Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 26 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
26
Dung lượng
44,66 KB
Nội dung
THỰCTRẠNGKẾTOÁNTSCĐTẠICÔNGTYCỔPHẦNBAOBÌXIMĂNGHẢIPHÒNG I.THỰC TRẠNGKẾTOÁNTSCĐTẠICÔNGTYCỔPHẦNBAOBÌXIMĂNGHẢI PHÒNG. 1. Đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ của công ty. KếtoánTSCĐ là yếu tố quan trọng trong qúa trình hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và của CôngtycổphầnbaobìximăngHảiPhòng nói riêng. KếtoánTSCĐtạiCôngtycổphầnbaobìximăngHảiPhòng được thực hiện trên cơ sở các chứng từ hợp lý, hợp lệ và tuân thủ chế độ kếtoán hiện hành. Côngty đã ứng dụng phần mềm tin học vào công tác kếtoánTSCĐ một cách hiệu quả, giúp xử lý thông tin kếtoán về TSCĐ được nhanh chóng, thuận tiện và chính xác phù hợp với mục tiêu hiện đại hoá sản xuất kinh doanh của Côngty 2. Kếtoán chi tiết Tài sản cố định của Côngty a. Kếtoán tổng hợp tăng, giảm Tài sản cố định * Kếtoán tổng hợp tăng TSCĐ Từ khi chuyển sang hạch toán kinh doanh độc lập (năm 2004), việc đầu tư tăng thêm TSCĐ ở CôngtycổphầnbaobìximăngHảiPhòng hầu hết được thực hiện bằng nguồn vốn tự có và nguồn vốn vay ngân hàng. Các trường hợp tăng TSCĐ ở CôngtycổphầnbaobìximăngHảiPhòng chủ yếu do mua sắm và do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao. 1/ TSCĐ tăng do mua sắm Căn cứ vào các chứng từ mua TSCĐ (hoá đơn mua hàng, phiếu chi .), biên bản giao nhận TSCĐ và các tài liệu kỹ thuật, kếtoán xác định nguyên giá TSCĐ rồi nhập số liệu trên loại chứng từ Chi tiền với thông tin về tài khoản như sau: - TK Nợ: 2113 hoặc 2114, 2115 . tuỳ TSCĐ hữu hình mua về thuộc nhóm nào, là máy móc thiết bị động lực hay móc móc thiết bịcông tác . - TK Có: Nhập số liệu của TK đối ứng (ở cấp chi tiết nhất có thể có được). Sau khi nhập hết dữ liệu kếtoán nhấn nút OK để kết thúc. Nếu mua TSCĐ hữu hình bằng nguồn vốn đầu tư XDCB, quỹ đầu tư phát triển, quỹ phúc lợi (hình thành TSCĐ phục vụ kinh doanh), thì kếtoán sẽ tiếp tục nhập liệu ở loại chứng từ kết chuyển với thông tin về tài khoản là: - TK Nợ: 414 - Nếu mua tài sản bằng quỹ đầu tư phát triển. 441 - Nếu mua bằng nguồn vốn đầu tư XDCB. 4312 - Nếu mua TSCĐ bằng quỹ phúc lợi để phục vụ SXKD. - TK Có: 411 Nếu mua TSCĐ hữu hình bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản thì thay vì nhập liệu trên chứng từ kết chuyển kếtoán sẽ ghi đơn Có TK 009 trên sổ kếtoán thủ công. Khi nhập liệu kết thúc, phần mềm kếtoán sẽ tạo bản ghi mới cho nghiệp vụ vừa nhập liệu. Đây là cơ sở dữ liệu để đến cuối tháng sau khi chọn lệnh Khoá sổ tổng hợp, máy sẽ tự động ghi vào các sổ: Nhật ký chung, Sổ tổng hợp TK, sổ cái TK của TK 211, TK 212, TK 213 và các TK liên quan. Có thể xem hoặc in các sổ này ra giấy bằng cách chọn cột Báo cáo, rồi chọn loại sổ cần xem, in. Trên màn hình xem, in báo cáo kếtoáncó thể nhấn vào nút "Chi tiết" để xem thông tin chi tiết các phát sinh đã được ghi vào sổ trong phạm vi thời gian được lựa chọn. Trích số liệu tháng 11 năm 2005 có: Ngày 30/11/2005, Côngty mua mới 01 máy tạo sợi Rumani 3610, nguyên giá của máy tạo sợi này được xác định là 86.074.560đ, Côngty đã thanh toán ngay bằng tiền mặt. Căn cứ hồ sơ TSCĐ (gồm quyết định tăng TSCĐ số 89 của CôngtycổphầnbaobìximăngHải Phòng, báo giá của côngty XNK Thái Bình Dương; hợp đồng mua bán số 125 ngày 17/11/2005, phiếu báo hành; hoá đơn GTGT số 001822 ngày 30/11/2005. Biên bản bàn giao thiết bị số 125 BG/TBD, phiếu chi số PC8 22), kếtoán mở loại chứng từ Chi tiền và tiến hành nhập liệu như trong mẫu biểu 1. Kết thúc nhấn nút OK. Cuối tháng, kếtoán chọn trên thanh thực đơn lệnh Khoá sổ Tổng hợp. Máy vi tính sẽ tự động xử lý dữ liệu và chuyển dữ liệu ghi vào Nhật ký chung, Sổ Tổng hợp TK tháng 11/2005 rồi vào Sổ cái của TK 211 và TK 1111. SỔ CÁI TK 1111 Năm 2005 Số dư đầu năm Nợ Có 604.307.539 Ghi Nợ TK 214 Ghi có các TK Tháng 1 . Tháng 11 Tháng 12 Cộng TK 333 514.286 TK 711 25.714 . Cộng SPS Nợ 540.000 Tổng SPS Có 86.074.560 SD cuối tháng Nợ 492.207.398 SD cuối tháng Có Ngày 03 tháng 12 năm 2005 Người lập Kếtoán trưởng Mẫu biểu 1: Số chứng từ PC8 22 Người nhận tiền Thịnh Ng yà 30/11/2005 Đơn vị Phòng vật tư Tety Mã số 01 Nội dung chi Mua máy tạo sợi Rumani 3610 của Cty Thái Bình Dương TSCĐ, Vtư, HH Máy tạo sợi Rumani 3610 Mã số 21144906 Loại tiền VNĐ TK Nợ 2114 Tỷ giá 2/ Tăng TSCĐ do XDCB hoàn thành bàn giao theo phương thức giao thầu. TạiCôngtycổphầnbaobìximăngHải Phòng, TSCĐ tăng do XDCB hoàn thành bàn giao đều theo phương thức giao thầu cho các đơn vị xây dựng bên ngoài Côngtythực hiện. Các chi phí phát sinh trong quá trình xây dựng được tập hợp bên Nợ TK 241 (2412) - XDCB dở dang mở chi tiết theo từng công trình. Kếtoán chỉ nghi nhận chi phí khi có căn cứ chắc chắn chẳng hạn như Hợp đồng xây dựng, Bảng tính khối lượng hoàn thành, Hồ sơ hoàn công vv . TạiCôngtycổphầnbaobìximăngHảiPhòng hầu hết các công trình xây dựng chỉ được quyết toán sau khi bàn giao khoản 4,5 tháng. Mặt khác quyết toàncông trình thực tế thường lớn hơn hoặc bằng 80% giá trị dự toán, vì thế để hạch toán thuận tiện và chính xác, tổng số tiền CôngtybaobìximăngHảiPhòng trả cho nhà thầu cho đến thời điểm nghiệm thu và bàn giao công trình không vượt quá 80% giá trị dự toán. Đồng thời khi công trình được bàn giao kếtoán ghi nhận ngay là TSCĐ hữu hình tăng thêm, kếtoán sẽ kết chuyển một lượng giá trị bằng 80% dự toán từ bên Có TK 2412 (chi tiết từng công trình) Sang bên Nợ TK 2111, 2112 để ghi nhận nguyên giá của TSCĐ hữu hình tăng thêm do XDCB hoàn thành bàn giao. Phần chênh lệch giữa nguyên giá được ghi nhận lớn hơn số tiền đã trả cho nhà thầu sẽ được kếtoán coi là khoản phải trả cho người bán và hạch toán. Nợ TK 2412 (chi tiết từng công trình) Có TK 331 (chi tiết theo từng nhà thầu) Đến khi quyết toán, xác định được giá trị chênh lệch do số quyết toán lớn hơn 80% dự toán. Kếtoán tiến hành thanh toán ngay cho nhà thầu xây dựng số tiền chênh lệch này và thanh toán nốt số tiề còn nợ. Đồng thời kếtoán ghi tăng nguyên giá của công trình xây dựng trên sổ cái TK 211: Nợ TK 2111, TK 2112: giá trị chênh lệch (do quyết toán lớn hơn 80% dự toán) Có TK 111, TK 111: giá trị chênh lệch Với cách hạch toán như vậy thì những công việc cụ thể mà kếtoán làm để hạch toán tăng TSCĐ hữu hình khi XDCB hoàn thành bàn giao là: a- Nhập liệu vào chứng từ Chi tiền để phản ánh số tiền trả cho nhà thầu ở thời điểm bàn giao công trình. b- Nhập liệu vào loại chứng từ Kết chuyển để - Ghi nhận số tiền còn nợ nhà thầu. - Ghi nhận TSCĐ hữu hình tăng do XDCB hoàn thành bàn giao. - Kết chuyển nguồn vốn (tuỳ thuộc côngty đã sử dụng Nguồn vốn đầu tư XDCB hay Quỹ đầu tư phát triển hay Quỹ phúc lợi để xây dựng) Cuối tháng, máy sẽ chuyển các dữ liệu vào các sổ Nhật ký chung, sổ Tổng hợp TK, sổ cái của các TK 211, 2412, 241, 331, 111, 112, 411, 441, . Trích số liệu năm 2005 có Ngày 18/7/2005 CôngtycổphầnbaobìximăngHảiPhòng ký hợp đồng xây dựng số 106 với Côngtycổphần xây dựng số 3 về việc xây dựng nhà kho thành phẩm mới (sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB). Dự toáncông trình được hai bên chấp nhận là 710.000.000đ. Ngày 03/08/2005 bắt đầu khởi công. Ngày 01/09/2005, CôngtycổphầnbaobìximăngHảiPhòng nghiệm thu giai đoạn 1 của công trình và thanh toán cho nhà thầu 213.000.000đ. Ngày 18/11/2005 xây dựng hoàn thành. Ngày 24/11/2005 công trình được nghiệm thu bàn giao cho CôngtycổphầnbaobìximăngHải Phòng. Côngty thanh toán cho nhà thầu số tiền 305.000.000đ và còn nợ nhà thầu 50.000.000, đến khi quyết toáncông trình sẽ thanh toán tất cả các khoản. Căn cứ Hợp đồng số 106, Hồ sơ hoàn công, Bảng tính khối lượng công việc hoàn thành, Biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình XDCB hoàn thành, các tài liệu khác về công trình nhà kho thành phẩm và căn cứ Giấy báo Nợ của Ngân hàng Nông nghiệp nông thôn số 1142 ngày 25/11/2005, kếtoán tiến hành các công việc sau: - Mở loại chứng từ Chi tiền và nhập các dữ liệu (Mẫu biểu 2) để phản ánh số tiền 305.000.000đ trả cho nhà thầu - Tiếp đó kếtoán nhập liệu 3 lần trên loại chứng từ kết chuyển + Lần 1 để ghi nhận số tiền còn nợ nhà thầu + Lần 2 để ghi nhận nhà kho thành phẩm mới hoàn thành là TSCĐ hữu hình tăng do XDCB hoàn thành bàn giao. + Lần 3 để kết chuyển nguồn vốn ghi giảm nguồn vốn đầu tư XDCB và ghi tăng nguồn vốn kinh doanh. Để khỏi phải lặp lại 3 lần việc nhập liệu cho những ô chung nội dung như ô ngày, tháng, năm. ô chứng từ, ô nhóm KC thì sau khi nhập hết dữ liệu lần 1 trước khi nhấn nút OK để kết thúc thì kếtoán sẽ ấn nút Lưu để lưu lại các dự liệu trên màn hình để dùng cho lần nhập liệu tiếp theo. Cuối tháng, sau khi khoá sổ tổng hợp, máy sẽ chuyển dữ liệu vào sổ Tổng hợp TK, sổ cái của các TK 211, 2412, 331, 1121, 411, 441. Côngty CPBBXM HảiPhòng Số 3 đường Hà Nội - HP BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ BÀN GIAO CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH Hôm nay ngày 24 tháng 11 năm 2005 tạicông trình nhà kho thành phẩm CôngtycổphầnbaobìximăngHải Phòng. Ban nghiệm thu công trình gồm: Bên A: - Ông Nguyễn Đức Nghĩa - phó giám đốc CôngtycổphầnbaobìximăngHảiPhòng - Ông Trần Văn Hùng - Trưởng phòng Kỹ thuật - Ông Nguyễn Minh Quân - Kếtoán trưởng côngty - Ông Hoàng Văn Cường - Giám sát thi công. Bên B: - Ông Nguyễn Văn Mạnh phó giám đốc Côngtycổphần xây dựng số 3 - HP. - Ông Lương Xuân Vinh phụ trách đội thi côngcông trình nhà kho thành phẩm. Sau khi kiểm tra toàn bộ công trình, xem xét báo cáo của đơn vị thi công, ý kiến của giám sát công trình và ý kiến của bên A, ban nghiệm thu kết luận: - Toàn bộ công trình hoàn thành đạt yêu cầu kỹ thuật và đúng thời hạn thi công theo hợp đồng đã ký. - Bên A chính thức nhận bàn giao công trình Nhà kho thành phẩm. Đại diện bên A Đại diện bên B [...]... Phòng ứng trước cho Côngtycổphần xây dựng số 3:70.000.000 đồng Ngày 16/11/2005 công trình hoàn thành bàn giao cho CôngtycổphầnbaobìximăngHảiPhòng với giá trị quyết toán là 184.125.700đ Công tycổphầnbaobìximăngHảiPhòng đã chuyển khoản thanh toán hết cho Côngtycổphần xây dựng số 3 Theo sổ kếtoán tháng 11 năm 2005, căn cứ Biên bản bàn giao ngày 16/11/2005, Quyết toáncông trình và Giấy... và giảm TSCĐ hữu hình trong tháng 11/2005 (số liệu lấy từ bảng tổng hợp TSCĐ tăng, bảng tổng hợp TSCĐ giảm), kếtoán Công tycổphầnbaobìximăngHảiPhòng ghi vào Bảng tính khấu hao TSCĐ hàng tháng phần tháng 12/2005 Căn cứ dòng tổng cộngTSCĐ 12/05, cuối tháng kếtoán mở loại chứng từ kết chuyển và nhập liệu vào máy vi tính Phần mềm kếtoán hiện nay của Công tycổphầnbaobìximăngHảiPhòng chỉ... Kếtoán sẽ nhập liệu trên loại chứng từ Kết chuyển với TK Nợ là 6273 hoặc 6413 hoặc 6423 và TK Có là 2413 trên loại chứng từ Kết chuyển Chẳng hạn: Theo kế hoạch sửa chữa TSCĐ năm 2005, tháng 08/2005 CôngtycổphầnbaobìximăngHảiPhòng giao cho Côngtycổphần xây dựng số 3 sửa chữa cải tạo Kho sản phẩm Công việc sửa chữa được tiến hành từ ngày 28/08/2005 Công tycổphầnbaobìximăngHải Phòng. .. lập biểu *Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ KT trưởng Ở Công tycổphầnbaobìximăngHải Phòng, giảm TSCĐ chủ yếu do thanh lý, nhượng bán và điều chuyển sang các đơn vị thành viên trực thuộc Tổng côngtyximăng Việt Nam 1/ Trường hợp giảm TSCĐ do thanh lý a- Trình tự thanh lý Trước hết bộ phận sử dụng TSCĐ đề nghị thanh lý với phòng Kỹ thuật, phòng Kỹ thuật tiến hành kiểm tra lại TSCĐ và cùng với phòng Tài... 127.026.000đ Kếtoán nhập liệu 2 lần trên chứng từ kết chuyển Đồng thời kếtoán ghi đơn Có TK 009 với số tiền là 24.405.200 trên sổ kếtoán thủ công Cuối tháng máy sẽ tự động ghi Nhật ký chung, sổ Tổng hợp và sổ Cái TK 211, 213, 2141, 1361 *Kế toán khấu hao TSCĐ ở Côngty Từ 31/12/2004 trở về trước việc trích khấu hao TSCĐ ở CôngtycổphầnbaobìximăngHảiPhòng được thực hiện theo quyết định 166/BTC ban hành... tính vào kếtoánTSCĐ hữu hình ở CôngtycổphầnbaobìximăngHảiPhòng mới chỉ dừng ở kếtoán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình, chưa cóphần mềm giúp tính toán và phân bổ khấu hao TSCĐ Nên nhân viên kếtoán khấu hao TSCĐ ở côngty phải thực hiện kếtoán khấu hao TSCĐ hữu hình bằng chương trình Microsoft Excel Theo quyết định 166/BTC, nếu cóTSCĐ tăng hoặc giảm trong tháng thì tháng sau mới trích... trích khấu hao của TSCĐ hữu hình vào chi phí SXKD Đồng thời kếtoán sẽ ghi đơn Nợ TK 009 số khấu hao đã trích tháng này trên sổ kếtoán thủ công Máy sẽ tự động ghi vào Nhật ký chung, sổ Tổng hợp TK và sổ cái TK 2141, 214 Việc tính và phân bổ khấu hao TSCĐ hữu hình tháng 12/2005 tạiCôngtycổphầnbaobìximăngHảiPhòng được thực hiện như sau: Dựa vào mức trích khấu hao tổng cộngTSCĐ hữu hình tháng... trung bình năm, trung bình tháng, Côngthức là: Mức trích KH trung bình năm = Nguyên giá Số năm sử dụng Mức trích KH trung bình tháng = Mức KH trung bình năm của TSCĐ 12 Đối với TSCĐ được hình thành từ vốn vay thì số năm sử dụng được tính bằng thời gian vay vốn, khi khế ước vay hết hạn côngty phải thu hồi đủ vốn đầu tư cho TSCĐ đó Việc áp dụng máy vi tính vào kếtoánTSCĐ hữu hình ở Côngtycổphần bao. .. tycổphầnbaobìximăngHảiPhòng 01 chiếc xe tải Huyndai 1,25 tấn được điều chuyển đến côngtycổphầnbaobìximăngHảiPhòng Căn cứ vào Quyết định điều động số 03 TCT/QLKT (20/11/05), biên bản giao nhận TSCĐ số 53 ngày 28/11/2005 trong đó có các thông tin về chiếc xe này như sau: Nguyên giá: 152.431.200đ Nguồn vốn: Tự có, giá trị hao mòn: 25.405.200đ GTCL trên sổ sách 127.026.000đ Kếtoán nhập... TSCĐ hữu hình được sửa chữa lớn Kếtoán sẽ nhập liệu trên chứng từ Chi tiền nếu là chi phí bằng tiền, còn nếu không kếtoán sẽ mở loại chứng từ Kết chuyển CôngtycổphầnbaobìximăngHảiPhòng không áp dụng việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình sửa chữa lớn hoàn thành vào tháng nào thì chi phí sửa chữa lớn tập hợp được sẽ tính trực tiếp vào chi phí SXKD của tháng đó Kế . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ XI MĂNG HẢI PHÒNG I.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ XI MĂNG HẢI PHÒNG. 1 của Giám đốc công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng 01 chiếc xe tải Huyndai 1,25 tấn được điều chuyển đến công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng. Căn