bên nợ TK 911, kế toán ghi nhật ký chung:
Nợ TK 911: 42,613,800 Có TK 641: 42,613,800
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Cuối quý các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh đợc kết chuyển sang bên Nợ TK 911:
Nợ TK 911: 142,623,400 Có TK 642 : 142,623,400 + Xác định kết quả tiêu thụ:
Lợi nhuận gộp = doanh thu thuần - giá vốn hàng bán.
= 5,980,278,374 – 5,133,612,250= 846,666,124 (đồng)
Kết quả tiêu thụ = LN gộp - CFBH - CF QLDN
= 846,666,124 - 42,613,800 - 142,623,400 = 661,428,924
(Mẫu sổ cái tài khoản 911: bảng 2.26 )
Bảng2.6. Mẫu tờ khai hải quan
Tờ khai hàng hoá xuất khẩu
Bản lu ngời khai hải quan
Tổng cục hải quan
Cục Hải quan: TP Hải Phòng
Chi Cục Hải quan :ĐT- CG
Tờ khai số: 19126/XK/GC
Ngày đăng ký: 05/05/2009 Số lợng phụ lục TK:
Cán bộ đăng ký
A- Phần dành cho ngời khai hải quan kê khai
1.Ngời xuất khẩu: 0700182796 Công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm
53 – 54, khu đo thị mới Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội
5. Loại hình 6.Giấy phép 2. Ngời nhập khẩu PASGIANO. BELONIKAS.A 7. Hợp đồng Số: 01/VT-PS/200 Ngày : 10/03/09 Ngày hết hạn: 30/05/09 8.Nớc nhập khẩu Japan
3. Ngời uỷ thác 9. Cửa khẩu xuất hàng: 10. Điều kiện giao hàng: FOB
4. Đại lý làm thủ tục 11. Đồng tiền thanh toán USD Tỷ giá thuế: 17.780 12 Phơng thức thanh toán:TTR STT 13.Tên hàng Quy cách phẩm chất 14.Mã số hàng hoá 15. Lợng 16.ĐVT 17.Đơn giá NT 18.Trị giá NT Ga gối 6204399 1,200 Bộ 7.0 8,400.0 Khăn tắm 6204699 825 Chiếc 3.9 3,217.5 Khăn trải bàn 6204699 560 Chiếc 4.0 2,240.0
280 Kiện 2.585 Cộng 13,857.5
19. Chứng từ đi kèm Bản chính Bản sao 20.Tôi xin cam đoan, chịu trách nhiệm - Hợp đồng thơng mại: trớc PL về những nội dung khai báo -Bản kê chi tiết trờn TK này
Ngày 05 tháng 05 năm 2009
Bảng 2.7. Phiếu xuất kho (kiêm vận chuyển nội bộ)
Kiêm vận chuyển nội bộ AE/2009B
Ngày 05 tháng 05năm 2009 0048151
- Căn cứ vào lệnh điều động số . Ngày tháng . Năm . Của .… … … … …
Họ tên ngời vận chuyển: Anh Tiến
Phơng tiện vận chuyển: Xe ôtô 29K 5066– Xuất tại kho: Công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm Nhập tại kho Cảng Hải Phòng
STT Tên nhãn hiệu, quy
cách, phẩm chất vật t ĐVT SL thực xuất Đơn giá Thành tiền
1 Ga gối 1,200
2 Khăn tắm 825
3 Khăn trải bàn 560
Cộng 2.585 =
280kiện
Xuất ngày 05 tháng 05 năm 2009
Bảng 2.8. Mẫu phiếu xuất kho
Phiếu xuất kho
Ngày 05 tháng 05 năm 2009 Nợ:632
Số chứng từ: 12 Có:155 Ngời giao dịch:
Đơn vị: Công ty TNHH Thêu Ren Đồng Tâm Địa chỉ: Phòng Chế biến
Diễn giải: Xuất bán thành phẩm cho CIMAX Xuất tại kho: Thành phẩm
STT Tên vật t Mã VT Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành
tiền 1 Ga gối TPS05 Bộ 825 102,2300 84,339,750 2 Khăn tắm TPF32 Chiếc 500 50,230 25,115,000 3 Khăn trải bàn PLUS TROUSERS TPF36 Chiếc 660 51,857 34,225,620 Cộng 143,680,370
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm bốn mơi ba triệu sáu trăm tám mơi nghìn ba trăm bảy mơi đồng
Số chứng từ gốc kèm theo:
Xuất ngày 05 tháng 05 năm 2009
Ngời lập phiếu Thủ kho Ngời nhận Thủ kho Giám đốc
Bảng 2.9. INVOICE để đòi tiền
Dong Tam embroidery Company liability
Address: 53 54, khu đô thị mới Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội–
Tel(84 4) 36411257– Fax: (84 4) 36411635– – 36411649, Email: : dotamex.com
Comercial invoice
No: VT-PS 0019 Date: 05/05/2009 Description: embroidery
Shipper: Dong Tam embroidery Company liability
53 54, khu đô thị mới Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội– Tel: (84 4) 36411257– Fax : (84 4) 36411635– – 36411649
Applicant: PASGIANO. BELONIKAS.A
Add: 50-60 sungin – dong,jongro-gu, Kochi, Japan Tel: 81-1-745-2974/5 Fax: 81-1-744-8520
From: HANOI, VIETNAM To : Nanjing, china
By: SEA DATE: 05/05/09
BUYER DESCRIPTION OF GOODS ORDE R NO STYLE NO Q’TY (PCS) UNIT PRICE USD/PCS AMOUNT USD NORTHLAND Ga gối 1,200 7.00 8,400.00 Khăn tắm 825 3.90 3,217.00 Khăn trải bàn 560 4.00 2,240.00 TOTAL 2.585 13,857.50
SAY: (U.S.DOLLARS THIRTEEN THOUSAND EIGHT HUNDRED AND FIFTY SEVEN CENTS FIFTY ONLY)
PLEASE PAY ABOVE AMOUNT BY TT TO:
Dong Tam embroidery Company liability
53 54, khu đô thị mới Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội–
At: agribank hung vuong - hn (nhnoptnt hung vuong - hn) ACCOUNT NO: 1482101237100083 (usd)
SIGNED BY:
Hoỏ đơn (GTGT) Mẫu số : 01.GTKT-3LL Liờn 3: Dựng để thanh toỏn BR/01-B
Ngày 05/05/2009 N0:003058
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Thờu ren Đồng Tõm
Địa chỉ: 53 54, khu đô thị mới Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội–
Số tài khoản :1482101237100083
Điện thoại: (84 4) 36411257– Mó số: 0700182796
Họ và tờn người mua hàng:
Đơn vị: PASGIANO. BELONIKAS.A Số tài khoản: ………..
Hỡnh thức thanh toỏn: Chuyển tiền Mó số:
……… ST T Tờn hàng hoỏ, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ (USD) Th nh tià ền (USD) 1 Ga gối Bộ 1,200 7.00 8,400.00 2 Khăn tắm Chiếc 825 3.90 3,217.50
3 Khăn trải bàn Chiếc 560 4.00 2,240.00
Cộng 2,585 13,857.50
Tỷ giỏ: 17 780 VNĐ/USD
Thuế suất GTGT: 0% Tiền thuế GTGT : 0 Tổng cộng tiền thanh toỏn : 246,386,350
Số tiền bằng chữ: Hai trăm bốn mươi sỏu triệu ba trăn tỏm sỏu ngàn ba trăm năm mươi đồng
Mẫu 2.11. Phiếu chi
Đơn vị: Công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm Mẫu số 02-TT
Điạc chỉ:53 – 54, khu đô thị mới Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Phiếu chi
Ngày 05 tháng 05 năm 2009 Quyển số: Số:01263 Nợ:641 Có:111 Họ và tên ngời nhận tiền:
Địa chỉ:
Lý do chi: Chi phí vận tải nội địa
Số tiền: 840 000 VNĐ (Viết bằng chữ): Tám trăm bốn mơi nghìn đồng
Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 05 tháng 05 năm 2009 Thủ trởng đơn vị (Đã ký) Kế toán trởng (Đã ký) Ngời nhận (Đã ký) Thủ quỹ (Đã ký)
Bảng 2.12. Mẫu uỷ nhiệm chi
Uỷ nhiệm chi Số: 152
Chuyển khoản, chuyển tiền th, điện Lập ngày: 05/05/09 Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm
Số tài khoản: 1482101200100083
Tại ngân hàng: No&PTNT Hùng Vơng Tỉnh, TP: Hà Nội
Phần do NH ghi Tài khoản Nợ
Tên đơn vị nhận tiền: Công ty văn phòng phẩm Đại Kim Số tài khoản: 0011001776302
Tại ngân hàng: Ngoại thơng Tỉnh, TP: Hà Nội
Tài khoản Có
Số tiền bằng chữ: Năm triệu tám trăm linh hai nghìn bảy trăm linh sáu đồng
Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm
Số tiền bằng số 5,802,706
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B
Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày: 05/05/09 Ghi sổ ngày
Bảng 2.13 Mẫu bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Đơn vị: Công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm Mẫu số 06 – TSCĐ
Điạc chỉ:53 – 54, khu đô thị mới Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Số:
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Tháng 05 năm 2009 Số TT Chỉ tiêu Tỷ lệ KH hoặc tgian sử dụng Nơi sử dụng Toàn DN TK 627 Chi phí sản xuất– chung Nguyên giá
TSCĐ Số khấu hao SP thêu ren SP mây tre đan, cói
TK 641 – Chi phí bán hàng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 1 I – Số khấu hao trích tháng trớc 785,746,250 31,696,480 14,250,360 10,874,990 1,120,600 5,450,530 2 II - Số khấu hao tăng
trong tháng - - - - - -
3 III – Số khấu hao giảm
trong tháng - - - - - -
4 IV – Số khấu hao trích
tháng này ( I+II-III) 785,746,250 31,696,480 14,250,360 10,874,990 1,120,600 5,450,530
Cộng 785,746,25
0 225,120,453 89,893,540 68,112,250 9,850,450 57,264,213
Ngời lập bảng Ngày tháng năm 2009… …
(Đã ký) Kế toán trởng
(Đã ký)
Bảng 2.14. Mẫu bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội
Đơn vị: Công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm Mẫu số 11 – LĐTL
Điạc chỉ:53 – 54, khu đô thị mới Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội
Tháng 05 năm 2009
Ngời lập bảng Ngày tháng năm 2009… …
(Đã ký) Kế toán trởng (Đã ký) Số TT Ghi Có TK Đối tợng sử dụng (ghi Nợ các TK)
TK 334 Phải trả ng– ời LĐ TK 338 Phải trả, phải nộp khác–
Lơng Các
khoản khác
Cộng Có 334 K.phí
Công đoàn BHXH BHYT Cộng Có 338
TK 335 CF phải trả Tổng cộng 1 TK 622–CF NCTT - SP thêu ren - SP mây tre đan
270,000,000 164,892,000 105,108,000 270,000,000 164,892,000 105,108,000 5,400,000 3,297,840 2,102,160 40,500,000 24,733,800 15,766,200 5,400,000 3,297,84 2,102,160 51,300,000 31,329,480 19,970,520 321,300,000 196,221,480 125,078,520 2 TK 627– CF SXC - SP thêu ren - SP may tre đan
13,780,000 8,320,000 5,460,000 13,780,000 8,320,000 5,460,000 275,600 166,400 109,200 2,067,000 1,248,000 819,000 275,600 166,400 109,200 2,618,200 1,580,800 1,037,400 16,398,200 9,900,800 6,497,400 3 TK 641 – CFBH 8,000,000 8,000,000 160,000 1,200,000 160,000 1,520,000 9,520,000 4 TK 642 – CF QLDN 32,000,000 32,000,000 640,000 4,800,000 640,000 6,080,000 38,080,000 5 TK 334 – Phải trả ngời LĐ - - - - 16,189,000 3,237,800 19,426,800 19,426,800 TK 338 – .. ……… …. …… ……. ……….. ……….. ……….. ……….. ... ……….. Cộng 323,780,000 323,780,000 6,475,600 64,756,000 10,113,400 80,945,000 404,725,000
Bảng 2.15. Trích mẫu sổ chi tiết bán hàng
Đơn vị: Công ty TNHH Thêu ren Đồng Tâm Mẫu số S35-DN
Điạc chỉ:53 – 54, khu đô thị mới Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Sổ chi tiết bán hàng
Tên sản phẩn: ga gối
Năm 2009 Quyển số
Ngời ghi sổ Ngày tháng năm 2009… …
(Đã ký) Kế toán trởng
(Đã ký)
Bảng 1.16. Trích mẫu sổ nhật ký bán hàng
Chứng từ
Số N/T Diễn giải
Doanh thu Các khoản giảm trừ
S.lợng Đ. giá T.tiền Thuế Khác
(521,531,532) …… …… ……… … …… ……… … ……… …… … . ……… 003058 05/05 PASGIANO. BELONIKAS.A 1,200 124,460 149,352,000 1,493,520 003065 11/05 CIMAX 825 124,350 102,588,750 1,025,888 003074 19/05 Poosing Co. , Itd 560 124,510 69,725,600 .... ... ……… …… ……… ……… ……. ………. Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần