Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu chi bảo hiểm xã hội tại bảo hiểm xã hội thành phố quy nhơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN VÕ THỊ THANH NHÀN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ •••• ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU - CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI ••• TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ QUY NHƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN •• TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN Bình Định - Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VÕ THỊ THANH NHÀN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ •••• ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU - CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI ••• TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ QUY NHƠN Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Người hướng dẫn: PGS TS HỒNG TÙNG Bình Định - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi thực sở nghiên cứu lý thuyết tình hình thực tiễn đơn vị hướng dẫn PGS.TS Hoàng Tùng Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố nghiên cứu khác rri r _ • ? w Tác giả luận văn Võ Thị Thanh Nhàn LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, cố gắng thân nhận giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân ngồi trường Trước hết tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS.TS Hồng Tùng, người ln tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi q trình thực luận văn Xin bày tỏ lòng biết ơn tới Thầy, Cơ Khoa Kinh tế Kế tốn, Phịng Đào tạo sau đại học tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập, nghiên cứu Trong q trình làm đề tài tơi cịn nhận giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo cán bộ, nhân viên quan Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ q báu Cuối cùng, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới người thân gia đình, bạn bè, người ln động viên, khích lệ tơi q trình hồn thành khóa học Trân trọng cảm ơn./ rri < _ _•? w Tác giả luận văn Võ Thị Thanh Nhàn MỤC LỤC •• 1.3.1 1.3.2 Các hành vi vi phạm chế tài xử phạt hành lĩnh vực Bảo hiểm xã Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU - CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ASXH: An sinh xã hội BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp DN: Doanh nghiệp KSNB: Kiểm soát nội NLĐ: Người lao động NSNN: Ngân sách Nhà nước SDLĐ: TP: Sử dụng lao động Thành phố DANH MỤC HÌNH Hình Trang Hình 1.1: Sơ đồ phận hợp thành hệ thống KSNB theo INTOSAI 16 Hình 1.2: Sơ đồ mối quan hệ tương tác yếu tố hệ thống KSNB 28 DANH MỤC BẢNG Bảng Trang MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Là sách xã hội quan trọng bậc nhất, an sinh xã hội tiêu chí tiến bộ, bình đẳng cơng xã hội, nhân tố thể văn minh phát triển quốc gia Đối với Việt Nam, từ nhiều năm qua Đảng Nhà nước ta quan tâm xây dựng tổ chức thực sách an sinh xã hội hướng người, coi vừa mục tiêu, vừa động lực phát triển, hướng tới mục tiêu dân giàu, nước mạnh, công bằng, dân chủ, văn minh Trong bối cảnh tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế, an sinh xã hội cần coi trọng trở thành nhân tố hàng đầu bảo đảm phát triển bền vững đất nước, góp phần bảo vệ Tổ quốc xã hội chủ nghĩa Trong phận cấu thành hệ thống an sinh xã hội Bảo hiểm xã hội (BHXH) đóng vai trị chủ đạo quan trọng Con người vừa mục tiêu, vừa động lực nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hóa, yếu tố quan trọng có ý nghĩa định q trình phát triển đất nước Vì việc đảm bảo sức khỏe đảm bảo an sinh xã hội nhiệm vụ hàng đầu Đảng, Nhà nước cộng đồng xã hội Chính sách BHXH, BHYT mở rộng với nhiều loại đối tượng tham gia số người tham gia ngày nhiều Đó thách thức quan Bảo hiểm xã hội việc thực đắn chế độ, sách BHXH Thể việc thu đúng, thu đủ khoản tiền tham gia, chi đúng, chi đủ, chi kịp thời chế độ BHXH cho đối tượng thụ hưởng, góp phần đảm bảo sách an sinh xã hội Đảng Nhà nước thực thi có hiệu thực vào đời sống nhân dân Từ lý địi hỏi Bảo hiểm xã hội Việt Nam nói chung Bảo hiểm xã hội thành phố Quy Nhơn nói riêng phải có hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu, hoạt động thực có hiệu Do việc nghiên cứu lý thuyết đại kiểm sốt nội để hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội thành phố Quy Nhơn cần thiết Cũng doanh nghiệp, đơn vị sản xuất kinh doanh điều kiện đầu 10 tiên mà nhà quản lý quan tâm đến kiểm sốt nội (KSNB) hệ thống ngành Bảo hiểm xã hội nói chung quan Bảo hiểm xã hội thành phố Quy Nhơn nói riêng - đơn vị nghiệp hoạt động hệ thống sách pháp lý Việt Nam việc nghiên cứu để xây dựng hệ thống kiểm sốt nội việc làm cịn đề cập Một hoạt động quan trọng ngành Bảo hiểm xã hội hoạt động thu chi bảo hiểm xã hội Vì địi hỏi cần xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội yêu cầu quan trọng nhằm ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu nhằm giúp tổ chức đạt mục tiêu đề Xuất phát từ thực tế nói hướng dẫn tận tình PGS.TS Hồng Tùng, tơi chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động thu - chi bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Quy Nhơn” làm luận văn thạc sĩ Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Đã có nhiều cơng trình nghiên cứu cán lãnh đạo, quản lý, chuyên gia ngành, từ đề tài cấp bộ, luận văn tiến sĩ, luận văn thạc sĩ nghiên cứu vấn đề BHXH, BHYT Điển hình đề tài nghiên cứu sau: - “Thực trạng quản lý thu bảo hiểm xã hội biện pháp nâng cao hiệu công tác thu bảo hiểm xã hội”, TS Nguyễn Văn Châu, cố Tổng Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam làm chủ nhiệm đề tài, bảo vệ năm 1996 Trên sở nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thu BHXH số nước giới tổng kết hoạt động thực tiễn quản lý thu BHXH Việt Nam trước năm 1995 đến năm 1996, tác giả làm rõ thực trạng hoạt động BHXH đặc biệt công tác thu BHXH thời gian qua, nhằm phân tích khả thu BHXH để bù đắp chế độ BHXH, thay dần nguồn chi lấy từ ngân sách Nhà nước, đồng thời đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác thu Việt Nam - “Cơ sở khoa học hồn thiện quy trình quản lý thu bảo hiểm xã hội”, TS Dương Xuân Triệu, Giám đốc Trung tâm nghiên cứu khoa học Bảo hiểm xã hội Việt Nam làm chủ nhiệm đề tài, bảo vệ năm 1999 Trên sở nghiên cứu 05 mơ hình PHỤ LỤC 119 MẪU C12-TS (Ban hành kèm theo QĐ số:959/QĐBHXH ngày 09/9/2015 BHXH Việt Nam) BẢO HIỂM XÃ HỘI VIỆT NAM THƠNG BÁO KẾT QUẢ ĐĨNG BHXH, BHYT, BHTN Tháng năm Kính gửi: Địa chỉ: Mã đơn vị: Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn Địa chỉ: Điệnthoại: Thơng báo kết đóng BHXH, BHYT, BHTN đơn vị s au: STT NỘI DUNG BHXH BHYT A Kỳ trước mang sang Số lao động 2.1 Phải đóng Thừa 2.2 Thiếu B Phát sinh kỳ 1.1 Số lao động 1.2 Giảm 2.1 2.2 3.1 Thiếu lãi Tăng Phải đóng Tăng Giảm Điều chỉnh phải đóng kỳ trước Tăng Trong đó: năm trước 3.2 Giảm X X BHTN X CỘNG Trong đó: năm trước 3.3 PHỤ LỤC 120 Điều chỉnh Lãi 4.1 Số tiền tính lãi 4.2 Tỷ lệ tính lãi 4.3 Tổng tiền tính lãi 2% bắt buộc để lại C Số tiền nộp kỳ Số thực nộp Trong lãi D Ghi 2% Số lao động Phải đóng Chuyển kỳ sau 2.1 Thừa 2.2 a) Thiếu Zx X X Thiếu lãi Kết đơn vị đóng BHXH bắt buộc cho lao động đến hết tháng / b) Kết đơn vị đóng BHTN bắt buộc cho lao động đến hết tháng / c) Số nộp thừa ghi nộp cho kỳ sau là: d) Đề nghị đơn vị kiểm tra số liệu trên, chưa thống đề nghị đến quan Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn để kiểm tra điều chỉnh trước ngày / / Quá thời hạn đơn vị không đến, số liệu Quy Nhơ n, ngày tháng n ăm CÁN BỘ THU (Ký, ghi rõ họ tên) GIÁM ĐỐC BHXH PHỤ LỤC 121 Mẫu số 14-HSB PHỤ LỤC 122 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ĐƠN ĐỀ NGHỊ Kính gửi: Bảo hiểm xã hội Họ tên (1): sinh ngày / / .giới tính Số sổ BHXH/Số định danh: Số CMT/Hộ chiếu/Thẻ cước cấp ngày tháng năm .; Số điện thoại (nếu có): Địa liên hệ (2): Họ tên người uỷ quyền (3): sinh ngày / / giới tính Nội dung yêu cầu giải (4): □BHXH lần □ Lương hưu Thời điểm hưởng từ tháng năm - Địa nơi nhận - Nơi đăng ký KCB I iTrợ cấp lần để nước định cư o Chuyển nơi hưởng lương hưu, trợ cấp BHXH từ tháng năm - Địa nơi cư trú - Nơi đăng ký KCB I IChuyển nơi quản lý hồ sơ chờ hưởng lương hưu, trợ cấp BHXH từ tháng năm Địa nơi cư trú I IHưởng lại lương hưu/trợ cấp BHXH Nơi đăng ký KCB I iNhận lương hưu/trợ cấp BHXH tháng chưa nhận Yêu cầu khác (5) Hình thức nhận tiền lương hưu/trợ cấp BHXH (6) I iTiền mặt I iTại quan BHXH o Qua tổ chức dich vụ BHXH I lATM: Chủ tài khoản .Số tài khoản Ngân hàng Chi nhánh ., ngày tháng năm Người làm đơn (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 123 Mẫu D02-TS (Ban hành kèm theo QĐ số: 959/QĐ-BHXH ngày 09/9/2015 BHXH Việt Nam) Tên đơn vị: Số định danh: Địa chỉ: DANH SÁCH LAO ĐỘNG THAM GIA BHXH, BHYT, BHTN Số: tháng .năm STT A Họ tên B I I.1 Tăng Lao động I.2 Tiền lương II I.1 Cộng tăng Giảm Lao động I.2 Tiền lương Số định danh Cấp bậc, chức vụ, chức danh nghề, nơi làm việc C Hệ số/Mức lương Chức vụ Tiền lương Phụ cấp Thâm niên Thâm niên VK (%) nghề (%) 4' Phụ cấp lương Các khoản bổ sung Từ tháng, năm Đến tháng, năm Ghi 10 Cộng giảm Tổng số Sổ BHXH đề nghị cấp: Tổng số thẻ BHYT đề nghị cấp: Người lập biểu Ký, ghi rõ họ tên Ngày tháng năm Đơn vị Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu PHỤ LỤC 124 Đại lý thu/BHXH huyện:: Số định danh Đại lý thu/BHXH huyện: Địa chỉ: Mẫu DK04 (Ban hành kèm theo QĐ số: 959/QĐ-BHXH ngày 09/9/2015 BHXH Việt Nam) DANH SÁCH THAM GIA BẢO HIỂM Y TẾ CỦA ĐỐI TƯỢNG TỰ ĐÓNG Số: tháng năm Đối tượng tham gia: Lương sở: .Đồng Tỷ lệ NSNN hỗ trợ: % STT Hộ gia đình A Người tham gia B Họ tên C Số định danh Ngày tháng năm sinh Giới tính Ngày thu tiền Số tháng đóng Số tiền đóng (đồng) Đăng ký nơi KCB ban đầu Ghi Thôn (bản, tổ dân phố): .xã (phường, thị trấn) Hộ gia đình ơng (bà) Nguyễn Văn H 1 Thôn (bản, tô dân phô): .xã (phường, thị trấn) Hộ gia đình ơng (bà): Nguyễn Văn D Cộn g .,ngày tháng năm Nhân viên thu (ký, ghi rõ họ tên) Đại lý thu/BHXH huyện (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 125 UBND xã (phường, thị trấn): Mẫu DK05 Số định danh (phường, thi (Ban hành kèm theo QĐ số: 959/QĐ-BHXH ngày 09/9/2015 BHXH Vi ệt trấn): Nam) Địa chỉ: DANH SÁCH TĂNG, GIẢM NGƯỜI THAM GIA BẢO HIỂM Y TẾ Số: tháng năm Đối tượng tham gia: STT Họ tên Lương sở: .đồng Số định danh A B Thôn (bản, tổ dân phố): .xã (phường, thị trấn) I Tăng Ngày, tháng, năm sinh Giới tính Ngày tham gia Số tháng đóng Đăng ký nơi KCB ban đầu Ghi II Giảm Thôn (bản, tổ dân phố): .xã (phường, thị trấn) I Tăng II Giảm Cộng Ghi chú: Từ năm 2016, có bi ến động tăng, giảm đ ối tượng ng ân sách nhà nước đóng, hỗ trợ đóng BHYT g hi bổ sung danh sách theo thứ tự tăng ghi trước, giảm ghi sau tương ứng với thôn (bản, tổ dân phố) ,ngày tháng .năm TM UBND xã (phường, thị trấn) Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) (ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 126 Tên quan (đơn vị) ,,3 Mã đơn vỉ: ị BHXH Việt Nam Mẫu C70 a- HD (Ban hành kèm theo QĐ 636/QĐ-BHXH ngày 22/4/2016 Số Điện thoại: DANH SÁCH ĐỀ NGHỊ GIẢI QUYẾT HƯỞNG CHẾ ĐỘ ỐM ĐAU, THAI SẢN, DƯỠNG SỨC, PHỤC HỒI SỨC KHỎE Đợt tháng năm Số hiệu tài khoản: mở tại: .Chi nhánh PHẦN 1: DANH SÁCH ĐỀ NGHỊ HƯỞNG CHẾ ĐỘ MỚI PHÁT SINH STT A Họ tên B A CHẾ ĐỘ ỐM ĐAU I Bản thân ốm thường Cộng II Bản thân ốm dài ngày Cộng Số sổ BHXH/ Điều kiện tính hưởng Số ngày nghỉ tính hưởng trợ Hình thức cấp nhận trợ cấp Ghi Số định danh Tình trạng Thời điểm Từ ngày Đến ngày Tổng số C D III PHỤ LỤC 127 Con ốm Cộng B I CHẾ ĐỘ THAI SẢN Khám thai Cộng II Sẩy thai, nạo hút thai, thai chết lưu Cộng III Sinh con, nuôi nuôi - Trường hợp thông thường Trường hợp mẹ phải nghỉ - dưỡng thai (khoản Điều 31) Trường hợp mẹ chết sau sinh (khoản Điều 34) Trường hợp mẹ chết - gặp rủi ro sau sinh (khoản Điều 34) PHỤ LỤC 128 PHỤ LỤC 129 Cộng IV Lao động nữ mang thai hộ sinh Cộng V Lao động nữ nhờ mang thai hộ nhận Cộng VI Lao động nam nghỉ việc vợ sinh Cộng Lao động nam hưởng trợ VII cấp lần vợ sinh Cộng Thực biện pháp VIII tránh thai PHỤ LỤC 130 DƯỠNG SỨC PHỤC C I HỒI SỨC KHỎE Nghỉ DS sau ốm đau Cộng II Nghỉ DS sau thai sản Cộng III Nghỉ DS sau TNLĐ-BNN Cộng PHỤ LỤC 131 PHỤ LỤC PHẦN 2: DANH SÁCH ĐỀ NGHỊ ĐIỀU CHỈNH SỐ ĐÃ ĐƯỢC GIẢI QUYẾT 132 STT Số sổ BHXH/ Họ tên Số định danh A B A CHẾ ĐỘ ỐM ĐAU I Bản thân ốm thường Nội dung lý đề nghị điều chỉnh Đợt giải Diễn giải nội dung X X Lý Hình thức nhận Ghi trợ cấp C II B CHẾ ĐỘ Cộng Người lập biểu Cơng đồn sở (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) X ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC PHỤ133 LỤC 10 BHXH BÁO Mẫu B02a-TS (Ban hành kèm theo QĐ số: 959/QĐ-BHXH ngày 09/9/2015 BHXH Việt Nam) CÁO TÌNH HÌNH THU BHXH, BHYT BHXH Quý năm BHXH BÁO CÁO TÌNH HÌNH THU BHXH, BHYT BHXH Quý năiii Kỳ trước chuyển sang Số TT Tên đơn vị Số định danh Số người Quỹ lương Thiếu phải đóng A A B I BẢO HIỂM XÃ HỘI Bảo hiểm xã hội bắt buộc Doanh nghiệp Nhà nước Đơn vị A Đơn vị B DN có vốn đầu tư nước Doanh nghiệp quốc doanh Hành chính, Đảng, đồn thể Sự nghiệp công lập Xã, phường, thị trán Cán không chuyên trách cấp xã Hợp tác xã Ngồi cơng lập Hộ SXKD cá thể, tổ hợp tác, CN 10 11 Lao động có thời hạn NN Thiếu lãi Phát sinh kỳ Số phải thu phát sinh kỳ Đã thu Điều chỉnh kỳ Tăng số Phải năm trước Tr Đó: Tổng số Lãi đóng Giảm Tr Đó: Tổng Lãi năm Tăng Giảm 11 12 Chuyển kỳ sau Ghi Thiếu Thiếu thu phải Lãi 15 16 17 trước 10 13 14 ... soát nội hoạt động thu - chi bảo hiểm xã hội ngành Bảo hiểm xã hội Việt Nam Phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội hoạt động thu - chi bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Quy. .. thống kiểm soát nội hoạt động thu - chi bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Quy Nhơn Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa sở lý luận KSNB đơn vị nghiệp nói chung, Bảo hiểm xã hội hệ thống kiểm soát. .. số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt động thu - chi bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Quy Nhơn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG