IV. HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TSCĐHH TẠI CÔNG TY DU LỊCH DỊCH VỤ HÀ NỘI TOSERCO
4.Hạch toán khấu hao TSCĐHH
Trong quá trình sử dụng TSCĐHH bị hao mòn dần về giá trị, do vậy kế toán phải làm công tác trích khấu hao. Tại Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco khấu hao TSCĐHH là quá trình chuyển dần giá trị của TSCĐHH một cách có kế hoạch vào giá thành. Khấu hao TSCĐHH là biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại từng phần hoặc toàn bộ giá trị TSCĐHH.
Tính khấu hao TSCĐHH của công ty dựa theo các quy định sau:
- Về tính khấu hao cơ bản căn cứ vào nguyên giá TSCĐHH và tỷ lệ khấu hao theo quyết định 166/199/QĐ-BTC ngày 30/12/1999.
- Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính. Tất cả các TSCĐHH trích khấu hao trên cơ sở tỷ lệ tính khấu hao đăng ký theo định kỳ 3 năm với Cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp.
Tất cả các TSCĐHH hiện có của công ty tham gia vào quá trình kinh doanh đều phải tính khấu hao và phân bổ vào giá thành.
- Việc tính khấu hao dựa trên 2 cơ sở: nguyên giá TSCĐHH và thời gian sử dụng.
Mức khấu hao được tính như sau: =
=
Đầu năm căn cứ vào những TSCĐHH hiện có của công ty, kế toán tính khấu hao cho 1 năm. Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng.
STT Tên tài sản trích khấu hao Nguồn
vốn Nguyên giá
Mức tính
khấu hao Giá trị còn lại I Nhà cửa vật kiến trúc NS 2.426.381.000 597.684.086 1.828.696.914 II Máy móc thiết bị 143.864.30 24.954.800 118.909.500 1 Máy photocopy 36.095.000 784.000 35.311.000 2 Máy điều hoà National 33.090.000 11.586.000 21.504.000 3 Máy điều hoà LG 14.421.000 1.923.000 12.498.000 4 Máy điều hoá 12000PTU 21.778.000 2.903.000 18.875.000 5 Máy vi tính 14.710.300 245.000 14.875.000 6 Máy in 11.030.000 3.862.000 7.168.000 7 Máy đếm tiền 12.740.000 3.651.800 9.088.200 III Phương tiện vận tải NS 5.270.619.400 2.790.129.000 2.480.490.400 1 Xe ca 4.990.619.400 2.602.891.000 2.387.728.400 2 Xe con 280.000.000 187.238.000 92.762.000
Cuối tháng căn cứ vào phần trích khấu hao TSCĐHH và kết chuyển vào chi phí để tính giá thành. Đối với khấu hao TSCĐHH công ty sử dụng các tài khoản sau:
TK214: Khấu hao máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, nhà cửa vật kiến trúc.
TK6274: Chi phí khấu hao phương tiện TSCĐHH
TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐHH dùng cho quản lý doanh nghiệp. TK009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số TSCĐHH có liên quan khác. Khi tính khấu hao phương tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh.
Nợ TK6274: Chi phí khấu hao phương tiện vận tải
Nợ TK6424: Chi phí khấu hao bộ phận quản lý doanh nghiệp' Có TK2144: Hao mòn TSCĐHH
Nghiệp vụ khấu hao TSCĐHH tháng 5/2003 ở Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco trích khấu hao phương tiện vận tải như sau:
Bút toán 2: Nợ TK 009: 4.597.800
Còn đối với phương tiện phục vụ hh là 2.958.700, kế toán ghi: Bút toán 1: Nợ TK 6424: 2.958.700
Có TK 214: 2.958.700 Bút toán 2: Nợ TK009: 2.958.700
Cuối tháng kế toán kết chuyển khấu hao phương tiện vận tải vào chi phí để tính giá thành sản phẩm.
Nợ TK 154: 7.556.500
Có TK 6274 4.597.800 Có TK 6424 2.958.700
Sau đó tập hợp số chi phí khấu hao của phương tiện vận tải cho từng mục đích vận chuyển để vào chứng từ ghi sổ.