Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty giấy việt nam

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NƠNG QUỐC KHÁNH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY GIẤY VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NƠNG QUỐC KHÁNH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY GIẤY VIỆT NAM Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Bùi Văn Huyền THÁI NGUYÊN - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các tài liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nông Quốc Khánh ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập rèn luyện, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình bảo thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Đại học Thái Nguyên giúp tơi hồn thành khóa học; Xin bày tỏ biết ơn đặc biệt đến PGS.TS Bùi Văn Huyền, người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ phương pháp suốt q trình chuẩn bị, thực hồn thành luận văn này; Xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Tổng công ty Giấy Việt Nam, ban lãnh đạo phịng Tài kế tốn, phịng Kế hoạch - Tổng công ty Giấy Việt Nam nơi công tác quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ suốt thời gian học tập khóa học; Do điều kiện thời gian, lực thân hạn chế, luận văn chắn không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cô giáo, bạn bè đồng nghiệp để luận văn tơi hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết luận văn Mục tiêu nghiên cứu luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm, vai trò, mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Nội dung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.3 Hệ thống kiểm soát nội Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty Nhà nước 15 1.2 Cơ sở thực tiễn hệ thống kiểm soát nội 31 1.2.1 Kinh nghiệm hệ thống kiểm soát nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam 31 1.2.2 Kinh nghiệm hệ thống kiểm soát nội Tập đoàn Điện lực Việt Nam 31 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Giấy Việt Nam 32 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 34 2.2 Phương pháp nghiên cứu 34 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 34 2.2.2 Phương pháp thống kê mô tả 43 2.2.3 Phương pháp tổng hợp phân tích thơng tin 43 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 43 iv Chương THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY GIẤY VIỆT NAM 44 3.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng Công ty Giấy Việt Nam 44 3.1.1 Tổ chức quản lý tổ chức hệ thống kiểm soát nội VINAPACO 46 3.1.2 Hoạt động chủ yếu 50 3.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Tổng Cơng ty Giấy Việt Nam giai đoạn 2016-2019 51 3.2.1 Thực trạng Mơi trường kiểm sốt 51 3.2.2 Thực trạng Hoạt động đánh giá rủi ro 59 3.2.3 Thực trạng Hệ thống thơng tin liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài 60 3.2.4 Thực trạng Các hoạt động kiểm soát 66 3.2.5 Thực trạng Giám sát kiểm soát 74 3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Tổng Cơng ty Giấy Việt Nam 76 3.3.1 Những kết đạt 76 3.3.2 Những mặt hạn chế 79 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Giấy Việt Nam 83 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY GIẤY VIỆT NAM 86 4.1 Phương hướng, mục tiêu nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội Tổng Công ty Giấy Việt Nam 86 4.1.1 Phương hướng xây dựng hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Giấy Việt Nam 86 4.1.2 Mục tiêu xây dựng hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Giấy Việt Nam 87 4.1.3 Nguyên tắc xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Giấy Việt Nam 89 4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng Cơng ty Giấy Việt Nam 90 4.2.1 Hồn thiện Mơi trường kiểm soát 90 4.2.2 Hoàn thiện hoạt động đánh giá rủi ro 95 v 4.2.3 Hồn thiện Hệ thống thơng tin liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài 99 4.2.4 Hoàn thiện Giám sát kiểm soát 101 4.3 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 DANH MỤC PHỤ LỤC 108 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BKTKSNB : Ban Kiểm tra - Kiểm soát nội HĐTV : Hội đồng thành viên KSNB : Kiểm soát nội TGĐ : Tổng giám đốc TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định VINAPACO : Tổng công ty Giấy Việt Nam MỞ ĐẦU Tính cấp thiết luận văn Trên giới, khái niệm KSNB đời lâu Hiện với kênh thông tin rộng rãi, khái niệm KSNB khơng cịn xa lạ doanh nghiệp Việt Nam Tuy nhiên xu hướng tồn cầu hóa phát triển mạnh mẽ Việt Nam không nằm ngồi xu Trước tình hình này, nhà quản lý doanh nghiệp cần quan tâm tới hiệu hoạt động doanh nghiệp Hệ thống KSNB công cụ quản lý hữu hiệu giúp cấp lãnh đạo biết hiệu xảy khâu cụ thể nguyên nhân Họ xác định rõ trách nhiệm thuộc Đồng thời, việc nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB điều quan trọng người có liên quan đến doanh nghiệp cổ đông, nhà đầu tư, đơn vị kiểm toán, đối tác kinh doanh Hiện theo phương tiện thơng tin đại chúng đa số đơn vị thua lỗ, tham nhũng doanh nghiệp Việt Nam có nguyên nhân quản lý yếu kém, hệ thống KSNB lỏng lẻo Các doanh nghiệp muốn tồn vững mạnh môi trường cạnh tranh phải có hệ thống quản lý hiệu Hơn để thu hút vốn đầu tư tình hình kinh tế nay, doanh nghiệp không dựa vào kết kinh doanh báo cáo tài kiểm tốn, mà thân doanh nghiệp phải kiểm sốt hoạt động mình, biết vị trí doanh nghiệp thị trường Có doanh nghiệp sử dụng đồng vốn cách có hiệu Trong doanh nghiệp bất kỳ, xung đột lợi ích chung lợi ích riêng ln ln tồn Nếu khơng có hệ thống KSNB khơng có quy định để hướng người lao động hành động khơng lợi ích riêng mà làm tổn hại đến lợi ích chung tồn doanh nghiệp Bên cạnh đó, doanh nghiệp hoạt động điều kiện, môi trường rủi ro kinh doanh thay đổi Hệ thống KSNB cần phải vận động biến đổi theo VINAPACO Công ty TNHH MTV Nhà nước làm chủ sở hữu; Cơ cấu tổ chức máy bao gồm: 12 phòng ban chức năng; đơn vị sản xuất dịch vụ; 21 đơn vị hạch toán phụ thuộc; 01 đơn vị nghiệp khoa học; 01 công ty Tổng công ty đầu tư 100% vốn điều lệ công ty liên doanh liên kết Trong năm vừa qua, kết sản xuất kinh doanh VINAPACO có lãi chưa tương xứng với tảng thương hiệu tiềm Tổng công ty Nguyên nhân phần VINAPACO giai đoạn tái cấu mạnh mẽ: Triển khai thoái vốn đơn vị liên doanh liên kết, quản lý chặt chẽ khâu công nghiệp - dịch vụ, đổi phương thức sản xuất kinh doanh hệ thống công ty lâm nghiệp triển khai cơng tác cổ phần hóa theo đạo Chính phủ Bộ Cơng thương… Một phần hệ thống KSNB VINAPACO tồn nhược điểm làm cho hệ thống hoạt động chưa đạt hiệu như: Mơi trường kiểm sốt bao gồm triết lý, quan niệm ban lãnh đạo chưa thực trọng đến vấn đề kiểm soát, cấu tổ chức máy cịn cồng kềnh, sách nhân sự, tuyển dụng, công tác kế hoạch chưa coi trọng; Hệ thống kế toán, nguyên tắc thủ tục kiểm sốt cịn tồn nhiều bất cập Nhận thức vấn đề nêu trên, việc “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty Giấy Việt Nam” để phù hợp với thay đổi yêu cầu thiết yếu cấp quản lý doanh nghiệp nói chung VINAPACO nói riêng Mục tiêu nghiên cứu luận văn 2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu, làm rõ sở lý luận, phân tích đánh giá hệ thống KSNB VINAPACO để tìm nhân tố đe dọa hữu hiệu hệ thống KSNB nguyên nhân nhân tố Thơng qua kết tìm hiểu, đề biện pháp để hồn thiện tính hiệu hệ thống KSNB VINAPACO Từ nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh VINAPACO 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn hệ thống kiểm soát nội Việt Nam - Tổng hợp phân tích thực trạng hệ thống KSNB VINAPACO Làm rõ kết đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế - Đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB VINAPACO đáp ứng yêu cầu hội nhập, phát triển ... kiểm soát nội Tổng Công ty Giấy Việt Nam 86 4.1.1 Phương hướng xây dựng hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Giấy Việt Nam 86 4.1.2 Mục tiêu xây dựng hệ thống kiểm soát nội Tổng. .. Tổng công ty Giấy Việt Nam 87 4.1.3 Nguyên tắc xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Giấy Việt Nam 89 4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng. .. VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm, vai trò, mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Nội dung hệ thống kiểm