THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY

Thực trạng kế toán TSCĐ tại công ty xe máy - xe đạp thống nhất I. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty xe máy - xe đạp Thống nhất Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất là một Doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và lắp ráp xe đạp. Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, xe đạp Việt Nam rất khó cạnh tranh đợc với các loại xe đạp ngoại của Trung Quốc và Nhật Bản. Mặc dù vậy, công ty luôn nỗ lực hết mình không ngừng nâng cao chất lợng, cải tiến mẫu mã sản phẩm để khẳng định vị trí của mình trên th- ơng trờng. Công ty trải qua quá trình hình thành và phát triển trên 40 năm với nhiều biến đổi. Tiền thân của công ty là hãng xe đạp Dân Sinh thuộc tập đoàn xe đạp Sài Gòn. Tháng 6/1960, Nhà nớc chính thức thành lập Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất thuộc Bộ công nghiệp nặng sau do Bộ cơ khí luyện kim quản lý. Ngày 6/1/1978, Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất tách ra khỏi Bộ cơ khí luyện kim chuyển sang trực thuộc Sở công nghiệp Hà Nội. Trong giai đoạn này, các xí nghiệp xe đạp đợc tổ chức thành Liên hiệp xí nghiệp xe đạp. Mỗi thành viên trong Liên hiệp không có t cách pháp nhân và hạch toán nội bộ. Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất đợc giao nhiệm vụ sản xuất khung xe, vành, ghi đông, phô tăng và lắp ráp xe đạp hoàn chỉnh theo chỉ tiêu quy định của Liên hiệp. Năm 1981, Uỷ Ban Nhân Dân thành phố Hà Nội quyết định thành lập Liên hiệp các xí nghiệp xe đạp Hà Nội gọi tắt là LIXEHA. Lúc này, xí nghiệp có t cách pháp nhân và bắt đầu hạch toán độc lập. Để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của xí nghiệp trong nền kinh tế thị tr- ờng định hớng XHCN, tháng 11/1993, UBND thành phố Hà Nội ban hành quyết định số 338/QĐUB cho phép Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất đổi tên thành Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất. Công ty có mặt bằng sản xuất kinh doanh tập trung tại 198B Tây Sơn - Đống Đa Hà Nội. Số điện thoại của công ty là (04)8572699. Quy trình công nghệ sản xuất của công ty gần nh khép kín từ đa nguyên vật liệu vào sản xuất đến lắp ráp xe đạp nguyên chiếc. Do đó, công ty mỗi năm cung cấp cho thị trờng trong và ngoài nớc khoảng 50.000 60.000 chiếc với hơn 35 mẫu xe các loại. Trong vài năm gần đây, Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất hoạt động có hiệu quả và đạt đợc một số thành tựu: Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2003 Năm 2004 So sánh CL % Tổng doanh thu đồng 32.247.903.288 44.858.006.67 7 12.610.103.38 9 139,1 Doanh thu thuần nt 32.176.498.779 44.718.195.37 6 12.541.696.59 7 139,4 Tổng lợi nhuận tr- ớc thuế nt 92.138.662 177.550.699 85.412.037 192,7 Thuế TNDN đóng góp cho NN nt 29.484.372 56.816.224 27.331.852 192,7 Lợi nhuận sau thuế nt 62.654290 12.0734.475 58.080.185 192,7 Tổng thu nhập nt 4.024.516.907 4.520.079.080 495.562.173 112,3 Thu nhập BQ ngời lao động nt 1.242.134 1.345.166 103.032 108,3 Tổng vốn kinh doanh nt 25.258.078.81 8 56.599.389.36 7 31.341.310.54 9 224,08 Trong đó: Vốn cố định nt 16.441.706.65 2 30.346.123.19 2 13.904.416.54 0 184,56 Vốn lu động nt 8.816.372.163 26.253.266.17 5 17.436.894.01 2 296,75 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất: Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức chặt chẽ và khoa học dựa trên sự kết hợp của 2 mô hình quản lý trực tuyến, chức năng nhằm đạt hiệu quả quản lý cao nhất. Việc áp dụng mô hình trực tuyến chức năng đã phát huy đựoc u điểm và hạn chế nhợc điểm trong việc tổ chức điều hành công ty đảm bảo bộ máy quản lý của công ty gọn nhẹ lại hiệu quả. Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty xe máy xe đạp Thống Nhất (Phụ lục 1) - Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, trực tiếp chỉ đạo hoạt động kinh doanh chính, lãnh đạo các phòng ban phối hợp hoạt động của từng bộ phận với nhau. - Phó giám đốc kỹ thuật: Có nhiệm vụ tham mu giúp giám đốc, trực tiếp phụ trách khâu sản xuất, nghiên cứu thiết kế chế tạo sản phẩm mới, chất lợng sản phẩm. - Phó giám đốc tài chính: Tham mu giúp giám đốc chỉ đạo các hoạt động liên quan đến vấn đề tài chính của doanh nghiệp, nghiên cứu đề xuất các phơng án đầu t phát triển công ty. - Phó giám đốc hành chính: Giúp giám đốc giải quyết các vấn đề hành chính của công ty. - Phòng kinh doanh tổng hợp: Cung cấp vật t phục vụ sản xuất, nghiên cứu thị trờng, định hớng sản xuất kinh doanh, chuẩn bị các hợp đồng kinh tế, tổ chức mạng lới bán hàng, đề xuất nhu cầu mới của thị trờng cho phòng Công nghệ kỹ thuật. - Phòng tài vụ: Tham mu giúp ban giám đốc quản lý toàn bộ tiền vốn của công ty. Phản ánh đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty, thực hiện đúng chế độ kế toán tài chính hiện hành của Nhà nớc, đề xuất các biện pháp để tăng hiệu quả sử dụng vốn, cùng các phòng ban khác đa ra phơng án đầu t có lợi nhất cho công ty. - Phòng tổ chức: Có nhiệm vụ quản lý cán bộ công nhân viên, tuyển dụng lao động, xây dựng định mức lao động tiền lơng, xây dựng quy chế về lao động. Tổ chức lao động khoa học hợp lý, tham gia xét khen thởng và kỷ luật cán bộ công nhân viên. - Phòng hành chính: Cùng với phòng tổ chức quản lý cán bộ công nhân viên giải quyết các giấy tờ hành chính, sắp xếp lao động phù hợp với trình độ năng lực của ngời lao động, tổ chức các hội nghị, hội họp. - Phòng công nghệ kỹ thuật: Theo dõi công nghệ sản xuất, kiểm tra chất lợng sản phẩm, thiết kế sản phẩm mới, nghiên cứu các đề tài sáng kiến kỹ thuật nhằm giảm định mức kinh tế kỹ thuật của sản phẩm để nâng cao năng suất lao động tiết kiệm chi phí, bảo dỡng sửa chữa máy móc. - Ban kiến thức cơ bản: Phụ trách quy hoạch mặt bằng, xây dựng các công trình nhà xởng mới, văn phòng cửa hàng cho thuê, giám sát quá trình quyết toán các hạng mục công trình xây dựng cơ bản. Cùng với các phòng ban khác đề xuất phơng án đầu t phát triển doanh nghiệp. Các phân xơng sản suất: - Phân xởng Phụ tùng: Trên cơ sở vật liệu là thép ống các cỡ, tấm sản xuất ra các loại linh kiện nh tuýt, giác co, các loại vành mộc ghi đông mộc các loại sản phẩm đạt yêu cầu sẽ chuyển sang phân xởng mạ. - Phân xởng Khung sơn: Trên cơ sở các loại linh kiện đợc chuyển từ các phân xởng khác sang tiến hành hàn thành khung xe dạng mộc. Việc sơn các linh kiện và khung xe đợc tiến hành theo công đoạn sau: sơn lót sấy sơn phủ sấy sơn mầu sấy. (Hiện nay Công ty có tới hơn 20 màu sơn khác nhau). - Phân xởng Mạ: tiến hành đánh bóng phụ tùng xe, các linh kiện mộc đợc mạ theo dây chuyền mạ Crôm hay Niken. Phần lớn sản phẩm mạ đạt yêu cầu chuẩn sẽ nhập kho để chuyển sang phân xởng lắp ráp hoặc bán ra ngoài. - Phân xởng cơ dụng: Chế tạo các loại khuôn gá để phục vụ quá trình chế tạo sản phẩm, chịu trách nhiệm bảo dỡng sửa chữa lớn toàn bộ thiết bị máy móc, lắp đặt và bảo dỡng đảm bảo an toàn hệ thống điện. - Phân xởng lắp ráp: Lắp ráp các loại xe hoàn chỉnh theo lệnh của Phòng kinh doanh. Trên cơ sở các loại phụ tùng linh kiện từ các phân xởng khác cùng với một số phụ tùng mua ngoài thông qua kho của công ty để lắp ráp thành xe hoàn chỉnh. Qua bộ phận KCS ở phòng công nghệ công nhận và nhập kho thành sản phẩm. Các phòng ban và phân xởng sản xuất của công ty có mối quan hệ nghiệp vụ mật thiết với nhau. Các bộ phận này hỗ trợ cùng nhau hợp sức để xây dựng và phát triển công ty ngày càng lớn mạnh. Điều này giúp cho việc sản xuất kinh doanh của công ty thuận lợi. 3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất 3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập chung. Toàn công ty có một phòng tài vụ. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quá trình sản suất kinh doanh của công ty đều đợc tập hợp về phòng tài vụ từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán và lập báo cáo kế toán. Phòng tài vụ của công ty có 7 thành viên trong phòng tài vụ đợc kế toán trởng bố trí phân công công việc hợp lý, phụ trách các phần hành kế toán khác nhau. Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty xe máy xe đạp Thống Nhất (Phụ lục 2) Nhiệm vụ của mỗi nhân viên kế toán trong phòng tài vụ cụ thể nh sau: - Trởng phòng tài vụ: Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của công ty, đảm bảo bộ máy gọn nhẹ hoạt động hiệu quả. - Kế toán tổng hợp: Tập hợp tài liệu của các kế toán khác lập các bảng kê, bảng phân bố, nhật ký chứng từ. - Kế toán vật liệu: Ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về tình hình mua vận chuyển, bảo quản, nhập xuất tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ. - Kế toán thành phẩm, tiêu thụ, theo dõi công nợ, tài sản cố định: - Kế toán thanh toán : Có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu chi tiền mặt, thanh toán công nợ với nhà cung cấp và ngân sách nhà nớc. - Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ cùng với kế toán thanh toán và kế toán tiêu thụ tiến hành thu chi theo dõi các khoản thu chi và tồn quỹ tiền mặt tại đơn vị. Ngoài những nhân viên kế toán của phòng tài vụ, mỗi phân xởng xản xuất đểu có một nhân viên hạch toán. Ngời này có nhiệm vụ theo dõi sản xuất ở phân xởng mình, chi trả tiền lơng đến từng ngời lao động. 3.2 c im t chc b s k toán công ty Công ty xe máy - xe p Thng Nht l có niên k toán bt u t ng y 1/1/N v k t thúc v o ng y 31/12 h ng n m. n v tin t s dng trong ghi sổ k toán l ng Vit Nam (VN) Công ty áp dng hch toán h ng t n kho theo phng pháp kê khai thng xuyên, tính thu GTGT theo phng pháp khu tr thu. Phng pháp tính khu hao t i s n c nh theo thi gian. K tính giá th nh v xác nh kt qu kinh doanh ca công ty l t ng tháng. Vi s lng nghip v phát sinh nhiu trong iu kin k toán th công, Công ty áp dng hình thc k toán Nht ký chng t. Hình thc k toán Nht ký chng t áp dng ti công ty s dng các loi s sau: - Nht ký chng t: Nht ký chng t c m h ng tháng cho m t hoc mt s t i kho n có ni dung kinh t ging nhau, có liên quan vi nhau theo yêu cu qun lý. Nht ký chng t c m theo s phát sinh bên có ca t i kho n trong Nht ký chng t i ng vi bên n ca các t i kho n có liên quan. Trong hình thc Nht ký chng t có 10 Nht ký chng t c ánh s t 1 n 10. Hin nay công ty mi ch s dng Nht ký chng t s 1,2,4,5,9,10. - S cái: L s k toán tng hp m cho c nm, mi t s dụng cho mt t i khon, phn ánh s phát sinh n, phát sinh có chi tit theo tng tháng v d cui nm. S phát sinh của ca mi t i kho n ó. - Bng kê: c s dng trong nhng trng hp khi các ch tiêu hch toán chi tit ca mt s t i kho n không th kt hp phn ánh trc tip trong Nht ký chng t c. S liu tng cng ca các bng kê chuyn v o các Nh t ký chng t có liên quan. Trong hình thc Nht ký chng t cứ 10 bng kê c ánh s t 1 n 11 (không có bng kê s 7). Công ty hin nay ang s dng bng kê s 1,2,3,11. - Bng phân b: c s dng vi nhng khon chi phí phát sinh thng xuyên liên quan n nhiu i tng cn phân b. Công ty ang s dng bng phân b s 1,2,3 cui tháng da v o b ng phân b chuyn v o các b ng kê v Nh t ký chng t có liên quan. - S chi tit: Dùng theo dõi các i tng cn hch toán chi tit. Hin nay, Công ty ang s dng các s chi tit: s chi tit theo dõi doanh thu tiêu th, s chi tit phi thu ca khách, s chi tit thanh toán vi ngi bán, s ngân h ng, s qu. Công ty xe máy - xe p Thng Nht áp dng h thng t i kho n k toán doanh nghip theo quyt nh 1141 - TC/Q/CKT ban h nh ng y 1/11/1995 c a b t i chính. Ngo i các báo cáo t i chính theo quy nh (bng cân i k toán B01 - DN, báo cáo kt qu hot ng kinh doanh B02 - DN, thuyt minh báo cáo t i chính B09 - DN,báo cáo lu chuyn tin t B03 - DN), công ty cũng lp báo cáo qun tr nh bng kê khai np thu, báo cáo tình hình sn sut Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất (Phụ lục 3) II. công tác kế toán TSCĐ ở công ty xe máy - xe đạp Thống nhất Công ty Xe máy - Xe đạp Thống Nhất là một đơn vị vừa sản xuất vừa kinh doanh nên hạch toán hàng tồn kho theo phơng thức kê khai thờng xuyên và tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Do vậy quy trình hạch toán nghiệp vụ kế toán tại Công ty nh sau: 1.Phân loại TSCĐ tại công ty Tại công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất, nhìn chung TSCĐ rất đa dang về số l- ợng, chủng loại và cả chất lợng. Để quản lý chặt chẽ và có hiệu quả thì công ty đã tiến hành phân loại TSCĐ theo những chỉ tiêu sau: + Phân loại theo nguồn hình thành Nguồn hình thành TSCĐ của công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất chủ yếu đợc hình thành từ 3 nguồn chủ yếu sau: TSCĐ hình thành từ nguồn ngân sách Nhà nớc: 11.435.673.500 TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự bỏ xung: 7.756.432.950 TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay khác: 5.942.899.506 Tổng: 25.135.005.956 Với cách phân loại này, Công ty đã biết đợc TSCĐ đợc hình thành từ nguồn nào chiếm tỷ lệ bao nhiêu trong tổng vốn cố định. Từ đó công ty sẽ có kế hoạch thanh toán các khoản vay đúng hạn. +Phân loại theo đặc trng kỹ thuật Với cách phân loại này, TSCĐ của công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất đợc chia thành 5 nhóm sau: Nhà cửa, vật kiến trúc: 8.598.129.670 Máy móc thiết bị: 15.169.459.750 Phơng tiện vận tải: 870.163.748 Vật kiến trúc: 61.260.115 Thiết bị văn phòng: 435.992.673 Tổng: 25.135.005.956 Theo cách phân loại này cho ta biết đợc cấu kết TSCĐ ở trong công ty theo từng nhóm đặc trng và tỷ trọng của từng nhóm trong tổng số TSCĐ hiện có. 2.Đánh giá TSCĐ ở công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Việc đánh giá TSCĐ ở công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất có ý nghĩa hết sức quan trọng trong việc quản lý khai thác TSCĐ đặc biệt là trong hạch toán TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ. 2.1 Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá. ở công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất thì tài sản đợc hìng thành do mua sắm mới và việc đánh giá tài sản của công ty đợc tiến hành theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán. Đó là việc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và theo giá trị còn lại. Nguyên giá =Giá mua thực tế của TSCĐ + Chi phí vận chuyển TSCĐ (không bao gồm thuế VAT) lắp dặt, chạy thử (nếu có) VD1: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đợc ký ngày07/06/2004 giữa công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất và công ty Daihatsu về việc công ty Daihatsu bán cho công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất một xe ôtô. Bán nguyên chiếc giá là:147.000.000đ(bao gồm thuế VAT5%) và căn cứ vào phiếu chi số 160 ngày 20/06/2004 thanh toán tiền vậnchuỷen bốc dỡ với số tiền là 500.000đ. Kế toán xác định nguyên giá TSCĐ nh sau: Nguyên giá = 140.000.000 +500.000 = 140.500.000 (Phần phiếu chi và hoá đơn GTGT ở phụ lục 4,5) 2.2 Đánh giá theo giá trị còn lại ở công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất giá trị còn lại của TSCĐ sở dụng công thức sau: Giá trị còn lại = Nguyên giá - Số khấu hao luỹ kế Của TSCĐ TSCĐ TSCĐ VD2: Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ, căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ. chiếc xe tải KIA với nguyên giá: 156.392.143, số khấu hao luỹ kế: 26.065.357. Với giá trị còn lại của TSCĐ là: 156.392.143 26.065.357 =130.326.786 3.Tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ tại công ty Công ty hạch toán chi tiết TSCĐ ở Xe máy- xe đạp Thống Nhất đợc thực hiện cả ở phòng kế toán tài vụ của công ty và sử dụng TSCĐ theo từng đối tợng ghi TSCĐ. ở phòng tài vụ trực tiếp quản lý về mặt giá trị: Nguyên giá TSCĐ,số khấu hao giá trị còn lại, nguyên lý TSCĐ tăng do đầu t nâng cấp, cải tạo Đối t ợng ghi TSCĐ ở công ty hiện nay là ghi theo TK cấp 2, kết hợp với từng ký hiệu của máy móc thiết bị, nhóm loại TSCĐ nên công tác quản lý tài sản đợc thuận tiện. 4. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ tại công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất 4.1. Tài khoản kế toán sử dụng: Tại công ty kế toán sử dụng TK211 TSCĐ hữu hình - TK211 và các tàI khoản cấơ 2 chi tiết nh sau: +TK211.2: Nhà cửa, vật kiến trúc +TK 211.3:máy móc thiết bị +TK 211.4: Phơng tiện vận tảI truyền dẫn + TK 211.5: Thiết bị dụng cụ quản lý + TK211.8: Tài sản cố định khác 4.2. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ a.Kế toán tổng hợp tăng do mua sắm. Trong trờng hợp này căn cứ vào nhu cầu đổi mới trang thiết bị, máy móc thiết bị sản xuất. Giám đốc sẽ ra quyết định mua sămsau đó công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐ. Sau khi các TSCĐ nói trên đa bản nghiệm thu và bàn giao MMTB. Đồng thời bên bán sẽ viết hoá đơn làm cơ sở để thanh toán và đây là một trong những căn cứ cùng với chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để có thể tính nguyên giá TSCĐ để kế toán ghi vào sổ và thẻ kế toán có liên quan. Các chứng từ sử dụng trong trờng hợp này gồm: -Hợp đồng kinh tế mua sắm TSCĐ -Biên bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐ -Hoá đơn GTGT -Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế VD3: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 160 đợc ký duyệt ngày 02/05/2004 giữa công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất và công ty cơ khí máy Gia Lâm bán cho công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất 1 máy đột dập 60T. giá mua của máy là 38.000.000đ, thuế GTGT 5%, chi phí lắp đặt và chạy thử do bên bán chụ. Đã thanh toán bằng tiền mặt và đợc mua bằng quỹ đầu t phát triển [...]... sách kế toán thì còn đợc ghi trên sổ, thẻ TSCĐ phục vụ công tác quản lý, theo dõi riêng cho từng TSCĐ 5 Kế toán khấu hao TSCĐ Tại công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất việc trích khấu hao TSCĐ, xác định thời gian và mức tính khấu háoTCĐ căn cứ vào khung thời gian cho mỗi nhóm loại TSCĐ do Bộ tài chính ban hành Hiện tại niên độ kế toán của công ty áp dụng từ 01/01/N đến 31/12/N của năm dơng lịch và kỳ kế toán. .. Để tiến hành xây dựng mới các công trình thì trớc hết công ty phải bỏ thầu( đối với những công trình lớn( rồi ký kết hợp đồng xây lắp với những công ty xât dựng đảm nhận công việc thi công Sau khi kết thúc quá trình thi công, công ty sẽ tiến hành lập biên bản nghiệm thu công trình để đánh giá chất lợng thi công, khi công trình đã đợc tổ giám định chấp nhậnvề chất lợng của công trình thì hai bên sẽ làm... chi tiền ngày15/5/2004 thanh toán tiền bảo dỡng và sửa chữa toàn bộ các máy tính của công ty số tiền là: 1.100.000đ Kế toán ghi sổ Nợ TK 642: 1.100.000 Có TK 111: 1.100.000 Nghiệp vụ này phản ánh trên NKCT số 1 6.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ Tại công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất việc sửa chữa lớn TSCĐ không thực hiện trích trớc chi phí sửa chữa lớn Do vậy toàn bộ chi phí thực tế sửa chữa lớn đợc tính... hoặc kết chuyển vào TK 142(142.1( rồi phân bổ dần vào các kỳ tiếp theo Việc sửa chữa lớn TSCĐ thờng do công ty thuê ngoài , để tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ, công ty tiến hành các thủ tục ký kết hợp đồng với bên sửa chữa Khi kết thúc quá trình sửa chữa hai bên lập biên bản thanh lý hợp đồng 7 Công tác kiểm kê và đánh giá lại TCSĐ Đến cuối năm 2004, công ty đã tiến hành kiểm kê TSCĐ và thấy rằng TSCĐ... tạm thời đợc áp dụng là từng quý trong năm Mức khấu hao TSCĐ ở công ty đợc xác định căn cứ vào nguyên giá TSCĐ và thời gian sử dụng định mức của từng loại TSCĐ Mức trích khấu hao = Nguyên giá TSCĐ TSCĐ bình quân năm Số năm sử dụng định mức Mức trích khấu hao = Mức trích hao TSCĐ bình quân năm TSCĐ bình quân quý 4(quý) VD5: Tại phòng tài vụ của công ty đang sử dụng một máy tính SAMTRON với nguyên giá 10.450.000đ,... hợp nhợng bán TSCĐ hoạt động thanh lý ở công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất đợc coi là bất thờng Để thanh lý một TSCĐ công ty sẽ thành lập hội đồng thanh lý do giám đốc làm trởng ban đánh giá TSCĐ thanh lý nói trên, từ đó làm cơ sở quyết định giá Chứng từ sử dụng: -Biên bản xin thanh lý TSCĐ -Quyết định giá -Hoá đơn GTGT Tại công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất khi có các trờng hợp tăng giảm TSCĐ ngoài việc... TSCĐ giảm do thanh lý hoặc nhợng bán cho đơn vị khác a.Trờng hợp giảm do nhợng bán Tại công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất, việc nhợng bán TSCĐ là công việc không diễn ra thờng xuyên do vậy nó đợc coi là hoạt động bất thờng của đơn vị Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế bán TSCĐ - Hoá đơn thanh toán - Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế VD 4: Căn cứ vào sự phê chuẩn của công ty ngày 21/05/2004 Công ty. .. 2004 , công ty tiến hành khấu hao cho máy SANTRON nh sau: Mức khấu hao TB = 10.450.000 =1.741.667 Hàng năm 6 Mức khấu hao TB = 1.741.667 =435.417 Hàng quý 4 Định kỳ căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán tính khấu hao và phân bổ cho các đối tợng sử dụng TSCĐ Bảng tính khấu hao và phân bổkhấu hao TSCĐ ( phụ lục 16) VD6: Quý III năm 2004, tổng số khấu hao của công ty là563.353.037đ Kế toán. .. hạch toán: Nợ TK 627: 515.900.050 Nợ TK 641:4.215.398 Nợ TK 642:11.162.825 Nợ TK 154.3:32.038.764 Có TK 214: 562.353.037 Bút toán này phản anh trên NKCT số 7 (phụ lục 17), và sổ cái TK 214 (phụ lục 18) Phạm vi tính khấu hao ở Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất là toàn bộ TSCĐ cha hết khấu hao Đối với TSCĐ đã khấu hao hết mà vẫn còn sử dụng kế toán không tính và trích khấu hao những tài sản đó 6 Kế toán. .. Kế toán sửa chữa TSCĐ 6.1 Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐ Các TSCĐ ở công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất có nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu là các máy móc thiết bị sử dụng cho công việc văn phòng nh: Hệ thống máy vi tính, máy photocopy, máy invà các công việc bảo dỡng, thay thế phụ tùng nhỏ Do vậy toàn bộ chi phí của việc sửa chữa nàyđợc tập hợp trực tiếp vào tài khoản chi phí của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa VD: . của công ty thuận lợi. 3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất 3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty Công ty. hạch toán chi tiết TSCĐ tại công ty Công ty hạch toán chi tiết TSCĐ ở Xe máy- xe đạp Thống Nhất đợc thực hiện cả ở phòng kế toán tài vụ của công ty và