2. Kế toán chi tiết Tài sản cố định của Công ty a Kế toán tổng hợp tăng, giảm Tài sản cố định
BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ BÀN GIAO CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH
DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH
Hôm nay ngày 24 tháng 11 năm 2005 tại công trình nhà kho thành phẩm Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng.
Ban nghiệm thu công trình gồm:
Bên A:
- Ông Nguyễn Đức Nghĩa - phó giám đốc Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng
- Ông Trần Văn Hùng - Trưởng phòng Kỹ thuật - Ông Nguyễn Minh Quân - Kế toán trưởng công ty - Ông Hoàng Văn Cường - Giám sát thi công.
Bên B:
- Ông Nguyễn Văn Mạnh phó giám đốc Công ty cổ phần xây dựng số 3 - HP.
- Ông Lương Xuân Vinh phụ trách đội thi công công trình nhà kho thành phẩm.
Sau khi kiểm tra toàn bộ công trình, xem xét báo cáo của đơn vị thi công, ý kiến của giám sát công trình và ý kiến của bên A, ban nghiệm thu kết luận:
- Toàn bộ công trình hoàn thành đạt yêu cầu kỹ thuật và đúng thời hạn thi công theo hợp đồng đã ký.
- Bên A chính thức nhận bàn giao công trình Nhà kho thành phẩm.
Mẫu biểu 2:
Số chứng từ GBN 112 Người nhận tiền
Ngày 25/11/2005 Đơn vị Cty CPXD số 3
Mã số 010
Nội dung chi
Chi phí XD nhà kho thành phẩm mới TSCĐ, Vtư, HH
Mã số Loại tiền VNĐ
TK Nợ 2412 009 Tỷ giá
Số tiền Nợ 305.000.000 OK
SỔ CÁI TK 2412
XDCBNăm 2005 Năm 2005 Số dư đầu năm
Nợ Có 2.850.586.048 Ghi nợ TK 2412 Ghi có các TK Tháng 1 .... Tháng 11 Tháng 12 Cộng 112 305.000.000 331 50.000.000 ... Cộng SPS Nợ 355.000.000 Tổng SPS Có 568.000.000 SD cuối tháng Nợ 1.508.816.300 SD cuối tháng Có Ngày 03 tháng 12 năm 2005
Người lập biểu KT trưởng
SỔ CÁI TK 411
XDCBNăm 2005 Năm 2005 Số dư đầu năm
Nợ Có 314.823.693.470 Ghi nợ TK 411 Ghi có các TK Tháng 1 .... Tháng 11 Tháng 12 Cộng ... 331 Cộng SPS Nợ Tổng SPS Có 568.000.000 SD cuối tháng Nợ SD cuối tháng Có 320.784.429.097 Ngày 03 tháng 12 năm 2005
Người lập biểu KT trưởng
*Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ
Ở Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng, giảm TSCĐ chủ yếu do thanh lý, nhượng bán và điều chuyển sang các đơn vị thành viên trực thuộc Tổng công ty xi măng Việt Nam
a- Trình tự thanh lý
Trước hết bộ phận sử dụng TSCĐ đề nghị thanh lý với phòng Kỹ thuật, phòng Kỹ thuật tiến hành kiểm tra lại TSCĐ và cùng với phòng Tài chính kế toán lập tờ trình xin thanh lý kèm theo bảng tổng hợp TSCĐ xin thanh lý với các dữ liệu là: Nguyên giá TSCĐ, giá trị hao mòn luỹ kế, giá trị còn lại và nguồn hình thành TSCĐ. Sau đó gửi lên lãnh đạo công ty xem xét ra quyết định.
Khi có quyết định thanh lý của Tổng công ty, hội đồng thanh lý được thành lập tiến hành phân tích đánh giá và xác định phương thức thanh lý cụ thể, lập Biên bản thanh xử lý TSCĐ và tiến hành thanh lý TSCĐ một cách công khai.
b- Kế toán giảm TSCĐ do thanh lý
Khi phát sinh nghiệp vụ thanh lý, căn cứ vào hồ sơ TSCĐ và Biên bản thanh lý TSCĐ, kế toán xác định được giá trị còn lại theo sổ sách, giá trị còn lại thực tế của TSCĐ, giá trị ước tính thu hồi được và tiến hành nhập liệu như sau:
- Để ghi giảm TSCĐ hữu hình, kế toán nhập liệu trên chứng từ Kết chuyển theo bút toán:
Nợ TK 2141: Giá trị hao mòn luỹ kế
Nợ TK 811: Giá trị còn lại (nếu TSCĐ hữu hình chưa khấu hao hết) Có TK 211 y: Nguyên giá (y là số chỉ nhóm TSCĐ hữu hình) - Để ghi nhận giá trị thu hồi, kế toán nhập liệu trên chứng từ Thu tiền (nếu thu tiền ngay) hoặc chứng từ Kết chuyển theo bút toán:
Nợ TK 1111, 1121, 331 y, ...: Giá trị thu hồi Có TK 711: Thu nhập không bao gồm thuế Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp.
- Để phản ánh chi phí thành lý phát sinh, kế toán sẽ nhập liệu trên loại chứng từ Chi tiền theo bút toán:
Nợ TK 811: Chi phí thanh lý phát sinh
Có TK 1111, 1112, 334, 338 ...: Chi phí thanh lý phát sinh
Cuối tháng máy sẽ tự động ghi vào Nhật ký chung, sổ Tổng hợp TK, sổ Cái của TK 211, 2141, 214, 811, 711, 1111, 1121 ...
Trích số liệu tháng 11 năm 2005 có: Ngày 30/11/2005 Công ty thanh lý máy dệt Pentax Belgique có nguyên giá 10.815.000đ, đã khấu hao hết trong tháng 10/2005 bán cho cơ sở Hoàng Hải với giá 540.000đ đã trả ngay bằng tiền mặt.
Căn cứ vào quyết định giảm TSCĐ số 29/QĐ/TCKT, biên bản thanh lý TSCĐ số 29 ngày 29/11/2005, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho số 24 086 ngày 30/11/2005, phiếu thu PT15 48 ngày 30/11/2005, kế toán TSCĐ nhập liệu loại chứng từ Kết chuyển để ghi giảm TSCĐ hữu hình.
Tiếp đó, nhập liệu loại chứng từ Thu tiền để phản ánh thu nhập từ hoạt động thanh lý.
Để phản ánh số thuế GTGT của chiếc máy dệt thanh lý, kế toán tiếp tục nhập liệu loại chứng từ Thu tiền một cách tương tự chỉ khác ở ô TK Có: 33311, ô Số tiền: 25.714.
Máy sẽ tự động ghi Bảng tổng hợp số liệu chi tiết, sổ Tổng hợp TK và sổ Cái TK 211, TK 2141, TK 1111, TK 711, TK 3331.
BẢNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU CHI TIẾT TK 2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hình
Tên TK TK đối ứng Tk 2111
Ghi Nợ Ghi Có
Số dư đầu kỳ 216.881.475.643
TSCĐ hữu hình 211 36.220.200
MMTB công tác 2114 10.815.000
TB phương tiện vận tải 2119 25.405.200 ... Cộng PS 36.220.200 Số dư cuối kỳ 216.845.255.443 SỔ CÁI TK 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình Năm 2005
Số dư đầu năm
Nợ Có 199.247.925 Ghi nợ TK 2141 Ghi có các TK Tháng 1 ... Tháng 11 Tháng 12 Cộng 211 36.220.200 ... Cộng SPS Nợ 36.220.200 Tổng SPS Có SD cuối tháng Nợ SD cuối tháng Có 216.845.255.443 Ngày 03 tháng 12 năm 2005
Người lập biểu KT trưởng
SỔ CÁI TK 111
Số dư đầu năm Nợ Có 604.307.539 Ghi nợ TK 1111 Ghi có các TK Tháng 1 ... Tháng 11 Tháng 12 Cộng 333 514.286 TK 711 25.714 ... Cộng SPS Nợ 540.000 Tổng SPS Có 86.074.560 SD cuối tháng Nợ 492.207.398 SD cuối tháng Có Ngày 03 tháng 12 năm 2005
Người lập biểu KT trưởng
2. Trường hợp giảm TSCĐ do điều chuyển đến các đơn vị thành viên thuộc Tổng công ty xi măng Việt Nam
Khi có quyết định điều động của Tổng giám đốc Tổng công ty xi măng Việt Nam, phòng kỹ thuật kết hợp với phòng Tài chính kế toán lập hồ sơ TSCĐ xác định năng lực hoạt động, tình trạng kỹ thuật của máy móc thiết bị được điều động, rồi cùng với bên nhận tài sản tiến hành lập Biên bản giao nhận TSCĐ.
Căn cứ các chứng từ được gửi đến phòng Tài chính kế toán, kế toán TSCĐ mở màn hình kết chuyển và nhập các dữ liệu theo bút toán:
Có TK 211 y (Với y là số chỉ nhóm TSCĐ hữu hình)
Cuối tháng máy sẽ tự động ghi vào, sổ Tổng hợp TK, sổ Cái của TK 211, 213, 2141, 214, 1361, 136.
Trong tháng 11/2004, theo quyết định số 03 TCT/QLKT ngày 22/11/2005 của Giám đốc công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng 01 chiếc xe tải Huyndai 1,25 tấn được điều chuyển đến công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng.
Căn cứ vào Quyết định điều động số 03 TCT/QLKT (20/11/05), biên bản giao nhận TSCĐ số 53 ngày 28/11/2005 trong đó có các thông tin về chiếc xe này như sau: Nguyên giá: 152.431.200đ. Nguồn vốn: Tự có, giá trị hao mòn: 25.405.200đ. GTCL trên sổ sách 127.026.000đ. Kế toán nhập liệu 2 lần trên chứng từ kết chuyển . Đồng thời kế toán ghi đơn Có TK 009 với số tiền là 24.405.200 trên sổ kế toán thủ công.
Cuối tháng máy sẽ tự động ghi Nhật ký chung, sổ Tổng hợp và sổ Cái TK 211, 213, 2141, 1361.
*Kế toán khấu hao TSCĐ ở Công ty
Từ 31/12/2004 trở về trước việc trích khấu hao TSCĐ ở Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng được thực hiện theo quyết định 166/BTC ban hành ngày 30/12/1999 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Toàn bộ TSCĐ dùng vào sản xuất kinh doanh được Tổng công ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng. TSCĐ thuộc loại TSCĐ phúc lợi hoặc TSCĐ chưa dùng hoặc TSCĐ đã khấu hao hết mà vẫn còn sử dụng đều không được tính khấu hao. Số năm sử dụng của từng loại TSCĐ được xác định bằng số năm sử dụng tối thiểu căn cứ theo Khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ trong quyết định 166, rồi từ đó tính ra mức khấu hao trung bình năm, trung bình tháng, Công
Mức trích KH trung bình năm =
Mức trích KH trung bình tháng =
Đối với TSCĐ được hình thành từ vốn vay thì số năm sử dụng được tính bằng thời gian vay vốn, khi khế ước vay hết hạn công ty phải thu hồi đủ vốn đầu tư cho TSCĐ đó.
Việc áp dụng máy vi tính vào kế toán TSCĐ hữu hình ở Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng mới chỉ dừng ở kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình, chưa có phần mềm giúp tính toán và phân bổ khấu hao TSCĐ. Nên nhân viên kế toán khấu hao TSCĐ ở công ty phải thực hiện kế toán khấu hao TSCĐ hữu hình bằng chương trình Microsoft Excel.
Theo quyết định 166/BTC, nếu có TSCĐ tăng hoặc giảm trong tháng thì tháng sau mới trích hoặc thôi trích khấu hao. Vì vậy vào đầu mỗi tháng, căn cứ vào tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình tháng trước và TSCĐ hữu hình hiện có của Công ty, phòng Tài chính kế toán lập bảng kê trích và phân bổ khấu hao hàng tháng
Trên bảng tính trích và phân bổ khấu hao này, kế toán tính và phân bổ khấu hao:
- Chi tiết cho từng TSCĐ hữu hình tăng cần trích KH. - Chi tiết cho từng TSCĐ hữu hình giảm thôi trích KH. - Cho tổng TSCĐ hữu hình tăng cần trích KH.
- Cho tổng TSCĐ hữu hình giảm thôi trích KH.
Còn đối với khấu hao của toàn bộ TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp, trước hết kế toán xác định tổng số khấu hao phải trích tháng này bằng công thức:
Nguyên giá Số năm sử dụng
Mức KH trung bình năm của TSCĐ 12
KH phải = KH đã trích + KH tăng - KH giảm
trích tháng này tháng trước tháng này tháng này
Rồi tiến hành phân bổ vào các TK chi phí như bình thường. Cụ thể là: - TK 62741: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất vỏ bao PK XMHP
- TK 62742: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất vỏ bao KPK XM Hà Tiên
- TK 62743: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất PK XM Bỉm Sơn 1
- TK 62744: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất các loại vỏ bao khác
- TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng.
- TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp. Cuối tháng, dựa vào số liệu dòng tổng cộng TSCĐ tháng .../03 trên Bảng kê trích và phân bổ khấu hao hàng tháng, kế toán mở loại chứng từ Kết chuyển nhập dữ liệu và nhập các bút toán trích khấu hao của TSCĐ hữu hình vào chi phí SXKD. Đồng thời kế toán sẽ ghi đơn Nợ TK 009 số khấu hao đã trích tháng này trên sổ kế toán thủ công.
Máy sẽ tự động ghi vào Nhật ký chung, sổ Tổng hợp TK và sổ cái TK 2141, 214.
Việc tính và phân bổ khấu hao TSCĐ hữu hình tháng 12/2005 tại Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng được thực hiện như sau:
Dựa vào mức trích khấu hao tổng cộng TSCĐ hữu hình tháng 11/2005 và tình hình phát sinh tăng và giảm TSCĐ hữu hình trong tháng 11/2005 (số liệu lấy từ bảng tổng hợp TSCĐ tăng, bảng tổng hợp TSCĐ giảm), kế toán Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng ghi vào Bảng tính khấu hao TSCĐ hàng tháng phần tháng 12/2005
Căn cứ dòng tổng cộng TSCĐ 12/05, cuối tháng kế toán mở loại chứng từ kết chuyển và nhập liệu vào máy vi tính. Phần mềm kế toán hiện nay của Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng chỉ cho phép nhập liệu trên loại chứng từ kết chuyện loại bút toán 1 Nợ 1 Có. Vì thế, muốn trích khấu hao vào các TK chi phí kế toán phải nhập liệu nhiều lần loại chứng từ Kết chuyển.
Lần 1 - trích KH TSCĐ hữu hình dùng cho sản xuất vỏ bao KPK XM Hà Tiên 1 nhập liệu như mẫu biểu 10, trước khi ấn nút OK kế toán phải ấn nút Lưu để giữ các dữ liệu trên các ô sáng cho lần nhập liệu tiếp theo.
Các lần nhập liệu tiếp theo, kế toán chỉ cần thay đổi TK Nợ và số KC. Cụ thể là: Lần 2: TK Nợ: 62742, Số KC: 275.251.713 Lần 3: TK Nợ: 62743, Số KC: 307.011.526 Lần 4: TK Nợ: 62744, Số KC: 1.397.422.157 Lần 5: TK Nợ: 6414, Số KC: 72.558.279 Lần 6: TK Nợ: 6424, Số KC: 97.559.286
Đồng thời kế toán ghi đơn Nợ TK 009 số tiền 2.626.200.157
Máy vi tính sẽ tự động ghi Sổ thẻ kế toán chi tiết, sổ Tổng hợp TK và sổ cái TK 2141.