THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY

1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY 2.1.ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY 2.1.1. Tình hình trang bị và quản lý TSCĐHH tại Công ty TSCĐHH tại Công ty cổ phần Công trình Đường thủy chủ yếu là máy móc thiết bị phục vụ thi công và phương tiện vận tải truyền dẫn. Máy móc thiết bị thường xuyên chiếm khoảng 35%-45%, phương tiện vận tải, vật truyền dẫn chiếm khoảng 30% trong cơ cấu TSCĐHH tại Công ty. Ngoài ra còn có nhà cửa, vật kiến trúc và các thiết bị dụng cụ quản lý. Máy móc thiết bị là nhóm TSCĐHH quan trọng nhất của Công ty, máy móc thiết bị gồm có: - Thiết bị thi công nền như: máy ủi, máy xúc, máy đầm đất… - Thiết bị thi công cầu như: dàn búa đóng cọc, máy cắt uốn thép, búa khoan cọc nhồi, đầm dùi, đầm cóc,… - Máy xây dựng: cần cẩu, trạm trộn bê tông, máy trộn bê tông, máy bơm nước, … - Máy làm đá như: máy nén khí, máy khoan đá Phương tiện vận tải, vật truyền dẫn có sà lan, tàu kéo các loại, ô tô vận chuyển bê tông,… Công ty chỉ có TSCĐ, không có TSCĐ thuê tài chính, không theo dõi TSCĐ vô hình. Công ty cổ phần Công trình Đường thủy là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, TSCĐHH trong Công ty là cơ sở vật chất kỹ thuật chủ yếu và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số vốn của Công ty. Nó đóng vai trò quan trọng trong việc phục vụ sản xuất kinh doanh, nâng cao năng suất lao động. Vì vậy, vấn đề quản lý TSCĐHH luôn đóng vai trò quan trọng trong việc bảo toàn nguồn vốn cũng như nâng cao hiệu quả trong sản xuất kinh doanh. Trong việc quản lý TSCĐHH, Công ty có những quy định sau: 1 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp • Mỗi TSCĐHH đều được lập một bộ hồ sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật do phòng vật tư thiết bị quản lý và hồ sơ kế toán do phòng kế toán quản lý. Hồ sơ kế toán của một TSCĐHH là toàn bộ các chứng từ có liên quan đến TSCĐHH bắt đầu từ khi đưa TSCĐHH vào sử dụng cho đến khi thanh lý, nhượng bán,….TSCĐHH phải được bảo quản trong kho hoặc ở khu vực riêng của Công ty. TSCĐHH đưa đi hoạt động phải có lệnh điều động bằng văn bản của người có thẩm quyền. Các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐHH phải được sự đồng ý của cấp trên và phải được tiến hành đúng theo quy định. • Định kỳ phải tiến hành kiểm kê TSCĐHH. TSCĐHH sử dụng ở khối văn phòng Công ty được kiểm kê mỗi năm một lần vào cuối năm. TSCĐHH sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh được kiểm kê định kỳ 6 tháng một lần. Khi kiểm kê, Giám đốc Công ty thành lập Hội đồng kiểm kê. Các thành viên trong Hội đồng phải có đại diện phòng vật tư thiết bị, phòng kế toán, bộ phận sử dụng TSCĐHH. Ban kiểm kê sẽ thực hiện kiểm kê bằng các phương pháp cân, đo, đong, đếm…, kiểm kê trực tiếp từng đối tượng để xác định số lượng TSCĐHH thừa, thiếu hoặc TSCĐHH bị mất mát, thiếu hụt và tình trạng kỳ thuật để kiến nghị Công ty xử lý. Khi kết thúc kiểm kê phải lập biên bản kiểm kê có chữ ký của các thành viên kiểm kê. • Công ty chỉ được thực hiện đánh giá lại TSCĐHH trong các trường hợp sau: + Đánh giá lại tài sản theo quy định của Nhà nước + Dùng tài sản để góp vốn liên doanh + Chuyển đổi sở hữu hoặc bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Giám đốc Công ty thành lập Hội đồng đánh giá lại, gồm có: Giám đốc, kế toán trưởng, kế toán TSCĐ, phó giám đốc kỹ thuật, phó giám đốc kinh doanh, trưởng phòng vật tư thiết bị hoặc thuê chuyên gia đánh giá lại. Sau khi đánh giá lại phải lập biên bản đánh giá lại và đây là căn cứ ghi sổ. Các nghiệp vụ liên quan đến việc đầu tư, mua sắm hay thanh lý, nhượng bán TSCĐHH phải lập tờ trình lên Tổng công ty hoặc Giám đốc Công ty phê duyệt. 2.1.2. Phân loại TSCĐHH tại Công ty cổ phần Công trình Đường thủy 2 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TSCĐHH của Công ty cổ phần Công trình Đường thủy có quy mô khá lớn trong tổng số vốn của Công ty, sự biến động diễn ra khá thường xuyên và đa dạng. Để thấy được sự thay đổi của TSCĐHH trong Công ty, chúng ta có thể xem các chỉ tiêu về TSCĐHH trong hai năm 2006, 2007 như sau: Biểu số 2.1: Tình hình TSCĐHH tại Công ty cổ phần Công trình Đường thủy Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Số dư đầu kỳ 28.426.763.688 32.605.924.258 Số tăng trong kỳ 4.613.179.570 2.898.392.647 Số giảm trong kỳ 44.019.000 1.910.331.220 Số dư cuối kỳ 32.605.924.258 33.593.935.685 (Trích Thuyết minh Báo cáo tài chính năm 2006, 2007) Để thuận tiện cho việc quản lý TSCĐHH, Công ty cổ phần Công trình Đường thủy tiến hành phân loại TSCĐHH theo 2 tiêu thức: theo nguồn hình thành và theo đặc trưng kỹ thuật. 2.1.2.1.Phân loại TSCĐHH theo nguồn hình thành Theo cách phân loại này, TSCĐHH của Công ty được hình thành từ nguồn vốn do Ngân sách Nhà nước, nguồn vốn tự bổ sung và nguồn vốn vay Biểu số 2.2: Phân loại TSCĐHH theo nguồn hình thành Chỉ tiêu Nguyên giá Hao mòn Giá trị còn lại Nguồn vốn NSNN 8.466.054.825 5.329.806 3.136.215.019 Nguồn vốn tự bổ sung 14.193.858.349 7.914.504.921 6.279.353.421 Nguồn vốn vay 10.934.012.511 6.937.372.676 3.996.639.835 Tổng 33.593.925.685 19.181.717.403 14.412.208.282 (Trích Thuyết minh Báo cáo tài chính năm 2007) Để quản lý TSCĐHH theo nguồn hình thành bằng phần mềm FAST ACCOUNTING, Công ty đang mã hóa như sau: N1: Nguồn vốn tự có N2: Nguồn vốn vay N3: Nguồn vốn Ngân sách Nhà nước 2.1.2.2. Phân loại TSCĐHH theo đặc trưng kỹ thuật Công ty không đánh giá TSCĐ vô hình mà chỉ đánh giá TSCĐHH. TSCĐHH của Công ty được chia thành các loại như sau: Biểu số 2.3: Phân loại TSCĐHH theo đặc trưng kỹ thuật 3 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chỉ tiêu Nguyên giá Hao mòn Giá trị còn lại 1. Nhà cửa, vật kiến trúc 6.601.270.707 4.225.417.736 2.375.852.971 2. Máy móc, thiết bị 14.882.543.391 8.024.182.586 6.858.360.805 3.Phương tiện vận tải, truyền dẫn 8.785.114.014 5.351.103.284 3.434.010.730 4.Thiết bị, dụng cụ quản lý 1.511.928.978 1.023.402.290 488.526.688 5. Cây lâu năm, súc vật làm việc - - - 6.TSCĐ khác 1.813.068.595 557.611.507 1.255.457.088 Tổng 33.593.925.685 19.181.717.403 14.412.208.282 (Trích Thuyết minh Báo cáo tài chính năm 2007) Để quản lý TSCĐHH theo đặc trưng kỹ thuật bằng phần mềm FAST ACCOUNTING, Công ty đã mã hóa các loại tài sản: L01: Nhà cửa, vật kiến trúc L02: Máy móc thiết bị L03: Phương tiện vận tải, vật truyền dẫn L04: Thiết bị, dụng cụ quản lý L05: TSCĐHH khác 2.1.3. Đánh giá TSCĐHH tại Công ty cổ phần Công trình Đường thủy 2.1.3.1. Xác định nguyên giá TSCĐHH TSCĐHH của Công ty được hình thành chủ yếu do mua sắm từ bên ngoài. Tại thời điểm ban đầu ghi nhận TSCĐHH, Công ty xác định nguyên giá (NG) TSCĐHH theo đúng nguyên tắc giá gốc tức là bao gồm toàn bộ chi phí để có được TSCĐHH sẵn sàng đưa vào sử dụng: NG = Giá mua + Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử - Các khoản chiết khấu Với những TSCĐHH mua về phục vụ sản xuất kinh doanh, giá mua không bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) Với những TSCĐHH mua về phục vụ cho hoạt động phúc lợi, giá mua là giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT. Trích dẫn: Ngày 15/08/2007 Công ty mua Cần cẩu D303.85M Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐHH và Hóa đơn mua Cần cẩu, giá mua chưa có thuế GTGT là: 457.142.850 4 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Căn cứ vào Hóa đơn vận chuyển, lắp đặt thì chi phí vận chuyển, lắp đặt (chưa có thuế GTGT) là 2.734.000 Nguyên giá Cần cẩu = 457.142.850 + 2.734.000 = 459.876.850 2.1.3.2. Xác định giá trị TSCĐHH trong quá trình nắm giữ sử dụng Trong quá trình nắm giữ sử dụng, TSCĐHH bị hao mòn dần, đồng thời TSCĐHH cũng có thể được nâng cấp sửa chữa nên Công ty đã phản ánh quy mô, năng lực của TSCĐHH thông qua các chỉ tiêu: nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế và giá trị còn lại. • Nguyên giá TSCĐHH theo dõi trên sổ kế toán theo giá trị ghi nhận ban đầu và những chi phí nâng cấp TSCĐHH đủ điều kiện ghi tăng nguyên giá. Trích dẫn: Trong tháng 10/2007 Công ty thuê ngoài sửa chữa nâng cấp xe Nissal Patrol 29H6050, tổng chi phí (không bao gồm VAT) là: 37.035.000 Giám đốc quyết định ghi tăng nguyên giá Nguyên giá tại thời điểm ghi nhận ban đầu của xe Nissal Patrol là 200.000.000 Nguyên giá sau khi nâng cấp là 237.035.000 • Giá trị hao mòn lũy kế được cộng dồn trên sổ kế toán hao mòn TSCĐHH từ khi bắt đầu trích khấu hao TSCĐHH đến khi thôi không trích (do nhượng bán, thanh lý hay hết thời gian sử dụng…) • Giá trị hao mòn và giá trị còn lại được Công ty xác định theo QĐ206/2003/QĐ-BTC và TT 33/2005/TT-BTC Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn lũy kế Trích dẫn: Theo số liệu BCĐKT ngày 31/12/2007, ta có: NG TSCĐ: 33.593.925.685 Giá trị hao mòn lũy kế: 19.181.717.403 Giá trị còn lại của TSCĐ: 14.412.208.282 Tuy nhiên mỗi năm Công ty đều có quyết định kiểm kê, đánh giá lại TSCĐHH. Khi đó phòng kỹ thuật phối hợp với các phòng ban chức năng có liên quan tổ chức kiểm kê đánh giá lại để xác định giá trị thực tế TSCĐHH hiện có của Công ty tại thời 5 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp điểm kiểm kê đánh giá. Tại Công ty cổ phần Công trình Đường thủy, khi đánh giá lại TSCĐHH đã xác định năng lực TSCĐHH tại thời điểm đánh giá lại theo tỷ lệ phần trăm năng lực còn lại so với TSCĐHH còn mới. Khi đó, giá trị còn lại của TSCĐHH được xác định theo công thức: Giá trị còn lại TSCĐHH khi đánh giá lại = Tỷ lệ phần trăm năng lực còn lại của TSCĐHH * Nguyên giá TSCĐHH Trích dẫn: Theo số liệu kiểm kê tháng 12/2007, máy nén khí TQ với các số liệu: Nguyên giá: 14.000.000 Tỷ lệ phần trăm năng lực còn lại: 60% Công ty xác định Giá trị còn lại của máy = 60% * 14.000.000 = 8.400.000 Tại Công ty, việc đánh giá theo giá trị còn lại qua kiểm kê TSCĐHH chỉ để sử dụng không để xem xét, đánh giá công tác quản lý và sử dụng TSCĐHH. Nói cách khác là không dùng để ghi sổ kế toán mà chỉ được thể hiện trên báo cáo chi tiết kiểm kê TSCĐHH. Trong trích dẫn nêu trên, tại thời điểm 31/12/2007, giá trị còn lại của máy nén khí trên sổ kế toán là 6.708.350 (máy nén khí TQ mua từ 28/10/2003 có thời gian sử dụng là 8 năm, khấu hao đường thẳng). Như vậy, thực tế so sánh với sổ sách kế toán chênh lệch tới 1.691.650, điều này ảnh hưởng đến việc phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ so với mức độ hao mòn thực tế, đến giá trị thực tế so với giá trị ghi sổ và nguồn vốn cố định trong quá trình sản xuất. 2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY 2.2.1. Tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐHH ở Công ty cổ phần Công trình Đường thủy Sự đa dạng, phong phú về TSCĐHH ở Công ty cổ phần Công trình Đường thủy và yêu cầu cần có sự quản lý chặt chẽ về tình hình biến động của TSCĐHH để Công ty có cơ cấu bố trí TSCĐHH phục vụ sản xuất kinh doanh được kịp thời có hiệu quả. Do đó, tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐHH được Công ty chú trọng, quan tâm. TSCĐHH của Công ty được hạch toán chi tiết ở phòng kế toán và từng xí nghiệp, chi nhánh sử dụng TSCĐHH. 6 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2.1.1. Đối tượng ghi TSCĐHH Đối tượng ghi TSCĐHH là kết cấu hoàn chỉnh với tất cả các vật lắp và phụ tùng kèm theo; hoặc là những vật thể riêng biệt về mặt kết cấu để thực hiện một số chức năng độc lập nhất định hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản liên kết với nhau mà thiếu bộ phận nào thì cả hệ thống không hoạt động được. Để tiện lợi cho việc theo dõi đối tượng ghi TSCĐHH, Công ty quy định cho mỗi đối tượng ghi TSCĐHH một số hiệu riêng theo nguyên tắc nhất định, để đảm bảo sử dụng thống nhất trong phạm vi toàn Công ty trong suốt thời gian bảo quản sử dụng TSCĐHH và đặc biệt là phải mã hóa đối tượng ghi TSCĐHH thì mới quản lý TSCĐHH bằng kế toán máy. Số hiệu TSCĐHH ở Công ty là một tập hợp số và chữ sắp xếp theo trật tự và nguyên tắc nhất định để chỉ loại, nhóm TSCĐHH. Công ty dùng TK cấp 2 được quy định trong hệ thống TK kế toán để chỉ loại TSCĐHH, tiếp theo đó là dãy số nhất định để đánh số hiệu nhóm, đơn vị sử dụng và từng đối tượng ghi TSCĐHH Cụ thể như sau: Biểu số 2.4: Số hiệu TSCĐHH tại Công ty cổ phần Công trình Đường thủy Tên TSCĐHH Số hiệu - Nhà cửa, vật kiến trúc H1 Nhà cửa H101XY Vật kiến trúc H102XY - Máy móc, thiết bị H2 Máy động lực H20AXY Máy thi công nền H21AXY Máy thi công cầu H22AXY Máy xây dựng H23AXY Máy làm đá H24AXY Máy thí nghiệm H25AXY 7 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Phương tiện vận tải, vật truyền dẫn H3 Phương tiện vận tải H30AXY Vật truyền dẫn H31AXY - Thiết bị quản lý H40AXY Trong đó: A: Có 1 chữ số chỉ tên đối tượng ghi TSCĐHH X: Có 2 chữ số (hoặc chữ cái) chỉ đơn vị sử dụng Y: Có 2 chữ số chỉ thứ tự của đối tượng ghi TSCĐHH Trích dẫn: Máy nén khí TQ ở xí nghiệp 18: H2411801 Búa khoan cọc nhồi xí nghiệp TCCG: H221TC03 Đồng thời để quản lý đối tượng TSCĐHH theo bộ phận sử dụng, kế toán TSCĐ còn thiết lập danh mục “Bộ phận sử dụng” Biểu số 2.5: Danh mục bộ phận sử dụng TSCĐHH Mã bộ phận Tên bộ phận 01 CN CT10 CT12 CT18 CT20 CT4 CT6 CT75 TCCG Văn phòng Công ty Chi nhánh Miền Nam Xí nghiệp công trình 10 Xí nghiệp công trình 12 Xí nghiệp công trình 18 Xí nghiệp công trình 20 Xí nghiệp công trình 4 Xí nghiệp công trình 6 Xí nghiệp công trình 75 Xí nghiệp TCCG 2.2.1.2. Hạch toán chi tiết TSCĐHH 2.2.1.2.1. Thủ tục tăng giảm TSCĐHH và chứng từ sử dụng • Tăng TSCĐHH TSCĐHH của Công ty chủ yếu là tăng do mua sắm mới. Việc trang bị TSCĐHH phải có kế hoạch cụ thể, phải hợp lý và căn cứ vào nhu cầu thực tế và phải có sự phê duyệt của Tổng công ty xây dựng đường thủy. - Khi có nhu cầu mua sắm TSCĐHH (những TSCĐHH lớn có liên quan đến việc nâng cao năng lực sản xuất của Công ty) thì Công ty phải có tờ trình xin phép được đầu tư thiết bị gửi Hội đồng quản trị Tổng công ty xây dựng đường thủy quyết 8 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp định. Trường hợp mua sắm TSCĐHH không lớn lắm thì chỉ cần bộ phận có nhu cầu gửi tờ trình lên Giám đốc duyệt. - Nếu được Tổng công ty hoặc Giám đốc Công ty duyệt thì Giám đốc thành lập ban mua sắm TSCĐHH. Ban này phát thư mời chào để tìm đơn vị có đủ khả năng cung cấp thiết bị với giá cả và chất lượng phù hợp nhất…sau khi tìm được nhà cung cấp thì tiến hành ký hợp đồng với nhà cung cấp (trường hợp mua TSCĐHH lớn, phải có tờ trình đề nghị Tổng công ty ra quyết định lựa chọn nhà cung cấp). - Nhà cung cấp sẽ chuyển TSCĐHH trong một khoản thời gian nhất định, chuyển giao công nghệ, lắp đặt, chạy thử, hai bên tiến hành nghiệm thu bàn giao thiết bị và lập các chứng từ TSCĐHH, viết hóa đơn. Trong quá trình mua TSCĐHH, giá mua và mọi chi phí liên quan đều được theo dõi, tập hợp kèm theo hóa đơn chứng từ. Đến đây hợp đồng đã hoàn thành, hai bên sẽ thanh lý hợp đồng và thanh toán tiền, đồng thời kế toán làm thủ tục ghi tăng TSCĐHH trước khi đưa vào sử dụng. Bộ chứng từ tăng TSCĐHH gồm có: + Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu 01- TSCĐ) + Quyết định tăng TSCĐ + Các hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, giấy đề nghị, tờ trình. Trích dẫn: Bộ hồ sơ mua sắm Cần cẩu D303.85M cho xí nghiệp công trình 18 gồm có: - Tờ trình đề nghị cấp Cần cẩu của xí nghiệp 18 lên Giám đốc - Quyết định của Giám đốc về việc thành lập ban mua Cần cẩu - Quyết định của Giám đốc về việc sử dụng quỹ đầu tư phát triển - Biên bản bàn giao TSCĐ - Hóa đơn GTGT, Ủy nhiệm chi - Biên bản thanh lý hợp đồng. 9 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.6: Tờ trình đề nghị cấp TSCĐHH CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY XÍ NGHIỆP CÔNG TRÌNH 18 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Hà Nội, ngày 15 tháng 07 năm 2007 TỜ TRÌNH Kính gửi: Giám đốc Công ty Công trình đường thủy Xí nghiệp công trình 18 xin đề nghị với Giám đốc một việc như sau: Theo kế hoạch sản xuất 6 tháng cuối năm 2007, xí nghiệp công trình 18 có rất nhiều công trình cần có thiết bị để nâng vật tư, kết cấu như: Công trình Pản Pặc, Sông Thu… Vì vậy, chúng tôi kính đề nghị Giám đốc cấp cho chúng thôi 01 Cần cẩu để thi công công trình. Chúng tôi hứa tuân thủ mọi quy định của Công ty về bảo quản, sử dụng máy móc thiết bị. Chúng tôi xin trân trọng cảm ơn. GIÁM ĐỐC XÍ NGHIỆP CÔNG TRÌNH 18 Biếu số 2.7: Quyết định của Giám đốc về việc thành lập ban mua Cần cẩu TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG ĐƯỜNG THỦY CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY ------------------&------------------- Số:367 QĐ/TC-LĐTL CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ------------------------------------ Hà Nội, ngày 07 tháng 08 năm 2007 QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY V/v thành lập Ban mua cần cẩu GIÁM ĐỐC CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY - Căn cứ quyết định số 601/QĐ/TCCB-LĐ ngày 05/04/1993 của Bộ trưởng Bộ Giao thông vận tải v/v thành lập lại và quy định nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức “Công ty Công trình đường thủy” - Căn cứ yêu cầu phục vụ sản xuất - Theo đề nghị của ông Trưởng phòng TC-LĐTL Công ty. QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Nay thành lập Ban mua Cần cẩu của Công ty gồm có các ông có tên sau: 1. Ông Phạm Thế Bồi T.P Thiết bị Vật tư Trưởng ban 10 [...]... của Công ty và hàng tháng gửi báo cáo tăng, giảm TSCĐ lên Công ty Đối với các phòng ban thuộc Công ty không theo dõi chi tiết TSCĐ trên phần mềm mà lập “Sổ tài sản theo dõi đơn vị sử dụng” theo mẫu 2.2.2 Tổ chức kế toán tổng hợp TSCĐHH tại Công ty cổ phần Công trình Đường thủy 2.2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐHH Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐHH do phòng kỹ thuật gửi lên và các chứng từ mua sắm TSCĐHH... 24 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2.1.2.2 Hạch toán chi tiết TSCĐHH tại phòng kế toán Công ty Hạch toán chi tiết TSCĐHH tại phòng kế toán Công ty được thực hiện từ việc tổ chức hạch toán các chứng từ ban đầu khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi phát sinh các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐHH, trước hết, phòng quản lý kỹ thuật tổ chức kiểm tra tình trạng kỹ thuật, năng lực hoạt động của TSCĐHH, nghiệm... đốc Công ty - Biên bản thanh lý của Hội đồng thanh lý - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu thanh lý Biểu số 2.17: Quyết định thanh lý TỔNG CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY & Số: 659/CT-QLTB-VT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Hà Nội, ngày 07 tháng 08 năm 2007 QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY V/v thanh lý máy móc thiết bị GIÁM ĐỐC CÔNG... nhu cầu thiết bị thi công của Công ty Công trình đường thủy và năng lực công ty cổ phần xây dựng và thiết bị công nghệ CIE Hôm nay, ngày 10/08/2007 tại Công ty công nghiệp và thiết bị CIE, chúng tôi gồm các bên dưới đây: Đại diện bên mua: Ông: Mai Văn Hoạt Địa chỉ: 159 Thái Hà – Đống Đa – Hà Nội Điện thoại: 8561482 – 8561483 Mã số thuế: 010010953-1 Chức vụ: Giám đốc 12 12 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp... - Căn cứ hợp đồng kinh tế số 00697 ký ngày 10/08/2007 giữa Công ty Công trình đường thủy với Công ty cổ phần xây dựng và thiết bị công nghiệp về việc mua bán Cần cẩu D303.85M - Căn cứ vào các biên bản giao nhận thiết bị giữa hai bên (có chi tiết kèm theo) Hôm nay, ngày 28 tháng 8 năm 2007, chúng tôi gồm có: BÊN MUA: CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY Đại diện: Ông Mai Văn Hoạt Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ:... HÀNG CÔNG THƯƠNG HÀ NỘI CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA GIẤY BÁO NỢ SBT:15 Kính quý Công ty Công trình đường thủy Ngày 20 tháng 08 năm 2007 Hôm nay, chúng tôi xin Báo đã ghi Nợ Tài khoản quý Công ty số: 710A-00735 Số tiền như sau: Chi tiết Công ty trả tiền mua Cần cẩu cho Công ty CIE Số tiền 502.857.135 NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG HÀ NỘI CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA 19 19 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.16: Phiếu chi TỔNG CÔNG... CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ/ĐIỆN Số: 28 Lập ngày: 20/8/2007 Tên đơn vị trả tiền: Công ty Công trình đường thủy Số tài khoản: 710A-00735 Tại Ngân hàng Công thương Đống Đa Phần do NH ghi Tài khoản Nợ Tên đơn vị nhận tiền: Công ty cổ phần xây dựng và thiết bị công nghiệp CIE Tài khoản Có Số tài khoản: 710A-00141 Tại Ngân hàng Công thương Ba Đình, Hà Nội Số tiền bằng chữ: Năm trăm linh hai triệu, tám trăm... tiền hàng Tiền thuế GTGT Thuế suất GTGT: 10% Tổng cộng tiền thanh toán Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Đơn giá 2 2.500.000 THÀNH TIỀN 3=1*2 2.500.000 2.500.000 250.000 2.750.000 Thủ trưởng đơn vị Biểu số 2.20: Phiếu thu TỔNG CÔNG TY CỔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY Mẫu số: 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006... đảm nhiệm nhưng trước đó phải có sự phê duyệt của Tổng công ty xây dựng đường thủy hoặc của Giám đốc Công ty Chứng từ ghi giảm TSCĐHH gồm có: - Quyết định thanh lý TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 02- TSCĐ) - Các hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, tờ trình 20 20 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trích dẫn: Ngày 25/08/2007, Công ty Công trình đường thủy tiến hành thanh lý các TSCĐ sau: Máy nén khí PP10/8M2,... bản bàn giao TSCĐHH, lập hồ sơ tăng, giảm TSCĐHH Sau đó gửi hồ sơ TSCĐHH cùng các hóa đơn chứng từ có liên quan về phòng tài chính kế toán của Công ty Ở phòng tài chính kế toán tiến hành sao hồ sơ, chứng từ có liên quan và theo dõi từng đối tượng ghi TSCĐ để lưu hồ sơ riêng, đồng thời giữ lại bản gốc để làm căn cứ hạch toán chi tiết và tổng hợp TSCĐHH Để hạch toán chi tiết TSCĐHH, phòng kế toán sử dụng: . đề thực tập tốt nghiệp THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY 2.1.ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG. CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY 2.2.1. Tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐHH ở Công ty cổ phần Công trình Đường thủy Sự đa dạng, phong phú về TSCĐHH ở Công ty cổ phần Công