2. Kế toán chi tiết Tài sản cố định của Công ty a Kế toán tổng hợp tăng, giảm Tài sản cố định
BẢNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU CHI TIẾT TK 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình
TK 2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hình 01/12/05 - 31/12/05 Tên TK TK đối ứng TK 2141 Ghi Nợ Ghi Có Số dư đầu kỳ 216.845.255.443 ... CP SXC 627 2.456.082.592 CP khấu hao 6274 476.082.592 SX Vỏ bao KPK 62741 476.397.196 SX Vỏ bao PK 62742 275.252.713 SX Vỏ bao khác 62743 307.011.526 SX Chung 62744 1.397.422.157 CP bán hàng 641 72.558.278 CP K/H TSCĐ 6414 72.558.278 CP QLDN 642 97.559.287 CP K/H TSCĐ 6424 97.559.287 Cộng PS 2.626.200.157 Số dư cuối kỳ 219.471.455.600 Ngày 04 tháng 01 năm 2006
SỔ CÁI TK 2141
Hao mòn TSCĐ hữu hình Năm 2005
Số dư đầu năm
Nợ Có 199.247.561.925 Ghi Nợ TK 214 Ghi có các TK Tháng 1 ... Tháng 11 Tháng 12 Cộng ... Cộng SPS Nợ Tổng SPS Có 2.626.200.157 SD cuối tháng Nợ SD cuối tháng Có 219.471.455.600 Ngày 04 tháng 01 năm 2005
Người lập Kế toán trưởng
* Kế toán sửa chữa TSCĐ
Với sản lượng sản phẩm lớn và không ngừng tăng lên, Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng đã và đang khai thác cao độ công suất của máy móc thiết bị, phương tiện vận tải .... vì vậy các tài sản này có thể bị hao mòn, hư hỏng, giảm khả năng sản xuất. Để duy trì khả năng hoạt động bình thường của TSCĐ, đáp ứng yêu cầu phục vụ SXKD, Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng giao việc sửa chữa thường xuyên (sửa chữa nhỏ) TSCĐ cho phân xưởng cơ điện thực hiện, còn việc sửa chữa lớn TSCĐ thì giao thầu cho đơn vị bên ngoài Công ty thực hiện.
Công việc sửa chữa thường xuyên bao gồm những việc như: Bảo dưỡng, thay thế các phụ tùng, lau chùi, tra dầu mỡ ... Các chi phí liên quan đến sửa chữa thường xuyên thường là các khoản chi phí ít và được kế toán Công ty tập hợp trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh trong tháng của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa.
Nếu chi phí phát sinh bằng tiền thì kế toán sẽ mở loại chứng từ Chi tiền để nhập liệu. Còn nếu chi phí phát sinh không phải là chi tiền thì kế toán sẽ mở loại chứng từ Kết chuyển để nhập liệu. Trong cả hai trường hợp TK Nợ được nhập là 6273 hoặc 6413 hoặc 6423 tuỳ tài sản sửa chữa thuộc bộ phận nào: bộ phận sản xuất hay bán hàng hay quản lý doanh nghiệp.
Chẳng hạn như: Căn cứ Phiếu chi số PC6 48 ngày 08/10/2005 chi cho Hoàng Đức Văn phòng tổ chức lao động số tiền 2.835.000đ để thanh toán việc bảo dưỡng và sửa chữa máy Photocopy Canon, kế toán nhập liệu trên chứng từ Chi tiền trong đó TK Nợ là 6427, TK Có là 1111, Số tiền là 2.835.000đ.
2/ Sửa chữa lớn TSCĐ
Đầu mỗi năm, căn cứ đề nghị của bộ phận sử dụng tài sản và của phòng kỹ thuật cơ điện, Công ty sẽ lên kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình. Khi cần sửa chữa lớn, Công ty sẽ thuê một đơn vị bên ngoài thực hiện. Tất cả các chi phí phát sinh được tập hợp trên TK 2413 mở chi tiết cho từng TSCĐ hữu hình được sửa chữa lớn. Kế toán sẽ nhập liệu trên chứng từ Chi tiền nếu là chi phí bằng tiền, còn nếu không kế toán sẽ mở loại chứng từ Kết chuyển.
Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng không áp dụng việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình. TSCĐ hữu hình sửa chữa lớn hoàn thành vào tháng nào thì chi phí sửa chữa lớn tập hợp được sẽ tính trực tiếp vào chi phí SXKD của tháng đó. Kế toán sẽ nhập liệu trên loại chứng từ
Kết chuyển với TK Nợ là 6273 hoặc 6413 hoặc 6423 và TK Có là 2413 trên loại chứng từ Kết chuyển.
Chẳng hạn: Theo kế hoạch sửa chữa TSCĐ năm 2005, tháng 08/2005 Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng giao cho Công ty cổ phần xây dựng số 3 sửa chữa cải tạo Kho sản phẩm. Công việc sửa chữa được tiến hành từ ngày 28/08/2005. Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng ứng trước cho Công ty cổ phần xây dựng số 3:70.000.000 đồng. Ngày 16/11/2005 công trình hoàn thành bàn giao cho Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng với giá trị quyết toán là 184.125.700đ. Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng đã chuyển khoản thanh toán hết cho Công ty cổ phần xây dựng số 3.
Theo sổ kế toán tháng 11 năm 2005, căn cứ Biên bản bàn giao ngày 16/11/2005, Quyết toán công trình và Giấy báo nợ số 1087 ngày 17/11/2005 của ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn thông báo việc trả cho Công ty cổ phần xây dựng số 3 số tiền 114.125.700đ, ngày 17/11/2005 kế toán mở loại chứng từ Chi tiền nhập liệu. Rồi tiếp tục nhập liệu loại chứng từ Kết chuyển để kết chuyển chi phí sửa chữa lớn Kho sản phẩm vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Cuối tháng máy sẽ tự động ghi vào bảng tổng hợp số liệu chi tiết, sổ Tổng hợp TK và sổ cái TK 2413.