THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TSCĐHH TẠI CÔNG TY DU LỊCH DỊCH VỤ HÀ NỘI TOSERCO

1 THỰC TRẠNG HẠCH TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY DU LỊCH DỊCH VỤ HÀ NỘI TOSERCO I ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY DU LỊCH DỊCH VỤ HÀ NỘI CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HẠCH TỐN TSCĐHH Lịch sử hình thành phát triển: Kình tế Việt Nam thời mở cửa, du lịch Việt Nam mở cửa với lời chào: Việt Nam muốn làm bạn với tất nước Trong năm gần đây, nhà doanh nghiệp du lịch từ nước đến Việt Nam, đng đến đến ngày nhiều Đúng vậy, nhiều công ty du lịch hình thành phát triển thành hệ thống du lịch lữ hành quốc tế không ngừng tăng lên đáp ứng nhu cầu du lịch khách nước quốc tế Các dự án liên doanh đầu tư với nước ngoài, nâng cấp sở vật chất nhà hàng khách sạn liên tục hình thành cho phù hợp với xu phát triển du lịch Và Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco đời hồn cảnh Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội với tên giao dịch Hà Nội Toserco Công ty thành lập ngày 14/4/1988 theo định số 625/QĐ- UB Uỷ ban Nhân dân Thành Phố Hà Nội sở sát nhập công ty khách du lịch Hà Nội với khách sạn Thăng Long thuộc UNIMEX Hà Nội( khách sạn Hà Nội) Khi thành lập, cơng ty có số vốn 20 triệu đồng Với số vốn ban đầu ỏi, Công ty vào hoạt động với bước khởi đầu không thuận lợi… Cũng thời gian này, khách sạn Đồng Lợi, Phùng Hưng, Long Biên, Giảng Võ, Chi Lăng xí nghiệp cắt tóc I II sát nhập vào Công ty trụ sở cơng ty lúc đầu đặt Lê Duẩn sau chuyển số Tô Hiến Thành 2 Từ thành lập đến cuối năm 1989, Công ty thành lập giai đoạn kinh tế gặp nhiều khó khăn, khơng ổn định Các khách sạn trực thuộc Công ty chịu ảnh hưởng chế quản lý kế hoạch tập trung cạnh tranh dẫn đến hoạt động hiệu Giai đoạn từ 1990 - 1994, giai đoạn kinh tế nước ta chuyển sang kinh tế quản lý thị trường Công ty hoạt động độc lập khơng cịn phụ thuộc vào Nhà nước nên khách sạn nâng cấp Công ty chuyển đổi chế quản lý từ hạch toán báo cáo sổ sách sang hạch toán kinh tế độc lập thành phố phê chuẩn với định 105/QĐ- UB ngày 11/1/1990 Giai đoạn công ty xây dựng thêm khách sạn BSC thuê làm văn phịng đại diện Về mạng lữ hành cơng ty thành lập phòng du lịch năm1991 Cho đến năm 1993 phịng du lịch tách khỏi Cơng ty thành phận độc lập gọi trung tâm điều hành du lịch Nhưng chưa có kinh nghiệm cộng với đầu tư chưa thích đáng nên hoạt động lữ hành chưa thực phát triển Tháng 10/1995 khách sạn tách sở du lịch Hà Nội quản lý, lại khách sạn BSC 77 Kim Mã- Ba Đình- Hà Nội Cơng ty tiếp tục nâng cấp khách sạn mở rộng liên doanh liên kết với nước ngồi Về lữ hành có nhiều chuyển biến tích cực, phịng lữ hành lúc chia làm phòng: phòng lữ hành I chuyên PutBound: tức đưa khách nước du lịch nước ngồi, cịn phòng lữ hành II tổ chức tour nước Cơng ty cịn kết hợp với du lịch tạo tuyến xe bus du lịch Hà Nội- Sài Gòn gọi OPEN BUS mở thêm số dịch vụ xe bus Lào, Campuchia… Nhưng đến năm 2000 Công ty làm ăn phát triển nhất, thành lập nhiều chi nhánh Hà Nội, Huế, Sài Gòn, số lượng khách du lịch tăng đến đáng kể Công ty thực liên kết với khách sạn để bán Tour, giới thiệu sản 3 phẩm, nhãn hiệu Hà Nội Toserco trở lên tiếng khách du lịch đến Việt Nam khách nước Mỗi giai đoạn phát triển Công ty có đặc điểm thuận lợi khó khăn riêng có u cầu địi hỏi phát triển tiến ngày cao Vì mà thành công ty đạt ngày hôm kết nỗ lực ngày qua đồng thời tiền đề cho nỗ lực phải có ngày mai Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco đơn vị hạch tốn độc lập có tư cách pháp nhân, hoạt động theo luật Công ty Về nhân cơng ty có cán cơng nhân viên 1200 người Trong đó: - Số nhân viên biên chế 820 người - Người làm hợp đồng 380 người - Nam nhân viên có 263 người - Nữ nhân viên có 937 người chiếm 84,2% trình độ chun mơn cán Cơng ty - Trình độ đại học 7,8% - Cao đẳng trung cấp 6,7% Mơ hình tổ chức máy quản lý cơng ty Phó Tổng GĐ1 Tổng Giám đốc Phó Tổng GĐ2 Phó Tổng GĐ3 Phịng xây dựng Trung tâm dịch vụ nhà 4 Ban bảo vệ Phòng kế hoạch Phịng kế tốn Phịng tổ chức hành Khách sạn BSC Du thuyền Hồ Tây Trung tâm du lịch Qua sơ đồ ta thấy máy quản lý ncủa công ty xây dựng theo phương pháp trực tuyến chức Phương pháp tạo thống từ xuống loại hình áp dụng phổ biến nước ta - Tổng giám đốc: người có quyền cao điều hành, người đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm mặt trước công ty quan pháp luật Tổ chức điều hành, quản lý mặt hoạt động công ty có trách nhiệm quản lý trực tiếp phó tổng giám đốc 5 - Các phó tổng giám đốc người giúp tổng giám đốc, chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc, trước Nhà nước nhiệm vụ phân cơng Phó tổng giám đốc có nhiệm vụ thay mặt tổng giám đốc tổng giám đốc vắng tổng giám đốc uỷ quyền để giải điều hành cơng tác nội chính, có trách nhiệm thường xuyên bàn bạc với tổng giám đốc cơng tác tổ chức, tài chính, sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho tổng giám đốc nắm bắt điều chỉnh kế hoạch Triển khai công việc thống xuống phận thuộc khối phụ trách kịp thời thông tin nhanh thuận lợi, khó khăn việc điều hành để tổng giám đốc rút kinh nghiệm đề phương hướng đạo Cụ thể - Phó tổng giám đốc 1: người trực tiếp lãnh đạo quản lý phòng xây dựng bản, trung tâm dịch vụ nhà ban bảo vệ - Phó tổng giám đốc 2: người quản lý phận, phịng kế tốn, phịng kế hoạch, phịng tổ chức, hành - Phó tổng giám đốc 3: trực tiếp lãnh đạo quản lý khách sạn BSC, du thuyền Hồ Tây, trung tâm điều hành du lịch với Tour ngồi nước, có nhiệm vụ thiết lập trì mối quan hệ với đối tác để mở rộng Tour công ty với chất lượng tốt Đồng thời lập kế hoạch triển khai công việc liên quan đến chương trình du lịch - Phịng xây dựng bản: có nhiệm vụ mua, cung cấp ngun liệu hàng hố cho tồn phận cơng ty - Trung tâm dịch vụ nhà: có nhiệm vụ cho thuê khu nhà 33B 34B Kim Mã( Hà Nội) số biệt thự khác - Bộ phận du thuyền Hồ Tây : có trách nhiệm quản lý mặt hoạt động kinh doanh - Phịng kế tốn: phụ trách thực cơng việc tài kế tốn cơng ty, phịng giữ vị trí quan trọng việc điều 6 hành quản lý kinh tế, thông tin kinh tế lĩnh vực kinh doanh du lịch dịch vụ khác Phịng kế tốn có nhiệm vụ tổ chức xếp hợp lý, khoa học tập trung phận kế hoạch thống kê phịng để hồn thành nhiệm vụ giao cơng tác kế tốn tài Giúp đỡ cấp đề kế hoạch sản xuất kinh doanh (doanh thu, tiền lương, thuế…) Ghi chép phản ánh số liệu có tình hình vận động tồn tài sản cơng ty, giám sát việc sử dụng, bảo quản tài sản công ty, đặc biệt phương tiện vận tải, máy móc thiết bị, nhà xưởng - Phịng kế hoạch: theo ý tổng giám đốc phó tổng giám đốc giúp cấp hoạch định chương trình, kế hoạch kinh doanh Cơng ty -Phịng tổ chức hành chính: có chức giúp việc cho ban lãnh đạo công ty thực tốt công tác quản lý nhân sự: tuyển dụng, đào tạo, xếp lương, thi đua khen thưởng, kỷ luật, xếp công tác đời sống, vị trí làm việc, thực chế độ sách Nhà nước… - Ban bảo vệ: có trách nhiệm bảo vệ tài sản an ninh trật tự xã hội công ty khu vực - Trung tâm du lịch: có nhiệm vụ thơng báo tin Tour nước tới khách hàng tới điểm bán vé Tour công ty Đồng thời trung tâm điều hành du lịch, hàng ngày nhận thông tin báo khách du lịch tuyến từ địa điểm bán vé Tour công ty, cuối ngày tập hợp thơng tin để trực tiếp điều hành xe bus hướng dẫn du lịch đón khách Tour cho ngày tới II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ BỘ SỔ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY DU LỊCH DỊCH VỤ HÀ NỘI TOSERCO Đặc điểm tổ chức máy kế toán: 7 Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, sở điều kiện tổ chức cơng tác kế tốn mà Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco tổ chức máy công tác kế tốn theo hình thức tập trung Với hình thức tồn cơng việc kế tốn Cơng ty tiến hành xử lý phịng kế tốn Công ty Từ thu nhập kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, phận Cơng ty phòng ban lập chứng từ phát sinh gửi phịng kế tốn Cơng ty Do đảm bảo lãnh đạo tập trung thống công tác chuyên môn, kiểm tra, xử lý thông tin kế toán kịp thời, chặt chẽ, thuận tiện cho việc phân cơng lao động chun mơn hố, nâng cao suất lao động Hiện máy kế tốn Cơng ty gồm 11 người Trong có kế tốn trưởng (kiêm trưởng phịng), phó phịng kế tốn (kiêm kế tốn tổng hợp), phó phịng phụ trách thống kê nhân viên (mỗi người phân công theo dõi phần khác nhau) Khối lượng công việc Công ty nhiều, người đảm nhiệm phần việc nặng nề, đòi hỏi phải có cố gắng tinh thần trách nhiệm cao Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung chia thành phận theo sơ đồ sau: Kế toán trưởng Phó phịng kế tốn Phó phịng phụ trách thống kê 8 Kế tốn tốn đồn Kế tốn tốn cơng nợ Kế tốn tốn quốc tế Kế toán ngân hàng Kế toán tiền mặt Kế toán tài sản cố định Nhân viên thống kê * Chức nhiệm vụ phận máy kế toán sau: - Kế toán trưởng (kiêm trưởng phịng kế tốn): người tổ chức đạo tồn diện cơng tác kế tốn Cơng ty Tổ chức đạo thực công tác tổ chức thống kê thơng tin kinh tế, hạch tốn Cơng ty, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viên Nhà nước Cơng ty Nhiệm vụ kế tốn trưởng tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, khoa học, hợp lý phù hợp với qui mô phát triển Công ty theo yêu cầu đổi chế quản lý kinh tế Kế toán trưởng người phân tích kết kinh doanh đầu tư để đạt hiệu cao, phụ trách tồn cơng việc phòng, áp dụng chế độ hành 9 kế tốn tài cho Cơng ty, bố trí cơng việc cho nhân viên phịng, ký duyệt hố đơn chứng từ, giấy tờ cần thiết có liên quan, tổng hợp tốn - Phó phịng kế tốn: người giúp việc cho trưởng phịng lĩnh vực cơng việc phân cơng, với trưởng phịng tham gia vào cơng tác tổ chức điều hành phần hành kế toán Phân cơng lao động kế tốn hợp lý, hướng dẫn cơng việc kế toán cho phận kế toán, nhân viên kế toán để phát huy khả chuyên môn, tạo kết hợp chặt chẽ phận kế tốn có liên quan, góp phần thực tốt chức nhiệm vụ kế toán cung cấp thơng tin xác kịp thời để phục vụ cho việc đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty - Phó phịng phụ trách thống kê: có nhiệm vụ chủ yếu theo dõi phản ánh đầy đủ xác tình hình biến động hoạt động kinh doanh Công ty kể số lượng, chất lượng giá trị tại, kết hợp với kế tốn khác để có chủ trương biện pháp kịp thời - Nhân viên thống kê: làm công tác thống kê trực tiếp số liệu tình hình hoạt động Cơng ty, sau có nhiệm vụ tổng kết số liệu gửi cho phó phịng phụ trách thống kê - Kế tốn tồn đồn: làm nhiệm vụ tốn với hướng dẫn viên, kết tốn đồn sở khoản chi hướng dẫn thông qua bảng kê, chứng từ liên quan đến dịch vụ khách du lịch - Kế tốn tốn cơng nợ: có nhiệm vụ chi trả cho đơn vị địa phương tồn dịch vụ mà địa phương cung cấp trả hãng nước thực Tour du lịch nước ngồi Do cơng việc phức tạp nên phận bố trí nhân viên kế toán đảm nhiệm - Kế toán tốn quốc tế: dựa sở đồn khách nước ngồi vào chương trình mà phịng thị trường lập, kế toán phận 10 10 có nhiệm vụ tập hợp cơng nợ, đơn đốc phịng làm hố đơn để kịp thời địi nợ - Kế tốn ngân hàng: chun làm cơng việc giao dịch với ngân hàng, theo dõi tình hình luân chuyển tiền tệ tài khoản Công ty từ tổ chức nợ, đồng thời thực toán với đối tác thơng qua ngân hàng, hình thức: séc, chuyển khoản, uỷ nhiệm chi… - Thủ quĩ: có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, thu tiền, toán chi trả cho đối tượng theo chứng từ duyệt Hàng tháng thủ quĩ vào sổ quĩ, lên báo cáo quĩ, kiểm kê số tiền thực tế két phải khớp với số dư báo cáo quĩ Thủ quĩ phải có trách nhiệm bồi thường để xảy thất thoát tiền mặt chủ quan gây phải nghiêm chỉnh tuân thủ qui định Nhà nước quản lý tiền mặt, theo dõi việc gửi tiền hay rút tiền ngân hàng cho kịp thời xác Đồng thời lập kế hoạch thu chi hàng tháng đảm bảo cho công việc kinh doanh Cơng ty bình thường - Kế tốn TSCĐ: có nhiệm vụ chủ yếu phản ánh số có, tình hình tăng giảm TSCĐ, kể số lượng, chất lượng giá trị TSCĐ Từ hạch tốn vào sổ chi tiết quản lý chặt chẽ việc sử dụng, mua sắm, sửa chữa, tính khấu hao, lý, nhượng bán TSCĐ Tính tốn phân bổ kế hoạch sử dụng TSCĐ cách xác phù hợp với giá trị TSCĐ, phù hợp với điều kiện sử dụng Công ty Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn: Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco đơn vị Nhà nước , hoạt động sản xuất kinh doanh Hơn lại nghành kinh doanh dịch vụ, có nhiều khác biệt so với ngành sản xuất kinh doanh hàng hố khác Cơng tác kế tốn Cơng ty áp dụng theo chế độ kế tốn Bộ Tài qui định Bộ sổ kế toán doanh nghiệp bao gồm chứng từ kế toán sau: 21 21 Nợ TK 133: 26.055.400 Có TK 112: 286.609.400 Bút tốn 2: Có TK 009: 286.609.400 Công ty mua TSCĐHH chưa đưa vào sử dụng mà phải thơng qua q trình lắp đặt Khi hồn thành bàn giao, kế tốn vào chứng từ liên quan để hoàn thành ghi sổ Trước đưa vào sổ kế toán phải tập hợp lại chứng từ cho khoản chi phí đầu tư: thuế trước bạ, giấy đăng ký khám xe… Mua xe đồng ý ban lãnh đạo công ty, phận sử dụng phép đưa xe đăng ký, chạy thử… Sau phận sử dụng tập hợp chứng từ gửi lên cho phận kế toán để toán tiền Bộ phận kế tốn dựa mẫu chứng từ lập bảng tốn CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ Hà Nội, ngày 11/11/2000 Mẫu số: BIÊN BẢN QUYẾT TOÁN XE Ô TÔ HUYNDAI 29L-4809 Căn vào chứng từ liên quan chi cho khoản chi phí sau: - Giá mua xe: 253.000.000 - Thuế trước bạ: 10.120.000 - Đăng ký: 150.000 - Khám xe: 181.800 - Dầu mỡ chạy thử: 561.000 - Giá hàng treo nóc: 1.446.600 Tổng: 265.459.400 22 22 Kế toán trưởng Giám đốc ký tên Bộ phận sử dụng (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) Căn vào nghiệp vụ xảy ra, kế toán định khoản Bút tốn 1: Tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt thực tế phát sinh Nợ TK2411: 265.459.400 NợTK 133:26.545.940 Có TK 111: 292.005.340 Bút tốn 2: Kết chuyển ghi tăng nguyên giá TSCĐHH lắp đặt hoàn thành bàn giao Nợ TK 211: 265.459.400 Có TK2411: 265.459.400 - Trong trình sử dụng TSCĐHH dẫn đến số tài sản bị cũ, hao mòn, lạc hậu Bộ phận sử dụng gửi lên ban lãnh đạo "tờ trình xin lý phương tiện vận tải" Sau xét duyệt đồng ý ban lãnh đạo, kế tốn lập biên lý sau: CƠNG TY DU LỊCH DỊCH VỤ HÀ NỘI TOSERCO CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐHH Hà Nội, ngày 27 tháng năm 2000 Căn định số 532 ngày 25/9/2000 Giám đốc công ty việc lý phương tiện vận tải I Ban lý gồm có: Ơng Nguyễn Văn Tiến - Giám đốc công ty - Trưởng ban lý 23 23 Ông Nguyễn Trọng Dũng - Tổ trưởng đội xe Ông Nguyễn Đức Việt - Kế toán trưởng Bà Nguyễn Thị Hằng - Kế toán TSCĐHH II Tiến hành lý phương tiện vận tải ST Năm đưa Loại xe Biển xe Nguyên giá Hao mòn GTCL T vào sử dụng WSO 29L-1438 1998 175.500.00 85.000.00 90.500.000 0 III Kết luận Ban lý Ban lý định lý phương tiện vận tải cho ông Nguyễn Hồng Đạt Địa chỉ: Chương Mỹ - Hà Tây Giám đốc công ty Kế tốn trưởng (Ký tên) (Ký tên) Bên cạnh đó, kế tốn vào hóa đơn giá trị gia tăng phiếu thu tiền mặt khách hàng HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT Liên (Dùng để tốn) Đơn vị bán hàng: Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Địa chỉ: Số Tô Hiến Thành - Hà Nội Số tài khoản: 710-A00039 Họ tên người mua: Nguyễn Hồng Đạt Địa chỉ: Chương Mỹ - Hà Tây Hình thức tốn: tiền mặt 24 24 ST Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền T Xe ô tô 29L-1438 01 90.500.000 90.500.000 Thuế GTGT 10% 9.050.000 Tổng tiền tốn 99.550.000 Số tiền viết chữ: Chín mươi triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu) 25 25 PHIẾU THU Số 691 Ngày 27/9/2001 Nợ TK 111 Có TK 711 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Hồng Đạt Địa chỉ: Chương Mỹ - Hà Tây Lý nộp: Mua xe ô tô 29L-1438 Số tiền: 99.550.000 (đồng) Viết chữ: Chín mươi chín triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng Kèm theo hoá đơn: chứng từ gốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trên sở vào biên lý, hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu thu tồn chứng từ có liên quan đến việc lý TSCĐHH Kế toán định khoản Bút toán 1: Xoá sổ TSCĐHH Nợ TK 214 65.000.000 Nợ TK811 10.500.000 Có TK 211 75.500.000 Căn vào phiếu thu số 691 phản ánh số thu sau lý Bút toán 2: Phản ánh khoản thu từ lý Nợ TK 111: 11.550.000 Có TK 711: 10.500.000 Có TK 33311: 1.050.000 Kế tốn chứng từ liên quan đến TSCĐHH để lập sổ chi tiết TSCĐHH doanh nghiệp Mỗi tài sản đưa vào sử dụng phải ghi vào sổ 26 26 Số thứ tự tài sản ghi theo thứ tự thời gian, hàng tháng có nghiệp vụ TSCĐHH phát sinh Kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐHH theo mẫu sau: CÔNG TY DU LỊCH DỊCH VỤ HÀ NỘI TOSERCO SỔ CHI TIẾT TSCĐHH Tháng 11 năm 2000 STT Chứng từ SH NT Tên TSCĐHH Nước sản xuất 19 15/12/00 Xe 29H-4709 Hàn Quốc T1 Xe 29L-4618 Hàn Quốc 28 Xe 29L-0357 Hàn Quốc 32 Xe 29L-1438 Hàn Quốc Ngày sử Nguyên giá dụng Số khấu hao năm 269.732.000 3.716.500 260.554.000 248.642.700 212.279.700 26534962,5 Nguồn hình thành NS NS NS Cuối kỳ vào thẻ TSCĐHH, sổ chi tiết chứng từ liên quan đến việc tăng giảm TSCĐHH Song song với cơng tác hạch tốn chi tiết TSCĐHH cơng ty cịn tổ chức hạch tốn tổng hợp TSCĐHH Đây khâu quan trọng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý Mục đích hạch tốn tổng hợp nhằm cung cấp thông tin tổng hợp nguyên giá, giá trị cịn lại, giá trị hao mịn TSCĐHH IV HẠCH TỐN TỔNG HỢP TSCĐHH TẠI CÔNG TY DU LỊCH DỊCH VỤ HÀ NỘI TOSERCO Để hạch tốn tổng hợp TSCĐHH, cơng ty sử dụng tài khoản theo chế độ quy định, ngồi cơng ty cịn sử dụng số tài khoản liên quan Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco hạch toán TSCĐHH hệ thống sổ sách tổ chức theo chế độ kế toán quy định việc ghi sổ sách kế toán phải vào chứng từ hợp lệ, khơng tẩy xố, sửa chữa Hiện niên độ kế tốn cơng ty áp dụng ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Hạch toán nghiệp vụ biến động tăng TSCĐHH 27 27 Căn vào chứng từ giao nhận TSCĐHH, kế tốn cơng ty mở sổ đăng ký TSCĐHH sổ chi tiết TSCĐHH Nội dung sổ phản ánh chi tiết nghiệp vụ TSCĐHH phát sinh Số hiệu sổ cung cấp chi tiết tình hình tài sản tiêu chi tiết tình hình tài sản để lập báo cáo Kết cấu sổ đăng ký TSCĐHH gồm nội dung sau: tên TSCĐHH, nước sản xuất, nguyên giá, năm đưa vào sử dụng, số năm khấu hao, số khấu hao năm, số cột trang phản ánh chi tiết phát sinh tăng, chưa phản ánh chi tiết phát sinh giảm Quyển sổ dựa theo nơi sử dụng để theo dõi tài sản đơn vị Hàng tháng vào chứng từ kế toán phát sinh, kế toán ghi vào cột cho hợp lý Xuất phát từ nghiệp vụ có mẫu sau: CƠNG TY DU LỊCH DỊCH VỤ HÀ NỘI TOSERCO SỔ ĐĂNG KÝ TSCĐHH Tháng 12 năm 2000 STT Tên TSCĐHH Xe ca 29H-4709 Xe ca 29L-4618 Xe ca 29L-1438 Xe ca 29L-0357 Nước sản xuất Hàn Quốc Hàn Quốc Hàn Quốc Hàn Quốc Nguyên giá 269.732.000 260.554.000 248.642.700 212.279.700 Năm sử Số khấu Số khấu hao Ghi dụng hao năm năm 2000 33.716.500 2000 32.569.250 2000 31.080.338 2000 26.543.962,5 Sau kế tốn tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐHH công ty Bảng tổng hợp dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ tài khoản 211 Kế toán vào sổ nêu để vào bảng sau: BẢNG TỔNG HỢP TĂNG GIẢM TSCĐHH Chứng từ TSCĐHH tăng Đơn Số Tên TSCĐHH Nguồn Bộ phận sử vị tính lượng Nguyên giá SH NT hình thành dụng 19 15/12/00 Xe ca 29H-4709 01 269.732.000 NS Vận chuyển T1 Xe ca 29L-4618 260.554.000 Vận chuyển 28 28 28 32 Xe ca 29L-1438 Xe ca 29L-0357 248.642.700 212.279.700 NS NS Vận chuyển Vận chuyển Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Hàng ngày, tháng vào chứng từ gốc TSCĐHH phát sinh Kế toán vào chứng từ ghi sổ theo mẫu sau: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 28 Tháng 12 - 2000 Trích yếu Nhập xe ô tô 29H-4709 Mua xe ô tô 29L-4618 Mua xe ô tô 29L-0357 Lấy nguồn vốn chấp mua xe 29L-1187 Dùng NVKHCB mua xe ô tơ 29L-1438 Tài khoản Nợ Có 211 241.1 211 112 211 111 211 111 009 Số tiền 269.732.000 260.554.000 248.642.700 212.279.700 260.554.000 Kèm theo chứng từ gốc Sau phản ánh vào chứng từ ghi sổ tăng TSCĐHH, sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TSCĐHH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2000 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền SH NT 1/12/2000 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29H-4709 269.732.00 Tăng nhập xe ô tô 29L-4618 260.554.00 Tăng nhập xe ô tô 29L-0357 248.642.70 Ghi 29 29 Tăng TCĐ nhập xe ô tô 29L-1438 212.279.70 91.208.400 Cộng tháng Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu sổ… ghi sổ với sổ chi tiết TSCĐHH, sổ bảng tổng hợp TSCĐHH… lấy số liệu tổng cộng chứng từ ghi sổ vào sổ Hạch toán nghiệp vụ biến động giảm Hạch tốn giảm TSCĐHH cơng ty tiến hành nhượng bán, lý thấy tài sản không đem lại lợi nhuận cho công ty CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 26 Năm 2000 Trích yếu Tài khoản Nợ Có Số tiền Giảm TSCĐHH lý, nhượng bán Thanh lý xe ô tô W50 sử dụng lâu 214 85.000.000 năm 811 90.500.000 211 711 214 9.050.000 46.649.000 811 Nhượng bán xe ô tô W50 29L-1187 90.500.000 33311 - Khoản thu hồi từ lý 175.500.000 99.550.000 65.500.000 111 211 111 - Chi phí nhượng bán - Khoản thu hồi từ nhượng bán 112.149.000 200.000 200.000 72.050.000 811 111 30 30 711 65.500.000 33311 6.550.000 Có chứng từ gốc kèm theo Từ số liệu chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ 31 31 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH NT G1 27/9/2000 Thanh lý xe ô tô W50 G2 20/6/2000 Nhượng bán xe ô tô 29L-1187 Cộng Số tiền Ghi 99.550.000 72.050.000 171.600.00 Kế toán trưởng Xác định quan thuế Thủ trưởng (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 211 Năm 2000 Ngày Chứng từ ghi SH NT sổ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 27/9 G1 G2 2411 112 111 111 214 1438 Nhượng bán xe 29L-1187 811 214 90.500.000 46.649.000 811 15/12 28 1/12 T1 5/12 Số dư đầu kỳ Nhập xe ô tô 29H-4709 Nhập xe ô tô 29L-4618 Nhập xe ô tô 29L-4375 Mua xe ô tô 29M-4502 Thanh lý xe ô tô W50 29L- 65.500.000 991.208.400 287.649.000 2.633.127.800 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 1.929.568.400 269.732.000 260.554.000 248.642.700 212.279.700 85.000.000 Hạch toán sửa chữa TSCĐHH TSCĐHH tư liệu lao động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất cơng ty Do để trì tính kỹ thuật khả hoạt động liên tục tài sản Công ty quan tâm đến việc bảo dưỡng sửa chữa TSCĐHH Bản thân 32 32 phương tiện vận tải lập định mức sửa chữa thường xuyên (bảo dưỡng) sửa chữa lớn (đại tu) Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco tính chi phí sửa chữa tơ vào chi phí vận tải khoản chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh vận tải ô tô khoản mức giá thành vận tải ô tô tháng Căn vào định mức chi phí sửa chữa phương tiện tơ tính cho km xe lăn bánh số km thực tế hoạt động tháng để tính số phải trích tháng = x Q trình sửa chữa phương tiện vận tải tơ máy móc thiết bị, kế toán sử dụng tài khoản 6277, 2413, 335 để hạch tốn chi phí sửa chữa TSCĐHH Ngồi kế tốn sử dụng tài khoản liên quan 152, 111, 112, 331, 142… TSCĐHH có giá trị lớn địi hỏi phải sửa chữa theo kế hoạch thống xây dựng hàng năm cho đối tượng TSCĐHH Để tránh biến động giá thành công ty sử dụng phương pháp trích trước sửa chữa lớn Trong năm 2002, cơng ty th ngồi tiến hành sửa chữa nâng cấp trụ sở làm việc, bảo trì bảo dưỡng phương tiện vận tải máy móc văn phịng, thiết bị đồ dùng… Bảng tổng hợp toán tổng chi phí 101.850.000 đồng Kế tốn vào chứng từ gốc định khoản sau: Nợ TK 241.3 Nợ TK 133 Có TK 111 101.850.000 10.185.000 112.035.000 Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hồn thành Nợ TK335 Có TK 2413 112.035.000 112.035.000 Q trình sửa chữa TSCĐHH phát sinh nhiều vấn đề Để TSCĐHH sửa chữa cho tốt mang tính hợp pháp chế độ kế toán mới, kế toán phải vào chứng từ sau: 33 33 - Biên xác định tình trạng kỹ thuật máy - Căn vào biên kiểm tra sửa chữa - Căn vào phương án dự toán sửa chữa - Căn vào định sửa chữa - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào toán sửa chữa xe Hạch toán khấu hao TSCĐHH Trong trình sử dụng TSCĐHH bị hao mịn dần giá trị, kế tốn phải làm cơng tác trích khấu hao Tại Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco khấu hao TSCĐHH trình chuyển dần giá trị TSCĐHH cách có kế hoạch vào giá thành Khấu hao TSCĐHH biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại phần tồn giá trị TSCĐHH Tính khấu hao TSCĐHH công ty dựa theo quy định sau: - Về tính khấu hao vào nguyên giá TSCĐHH tỷ lệ khấu hao theo định 166/199/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 - Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính Tất TSCĐHH trích khấu hao sở tỷ lệ tính khấu hao đăng ký theo định kỳ năm với Cục quản lý vốn tài sản Nhà nước doanh nghiệp Tất TSCĐHH có cơng ty tham gia vào trình kinh doanh phải tính khấu hao phân bổ vào giá thành - Việc tính khấu hao dựa sở: nguyên giá TSCĐHH thời gian sử dụng Mức khấu hao tính sau: = = Đầu năm vào TSCĐHH có cơng ty, kế tốn tính khấu hao cho năm Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng 34 34 CHI TIẾT TSCĐHH TRÍCH KHẤU HAO NĂM 2003 STT Tên tài sản trích khấu hao I II III Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Máy photocopy Máy điều hồ National Máy điều hồ LG Máy điều hố 12000PTU Máy vi tính Máy in Máy đếm tiền Phương tiện vận tải Xe ca Xe Nguồn vốn NS NS Nguyên giá 2.426.381.000 143.864.30 36.095.000 33.090.000 14.421.000 21.778.000 14.710.300 11.030.000 12.740.000 5.270.619.400 4.990.619.400 280.000.000 Mức tính khấu hao 597.684.086 24.954.800 784.000 11.586.000 1.923.000 2.903.000 245.000 3.862.000 3.651.800 2.790.129.000 2.602.891.000 187.238.000 Giá trị lại 1.828.696.914 118.909.500 35.311.000 21.504.000 12.498.000 18.875.000 14.875.000 7.168.000 9.088.200 2.480.490.400 2.387.728.400 92.762.000 Cuối tháng vào phần trích khấu hao TSCĐHH kết chuyển vào chi phí để tính giá thành Đối với khấu hao TSCĐHH công ty sử dụng tài khoản sau: TK214: Khấu hao máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, nhà cửa vật kiến trúc TK6274: Chi phí khấu hao phương tiện TSCĐHH TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐHH dùng cho quản lý doanh nghiệp TK009: Nguồn vốn khấu hao Ngồi kế tốn cịn sử dụng số TSCĐHH có liên quan khác Khi tính khấu hao phương tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh Nợ TK6274: Chi phí khấu hao phương tiện vận tải Nợ TK6424: Chi phí khấu hao phận quản lý doanh nghiệp' Có TK2144: Hao mịn TSCĐHH Nghiệp vụ khấu hao TSCĐHH tháng 5/2003 Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco trích khấu hao phương tiện vận tải sau: Bút toán 1: Nợ TK 6274: 4.597.800 35 35 Có TK214: 4.597.800 Bút tốn 2: Nợ TK 009: 4.597.800 Còn phương tiện phục vụ hh 2.958.700, kế toán ghi: Bút toán 1: Nợ TK 6424: 2.958.700 Có TK 214: 2.958.700 Bút toán 2: Nợ TK009: 2.958.700 Cuối tháng kế toán kết chuyển khấu hao phương tiện vận tải vào chi phí để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154: 7.556.500 Có TK 6274 4.597.800 Có TK 6424 2.958.700 Sau tập hợp số chi phí khấu hao phương tiện vận tải cho mục đích vận chuyển để vào chứng từ ghi sổ ... DỊCH VỤ HÀ NỘI TOSERCO Để hạch tốn tổng hợp TSCĐHH, cơng ty sử dụng tài khoản theo chế độ quy định, ngồi cơng ty sử dụng số tài khoản liên quan Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco hạch toán TSCĐHH... 13 III HẠCH TỐN CHI TIẾT TSCĐHH TẠI CƠNG TY DU LỊCH DỊCH VỤ HÀ NỘI TOSERCO Là công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh lữ hành nên TSCĐHH công ty phần lớn phương tiện vận tải chủ yếu tình trạng hoạt... chức công tác kế tốn mà Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco tổ chức máy công tác kế tốn theo hình thức tập trung Với hình thức tồn cơng việc kế tốn Cơng ty tiến hành xử lý phịng kế tốn Công ty