HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP TNHH MTV.PDF

B GÍO DC VĨ ĨO TO TRNG I HC KINH T TP.H CHÍ MINH HUNH TH QU ANH HOĨN THIN H THNG KIM SÓT NI B TI TNG CÔNG TY U T VĨ PH́T TRIN CÔNG NGHIP TŔCH NHIM HU HN MT THĨNH VIểN LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh - Nm 2013 B GÍO DC VĨ ĨO TO TRNG I HC KINH T TP.H CHÍ MINH HUNH TH QU ANH HOĨN THIN H THNG KIM SÓT NI B TI TNG CÔNG TY U T VĨ PH́T TRIN CÔNG NGHIP TŔCH NHIM HU HN MT THĨNH VIểN Chuyên ngƠnh:K toán Mư s: 60340301 LUN VN THC S KINH T Ngi hng dn khoa hc: TS. Hunh c Lng TP. H Chí Minh - Nm 2013 LI CAM OAN Tôiăxinăcamăđoanălunăvnă“HoƠnăthinăhăthngăkimăsoátăniăbătiăTngăcôngătyă uătăvƠăPhátătrinăCôngănghipăậ Trách NhimăHuăHnăMtăThành Viên” là ktă qu nghiênăcuăcaăchínhătácăgi,ăniădungăđcăđúcăktătăquáătrìnhăhcătpăvƠăcácăktă qu khoăsátăphơnătíchătăthcătinătrongăthiăgianăqua vƠăchaăđcăcôngăbădiăbtă căhìnhăthcănƠo. Tácăgiălunăvn Hunh Th Qu Anh LI CM N TôiăchơnăthƠnhăcmănăBan GiámăHiuăvƠăKhoaăƠoătoăSauăiăhcăTrngăiă hcăKinhă tă ThƠnhăphă Hă Chíă Minhă đưă toă điuă kină thună liă choă tôiă hcă tpă vƠă nghiênăcuătrongăsutăthiăgianăqua. ăcóăđcăkinăthcănhăngƠyăhômănay,ătôiăchơnăthƠnhăcmănăcácăThyăCôă TrngăiăhcăKinhătăThƠnhăphăHăChíăMinhăđưănhitătìnhăgingădyăchoătôi trong sutăquáătrìnhăthamăgiaăhcătpătiăTrng. TôiăchơnăthƠnhăcmănăThy - TS. HunhăcăLng đưătn tìnhăchăbo,ăgópăỦăvƠă giúpăđ tôi rtănhiuătrongăsutăquáătrìnhăthcăhinălunăvn. TôiăchơnăthƠnhăcmănăBan Tng giámăđcăvƠăcácăanhăchăti Tng côngătyăuă tăvƠăPhátătrinăCôngănghipăậ Trách NhimăHuăHnăMtăThành Viên đưăcungăcpătƠiă liuăgiúpătôiănghiênăcu,ătìmăhiuăvăhăthngăkimăsoátăniăbătiăCôngăty. Và xin cmănăgiaăđình,ăbnăbè,ăđngănghipăluônăbênăcnhăđngăviên,ăkhuynă khích và toăđiuăkinăthunăliănhtăđătôiăhoƠnăthƠnhălunăvnănƠy. Xinătrơnătrngăcmănă! Tácăgiălunăvn Hunh Th Qu Anh MC LC DANH MC CH VIT TT DANH MC BNG BIU DANH MC HÌNH V PHN M U 1 CHNG 1: C S Lụ LUN V H THNG KIM SÓT NI B 6 1.1ăLchăsăhìnhăthƠnhăvƠăphátătrinăhăthngăKSNB 6 1.1.1 GiaiăđonătinăCOSOănmă1992 6 1.1.2ăBáoăcáoăCOSOănmă1992 8 1.1.3ăBáoăcáoăCOSOănmă2004 9 1.1.4ăBáoăcáoăCOSOănmă2013 13 1.1.5ăCácăhngăphátătrinăkhácăcaăkimăsoátăniăb 20 1.2ăKháiănimăkimăsoátăniăb 21 1.3ăCácăbăphnăcuăthƠnhăcaăhăthngăKSNB (1992) 23 1.3.1ăMôiătrngăkimăsoát 23 1.3.2ăánhăgiáăriăro 26 1.3.3ăHotăđngăkimăsoát 28 1.3.4 Thông tin và truynăthông 32 1.3.5 Giám sát 36 1.4ăNhngăliăíchăvƠăhnăchătimătƠngăcaăhăthngăKSNB 36 1.4.1ăLiăíchăcaăhăthngăKSNB 36 1.4.2ăHnăchătimătƠngăcaăhăthngăKSNB 37 KTăLUNăCHNGă1 39 CHNG 2: THC TRNG V H THNG KSNB TI TNG CÔNG TY U T VĨ PH́T TRIN CÔNG NGHIP-TNHH MT THĨNH VIểN 40 2.1ăTìnhăhìnhăt chcăqunălỦăsnăxutăkinhădoanhăvƠătăchcăcôngătácăkătoánătiă TngăcôngătyăuătăvƠăPhátătrinăCôngănghipă- TNHHăMtăThƠnhăViên 40 2.1.1ăTìnhăhìnhătăchcăqunălỦăsnăxutăkinhădoanh 40 2.1.1.1ăLchăsăhìnhăthƠnhăvƠăphátătrin 40 2.1.1.2ăChcănng,ămcătiêu,ănhimăv 41 2.1.1.2.1ăChcănng 41 2.1.1.2.2ăMcătiêu 42 2.1.1.2.3ăNhimăv 43 2.1.1.3 Qui mô 43 2.1.1.4ăTăchcăbămáyăqunălỦ 45 2.1.1.5ăMtăsăchătiêuăvăktăquăhotăđngăkinhădoanh 47 2.1.1.6ăNhngăthunăli,ăkhóăkhnăvƠăphngăhngăphátătrin 48 2.1.1.6.1ăThunăli 48 2.1.1.6.2ăKhóăkhn 49 2.1.1.6.3ăPhngăhngăphátătrin 50 2.1.2ăTìnhăhìnhătăchcăcôngătácăkătoán 53 2.1.2.1ăCácăchăđăchínhăsáchăkătoánăápădng 53 2.1.2.2ăHìnhăthcătăchcăchngătăsăsáchăkătoán 53 2.1.2.3ăTăchcăbămáyăkătoán 55 2.2ăThcătrngăhăthngăKSNBătiăTngăcôngătyăuătăvƠăPhátătrinăCôngănghipă- TNHHăMtăThƠnhăViên 58 2.2.1ăMôătăquáătrìnhăkhoăsát 58 2.2.1.1ăMcătiêuăkhoăsát 58 2.2.1.2ăiătngăvƠăphmăviăkhoăsát 58 2.2.1.3ăNiădungăkhoăsát 58 2.2.1.4ăPhngăphápăkhoăsát 59 2.2.2ăKtăquăkhoăsátăhăthngăkimăsoátăniăbătiăTngăcôngătyăuătăvƠăPhátă trinăCôngănghipăậ TNHHăMtăThƠnhăViên 59 2.2.2.1ăThcătrngăvămôiătrngăkimăsoát 59 2.2.2.1.1ăTínhăchínhătrcăvƠăcácăgiáătrăđoăđc 59 2.2.2.1.2ămăboăvănngălc 62 2.2.2.1.3ăBanăgiámăđc 64 2.2.2.1.4ăTritălỦăqunălỦăvƠăphongăcáchăđiuăhƠnhăcaănhƠăqunălỦ 65 2.2.2.1.5 Căcu t chc và s phân chia quyn hn và trách nhim 67 2.2.2.1.6ăChínhăsáchănhơnăs 68 2.2.2.2ăThcătrng văđánhăgiáăriăro 71 2.2.2.3ăThcătrngăvăhotăđngăkimăsoát 74 2.2.3.3.1 Quy trình mua hàng - thanh toán 76 2.2.3.3.2ăQuyătrìnhăkimăsoátăniăbăđiăviăTSC,ăCCDC 82 2.2.3.3.3 Quy trình bán hàng - thuătin 88 2.2.2.4ăThcătrngăvăthôngătinăvƠătruynăthông 93 2.2.2.5ăThcătrngăvăgiámăsát 97 KTăLUNăCHNGă2 101 CHNG 3: MT S GII PH́P HOĨN THIN H THNG KSNB TI TNG CÔNG TY U T VĨ PH́T TRIN CÔNG NGHIP - TNHH MT THÀNH VIÊN 102 3.1ăSăcnăthităphiăhoƠnăthinăhăthngăKSNBătiăTngăcôngătyăuăTăvƠăPhátă trinăCôngănghipă- TNHHăMtăThƠnhăViên 102 3.2ăNhngăquanăđimăchungăvăhoƠnăthinăhăthngăKSNBătiăTngăcông tyăuătă vƠăPhátătrinăCôngănghipă- TNHHăMtăThƠnhăViên 103 3.3ăMtăsăgiiăphápăhoƠnăthinăhăthngăKSNBătiăTngăcôngătyăuătăvƠăPhátă trinăCôngănghip- TNHHăMtăThƠnhăViên 104 3.3.1ăGiiăphápăhoƠnăthinămôiătrngăkimăsoát 104 3.3.1.1ăTínhăchínhătrcăvƠăcácăgiáătrăđoăđc 104 3.3.1.2ămăboăvănngălc 106 3.3.1.3ăBanăgiámăđc 108 3.3.1.4ăTritălỦăqunălỦăvƠăphongăcách điuăhƠnhăcaănhƠăqunălỦ 109 3.3.1.5ăCăcuătăchcăvƠăsăphơnăđnhăquynăhnăvƠătráchănhim 109 3.3.1.6ăChínhăsáchănhơnăs 110 3.3.2 GiiăphápăhoƠnăthin đánhăgiáăriăro 111 3.3.3 GiiăphápăhoƠnăthin hotăđngăkimăsoát 113 3.3.4 GiiăphápăhoƠnăthin thôngătinăvƠătruynăthông 119 3.3.5 GiiăphápăhoƠnăthin tngăcngăgiámăsát 121 3.3.6ăCácăgiiăphápăhătrăkhácănhmăhoƠnăthinăhăthngăKSNB 122 KTăLUNăCHNGă3 123 KT LUN TĨI LIU THAM KHO PH LC DANH MC CH VIT TT BKS: Ban kimăsoát CCDC:ăCôngăcădngăc COSO: Committee of Sponsoring Organization (y Ban các t chcăđng bo tr) ERM: Enterprise Risk management Framework (Hă thngă qună tră riă roă doanhă nghip) HTKSNB:ăHăthngăkimăsoátăniăb KCN:ăKhuăcôngănghip KSNB:ăKimăsoátăniăb QTRR:ăQunătrăriăro TNHH: Tráchănhimăhuăhn TSC:ăTài sn c đnh DANH MC BNG BIU Bngă2.1:ăTìnhăhìnhăhotăđngăkinhădoanhă3ănmă2010-2012 48 Bngă2.2: Kăhochăsnăxutănmă2013 50 DANH MC HÌNH V Hìnhă2.1:ăSăđăbămáyăqunălỦăcôngătyăBecamex IDC 45 Hìnhă2.2:ăTrìnhătăghi săkătoán 54 Hình 2.3:ăSăđătăchcăbămáyăkătoán 56 [...]... nh ng gi i t i Công ty 4 T ng công ty Phát tri n Công nghi p TNHH M t Thành Viên Ph :L t iT Phát tri n Công nghi p TNHH M t Thành Viên C Q - - thu iv 2 5 , , giá th c tr ng và ra các g 6 Giúp Công ty, 7 P xây C - TNHH M Công ty Thành Viên , 5 T P C ty - TNHH M Thành Viên 3: M ty P K C - TNHH M Thành Viên 6 K 1.1 KSNB cv 1.1.1 1992 phát tri vay y T (Công công ty Price Waterhouse) C phát sinh KSNB... và các th t c ki v xây d ng và áp d ng nh m b cm ho ng hi u qu , t ra e Twin Dove; K T nghi p - TNHH M t Thành Viên n Công xây d ng h t ng khu công nghi th và giao thông giúp t - C ã Công ty do kéo dài Do , C có m Qua th c t tìm hi u và nghiên c u h th ng nh n th y v n còn có m t s h n ch nh u hi u c a h th ng t i Công ty, em nh Chính nh ng h n ch làm gi m n th y vi c P Thành V v i mong mu n hoàn. .. tài 1: Hoàn thi n HTKSNB t i Công ty Nuplex Resnis Vi t Nam - Tác gi : - Ngân Trang c hi n: 2007 - u: + + p viên có liên quan và - N i dung: + + + + uplex tài 2: - Tác gi : + c hi n: 2010 u: 3 + - N i dung: + + + + HTKSNB + tài 3: TPHCM - Tác gi : - c hi n: 2010 + u: HTKSNB + t - N i dung: + + + 3 ty 4 - Phân tích ánh giá h th ng Phát tri n Công nghi p t i T ng công ty TNHH M t Thành Viên pháp hoàn. .. Theo COSO 2013: tiêu " to trong 5 (1) T 15 (3) (4) Theo COSO 2013: ý gây Q c và KSNB và , phân ; xem xét và p ( Khuôn 16 M báo cáo tài chính do báo cáo tài chính (6) T HTKSNB H k công , - M c n (general information technology controls nay; và -M k và GITCs 17 (10) T êu bên KSNB hàng ngày n thông tin chính xác thành công và KSNB -M ên ngoài; tin; -K thêm 18 -C mà (13) T g có liên quan KSNB thông... Accountants K itors IIA) IMA), 9 Qua , vào n d - (Internal Control ên KSNB KSNB KSNB thay vì KSNB Báo cáo , khuôn cho bên ngoài, c 1.1.3 Báo cáo qu toán Price và , báo cáo 10 QTRR có ER vài ánh gi , Thông tin ý QTRR lý : : C 11 ánh giá L ,m nhiên, c ,c ,s , , ,v : - K 12 - - - o ro v - - 13 - Nhì S H QTRR tính X - - 1.1.4 13 -201 14 2013 óa 17 5 tron KSNB và 17 5 HTKSNB các HTKSNB M Theo COSO... ty Thành Viên , 5 T P C ty - TNHH M Thành Viên 3: M ty P K C - TNHH M Thành Viên 6 K 1.1 KSNB cv 1.1.1 1992 phát tri vay y T (Công công ty Price Waterhouse) C phát sinh KSNB các thông KSNB Hình ban và do T này KSNB , R KSNB , KSNB L 7 V A V Ban procedure) A Ban statement on auditing procedure (Sap P KSNB KSNB SAP 33 (1962) KSNB KSNB KSNB g Ban hành SAP 54 (1972): KSNB 4 th ban Auditing Statement... Larry Rittenberg, COSO, n các nghiên - - - - 20 các a nó 1.1.5 KSNB trong các Oley (SOX) n O KSNB: bao KSNB trình 21 :L ngân ngành - n thông - B Báo cáo COSO (1992) Ban - â KSNB , nó y , B Ban nhau và 22 , các trong hay sai sót :M (M - KSNB - KSNB Ban - KSNB m 3 nhóm trên N 23 1.3 KSNB (1992) - - - Giám sát 1.3.1 , nó thành viên KSNB : - 24 V cho nhân viên giao không - Q an K ng trong ; phong . 3.2ăNhngăquanăđimăchungăvăhoƠnăthinăhăthngăKSNBătiăTng công ty uătă vƠ Phát trin Công nghipă- TNHH MtăThƠnhăViên 103 3.3ăMtăsăgiiăphápăhoƠnăthinăhăthngăKSNBătiăTng công ty uătăvƠ Phát trin Công nghip- TNHH MtăThƠnhăViên. KSNB TI TNG CÔNG TY U T VĨ PH́T TRIN CÔNG NGHIP - TNHH MT THÀNH VIÊN 102 3.1ăSăcnăthităphiăhoƠnăthinăhăthngăKSNBătiăTng công ty uăTăvƠ Phát trin Công nghipă- TNHH MtăThƠnhăViên. TNG CÔNG TY U T VĨ PH́T TRIN CÔNG NGHIP -TNHH MT THĨNH VIểN 40 2.1ăTìnhăhìnhăt chcăqunălỦăsnăxutăkinhădoanhăvƠătăchc công tácăkătoánătiă Tng công ty uătăvƠ Phát trin Công nghipă-