IV. Kết quả thanh lý TSCĐ
2.2.2.Tổ chức kế toán tổng hợp TSCĐHH tại Công ty cổ phần Công trình Đường thủy
Đường thủy
2.2.2.1. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐHH
Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐHH do phòng kỹ thuật gửi lên và các chứng từ mua sắm TSCĐHH (hóa đơn GTGT, GBN, Ủy nhiệm chi, Phiếu chi…) kế toán TSCĐ xác định nguyên giá TSCĐHH và hạch toán như sau:
Nợ TK 211 (2111, 2112, 2113, 2114, 2115, 2118) Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 33111: Phải trả người bán
Trình tự nhập liệu: Từ giao diện gốc, vào “Kế toán mua hàng và công nợ phải trả”, chọn “Hóa đơn mua hàng (dịch vụ)” sau đó nhập đầy đủ các thông tin
Nhập liệu vào “Hóa đơn mua hàng (dich vụ)” như sau:
- Mã khách: cập nhật mã khách hoặc nhấn F5 để lấy mã khách từ danh mục khách hàng
Sau đó máy tự hiện phần “Địa chỉ”, “MST” có sẵn trong danh mục
- Diễn giải chung:
-Số chứng từ: ghi theo Hóa đơn mua TSCĐHH
-Ngày hạch toán: theo ngày ghi trên biên bản bàn giao TSCĐHH
TK Có: 33111: Phải trả cho người bán hoạt động SXKD
-Phần hạch toán: TK Nợ: 211
Tiền VND: giá mua TSCĐHH không có thuế GTGT nếu là TSCĐHH phục vụ sản
xuất, nếu TSCĐHH cho hoạt động khác thì nhập tổng giá thanh toán
- Diễn giải:
Phần HĐ thuế: (sử dụng với trường hợp TSCĐHH dùng cho hoạt động sản xuất
kinh doanh tức là thuế GTGT được khấu trừ)
Ngày chứng từ: Ngày ghi Hóa đơn
Mã khách, tên khách: máy tự cập nhật từ phần khai báo trên Tiền hàng: giá mua TSCĐHH không bao gồm thuế GTGT Mã thuế: nhấn F5 để chọn mã thuế từ danh mục thuế đầu vào Nhấn nút “Lưu”
Đồng thời căn cứ vào Hóa đơn vận chuyển (trong bộ hồ sơ tăng TSCĐ), kế toán TSCĐ nhập liệu vào “Hóa đơn mua hàng (dịch vụ)” tương tự như trên
Để khử trùng, kế toán sử dụng TK trung gian là TK 331. Nếu có trả ngày bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, kế toán TSCĐ căn cứ vào phiếu chi hay giấy báo Nợ, kế toán thanh toán ghi giảm khoản phải trả theo định khoản:
Nợ TK 331
Có TK 111, 112
Trình tự nhập liệu: Từ giao diện gốc, vào “Kế toán tiền mặt và tiền vay” chọn “Phiếu chi” hoặc “Giấy báo Nợ”, nhập đầy đủ thông tin rồi ấn nút “lưu”
Căn cứ Quyết định sử dụng nguồn vốn, kế toán TSCĐ nhập liệu vào “Phiếu kế toán” như sau:
+ Số chứng từ
+ Ngày ht (ngày hạch toán): theo biên bản bàn giao TSCĐ + Diễn giải chung: kết chuyển nguồn
+ Định khoản:
Nợ TK 414, 431, 441 Có TK 411 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bút toán kết chuyển nguồn chỉ sử dụng trong trường hợp TSCĐHH được mua bẳng nguồn vốn khác nguồn vốn kinh doanh như: quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng phúc lợi, nguồn vốn xây dựng cơ bản.
Trích dẫn: Trình tự nhập liệu mua Cần cẩu D303.85M ngày 15/08/2007 và thanh toán chuyển khoản cho người bán ngày 20/08/2007, mua bằng nguồn vốn từ quỹ đầu tư phát triển.
2.2.2.2. Kế toán tổng hợp giảm TSCĐHH
Trong Công ty cổ phần Công trình Đường thủy, giảm TSCĐHH chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán TSCĐHH
Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán TSCĐHH, căn cứ biên bản thanh lý TSCĐ để xác định giá tri còn lại theo sổ sách, giá trị còn lại thực tế, giá trị thu hồi ước tính, kế toán hạch toán:
Nợ TK 214 Nợ TK 811
Có TK 211
Thu về thanh lý, nhượng bán, kế toán hạch toán: Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 711 Có TK 3331
Nếu phát sinh các chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐHH, kế toán TSCĐ cũng hạch toán vào chi phí khác.
Để khử trùng kế toán Công ty sử dụng TK trung gian 131. Khi có biên bản thanh lý, hóa đơn GTGT, kế toán TSCĐHH ghi tăng khoản phải thu. Còn kế toán thanh toán dùng phiếu thu, giấy báo Có để ghi giảm khoản phải thu.
Quy trình nhập liệu:
Khi nhận được biên bản thanh lý, kế toán TSCĐ nhập liệu vào “Phiếu kế toán” thuộc phần “Kế toán tổng hợp” trong giao diện gốc.
Căn cứ biên bản thanh lý TSCĐHH, kế toán TSCĐ nhập liệu vào “Phiếu kế toán” ghi giảm tài sản như sau.
Trích dẫn: Ngày 25/08/2007, Công ty thanh lý máy nén khí PP10/8M2 Nguyên giá: 26.000.000
Hao mòn lũy kế đến hết tháng 8 năm 2007 là: 21.921.572 Giá trị thu hồi: 2.500.000
Sau khi cập nhật số liệu vào các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, ta phải lập các chứng từ ghi sổ cho các nghiệp vụ phát sinh bằng cách vào phân hệ “Kế toán tổng hợp” chọn “Sổ kế toán theo hình thức CTGS”, chọn “Đăng ký số chứng từ ghi sổ” và tiến hành lập các chứng từ ghi sổ cho từng tháng trong năm
Để xem chi tiết từng chứng từ ghi sổ ta vào “Chứng từ ghi sổ” của “Sổ kế toán theo hình thức CTGT”
Để xem được Sổ Cái, Sổ chi tiết và Sổ tổng hợp của TK 211 theo hình thức Chứng từ ghi sổ ta phải từ giao diện gốc chọn “Kế toán tổng hợp”, chọn “Sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ” rồi chọn loại Sổ cần xem. Sau đó ta còn phải chọn thời gian của Báo cáo là quý 3 năm 2007 tức là từ 01/07/2007 đến 30/09/2007.
2.2.2.3. Kế toán tổng hợp tính khấu hao TSCĐHH
2.2.2.3.1. Phương pháp tính khấu hao
Tại Công ty cổ phần Công trình Đường thủy, kế toán TSCĐ tính khấu hao thủ công bằng EXCEL. Nguyên nhân là do phần mềm FAST tính khấu hao theo tháng, thường không chính xác và phần mềm khấu hao TSCĐ độc lập với các phần hành khác nên khi
tính bằng phần mềm tạo được bảng tính và phân bổ khấu hao kế toán TSCĐ vẫn phải tự nhập lại vào hệ thống.
Hiện nay, Công ty trích khấu hao theo QĐ 206/BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính. Quyết định này cho phép Công ty chủ động xác định thời gian sử dụng TSCĐHH trong khung thời gian sử dụng quy định kèm theo quyết định. Công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng.
Mức trích khấu hao
trung bình hàng năm = Thời gian sử dụngNG TSCĐHH Mức trích khấu hao
trung bình hàng tháng = Mức trích KH trung bình năm12
Căn cứ vào nguyên giá và thời gian sử dụng TSCĐHH đế xác định mức khấu hao. Việc trích khấu hao hoặc thôi trích khấu hao thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng. TSCĐHH tăng, giảm hoặc ngừng tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh
trong tháng được trích hoặc thôi trích khấu hao từ ngày đầu của tháng tiếp theo.
Số KH phải (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
trích trong quý = trích quý trướcSố KH đã + Số KH tăngtrong quý - Số KH giảmtrong quý
Kỳ tính khấu hao và phân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng tài sản của Công ty theo quý. Khấu hao TSCĐHH trong Công ty phân bổ cho hai đối tượng là khối văn phòng và khối các đơn vị phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Trích dẫn: Ngày 15/08/2007 Công ty mua Cần cẩu D303.85M với nguyên giá 459.876.850 với thời gian sử dụng 15 năm
Mức tính khấu hao
một tháng =
459.876.850
15*12 = 2.554.487
Cần cẩu tăng từ tháng 8/2007 nên bắt đầu tính khấu hao từ tháng 9/2007. Do đó số khấu hao trích trong quý 3 năm 2007 là 2.554.487
2.2.2.3.2. Phương pháp lập Bảng tính và phân bổ khấu hao
Kế toán TSCĐ lập Bảng tính và phân bổ khấu hao bằng EXCEL
Kế toán TSCĐ dựa vào Bảng tính và phân bổ khấu hao quý trước nhằm xác định số khấu hao đã trích quý trước.
Kế toán TSCĐ dựa vào “Báo cáo chi tiết TSCĐ” xác định những TSCĐHH đã bắt đầu hết thời gian sử dụng để thôi không trích khấu hao.
Kế toán TSCĐ dựa vào “Báo cáo chi tiết tăng (giảm) TSCĐ” xác định khấu hao tăng, giảm trong quý do tăng, giảm tài sản. Tổng số khấu hao giảm trong quý bằng số khấu hao giảm do hết thời gian sử dụng cộng với số khấu hao giảm do thanh lý, nhượng bán.