Luận văn giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng đầu tư và phát triển việt nam

BO G I A O -DTJC V • HOCKọ )>ẠO T Ạ O T Ề Q U Ổ Q Đ Ẳ N T H Ĩ P H U ’O ’NG f ”7"PT -jw h h r ỉ L >- rv t * ii y i i S Ỉ 'ã t i a - ô ft E ã A " r i Tĩĩ-A A V ' ó r* ; H s Ũ Ả '~T': ,ro \ tH Ffi/z ✓ ■ T7" i(* V IT? ; ■*•' I'k ỉ ‘“Vpi -»-r *: \ - l u b i :• VỈ • •■- j ĨL Ị * -k is » k= L * %Ji * ý / _ A^ A HT»fT* Ỵ T t ' m r «T rrs^J V i ~ - A i : Ỉ •- - i I A1 A w -?- g M _i.«_ 'w J 2i v■ Si A V ~ lo an b Ụ Í - A - - s • , L U Ạ N A N TH AC SỈ “ •_ \ •>;;; "■ RGA.NH : QỮAÍI T r V S H K boASH w BỘ G I Á O DỤC VÀ Đ À O T Ạ O ■ ■ ■ ĐẠI HỌC KINH TẾ QUOC DÂN TRẦN THỊ PHƯƠNG LOAN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THƠNG KIEM s o t CỦA NGÂN HÀNG ĐẦU Tư VÀ PHÁT TRIEN LUẬN ÁN THẠC s ĩ N gành: QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUỜI HƯỚNG D Ẫ N K H O A HỌC PTS LUƯ THỊ HƯƠNG MBA NGUYỄN VẶN1MNH ĐẠIHỌCKTQD TRUNG TÂM m HÀ NỘI - THÁNG - 1998 nội việt nam Luân án Thac sĩ Giải pháp hoàn thiên thốm kiểm sốt nơi bơ Ngân hàm ĐTPTVN MỤC LỤC Lòi mơ đáu Sự cần thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên u Đóng góp luận án Phương pháp nghiên c ứ u Kết cấu luận n Chương ĩ : Sự cần thiết Hệ thống Kiểm soát nội đơi vói Ngân hàng thương mại 1.1 Các hoạt động ngân hàng thương mại 1.1.1 K h i niệm ngân hàng thương m i 1.1.2 C ác nghiệp vụ ngân hàng thương m i 1.2 Sự cần thiết Hệ thống kiểm soát nội hoạt động ngân hàng thương m ại 1.2.1 K hái niệm H ệ thống kiểm so t nội b ộ 1.2.2 Các yếu t ố cấu thành hệ thống kiểm so t nội b ộ 1.2.3 S ự cần thiết hệ thống kiểm so t nội hoạt động ngân hàng thương m i 20 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu Hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương m ại 21 1.3.1 C ác nhản tơ'm trưịng bên ngồi ngân h n g 22 1.3.2 C ác nhân t ố nội ngân h n g 22 Luân án Thac sĩ Giải pháp hồn thiên thốne kiểm sốt nơi bơ Ngân hàm ĐTPTVN Chương I I : Thực trạng Hệ thống Kiểm soát nội Ngàn hàng Đầu tư Phát triển Việt nam 2.1 Giới thiệu chung Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 24 2.1.1 G iới thiệu c h u n g 24 2.1.2 C ác hoạt động chủ yếu N gân hàng Đ ầu tư P h t triển V iệt N a m 26 2.2 Thực trạng Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam27 2.2.1 K hái q u t chung v ề H ệ thống kiểm so t nội N gân hàng Đ ầu tư P h t triển V iệt N a m 27 2 C ác thủ tục kiểm so t áp dụng quy trình tín dụng N gân hàng Đ ầu tư P hát triển V iệt N a m 31 2.2.3 C cấu tổ chức h oạt động Bộ p h ậ n T kiểm so t N g â n hàng Đ ầu tư P h t triển V iệ t N a m 37 2.3 Đ n h g iá ch u n g H ệ th ố n g k iểm so át nội củ a N g â n h àn g Đ ầ u tư v P h t triển V iệt N a m .7 41 2.3.1 H ệ thống kiểm so t nội xây dựng dựa quy định p h p lý kinh nghiệm tích lu ỹ nhiều năm 41 2.3.2 H ệ thống kiểm so t nội chưa xây dựng m ột cách hoàn c h ỉn h , đồng thức ho 41 2.3.3 H ệ thống kiểm s o t nội chưa thực m ột cách thống nhất, tuân thủ c h ặ t c h ẽ toàn hệ thống ngân hàng 42 2.3.4 C ác yếu t ố ảnh hưởng đến hiệu H ệ thống kiểm so t nội b ộ 42 Chương I I I : G iải pháp hồn thiện Hệ thống Kiểm sốt nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt nam 3.1 Định hướng hoạt động Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt N am 45 3.2 Những giải pháp hồn thiện Hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt N a m ' 47 3.2.1 H ồn chinh tiêu chuẩn hóa quy trình nghiệp vụ quy c h ế làm v i ệ c 47 ii Luân án Thac sĩ Giải pháp hồn thiên hẻ thốns kiểm sốt nơi bơ Ngân hàne ĐTPTVN 3.2.2 D ựa vào thủ tục kiểm so t cấp III làm sở đ ể củng c ố hoàn thiện thủ tục kiểm so t cấp I cấp I I 50 3.2.3 M ộ t sô 'g iả i ph p hành nhân 54 3.3 Kiến nghị Đầu tư đại hóa hệ thống công nghệ thông tin 58 Phu luc Phụ Lục 1: Bảng tổng kết tài sản, Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Phụ Lục 2: Báo cáo thu nhập chi phí, Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Phục Lục 3: Những tiêu tài chủ yếu, Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam iii Luân án Thac sĩ Giải pháv hoàn thiên thốns kiểm sốt nơi bơ Nôn hàne ĐTPTVN LỜI MỞ ĐẨU Sự cần thiết đề tài Nằm xu hướng phát triển chung kinh tế V iệt Nam, với sách cải cách mở cửa kinh tế, hệ thống ngân hàng thương mại quốc doanh V iệt Nam có thay đổi cấu mục tiêu hoạt động Tu y nhiều năm hoạt động theo chế bao cấp cũ thương mại hoá nay, ngành ngân hàng phải đối phó với nhiều khó khăn thử thách Hoạt động ngân hàng hoạt động dịch vụ quan trọng kinh tế quốc dân, có ảnh hưởng đến hầu hết ngành kinh tế V ì vậy, tổn thất lớn hoạt động ngân hàng gây ảnh hưởng dây chuyền đến doanh nghiệp khác Một nguyên nhân quan trọng gây tổn thất cho ngân hàng hoạt động không hiệu sơ hở hệ thống kiểm soát nội ngân hàng Đ ây vấn đề khiến gicd ngân hàng nhà đầu tư quan tâm lo ngại L bốn ngân hàng thương mại lớn nước, Ngân hàng Đầu tư Phát triển V iệt Nam vấp phải thách thức chung ngành V iệc tìm hiểu, phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ, xác định vấn đề tồn tại, để từ đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển V iệt Nam có ý nghĩa thực tiễn lớn Hệ thống kiểm soát nội thực cách hữu hiệu góp phần tăng hiệu hoạt động Ngân hàng Đầu tư Phát triển V iệt Nam, giúp Ngân hàng Đầu Luân án Thac sĩ Giải pháp hồn thiên thống kiểm sốt nơi bơ Nên hàne ĐTPTVN tư Phát triển V iệt Nam ngăn ngừa vụ tham nhũng việc làm sai phạm từ nội bộ, bảo vệ tài sản cho Ngân hàng Đó ý nghĩa thực tiễn tính cấp bách đề tài "G iả i pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển V iệt Nam" - M ục đích nghiên cứu K h qt hố số vấn đề hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương m ại; - Phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển V iệt Nam; - Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển V iệt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng: Ngân hàng Đầu tư Phát triển V iệt Nam Phạm v i: Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Luận văn lựa chọn phân tích quy trình tín dụng hoạt động Bộ phận Tổng kiểm sốt Ngân hàng, từ đánh giá, khái qt điểm mạnh yếu hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng làm sở để xây dựng giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống Đóng góp luận án Luận án sẽ: - Làm rõ vai trị hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng thương mại; - K h i quát hoá số kinh nghiệm hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại nước nước ngoài; Luân án Thac sĩ Giải nháp hoàn thiên thốne kiểm sốt nơi bơ Nọân hàne ĐTPTVN - Đưa ý kiến phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển V iệt Nam; - Đưa đề xuất khả thi việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển V iệt Nam Phương pháp nghiên cứu - Luận án sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp phân tích thống kê; - Tham khảo ý kiến giám đốc kiểm sốt cao cấp nước ngồi thơng qua vấn kinh nghiệm kiểm sốt nội ngân hàng nước K ế t cấu luận án Ngoài L i mở đầu K ết luận, luận án gồm ba chương: Chương một: Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Chương hai: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển V iệt Nam Chương ba: G iả i pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển V iệt Nam Luân án Thac sĩ Giải pháp hồn thiên thống kiểm sốt nơi bơ Ngân hàng ĐTPTVN CHƯƠNG MỐT S ự CẨN THIẾT CỦA HỆ THỐNG KIỂM s o t n ộ i b ộ ĐƠÌ VỚI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Các hoạt động ngân hàng thương mại 1 K h i n iệ m n g n h n g th n g m i K hái niệm ngân hàng thương m ại hiểu m ột cách khác nước th ế giới Ở m ột số nước H oa K ỳ N hật Bản, ngân hàng thương m ại định nghĩa m ột tơ chức tài m hoat động kinh doanh chủ yếu huy động vốn từ tiền gửi cá nhân đơn vị kinh doanh (các công ty) đê cho vay lại đối tượng Các ngân hàng khơng phép kinh doanh tổng hợp dịch vụ khác đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ ngân hàng cho nhóm ngành nghề riêng biệt, w Ngược lại nước Châu  u lại quan niệm rằng, ngân hàng thương m ại ngân hàng đồng thời kinh doanh tổng hợp tất dịch vụ ngân hàng V iệt N am , ngân hàng thương m ại hiểu " tổ c h ứ c k in h d o a n h tiề n tệ m h o t đ ộ n g c h ủ y ế u th n g x u y ê n n h ậ n tiề n g i c ủ a k h ch h n g v i tr c h n h iệ m h o n tr ả s d ụ n g s ố tiề n đ ó đ ể c h o va y, th ự c h iện n g h iệ p vụ c h iế t k h â u m p h n g tiện th a n h to n " Luân án Thac sĩ Giải pháp hoàn thiên thống kiểm sốt nơi bơ Ngân hàne ĐTPTVN Trên thực tế, ngân hàng V iêt Nam, đặc biêt ngân hàng quốc doanh, thực đồng thời hoạt động ngân hàng thương mại nêu định nghĩa hoạt động "bảo trợ" có tính chất kinh tế - xã hội phủ cho vay phát triển doanh nghiệp Nhà nước, cho vay ưu đãi số đối tượng dân cư thành phần kinh tế V ì vậy, V iệt Nam ngân hàng thương mại thường hiểu ngân hàng thực dịch vụ tổng hợp kinh doanh tiền tệ nhận tiền gửi khách hàng, cho vay lạ i, cung cấp vốn đầu tư 1 C c n g h iệ p vụ c b ả n c ủ a n g â n h n g th n g m i Hoạt động ngân hàng thương mại xoay quanh việc kinh doanh tiền tệ Thông thường ngân hàng thương mại thực nghiệp vụ chủ yếu sau: a ) N g h iệ p vụ n ợ Nghiệp vụ nợ nghiệp vụ Ngân hàng thương mại huy động vốn nhiều hình thức khác để tạo nguồn vốn hoạt động Các nguồn cung cấp vốn cho ngân hàng bao gồm chủ yếu loại tiền gửi cá nhân, tổ chức kinh doanh, tổ chức phi thương m ại, quan phủ ngân hàng khác; loại tiền vay ngắn dài hạn tổ chức đầu tư ngân hàng khác; tiền phát hành kỳ phiều, tiền nhờ thu/ nhận trả w Những nguồn huy động vốn quan trọng gồm: ♦ Các loại tiền gửi: - T iề n g i k h ô n g k ỳ hạ n : số tiền nằm tài khoản vãng lai tài khoản tốn khách hàng rút lúc Luân án Thac sĩ Giãi pháv hồn thiên thốns kiểm sốt nơi bơ Nên hàns ĐTPTVN Ban G iám đốc chi nhánh lựa chọn thí điểm cần định hướng ý nghĩa thí điểm tham gia trực tiếp vào q trình triển khai thí điểm Hướng dẫn quy trình nghiệp vụ thủ tục kiểm soát cần phát tập huấn cho cán quản lý nhân viên có liên quan Trong q trình thí điểm, thành viên đội cơng tác nên trực dõi hàng ngày việc thực quy trình nghiệp vụ thủ tục kiểm sốt cán quản lý nhân viên Ngân hàng, tiếp tục quan sát đánh giá tính thích hợp quy trình kiểm sốt mới, ghi nhận vấn đề tồn để tiếp tục bổ sung hồn chỉnh quy trình B c : T iê u c h u ẩ n h ó a Sau chỉnh sửa bổ sung quy trình kiểm sốt nội từ kết thí điểm hệ thống kiểm sốt nội thích hợp văn hố thức thơng qua Ban Giám đốc trước triển khai áp dụng tồn hệ thống Ngân hàng Những quy trình kiểm sốt nội sau phê duyệt thức trở thành tiêu chuẩn áp dụng việc thực nghiệp vụ sở cho công tác kiểm tra/kiểm soát trong' Ngân hàng Tu y nhiên, việc áp dụng thành công hiệu hệ thống kiểm sốt nội tồn hệ thống Ngân hàng phụ thuộc có tính định vào yếu tố phong cách quản lý , trình độ kỹ nhân viên, đầu tư vào hệ thống công nghệ thông tin Ngân hàng Những đề xuất cụ thể cho vấn đề trình bày phần 3.2.3 2 D ự a v o t h ủ tụ c k iể m s o t c ấ p I I I m c s đ ể c ủ n g c ố h o n th iệ n c c th ủ tụ c k iể m s o t c ấ p I c ấ p I I V iệc tổ chức lại xây dựng quy chế làm việc phận Tổng Kiểm soát Ngân hàng thuộc phạm vi làm việc tổ công tác theo bước trình bày mục 3.2.1 Tuy nhiên, vai trị đặc biệt phận 50 Ln án Thac sĩ Giải pháp hoàn thiên hè thống kiểm sốt nơi bơ Nlân hàne ĐTPTVN q trình củng cố hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng, tác giả xin đề xuất vài đề xuất nhằm nâng cao chất lượng tận dụng vai trị Bộ phận Tổng Kiểm sốt Ngân hàng V ề tổ chức, Bộ phận Tổng Kiểm sốt nên tổ chức lạ i theo mơ sau: khu vực báo cáo trực tiếp lên phận Tổng Kiểm sốt Trung ương Vód mơ hình trên, kiểm sốt viên hoạt động hoàn toàn độc lập với phận chức khác Ngân hàng, thực cách hiệu chức Về nhân thành viên bầu cử vào Ban kiểm toán/kiểm soát nội ứng cử viên tuyển chọn kiểm soát viên Ngân hàng phải thỏa mãn yêu cầu tư cách đạo đức trình độ chun mơn quy định Luật Ngân hàng, Hợp tác xã Tín dụng Cơng ty Tài 51 Luân án Thac sĩ Giải pháp hoàn thiên thống kiểm sốt nơi hơ Ngân hàng ĐTPTVN Các kiểm soát viên cần đào tạo để tuân thủ quy định nghề nghiệp Quy chế Kiểm toán nội Bộ T i ban hành Mặt khác, Ngân hàng nên tuyển thêm đào tạo đội ngũ kiểm soát viên trở thành cán có trình độ nghiêp vụ kỹ chun mơn kiểm sốt kiểm toán nội Một đội ngũ kiểm toán viên nội đu trinh độ có thè tự xây dưng kế hoạch làm viêc chương trình phương pháp kiểm tốn thích hợp Ngân hàng V ì chức kiểm soát/ kiểm tốn nội "xem xét, đánh giá tính thích hợp, phạm vị lực hiệu thủ tục kiểm soát nội áp dụng Ngân hàng", Bộ phận Tổng K iểm sốt đảm nhiệm nhiệm vụ củng cố hoàn thiện thủ tục kiểm soát cấp I câp II Ve mạt ban chât, bât thống kiêm sốt nơi bơ tổn sơ hở nhân viên tận dụng sơ hở để thực hành vi sai phạm V ì vậy, hệ thống kiểm soát nội cần phai thương xuyên kiêm tra đánh giá đê kip thời phát hiên sơ hở điểu chỉnh nhằm giảm thiểu sai phạm rủi ro cho Ngân hàng Trong thực chức xem xét đánh giá Bộ phận Tổng Kiểm sốt đề xuất giải pháp nhằm điều chỉnh hoàn thiện quy trình thủ tục kiểm sốt nghiệp vụ ngân hàng Qua hệ thống kiểm sốt nội thường xuyên củng cố hoàn thiện Về phương pháp luận, hàng năm, Bộ phận Tổng kiểm soát cần xây dựng kế hoạch chương trình kiểm tốn nội để đệ trình lên Ban kiểm tốn/kiểm sốt nội Ngân hàng phê duyệt trước thực K ế hoạch chương trình kiểm tốn nội cần phải xây dựng sở phân tích thơng tin ban đầu từ nguồn như: báo cáo tài Ngân hàng, kế hoạch ngân sách, trao đổi với cán lãnh đạo chủ chốt Ngân hàng, kết kiểm tra từ năm trước kế hoạch chương trình kiểm toán nội phải đạt yêu cầu sau: - X ác định rủi ro tiềm tàng hoạt động, chức năng, chi nhánh với mức xác xuất rủi ro; 52 Luân án Thac sĩ Giải pháp hồn thiên thống, kiểm sốt nơi bơ Nền hàn g ĐTPTVN - X ác định điểm nhạy cảm mà sơ hở hay yếu kiểm sốt nội khơng thể chấp nhận được- - Đưa bước kiểm tra cụ thể để làm rõ vấn Ban Giám đốc Ngân hàng quan tâm băn khoăn Trong q trình kiểm tốn, kiểm soát viên cần phải thực theo kế hoạch chương trình, lập hồ sơ/giấy tờ làm việc chưng cho qua tnnh kiem ưa va giam sát chất lương công viêc kiểm soát viên K ết đợt kiểm toán/kiểm ưa nội cần báo cáo lên Ban kiểm tốn/kiểm sốt nội theo tiêu chí định Những sai phạm sơ hở, yếu hệ thống kiểm soát nội phát q trình kiểm tốn cần phải báo cáo kèm theo kiến nghị thích hợp để sửa chữa yếu Bộ phận Tổng kiểm sốt Ngân hàng cần thường xuyên phối hợp với tra Ngân hàng Nhà nước Cơng ty Kiểm tốn độc lập trình đơn vị tiến hành tra kiểm toán Ngân hàng Kết hoạt động độc lập hiệu Bộ phận Tổng kiểm sốt giúp tra kiểm toán độc lập thu hẹp phạm vi thủ tục áp dụng mà đạt kêt qua mong muốn Điều giúp Ngân hàng giảm đươc chi phi phai tra cho kiêm toán độc lập Mặt khác, kết tra kiểm toán độc lập giúp Bộ phận Tổng kiểm soát Ngân hàng đối chiếu nhìn nhận lạ i phương pháp kết làm việc nhằm điều chỉnh hồn thiện kế hoạch, chương trình phương pháp làm việc m ình Tựu chung lạ i, hoạt động Bộ phận Tổng kiểm sốt giữ vị trí quan trọng cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội Ngân hàng có vai 53 Luân án Time sĩ Giải pháp hồn thiên thống kiểm sốt nơi bơ Nên hàm ĐTPTVN trị thường xun củng cố hồn thiện thủ tục kiểm sốt, quy trình nghiệp vụ Ngân hàng 3 M ộ t sô g iả i p h p h n h c h ín h n h â n s ự a ) T r c h n h iệ m s ự ủ n g h ộ c ủ a B a n G iá m đ ố c Trách nhiệm Ban Giám đốc thiết lập hệ thống kiểm sốt nội thích họrp đủ để đảm bảo an toàn hiệu tài sản Ngân hàng Hệ thống kiểm sốt nội hoạt động có hiệu khơng phụ thuộc quan trọng vào cách nhìn nhận sách đạo Ban Giám đốc V ì để g iải pháp đề xuất thực thành cơng, cần phải có ủng hộ tuyệt đối vật chất tinh thần Ban Giám đốc Ngân hàng như: - Đầu tư kinh phí cho dự án; - Tạo điều kiện cho tổ cơng tác có quyền hạn uy tín định q trình làm việc; - Truyền đạt đến tất cán quản lý nhân viên Ngân hàng tâm Ban Giám đốc việc thực thay đổi lớn hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng nhằm mục đích đảm bảo an tồn hiệu hoạt động kinh doanh, khuyến khích động viên đội ngũ nhân viên Ngân hàng hợp tác chặt chẽ với Ban Giám đốc để thực thành công thay đổi b) H o n th iệ n c h ín h s c h n h â n s ự Người thực quy trình thủ tục kiểm sốt nội đội ngũ cán quản lý nhân viên Ngân hàng Chất lượng đội ngũ nhân viên Ngân hàng có ảnh hưởng đến việc quy trình nghiệp vụ có thực đạt chất lượng cao hay không, việc tuân thủ yêu cầu quy chế sách bảo đảm an tồn tài sản Ngân hàng V ì Ngân 54 Luân án Thac sĩ Giải pháp hồn thiên hẻ thống kiểm sốt nơi bô Ngân hàng ĐTPTVN hàng nên trọng nâng cao chất lượng quản lý nhân tất khâu trình quản lý nguồn nhân lực, chủ yếu là: (i) K ế h o c h h o n g u n n h â n lự c Trươc tiên, Ngân hàng nên có cán bơ chun nhân sư Điều xuất phát từ lý- cho rằng, sách nhân phải thực tham khảo tất cán quản lý'từ thấp đến cao nội Ngân hàng, việc xây dựng sách nhân cách có hệ thống phải nhà chuyên môn thực Xuất phát từ thực tế Ngân hàng, việc kế hoạch hoá nguồn nhân lực nên tiến hành theo bước sau: - Đ ie u tì a va x a c đ in h n h u c â u h iê n ta i vê m ă t n h ả n s c ủ a N g â n h n g ' Căn vào yêu cầu công việc phận, mặt hoạt động Ngân hàng, trình độ nhân viên, cán nhân kết hợp với cán phụ trách phận xác định nhu cầu số lượng nhân viên trình độ nghiệp vụ nhân viên có liên quan cho phận - X ảy d ự n g h ệ th ố n g p h â n tíc h c n g v iệ c : Cán nhân kết hợp với cán phụ trách phận tiến hành thực bảng phân tích mơ tả cơng việc cho vị trí công việc - T h ự c h iệ n v iệ c s ắ p x ế p lạ i n h â n Căn vào kết điều tra nhu cầu nhân bảng phân tích mơ tả cơng việc, Ngân hàng định cho phép phịng ban thực xếp lại nhân cho phù hợp Tu y nhiên, việc thực bước chắn gặp phải nhiều khó khăn Thứ nhất, việc dư thừa lao động phát sinh V ì vậy, người không đủ trình độ chuyên môn cần thiết, khơng phù hợp độ tuổi đưa đào tạo lạ i Thứ hai, Ngân hàng khơng thể cho nghỉ việc hàng loạt nhân viên v i phạm luật lao động Do vậy, việc thực bước xếp đòi hỏi phải có thời gian - X â y d ự n g h ệ th ố n g d ự b o vê b iế n đ ộ n g n g u n n h â n lự c : Phịng nhân có trách nhiệm phân tích biến động mơi trường kinh doanh tình 55 Luân án Thac sĩ Giải pháp hoàn thiên thốne kiểm sốt bơ Ngân hàng ĐTPTVN hình cạnh tranh, lập hệ thống theo dõi biến động mặt nhân vào chiến lược kinh doanh Ngân hàng để đưa dự báo sau: Nhu cầu số lượng nhân viên (tổng số, trình độ nghiệp vụ) Ngân hàng tương la i; Những biến động tăng/giảm mặt nhân Ngân hàng tương la i (li) T iế p tụ c c h iế n lư ợ c đ o tạ o p h t triể n - Ngân hàng cần thực cách có hệ thống tồn q trình đào tạo, tư khâu xac đinh nhu câu, xây dưng cách thức thỏa mãn nhu cầu thực chương trình đào tạo đặc biệt đánh giá kết đào tạo V iệc đanh gia kêt đào tạo cần thiết gắn liền với viêc sử dụng nhân viên đào tạo Điều vừa làm giảm chi phí tăng hiệu đào tạo, vừa khuyến khích tạo hội cho nhân viên phát triển - Ngân hàng nên có chiến lược phát triển cụ thể Cả ba hướng trình phát triển phải thực đồng thời hài hòa phát triển nghề nghiệp, phát triển quản lý phát triển tổ chức (Ill) H o n th iệ n c c h ê tu y ể n c h ọ n n h â n viên Trong kh i thực sách tuyển chọn nhân viên Ngân hàng cần hoàn thiện mặt sau: - Nâng cao yêu cầu mặt nghiệp vụ ứng viên- - Cán nhân người thiết kế chương trình tuyển chọn, cần có tham gia cán phụ trách phịng ban có nhu cầu tuyển chọn; - Ngoài việc đạt yêu cầu mặt nghiệp vụ, ứng viên cần phải đánh giá giá trị khác tính trung thực, khả phù hợp với môi trường kinh doanh ngân hàng, khả làm việc nhóm 56 N Luân án Than sĩ Giai phấp hoàn thiên thống kiểm sốt nơi bơ Nvản hànẹ DTPTVN ( iv) H o t đ ộ n g đ ịn h h n g Hoạt động định hướng cần phải trọng Ngân hàng Nhân viên Ngân hàng phải thực giáo dục tham gia vào trình xây dựng hệ thống giá trị Ngân hàng Điều sở để xây dưng nên văn hóa cơng ty cho Ngân hàng, điều mà chưa Ngân hàng nghĩ tới Trong tât khâu trên, đội ngũ cán quản lý nói chung cán nhân nói riêng Ngân hàng nên thường xuyên phối hợp chặt chẽ hoạt động nhân để hoạt động mang lạ i kết phù hợp theo yêu cầu phòng ban, lĩnh vực hoạt động Ngân hàng c) S d ụ n g k iể m to n đ ộ c lậ p Đánh giá kiêm toán độc lập khách quan có uy tín cổ đơng nhà đầu tư Ngân hàng Được kiểm toán cơng ty kiểm tốn độc lập làm tăng uy tín Ngân hàng đối tác bạn hàng Mặt khác, q trình kiểm tốn, kiểm toán độc lập tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội đưa đề xuất cụ thể nhằm hồn thiện thủ tục kiểm sốt Ngân hàng V ì vậy, hàng năm, Ngân hàng nên th cơng ty kiểm tốn độc lập kiểm tốn báo cáo tài m ình Hiện tài trợ Ngân hàng Thế giới, ngân hàng kiểm tốn cơng ty kiểm toán độc lập quốc tế Sau kiểm toán kết thúc Ngân hàng nhận ý kiến tư vấn cụ thể việc hoàn thiện nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng Ngân hàng nên sớm xem xét áp dụng đề xuất 57 Luân án Thac sĩ Giải pháp hồn thiên thống kiểm sốt nơi bơ Nsdn hàm ĐTPTVN 3.3 Kiên nghị Đâu tư đại hóa hệ thống cơng nghệ thơng tin Ap dụng cơng nghệ thơng tin vào tất quy trình nghiệp vụ quản lý yếu tố quan trọng, ảnh hưởng đến thành công ngân hàng đại trên, thị trường tài phức tạp V iệc xử lý thông tin tự động tất quy trình nghiệp vụ giúp ngân hàng tăng tốc độ xử lý thông tin gấp nhiều lần, giảm nhiều sai sót so với việc xử lý , ghi chép thơng tin tay, giảm chi phí nhân công giấy tờ, giúp lưu trữ tra cứu thông tin phục vụ việc định kinh doanh ngăn ngừa rủi ro cách xác kịp thời Để nhanh chong đại hoa hệ thông công nghê thông tin, Ngân hàng nên đề nghị Ngân hàng Nhà nước sớm triển khai dự án đại hoá ngân hàng Trước mắt, Ngân hàng nên ưu tiên đầu tư cho công nghệ thông tin nhằm tự động hóa hai lĩnh vực sau: - Hệ thống kế toán, toán Ngân hàng; - Hệ thống thơng tin phịng ngừa rủi ro Ngân hàng 58 Luân án Thac sĩ Giải pháp hoàn thiên thốne kiểm sốt nơi bơ Nên lỉàne ĐTPTVN KẾT LUẬN Hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại công cụ phức tạp quan trọng để đảm bảo an toàn tài sản hiệu hoạt động ngân hàng Luận văn trình bày vấn đề lý thuyết hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương m ại, áp dụng lý thuyết để phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng V iệt Nam, Ngân hàng Đầu tư Phát triển V iệt Nam , từ đưa đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống nội Ngân hàng Những giải pháp kiến nghị đưa luận văn mói đạt mức đề phương hướng mục tiêu chung nhằm mục đích hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển V iệt Nam Để có giải pháp thực có ý nghĩa hồn thiện hệ thống kiểm sốt Ngân hàng, cần phải thực dự án quy mô hơn, với tham gia số chuyên gia lĩnh vực đầu tư thích đáng khoảng thời gian định Đó hạn chế đề tài Tác giả hy vọng rằng, với phân tích đề xuất thực phạm vi đề tài luận án thạc sĩ mình, phần góp phần vào chủ trương hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ban Giám đốc Ngân hàng Ban Giám đốc cân nhắc xây dựng kế hoạch hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng m ình 59 Luân án Thac sĩ Giải pháp hoàn thiên thống kiểm sốt nơi bơ Nên hàne ĐTPTVN PHỤ LỰC Phụ Lụ c 1: Bảng tổng kết tài sản ngày 31/12/1996 Ngân hàng Đầu tư Phát triển V iệt Nam Phụ Lụ c 2: Báo cáo thu nhập chi phí cho năm tài kết thúc ngày 31/12/1996 Ngân hàng Đầu tư Phát triển V iệt Nam Phục Lụ c 3: Những tiêu tài chủ yếu năm 1996 Ngân hàng Đầu tư Phát triển V iệt Nam 60 BẢNG TỔNG KẾT TÀ I SẢN Đơn vị: Triệu đồns CHỈ TIÊU A T À I S Ả N CÓ C Á C K H O Ả N D ự T R Ữ K IN H D O A N H 1995 1996 13.105.152 9 15.427.608 2 3 89.786 894.442 835.369 4.822.896 3.473.849 6 71.055 98.765 8 87.492 1.340.634 803.243 10.315.638 6.216.148 4.099.490 2 151.896 54.000 97.896 206.892 239.610 13.105.152 2.263.870 2.158.409 105.461 5 789.138 829.377 3 5 0 0 15.427.608 3.583.656 2.450.441 1.133.215 34.763 766.892 67.871 9 3 9 9 8 5 3.335.190 1 4.178.797 Trong đó: • T iền măt, ngân phiếu • Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước • Tiền gửi ngân hàng khác C H O V A Y C Á C LO Ạ I : • Cho vay trung, dài hạn • Cho vay ngắn hạn Ủ Y T H Ấ C C Á C TÀ I T R Ợ K H O Ả N Đ Â U P H Ấ T T R IỂ N TƯ • M ua trái phiếu kho bạc • G óp vốn liên doanh T À I S Ẩ N CĨ K H Ấ C Trong • N hà cử a, trang thiết bị B T À I S Ả N N * T I Ê N G Ử I C Á C LO Ạ I • T iền gử i tổ chưc kinh tế • T iền g i dân cư C Á C K H O Ả N V A Y • V ay N gân hàng Nhà nước • Vay ngân hàng khác V Ố N Ủ Y T H Á C T À I T R Ợ P H Á T T R IỂ N V O N Đ A U V A Y TƯ N Ư Ớ C N G O À I CH O P H Á T T R IỂ N P H Á T H À N H K Ỳ P H IẾ U , T R Á I P H IẾ U V Ô N V À C Ấ C Q U Ỹ Trong • Q ũy cho vay đầu tư phát triền T À I S Ả N N Ợ K H Á C T ỷ g iá h ố i đ o i n g y /1 /9 : U S D = 1 V N D T ỷ g iá h ố i đ o i n g y /1 /9 : U S D = 1 V N D B I D V BÁO CÁO THƯ NHẬP VÀ CHI PHÍ V Đơn vị: Triệu đôns 1995 THU NHẬP TỪ CHÊNH LỆCH LẢI SUẤT • Th u la i cho vav • Th u la i tiền g i CHI PHÍ TRẢ LẢI SUẤT • T rả lai tiền gửi • T rà lai tiền vay THU NHẬP KHÔNG PHẢI LẢI SUẤT • Thu kinh doanh ngoại tệ, vàng • Th u p h í dịch vụ • Th u nhập khác CHI PH Í KHƠNG PHẢI LÃI SUẤT • C h i kinh doanh ngoại tệ, vàng • Chi lưong, bao hiêm xa hội, chi nhân viên • C h i p h í dịch vụ • C h i trang thiết bị tài sản • C h i quàn lý kinh doanh 217 17.702 256.658 461.044 8 624.666 333.592 3 6.598 15.168 11.766 4.210 23.814 2.273 181.742 32.580 59.425 10.788 52.485 26.464 9 6.086 70.127 13.418 43.836 58.262 60.000 38.000 2 6 7 61.696 • C h i p h í dự phịng rủ i ro • C h i bào toàn vốn LỢI NHUẬN TRU Ớ C THUÊ' TH U Ế LỢI TƯC LỢ I NHUẬN SAU TH U Ế - 1.390.297 1.341.107 25.264 15.858 8.068 1.087.219 1.070.212 16.790 • Th u lai trái phiếu kho bạc • Th u lai góp vốn liên doanh 1996 B I D V NHỮNG CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CHỦ YÊU Đơn vị: Triệu đồng C H Ỉ T IÊ U • THU NHẬP THUẤN TÚY VÊ' LÃI 1995 1996 1.087.219 1.390.297 221.306 172.606 58.296 61.696 • VỞN VÀ CÁC QUỸ 3.997.934 5.024.874 • VƠN UỶ THẮC TÀI TRƠ PHÁT TRIẺN 2.032.395 2.360.898 • VỞN VAY CÁC LOẠI 3.191.515 2.771.220 • TEÊN GỬI CÁC LOẠI 2.263.870 3.583.656 • CHO VAY TRUNG VÀ DÀI HAN 4.822.896 6.216.148 • CHO VAY NGAN HẠN 3.473.849 4.099.490 • CHO VAY ỦY THÁC TÀI TRỌ PHÁT TRIỂN 1.790.160 2.258.203 • LỢI NHUẬN TRUỚC THUỀ • LỢI NHUẬN SAU THUÊ' Luân án Thac sĩ Giải pháp hồn thiên thống kiểm sốt nơi bô Nedn hàng ĐTPTVN CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Audit manual - C o o p e r s & L y b n d Banks - An Industry Accounting and Auditing Guides - T h e In stitu te o f C h a r te r e d A c c o u n ta n ts in E n glan h a n d W a les Bank Financial Management - P h ilip M o lyn eu x Generally Accepted Risk Principles - C o o p e r s & L ybran d Giáo trình Đào tạo Phát triển (Chương trình Đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh) - T h c SĨVŨ V ăn T u ấn , T h c s ĩ P h a n T h u ỷ C h i Giáo trình Quản lý Chiến lược (Chưorng trình Đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh) - T h c s ĩ N g u y ễn V ăn T hắng, T h c s ĩ V ũ T hành H ng Một số vấn đề hoạt động kiểm soát nội kiểm toán ngân hàng thương mại Việt nam - PTS N g u yễn Đ ìn h T ự Hệ thống hóa văn pháp luật Ngân hàng - NXB P h p lý Những quy định pháp lý công tác tra kiểm tra kiểm soát hoạt động ngân hàng - NXB T h ố n g kê 9 10 Statements ot Auditing Standards - T h e 11 Các tạp chí tài chính, ngân hàng, đầu tư A u d itin g P r a c tic e s B o a r d s