MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH
MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH
1.1.1 Khái niệm Hệ thống kiểm soát nội bộ:
Theo tài liệu Hướng dẫn về kiểm soát nội bộ của Tổ chức Quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) năm 1992, Hệ thống kiểm soát nội bộ được định nghĩa là cơ cấu của một tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình và các biện pháp của người lãnh đạo, nhằm đảm bảo sự hợp lý để đạt được các mục tiêu của tổ chức.
Trong đó, mục tiêu của tổ chức bao gồm:
Để nâng cao hiệu quả hoạt động của đơn vị, cần thúc đẩy các quy trình diễn ra một cách có trình tự, đảm bảo tính hữu hiệu và chất lượng dịch vụ phù hợp với nhiệm vụ của đơn vị.
• Bảo vệ và quản lý nguồn tài nguyên tránh thất thoát, lãng phí, tham ô và sử dụng sai mục đích;
• Tôn trọng pháp luật và các quy định có liên quan;
• Thiết lập và báo cáo các thông tin quản lý và thông tin tài chính đáng tin cậy và đảm bảo tính kịp thời
Hệ thống kiểm soát nội bộ, theo định nghĩa của INTOSAI năm 2001, là một quá trình do nhà quản lý và nhân viên trong tổ chức thực hiện, nhằm đối phó với các rủi ro và cung cấp sự đảm bảo hợp lý để đạt được các mục tiêu chung của tổ chức.
Cần làm rõ năm khái niệm quan trọng trong định nghĩa trên, đó là:
Hệ thống kiểm soát nội bộ là một quá trình tổng thể, không chỉ bao gồm các hoạt động riêng lẻ mà là một chuỗi các hoạt động kiểm soát liên kết chặt chẽ với nhau ở mọi bộ phận trong đơn vị Quá trình này đóng vai trò quan trọng trong việc giúp đơn vị đạt được các mục tiêu đề ra.
Hệ thống kiểm soát nội bộ chủ yếu phụ thuộc vào con người, từ lãnh đạo đến các cán bộ, công chức, viên chức Họ không chỉ thiết lập mục tiêu mà còn xây dựng cơ chế kiểm soát và thực hiện chúng Để hệ thống này hoạt động hiệu quả, mỗi thành viên trong tổ chức cần nắm rõ trách nhiệm và quyền hạn của mình, đồng thời hướng các hoạt động của mình tới mục tiêu chung của tổ chức.
Hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết lập nhằm đối phó với các rủi ro mà tổ chức phải đối mặt trong quá trình thực hiện sứ mạng Việc này giúp tổ chức nhận diện và ứng phó hiệu quả với các rủi ro, từ đó tối đa hóa khả năng đạt được mục tiêu đề ra.
Hệ thống kiểm soát nội bộ cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho các nhà quản lý trong việc đạt được mục tiêu của đơn vị, nhưng không thể đảm bảo tuyệt đối Dù hệ thống này có chặt chẽ đến đâu, vẫn tồn tại những hạn chế tiềm tàng như sự thông đồng của cá nhân hoặc lạm quyền của nhà quản lý Mặc dù kiểm soát nội bộ có khả năng ngăn chặn và phát hiện các sai phạm, nhưng không thể đảm bảo rằng chúng sẽ không bao giờ xảy ra.
Hệ thống kiểm soát nội bộ có vai trò quan trọng trong việc đạt được các mục tiêu của tổ chức Những mục tiêu này không chỉ quyết định sự tồn tại mà còn ảnh hưởng đến sự phát triển bền vững của tổ chức Đặc biệt trong khu vực công, các mục tiêu thường gắn liền với việc cung cấp dịch vụ công cộng và mang lại lợi ích cho cộng đồng.
Mục tiêu hoạt động: mục tiêu này liên quan đến tính hữu hiệu và hiệu quả trong hoạt động của đơn vị
Mục tiêu của báo cáo là cung cấp thông tin tài chính và phi tài chính một cách phù hợp và kịp thời cho các bên liên quan, bao gồm cả bên trong và bên ngoài đơn vị.
Mục tiêu tuân thủ: liên quan đến việc tuân thủ pháp luật, các điều ƣớc quốc tế và các quy định có liên quan
Mục tiêu quản lý nguồn lực trong khu vực công nhằm chi tiết hóa hoạt động của đơn vị, đồng thời INTOSAI nhấn mạnh tầm quan trọng của việc sử dụng ngân sách một cách hợp lý, nhằm tránh lạm dụng và lãng phí tài nguyên quốc gia.
1.1.2 Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ theo INTOSAI
Dựa trên nền tảng báo cáo COSO, Hướng dẫn về kiểm soát nội bộ của
INTOSAI cũng đƣa ra năm yếu tố của Hệ thống kiểm soát nội bộ:
Môi trường kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh sắc thái chung của một đơn vị, ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát của tất cả các thành viên và tạo nền tảng vững chắc cho các bộ phận khác trong hệ thống kiểm soát nội bộ.
Các nhân tố chính thuộc về môi trường kiểm soát bao gồm:
• Sự trung thực và các giá trị đạo đức;
• Tƣ duy quản lý và phong cách điều hành của các cấp lãnh đạo;
• Năng lực của đội ngũ nhân viên trong tổ chức;
• Cơ cấu tổ chức và quyền hạn, trách nhiệm của các bộ phận trong cơ cấu đó;
• Chính sách nguồn nhân lực
1.1.2.1.1 Tính chính trực và các giá trị đạo đức
Tính chính trực và các giá trị đạo đức đóng vai trò quan trọng trong môi trường kiểm soát, ảnh hưởng đến thiết kế, thực hiện và giám sát các yếu tố của kiểm soát nội bộ Văn hóa tổ chức, quy tắc ứng xử và hành vi gian lận, thiếu đạo đức có thể gây tác động tiêu cực đến tổ chức Để đảm bảo điều này, cấp quản lý cần làm gương cho cấp dưới trong việc tuân thủ các quy định và quy tắc ứng xử, đồng thời phổ biến những quy định này đến tất cả các thành viên bằng các phương thức phù hợp.
Các đơn vị thuộc khu vực công cần thể hiện rõ tinh thần nhân văn và giá trị đạo đức trong nhiệm vụ và sứ mạng của mình, nhằm tạo niềm tin và sự ủng hộ từ phía công chúng.
1.1.2.1.2 Tư duy quản lý và phong cách điều hành của cấp lãnh đạo
Triết lý quản lý và phong cách điều hành của cấp quản lý có ảnh hưởng lớn đến môi trường kiểm soát và việc thực hiện các mục tiêu của đơn vị Khi cấp quản lý nhận thức được tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ, các thành viên sẽ cảm nhận và theo đó xây dựng hệ thống này một cách tận tâm Ngược lại, nếu kiểm soát nội bộ không được coi là ưu tiên hàng đầu, mục tiêu kiểm soát của đơn vị sẽ khó đạt được hiệu quả.
Năng lực của đội ngũ nhân viên trong tổ chức là yếu tố then chốt để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ hiệu quả Cấp quản lý cần xác định rõ yêu cầu năng lực cho từng công việc, cụ thể hóa thành các tiêu chí về kiến thức và kỹ năng cần thiết Đồng thời, việc nâng cao nhận thức cho nhân viên về tầm quan trọng của họ trong hệ thống kiểm soát nội bộ là rất cần thiết, từ đó giúp họ phát triển kỹ năng để xử lý các tình huống phát sinh một cách hiệu quả.
1.1.2.1.4 Cơ cấu tổ chức và quyền hạn, trách nhiệm của các bộ phận trong cơ cấu đó
Nội dung chi ngân sách và yêu cầu kiểm soát chi ngân sách
1.2.1.1 Khái niệm Ngân sách nhà nước
Ngân sách nhà nước, hay ngân sách chính phủ, là một phần quan trọng trong hệ thống tài chính, được sử dụng rộng rãi trong đời sống kinh tế xã hội toàn cầu Mặc dù thuật ngữ này phổ biến, nhưng quan niệm về ngân sách nhà nước chưa thống nhất và có nhiều định nghĩa khác nhau tùy thuộc vào các trường phái và lĩnh vực nghiên cứu Theo các nhà nghiên cứu Nga, ngân sách nhà nước được hiểu là bảng liệt kê các khoản thu chi bằng tiền trong một khoảng thời gian nhất định Theo Luật Ngân sách nhà nước năm 1996, ngân sách nhà nước là tổng thể các khoản thu chi của quốc gia trong phạm vi dự toán do cơ quan chính phủ có thẩm quyền quyết định, được thực hiện trong vòng một năm nhằm đảm bảo các chức năng và nhiệm vụ của chính phủ.
Luật Ngân sách nhà nước năm 2002 xác định ngân sách nhà nước là tổng hợp các khoản thu và chi của nhà nước trong dự toán được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, thực hiện trong một năm nhằm đảm bảo các chức năng và nhiệm vụ của nhà nước.
1.2.1.2 Chi ngân sách nhà nước
Chi ngân sách nhà nước là quá trình mà nhà nước quản lý và phân bổ các nguồn lực tài chính để thực hiện các chức năng và nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội Quá trình này có quy mô lớn, ảnh hưởng đến nhiều lĩnh vực, địa phương và các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp công lập.
- Phân loại chi ngân sách nhà nước: Có nhiều tiêu thức để phân loại:
• Theo chức năng nhiệm vụ: chi ngân sách nhà nước gồm:
* Chi đầu tƣ phát triển kinh tế và kết cấu hạ tầng, trong đó phần lớn là xây dựng cơ bản, khấu hao tài sản xã hội
* Chi đảm bảo xã hội: giáo dục, y tế, công tác dân số, khoa học và công nghệ, văn hóa, thông tin truyền thông,
• Theo đối tượng: chi ngân sách nhà nước được chia thành: chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên và chi khác
• Theo mục đích kinh tế: chi ngân sách nhà nước được chia thành: chi tiêu dùng và chi đầu tƣ phát triển
- Đặc điểm chi ngân sách nhà nước:
• Chi ngân sách nhà nước gắn liền với các hoạt động của bộ máy nhà nước và những nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội của nhà nước
• Các khoản chi ngân sách nhà nước mang tính không hoàn trả trực tiếp
Các khoản chi ngân sách nhà nước được đánh giá hiệu quả ở tầm vĩ mô, tức là xem xét một cách toàn diện dựa trên mức độ hoàn thành của các chỉ tiêu kinh tế và xã hội mà Nhà nước đề ra trong từng giai đoạn.
• Các khoản chi ngân sách nhà nước có ảnh hưởng chặt chẽ tới mọi mặt xã hội, như tiền lương, giá cả, tỷ giá…
Quản lý chi ngân sách nhà nước là quá trình mà Nhà nước áp dụng các quy luật khách quan và phương pháp để tối ưu hóa hoạt động chi tiêu ngân sách, nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong việc thực hiện các nhiệm vụ và chức năng của mình Đối tượng của quản lý này bao gồm tất cả các khoản chi từ ngân sách nhà nước, được phân bổ để phục vụ cho các nhiệm vụ của Nhà nước trong từng giai đoạn cụ thể.
Quản lý chi ngân sách nhà nước có tác động tổng hợp và hệ thống, thể hiện qua nhiều cơ chế quản lý khác nhau.
Cơ sở của quản lý chi ngân sách nhà nước là sự vận dụng các quy luật kinh tế - xã hội phù hợp với thực tiễn khách quan
Mục tiêu quản lý chi ngân sách nhà nước là tối ưu hóa hiệu quả kinh tế và xã hội từ nguồn tiền nhất định, đồng thời đảm bảo sự hài hòa lợi ích giữa Nhà nước và các chủ thể trong xã hội Quản lý chi ngân sách nhà nước cần chú trọng đến đặc điểm này để đạt được sự cân bằng và phát triển bền vững.
Chi ngân sách nhà nước được quản lý theo quy định pháp luật và dự toán, điều này là đặc điểm quan trọng giúp Nhà nước và các cơ quan chức năng xây dựng cơ chế quản lý hiệu quả, công khai và minh bạch trong việc điều hành chi tiêu ngân sách.
Quản lý chi ngân sách nhà nước tại Việt Nam chủ yếu dựa vào biện pháp quản lý hành chính, với tác động mạnh mẽ từ các văn bản quy phạm pháp luật do chủ thể quản lý ban hành Những văn bản này quy định rõ tính chất, mục tiêu, quy mô, cơ cấu tổ chức và mối quan hệ trong và ngoài tổ chức Chủ thể quản lý có trách nhiệm đưa ra các quyết định bắt buộc, yêu cầu các cơ quan và cấp dưới thực hiện những nhiệm vụ cụ thể Đặc trưng của phương pháp này là tính cưỡng chế đơn phương, thể hiện rõ trong cách quản lý ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước Việt Nam được tổ chức thống nhất từ trung ương đến địa phương, với sự phân công và phân cấp quản lý, gắn liền quyền hạn với trách nhiệm Trung ương đảm bảo việc ban hành các cơ chế và chính sách quản lý từ lập dự toán đến quyết toán các khoản chi ngân sách nhà nước.
Hiệu quả và chất lượng công tác quản lý chi ngân sách nhà nước (NSNN) không thể chỉ đo lường bằng các chỉ tiêu định lượng Điều này có nghĩa là hiệu quả của quản lý chi không đồng nghĩa với hiệu quả chi ngân sách Để đánh giá hiệu quả, cần so sánh kết quả đạt được từ công tác quản lý chi với chi phí mà Nhà nước đã đầu tư vào công tác này.
Quản lý chi ngân sách nhà nước (NSNN) cần tuân thủ các nguyên tắc trong toàn bộ chu trình quản lý, bao gồm lập dự toán, thực hiện dự toán chi và quyết toán chi NSNN.
Dự toán chi ngân sách nhà nước (NSNN) cần được lập dựa trên chiến lược và mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của Nhà nước, đồng thời phải tuân thủ các chính sách, chế độ và tiêu chuẩn chi hiện hành Việc phân tích kết quả thực hiện dự toán chi của các năm trước cũng là yếu tố quan trọng Ngoài ra, dự toán cần chi tiết theo mục lục ngân sách hiện hành và phù hợp với nhu cầu thực tế của các đơn vị thụ hưởng ngân sách.
Để đảm bảo chấp hành dự toán chi ngân sách nhà nước (NSNN), cần đáp ứng đầy đủ và kịp thời nhu cầu chi tiêu của các đơn vị thụ hưởng theo dự toán đã được phê duyệt Tất cả các khoản chi NSNN đều phải được thực hiện qua Kho bạc Nhà nước (KBNN) cho các cơ quan, đơn vị thụ hưởng và các nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho Nhà nước Ngoài ra, KBNN có trách nhiệm kiểm soát mọi khoản chi trước khi thực hiện thanh toán, đồng thời cần phân định rõ quyền hạn giữa người chuẩn chi – thủ trưởng các cơ quan, đơn vị và KBNN – kế toán của Nhà nước.
Đối với quyết toán ngân sách nhà nước (NSNN), cần phản ánh đầy đủ, trung thực và chính xác mọi khoản chi theo mục lục NSNN theo quy định của Luật NSNN Việc này phải tuân thủ đúng trình tự, thủ tục và thời gian luật định, đồng thời phải được kiểm soát trước khi Quốc hội phê chuẩn.
1.2.2.1 Khái kiệm kiểm soát chi NSNN
Kiểm soát chi ngân sách nhà nước (NSNN) là quá trình mà các cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực hiện thẩm định và kiểm tra các khoản chi tiêu theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức do Nhà nước quy định Quá trình này dựa trên các nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính phù hợp với từng thời kỳ.
1.2.2.2 Sự cần thiết phải kiểm soát chi NSNN
Mối quan hệ giữa hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm soát chi ngân sách…
Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm các phương pháp và chính sách nhằm ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót và khuyến khích hiệu quả hoạt động, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định đã đề ra Vai trò của hệ thống này là hỗ trợ tổ chức đạt được các mục tiêu chung một cách hợp lý Các rủi ro có thể ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả và mục tiêu của tổ chức cần được nhận diện, đo lường và đánh giá thường xuyên để phát hiện, ngăn ngừa và quản lý rủi ro một cách kịp thời Hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ là phần không thể thiếu trong các hoạt động của tổ chức.
Mục tiêu quan trọng của Sở Tài chính là kiểm soát chi ngân sách để đảm bảo kinh phí và tài sản nhà nước được sử dụng đúng mục đích, hiệu quả và tiết kiệm Việc xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm soát chi ngân sách Kiểm soát chi ngân sách là một nhiệm vụ then chốt trong hệ thống kiểm soát nội bộ của Sở Tài chính, giúp thúc đẩy sự hoàn thiện trong công tác này Sự thành công của hệ thống kiểm soát nội bộ chính là yếu tố quyết định cho hiệu quả kiểm soát chi ngân sách, cho thấy mối quan hệ tương tác chặt chẽ giữa hai hệ thống trong hoạt động của Sở Tài chính.
Kiểm soát chi ngân sách là trách nhiệm chung của nhiều cơ quan, không chỉ riêng Sở Tài chính, mà còn bao gồm HĐND tỉnh, UBND tỉnh, Sở Kế hoạch và Đầu tư, Cục thuế, Kho bạc nhà nước tỉnh và các cơ quan sử dụng ngân sách Hệ thống kiểm soát nội bộ, do Ban Giám đốc và CBCC của Sở thiết lập, nhằm đối phó với rủi ro và đảm bảo đạt được các mục tiêu của Sở, trong đó có kiểm soát chi ngân sách Công tác này bao gồm thẩm định, kiểm tra và kiểm soát các khoản chi NSNN, đảm bảo hiệu quả, đúng mục đích và tiết kiệm Hệ thống kiểm soát nội bộ được xây dựng dựa trên các yếu tố như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro và giám sát Ngoài ra, công tác kiểm soát chi ngân sách cần phải điều chỉnh theo các thay đổi về chính sách và quy định tài chính để ngăn chặn gian lận và giảm thiểu sai sót.
Hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết lập nhằm đạt được mục tiêu chung của đơn vị Trong đó, kiểm soát chi ngân sách đóng vai trò quan trọng, giúp đảm bảo việc sử dụng nguồn lực tài chính một cách hiệu quả và minh bạch.
Sở Tài chính và các cơ quan liên quan có mối quan hệ tương hỗ, ảnh hưởng lẫn nhau, trong đó sự thành công của bên này là điều kiện cần thiết để bên kia đạt được kết quả, và ngược lại.
Trong chương 1, tác giả đã trình bày các cơ sở lý luận liên quan đến Hệ thống kiểm soát nội bộ, dựa trên Hướng dẫn kiểm soát nội bộ của INTOSAI được ban hành năm 1992 và cập nhật vào năm 2001.
Các yếu tố hợp thành kiểm soát nội bộ bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát Bài viết cũng đề cập đến nội dung chi ngân sách và kiểm soát chi ngân sách, đồng thời phân tích mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ và kiểm soát chi ngân sách, làm cơ sở lý luận cho việc thực hiện các nội dung ở chương 2 và 3.
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN
Giới thiệu chung
Sở Tài chính Phú Yên, được thành lập theo Quyết định số 103/QĐ-UB ngày 12/7/1989, là cơ quan chuyên môn thuộc UBND tỉnh Phú Yên Sở có chức năng tham mưu và hỗ trợ UBND tỉnh trong việc quản lý nhà nước về tài chính, ngân sách, thuế, phí, lệ phí, tài sản nhà nước, quỹ tài chính, đầu tư tài chính, tài chính doanh nghiệp, kế toán, kiểm toán độc lập, giá cả và các dịch vụ tài chính theo quy định của pháp luật.
Sở Tài chính Phú Yên hoạt động dưới sự chỉ đạo và quản lý của UBND tỉnh, đồng thời nhận sự hướng dẫn và kiểm tra chuyên môn từ Bộ Tài chính.
Nhiệm vụ và quyền hạn của Sở Tài chính Phú Yên:
- Trình UBND tỉnh Phú Yên:
Dự thảo quyết định, chỉ thị và các văn bản khác thuộc thẩm quyền của UBND tỉnh về lĩnh vực tài chính
Dự thảo chương trình và kế hoạch tài chính dài hạn, 05 năm và hàng năm cần được xây dựng phù hợp với quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội của địa phương.
Dự thảo phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi ngân sách địa phương sẽ được trình HĐND tỉnh quyết định theo thẩm quyền Nội dung dự thảo bao gồm định mức phân bổ dự toán chi ngân sách và chế độ thu phí cùng các khoản đóng góp của nhân dân theo quy định pháp luật.
Dự toán điều chỉnh ngân sách địa phương và các phương án cân đối ngân sách là những yếu tố quan trọng để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu, chi ngân sách được giao Các biện pháp cần thiết sẽ được trình HĐND tỉnh quyết định theo thẩm quyền, nhằm tối ưu hóa việc sử dụng ngân sách và đáp ứng nhu cầu phát triển địa phương.
Phương án sắp xếp lại, xử lý nhà, đất thuộc sở hữu nhà nước thuộc phạm vi quản lý của địa phương
Chủ tịch UBND tỉnh có trách nhiệm chỉ đạo, hướng dẫn và kiểm tra việc thông tin, tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật trong lĩnh vực tài chính Đồng thời, tổ chức thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật, chính sách, quy hoạch, kế hoạch, chương trình, dự án và đề án thuộc phạm vi quản lý của Sở sau khi được cấp có thẩm quyền ban hành hoặc phê duyệt.
- Quản lý ngân sách nhà nước, thuế, phí, lệ phí và thu khác ngân sách:
Hướng dẫn và kiểm tra dự toán ngân sách nhà nước của các cơ quan, đơn vị cùng cấp, cũng như dự toán ngân sách của cấp dưới Lập dự toán thu ngân sách trên địa bàn, dự toán thu, chi ngân sách địa phương và phương án phân bổ ngân sách cấp tỉnh Cuối cùng, báo cáo UBND tỉnh để trình HĐND tỉnh quyết định.
Hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện chính sách liên quan đến đơn giá thu và mức thu tiền sử dụng đất, tiền cho thuê đất, thuê mặt nước Xác định giá trị quyền sử dụng đất trong góp vốn liên doanh, cũng như tiền cho thuê và tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước.
Kiểm tra và giám sát việc quản lý ngân sách tại các cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách là rất quan trọng Khi phát hiện chi vượt dự toán, chi sai chính sách hoặc không tuân thủ chế độ báo cáo của nhà nước, KBNN có quyền yêu cầu tạm dừng thanh toán.
Thẩm định quyết toán thu ngân sách nhà nước tại huyện, bao gồm quyết toán thu chi ngân sách huyện; thực hiện thẩm định và thông báo quyết toán cho các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác sử dụng ngân sách tỉnh; phê duyệt quyết toán kinh phí ủy quyền của ngân sách Trung ương do địa phương thực hiện.
Tổng hợp tình hình thu chi ngân sách nhà nước hàng năm của địa phương, lập tổng quyết toán ngân sách và trình UBND tỉnh để báo cáo HĐND tỉnh phê duyệt, đồng thời gửi báo cáo đến Bộ Tài chính.
Hướng dẫn và tổ chức thực hiện chế độ công khai tài chính ngân sách của nhà nước
Quản lý vốn đầu tư phát triển bao gồm việc tham gia vào các chủ trương đầu tư, thẩm tra và thẩm định các dự án do tỉnh quản lý Cần kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch vốn đầu tư, cũng như việc quản lý và sử dụng vốn đầu tư, và thực hiện quyết toán vốn đầu tư Ngoài ra, tổ chức thẩm tra quyết toán vốn đầu tư cho các dự án đã hoàn thành cũng là một phần quan trọng trong quy trình này.
Tổng hợp, phân tích tình hình huy động vốn và sử dụng vốn đầu tƣ
Quản lý tài sản nhà nước tại địa phương bao gồm việc quyết định mua sắm, cho thuê, thu hồi, điều chuyển, thanh lý, bán và tiêu hủy tài sản theo thẩm quyền hoặc trình UBND tỉnh Cơ quan có trách nhiệm tổ chức tiếp nhận và quản lý tài sản không xác định được chủ sở hữu, tài sản bị chôn dấu hoặc chìm đắm, tài sản tịch thu sung quỹ nhà nước, cùng với tài sản của các dự án sử dụng vốn nhà nước (bao gồm cả vốn ODA) khi dự án kết thúc Ngoài ra, việc quản lý cơ sở dữ liệu tài sản nhà nước cũng thuộc phạm vi trách nhiệm của địa phương.
Quản lý quỹ tài chính nhà nước bao gồm việc chủ trì xây dựng đề án và thẩm định các văn bản liên quan đến việc thành lập và hoạt động của các quỹ, sau đó báo cáo UBND tỉnh để phê duyệt Đồng thời, cần theo dõi, kiểm tra và giám sát hoạt động của các quỹ, cũng như việc chấp hành chế độ quản lý tài chính và thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của UBND tỉnh.
Quản lý tài chính doanh nghiệp bao gồm việc quản lý vốn và tài sản nhà nước tại các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế hợp tác do địa phương thành lập Điều này bao gồm kiểm tra và giám sát việc sử dụng vốn, phân phối thu nhập, cũng như trích lập và sử dụng các quỹ của công ty nhà nước Ngoài ra, cần đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp nhà nước và tổng hợp tình hình chuyển đổi sở hữu, sắp xếp lại các doanh nghiệp này.
Cơ cấu tổ chức quản lý
Sở Tài chính Phú Yên có Giám đốc và 02 Phó Giám đốc
Sở Tài chính Phú Yên có 08 tổ chức, phòng ban chuyên môn trực thuộc:
- Phòng Quản lý Ngân sách;
- Phòng Tài chính – Hành chính sự nghiệp;
- Phòng Tài chính doanh nghiệp;
- Phòng Quản lý Công sản – Vật giá;
- Phòng Tin học – Thống kê
Văn phòng Sở có nhiệm vụ tham mưu và hỗ trợ Giám đốc Sở trong việc tổ chức cán bộ và bảo vệ nội bộ Ngoài ra, văn phòng còn quản lý cán bộ, công chức, biên chế quỹ tiền lương, và thực hiện các chế độ chính sách theo quy định Văn phòng cũng đảm nhận việc tổng hợp, thống kê, lập kế hoạch, cung cấp thông tin và báo cáo; theo dõi công tác thi đua, khen thưởng; cũng như quản lý công tác văn thư lưu trữ và quản trị văn phòng.
Thanh tra có nhiệm vụ tham mưu và hỗ trợ Giám đốc Sở trong việc thực hiện thanh tra chuyên ngành tài chính theo phạm vi và quyền hạn được giao Đơn vị thanh tra sở hữu con dấu riêng để phục vụ cho các hoạt động của mình.
Phòng Quản lý ngân sách: Tham mưu, giúp Giám đốc Sở thực hiện nhiệm vụ quản lý nhà nước về lĩnh vực tài chính ngân sách
Phòng Tài chính – Hành chính sự nghiệp hỗ trợ Giám đốc Sở trong việc quản lý và phân bổ kinh phí, cũng như thẩm định quyết toán tài chính cho các đơn vị quản lý hành chính và các đơn vị sự nghiệp trong tỉnh.
Phòng Đầu tư có nhiệm vụ tham mưu và hỗ trợ Giám đốc Sở trong việc quản lý, cấp phát và quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước.
Phòng Tài chính doanh nghiệp: Tham mưu, giúp Giám đốc Sở thực hiện nhiệm vụ quản lý nhà nước về tài chính doanh nghiệp
Phòng Quản lý Công sản – Vật giá có nhiệm vụ tham mưu và hỗ trợ Giám đốc Sở trong việc quản lý và sử dụng tài sản nhà nước Đồng thời, phòng cũng thực hiện phân cấp quản lý nhà nước về tài sản nhà nước và quản lý giá trong phạm vi tỉnh.
Phòng Tin học và Thống kê có nhiệm vụ tham mưu và hỗ trợ Giám đốc Sở trong việc ứng dụng công nghệ thông tin vào lĩnh vực tài chính, đồng thời thực hiện công tác thống kê hiệu quả.
Đặc điểm hoạt động
Sở Tài chính Phú Yên là cơ quan quản lý nhà nước về lĩnh vực tài chính, trực thuộc UBND tỉnh Phú Yên Nguồn kinh phí hoạt động của Sở do ngân sách tỉnh cấp, thực hiện chế độ tự chủ theo Nghị định 130/2005/NĐ-CP Kinh phí hàng năm được xác định dựa trên biên chế và định mức phân bổ ngân sách nhà nước, bao gồm các khoản chi cho hoạt động nghiệp vụ đặc thù Sở cũng nhận kinh phí từ ngân sách để thực hiện các nhiệm vụ như xây dựng dự toán ngân sách nhà nước, quyết toán ngân sách, xác định giá đất, và quản lý quỹ nhà thuộc sở hữu nhà nước Thêm vào đó, Sở có nguồn thu từ phí thẩm định quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành.
Bộ phận kế toán Sở Tài chính Phú Yên gồm 01 kế toán và 01 thủ quỹ, thực hiện nhiệm vụ kế toán cho đơn vị hành chính nhà nước Đơn vị tuân thủ các quy định về lập, thực hiện và quyết toán ngân sách Là một đơn vị sử dụng ngân sách, Sở Tài chính Phú Yên được Phòng Tài chính – Hành chính sự nghiệp quản lý về tài chính và kế toán.
Sở Tài chính tỉnh Phú Yên đã mở tài khoản tại KBNN để thực hiện thu, chi các nguồn kinh phí hoạt động, đồng thời phải tuân thủ sự kiểm tra, kiểm soát của KBNN trong việc tập trung và sử dụng các khoản kinh phí thuộc NSNN Tất cả khoản chi NSNN phải nằm trong dự toán được HĐND tỉnh phê duyệt, đúng chế độ và tiêu chuẩn do cơ quan có thẩm quyền quy định Các khoản chi này sẽ được quyết định bởi Giám đốc hoặc Phó Giám đốc được ủy quyền, hạch toán bằng đồng Việt Nam, theo niên độ ngân sách và mục lục NSNN.
Kể từ khi Nghị định 130/2005/NĐ-CP được thực hiện, Sở Tài chính Phú Yên vẫn chưa đạt được mục tiêu tiết kiệm kinh phí quản lý hành chính Kinh phí giao khoán không đủ để đảm bảo hoạt động, dẫn đến việc hàng năm phải bổ sung dự toán để duy trì hoạt động của sở.
Sở Tài chính Phú Yên là cơ quan chuyên môn quản lý lĩnh vực tài chính của tỉnh, chịu trách nhiệm quản lý kinh phí hoạt động nhằm phục vụ cho các phòng nghiệp vụ, đảm bảo điều hành ngân sách và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ đã được xác định Nhiệm vụ chính của Sở là bảo đảm nguồn tài chính và quản lý tài chính cho các đơn vị sử dụng ngân sách Hiện tại, Sở đang quản lý 45 sở, ban, ngành, đơn vị thuộc cấp tỉnh, 05 doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn một thành viên, 09 đơn vị hành chính cấp huyện, cùng với vốn đầu tư cho các công trình, dự án thuộc cấp tỉnh quản lý.
2.2 NỘI DUNG CHI NGÂN SÁCH VÀ TÌNH HÌNH KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN
Nội dung chi ngân sách
Xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao, nội dung chi ngân sách mà Sở Tài chính Phú Yên quản lý bao gồm:
Đầu tư phát triển tập trung vào việc xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội, tuy nhiên, những công trình này không có khả năng thu hồi vốn và do địa phương quản lý Đồng thời, việc đầu tư và hỗ trợ vốn cũng được thực hiện cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và tổ chức tài chính của Nhà nước theo quy định pháp luật.
Phần chi đầu tư phát triển trong các chương trình mục tiêu quốc gia do các cơ quan địa phương thực hiện
Các khoản chi đầu tƣ phát triển khác theo luật định
Các sự nghiệp như giáo dục, đào tạo, dạy nghề, y tế, xã hội, văn hóa thông tin, văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học công nghệ, môi trường và các lĩnh vực khác đều được quản lý bởi các cơ quan địa phương.
Sự nghiệp kinh tế bao gồm nhiều lĩnh vực quan trọng như giao thông, nông nghiệp, thủy lợi, ngư nghiệp và lâm nghiệp Ngoài ra, còn có các hoạt động liên quan đến thị chính, đo đạc, lập bản đồ, lưu trữ hồ sơ địa chính và các hoạt động địa chính khác Các công tác điều tra cơ bản và các hoạt động về môi trường cũng đóng vai trò quan trọng trong sự nghiệp kinh tế, cùng với các lĩnh vực kinh tế khác.
An ninh, quốc phòng và trật tự an toàn xã hội được đảm bảo bởi ngân sách địa phương theo quy định của Chính phủ và các hướng dẫn thực hiện liên quan.
Hoạt động của các cơ quan nhà nước, cơ quan Đảng Cộng sản Việt Nam ở địa phương
Hoạt động của các tổ chức chính trị - xã hội ở địa phương
Hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp ở địa phương
Thực hiện các chính sách xã hội đối với các đối tượng do địa phương quản lý
Chi thường xuyên trong các chương trình mục tiêu quốc gia do các cơ quan, địa phương thực hiện
Trợ giá theo chính sách của Nhà nước
Các khoản chi thường xuyên khác theo quy định của pháp luật
- Chi trả nợ gốc, lãi tiền huy động cho đầu tƣ theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước
- Chi bổ sung Quỹ dự trữ tài chính của cấp tỉnh
- Chi bổ sung cho ngân sách cấp dưới
- Chi chuyển nguồn từ ngân sách địa phương năm trước sang ngân sách địa phương năm sau.
Tình hình kiểm soát chi ngân sách
Trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức và đặc điểm hoạt động của
Sở Tài chính Phú Yên, việc phân công thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi ngân sách tại Sở nhƣ sau:
Phòng Quản lý Ngân sách có nhiệm vụ theo dõi và quản lý các nguồn ngân sách cấp tỉnh, bao gồm quản lý tài khoản tiền gửi và phối hợp với các phòng liên quan trong việc xây dựng, sử dụng và quyết toán ngân sách Phòng cũng thẩm định quyết toán thu ngân sách nhà nước tại huyện, tổng hợp tình hình thu chi ngân sách và lập tổng quyết toán hàng năm Ngoài ra, phòng kiểm tra và giám sát việc sử dụng nguồn vốn ngân sách địa phương, hướng dẫn thực hiện công khai tài chính ngân sách theo quy định, và tổng hợp kết quả thực hiện kiến nghị của thanh tra, kiểm toán để báo cáo UBND tỉnh.
Phòng Tài chính – Hành chính sự nghiệp thực hiện hướng dẫn, kiểm tra và thẩm tra dự toán ngân sách, đồng thời giám sát việc quản lý và sử dụng ngân sách Ngoài ra, phòng còn thẩm định và thông báo quyết toán cho các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác sử dụng ngân sách tỉnh cũng như kinh phí ủy quyền của Trung ương Bên cạnh đó, phòng cũng hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện cơ chế tự chủ tài chính cho các đơn vị sự nghiệp công lập và chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan hành chính nhà nước.
Phòng Đầu tư phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư để xây dựng dự toán và phương án phân bổ chi đầu tư phát triển hàng năm, đồng thời trình UBND tỉnh các nguồn vốn đầu tư khác Phòng cũng chịu trách nhiệm phân bổ vốn đầu tư, danh mục đầu tư sử dụng vốn ngân sách, và điều chỉnh phân bổ vốn đầu tư khi cần thiết Ngoài ra, phòng xây dựng kế hoạch điều chỉnh và điều hòa vốn cho các dự án từ ngân sách địa phương, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch vốn, quản lý và sử dụng vốn đầu tư của các chủ đầu tư và cơ quan tài chính huyện, xã Phòng còn theo dõi kiểm soát thanh toán vốn đầu tư của KBNN tỉnh và huyện, tổ chức thẩm tra quyết toán vốn các dự án hoàn thành, và tổng hợp, phân tích tình hình huy động, sử dụng vốn đầu tư nhằm đánh giá hiệu quả quản lý và quyết toán vốn đầu tư.
Phòng Quản lý Công sản - Vật giá hướng dẫn quản lý và sử dụng tài sản nhà nước tại địa phương, bao gồm việc trình UBND tỉnh hoặc quyết định theo thẩm quyền về mua sắm, cho thuê, thu hồi, điều chuyển, thanh lý, bán, và tiêu hủy tài sản nhà nước Ngoài ra, phòng còn xử lý tài sản không xác định chủ sở hữu, tài sản bị chôn dấu, chìm đắm, tài sản tịch thu sung quỹ nhà nước, và tài sản của các dự án sử dụng vốn nhà nước khi dự án kết thúc Phòng cũng phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trường để hướng dẫn và kiểm tra các đơn vị địa phương trong chính sách bồi thường, hỗ trợ và tái định cư khi nhà nước thu hồi đất Đồng thời, phòng xây dựng phương án giá tài sản, hàng hóa, dịch vụ, kiểm soát yếu tố hình thành giá, thẩm định giá dịch vụ công ích nhà nước, và công bố danh mục hàng hóa, dịch vụ thực hiện bình ổn giá tại địa phương.
Phòng Tài chính doanh nghiệp chịu trách nhiệm quản lý vốn và tài sản nhà nước tại các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế hợp tác Phòng thực hiện quyền và nghĩa vụ đại diện cho chủ sở hữu phần vốn nhà nước theo phân công của UBND tỉnh Ngoài ra, phòng còn kiểm tra và giám sát việc quản lý, sử dụng vốn, phân phối, trích lập và sử dụng các quỹ của doanh nghiệp nhà nước, đồng thời đánh giá hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp này.
Thanh tra thực hiện thanh tra chuyên ngành tài chính đối với các đơn vị sử dụng ngân sách địa phương theo kế hoạch hàng năm hoặc đột xuất Đồng thời, thanh tra, kiểm tra và giải quyết khiếu nại, tố cáo theo thẩm quyền, hoặc kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý các hành vi vi phạm pháp luật trong lĩnh vực quản lý nhà nước của Sở Ngoài ra, công tác phòng, chống tham nhũng, tiêu cực và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong việc sử dụng tài sản và kinh phí được giao cũng được thực hiện theo quy định của pháp luật.
2.2.2.2 Nội dung kiểm soát và phương pháp kiểm soát chi ngân sách
2.2.2.2.1 Nội dung kiểm soát và phương pháp kiểm soát việc xây dựng dự toán ngân sách
Căn cứ pháp lý cho việc xây dựng dự toán
Luật NSNN, Luật Đầu tƣ, các Luật có liên quan đến các lĩnh vực đời sống xã hội (Luật Người cao tuổi, Luật Dân quân tự vệ…)
Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật NSNN
Thông tƣ số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003,Thông tƣ số 01/2007/TT-BTC ngày 02/01/2007, Thông tƣ số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008, Thông tƣ số 210/2010/TT-BTC ngày 20/12/2010
Các Chỉ thị của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ về công tác chỉ đạo điều hành ngân sách; công tác xây dựng dự toán NSNN hàng năm
Các thông tư của Bộ Tài chính cùng với các bộ, ngành trung ương quy định rõ ràng về nội dung chi tiêu, tiêu chuẩn, định mức và chế độ chi ngân sách cho từng lĩnh vực cụ thể.
Các Nghị quyết của HĐND tỉnh quy định về định mức phân bổ ngân sách
Kiểm soát việc xây dựng dự toán ngân sách
* Đối với dự toán chi thường xuyên cấp tỉnh
Các đơn vị sử dụng ngân sách lập dự toán chi thường xuyên và nguồn thu sự nghiệp (nếu có) gửi cho đơn vị dự toán cấp 1 để tổng hợp Sau đó, tài liệu này sẽ được gửi đến Sở Tài chính để xem xét, tổng hợp và xây dựng dự toán chi thường xuyên ngân sách cấp tỉnh.
Sở Tài chính kiểm tra tính xác thực dự toán của các đơn vị dựa trên các căn cứ:
Kinh phí hoạt động thường xuyên của đơn vị được phân bổ dựa trên định mức, với cơ sở tính toán bao gồm số lượng đối tượng như biên chế cho các đơn vị hành chính sự nghiệp, quỹ lương cán bộ, viên chức trong lĩnh vực giáo dục công lập, số lượng sinh viên tại các cơ sở đào tạo công lập, và số giường bệnh tại các cơ sở khám chữa bệnh công lập Mỗi lĩnh vực sẽ có định mức phân bổ tương ứng để đảm bảo tính hợp lý và công bằng trong việc phân bổ ngân sách.
Đối với các nhiệm vụ sử dụng nguồn ngân sách nhà nước bổ sung có mục tiêu, cần xem xét các yếu tố như nội dung mục tiêu và nhiệm vụ được quy định bởi trung ương, sự phân công của cơ quan có thẩm quyền cho các đơn vị tham gia thực hiện, cũng như quy mô, tiêu chuẩn và định mức chi ngân sách cho từng mục tiêu cụ thể.
Các nhiệm vụ bổ sung không thường xuyên được ngân sách địa phương đảm bảo sẽ được xem xét dựa trên chủ trương thực hiện, bao gồm văn bản cho phép và quy định thực hiện Đồng thời, cần xác định quy mô, tiêu chuẩn, chế độ và định mức chi ngân sách cho từng nhiệm vụ cụ thể.
Sở Tài chính tổng hợp dự toán chi dựa trên nguồn thu ngân sách, phân bổ theo nguyên tắc: đảm bảo đủ kinh phí cho các hoạt động thường xuyên của đơn vị; phân bổ vốn ngân sách trung ương bổ sung có mục tiêu cho các đơn vị liên quan, không được sử dụng vốn này cho mục đích khác; ưu tiên cho các nhiệm vụ quan trọng, bức xúc trong các nhiệm vụ giao bổ sung từ ngân sách địa phương, và số còn lại sẽ được xem xét bố trí theo tính chất cần thiết, phù hợp với khả năng cân đối ngân sách, báo cáo UBND tỉnh để trình HĐND tỉnh thông qua.
* Đối với dự toán chi đầu tư phát triển cấp tỉnh
Các cơ quan, đơn vị cần thực hiện thủ tục đầu tư cho các công trình và dự án xây dựng cơ bản (XDCB) theo quy định hiện hành Văn bản đề nghị bố trí vốn phải được gửi đến Sở Kế hoạch và Đầu tư để tổng hợp.
Sở Kế hoạch và Đầu tư thực hiện kiểm tra các thủ tục đầu tư từ các cơ quan, đơn vị, đảm bảo tuân thủ các quy định hiện hành về quản lý đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB).
Sở Kế hoạch và Đầu tư sẽ phối hợp với Sở Tài chính để tổng hợp các công trình, dự án đã hoàn thành nhưng chưa đủ vốn thanh toán, các dự án chuyển tiếp và các dự án khởi công mới Dự kiến mức vốn bố trí cho từng công trình, dự án sẽ được xác định dựa trên nguồn vốn ngân sách phù hợp, sau đó báo cáo UBND tỉnh để xin ý kiến trình HĐND tỉnh thông qua.
* Đối với dự toán chi bổ sung ngân sách cấp dưới
Các huyện xây dựng dự toán ngân sách của địa phương gửi Sở Tài chính, Sở
Kế hoạch và Đầu tƣ
KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN 1 Khái quát về quá trình khảo sát
2.3.1 Khái quát về quá trình khảo sát 2.3.1.1 Mục đích khảo sát
Mục đích của khảo sát này là phân tích và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác kiểm soát chi ngân sách tại Sở Tài chính Phú Yên, dựa trên Hướng dẫn về kiểm soát nội bộ của INTOSAI năm 1992 và cập nhật năm 2001 Qua đó, bài viết sẽ đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị.
Khảo sát được thực hiện tại Sở Tài chính Phú Yên, với bảng khảo sát được gửi đến các cán bộ công chức (CBCC) như lãnh đạo phòng và chuyên viên thuộc các phòng ban liên quan đến kiểm soát chi ngân sách, bao gồm Phòng Quản lý Ngân sách, Phòng Tài chính – Hành chính sự nghiệp, Phòng Đầu tư, Phòng Tài chính doanh nghiệp, Văn phòng Sở và Thanh tra Sở.
Khảo sát được thực hiện bằng cách sử dụng bảng câu hỏi được thiết kế lại từ các câu hỏi của INTOSAI, nhằm đánh giá 5 bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ Bảng câu hỏi đã được gửi đến 18 cán bộ công chức thuộc 6 phòng ban của Sở và thu về 18 phiếu hợp lệ.
2.3.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ công tác kiểm soát chi ngân sách tại Sở Tài chính Phú Yên
Khảo sát “Tính chính trị và giá trị đạo đức” cho thấy Sở luôn đặt vấn đề đạo đức lên hàng đầu trong hoạt động hành chính và quản lý tài chính Sở chú trọng đến giá trị đạo đức nghề nghiệp và nguyên tắc ứng xử, khuyến khích cán bộ công chức có thái độ cư xử đúng mực, văn hóa và văn minh, đồng thời nghiêm cấm hành vi hách dịch và vòi vĩnh Việc tuân thủ giờ giấc làm việc và không uống rượu, bia vào buổi trưa được thực hiện nghiêm túc, đặc biệt sau khi Chỉ thị 23-CT/TU của Ban Thường vụ Tỉnh ủy Phú Yên được ban hành, nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức và lề lối làm việc của cán bộ, đảng viên, công chức, viên chức.
Ban Giám đốc và toàn thể CBCC thể hiện lối sống lành mạnh, trong sáng và tinh thần tương thân tương ái qua nhiều hoạt động cộng đồng Họ tích cực tham gia các phong trào văn nghệ, hiến máu tình nguyện, và chương trình “Góp đá xây Trường Sa” Ngoài ra, họ cũng tham gia xây dựng Nghĩa trang Trường Sơn của ngành tài chính, đóng góp vào các quỹ xã hội như Xóa đói giảm nghèo, Đền ơn đáp nghĩa, hỗ trợ nạn nhân chất độc màu da cam, trẻ em khuyết tật, khuyến học, xây nhà tình thương cho các đối tượng chính sách, và chăm sóc Bà mẹ Việt Nam anh hùng.
Tại Sở, các quy định về tính chính trực và giá trị đạo đức chủ yếu dựa trên Luật Cán bộ công chức cũng như các chỉ thị của Đảng và UBND tỉnh, nhưng chưa được cụ thể hóa thành nội quy hay quy định rõ ràng cho toàn thể cán bộ công chức Điều này dẫn đến việc đánh giá tính chính trị và giá trị đạo đức chủ yếu mang tính định tính, thiếu sự rõ ràng và cụ thể.
Ban Giám đốc nhận thức rõ vai trò quan trọng của kiểm soát nội bộ trong việc giám sát hoạt động và kiểm tra chi ngân sách của đơn vị Mặc dù cơ quan đã áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 và các phòng ban thực hiện công việc theo quy trình đã ban hành, một số công việc đặc thù vẫn chưa có quy trình cụ thể Ban Giám đốc thường xuyên tổ chức các cuộc họp giao ban với lãnh đạo các phòng, ban, và nội dung các cuộc họp được thông báo bằng văn bản đến tất cả các phòng, ban cũng như trên trang thông tin điện tử của Sở Ngoài ra, khi cần thiết, Ban Giám đốc cũng tổ chức các cuộc họp hội ý để giải quyết các công việc cụ thể.
Ban Giám đốc luôn chú trọng lắng nghe và tôn trọng ý kiến của các phòng ban, tạo dựng mối quan hệ tốt đẹp với toàn thể cán bộ công chức trong Sở Môi trường làm việc tại đây được xây dựng trên nền tảng dân chủ, thoải mái, tích cực và lành mạnh Tất cả các hoạt động của cơ quan đều có sự tham gia và chỉ đạo từ Ban Giám đốc Tuy nhiên, áp lực công việc và yêu cầu từ cấp trên đôi khi khiến công tác tham mưu không thực hiện đúng quy trình, dẫn đến việc vai trò của kiểm soát nội bộ bị giảm sút.
Ban Giám đốc thường xuyên có sự thay đổi nhân sự là một khó khăn lớn của
Theo Quyết định 1594/QĐ-UBND của UBND tỉnh Phú Yên, Sở Tài chính có Giám đốc và tối đa 03 Phó giám đốc Tuy nhiên, Ban Giám đốc thường xuyên thay đổi, với chỉ 01 hoặc 02 Phó giám đốc trong giai đoạn từ tháng 08/2012 đến 08/2013, khi Sở chỉ có 01 Phó giám đốc Việc điều động và luân chuyển các thành viên Ban Giám đốc không diễn ra đồng thời, dẫn đến sự thay đổi liên tục trong phân công phụ trách các phòng, ban, gây ra sự thiếu ổn định trong phong cách lãnh đạo.
Sở Tài chính Phú Yên hiện có 60 cán bộ công chức (CBCC) và 04 biên chế hợp đồng theo Nghị định 68/2000/NĐ-CP Tất cả 100% CBCC đang làm công tác chuyên môn đều có trình độ đại học, trong đó có 02 CBCC đang theo học cao học.
Từ năm 1996 đến 2002, 60% cán bộ công chức của Sở đã được tạo điều kiện nâng cao trình độ từ trung cấp lên đại học thông qua các lớp đại học tại chức của Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh tổ chức tại Phú Yên.
Từ năm 2000, CBCC yêu cầu tuyển dụng chuyên môn là cử nhân kinh tế hệ chính quy, không phân biệt chuyên ngành, cùng một số kỹ sư xây dựng Nhiều CBCC tốt nghiệp các chuyên ngành như quản trị kinh doanh, thương mại, thống kê gặp khó khăn trong công tác kế toán tổng hợp ngân sách, quản lý đơn vị hành chính và tài sản công Nhiều vị trí không có nhân sự kế thừa, trong khi yêu cầu công việc ngày càng cao và báo cáo từ Bộ Tài chính, Tỉnh ủy, UBND tỉnh ngày càng nhiều, dẫn đến thiếu hụt lực lượng dự bị Mặc dù nhiều CBCC có năng lực và kinh nghiệm, nhưng do vấn đề lịch sử, họ không được quy hoạch vào vị trí lãnh đạo, cản trở sự phát triển cá nhân Từ năm 2014 đến 2018, khi CBCC quản lý cấp trưởng phòng về hưu, lực lượng cán bộ thay thế đã được quy hoạch, nhưng đội ngũ chuyên viên chưa thực sự vững vàng để đảm nhận công tác.
Để quản lý hiệu quả ngân sách trong bối cảnh kinh tế xã hội khó khăn, đội ngũ cán bộ công chức (CBCC) của Sở cần được đào tạo và bồi dưỡng chuyên sâu về quản lý tài chính Tuy nhiên, chất lượng đội ngũ CBCC hiện tại đang là một rào cản lớn đối với Sở trong việc thực hiện nhiệm vụ này.
Vào năm 2013, Ban Giám đốc đã nhận thức được tình trạng thiếu hụt cán bộ công chức (CBCC) và đã quy định tiêu chuẩn cụ thể về chuyên ngành đào tạo trong quá trình tuyển dụng Tuy nhiên, số lượng CBCC được tuyển dụng trong năm 2013 chỉ là 02 người, và biên chế của Sở sẽ duy trì ổn định trong các năm tiếp theo.
Vì vậy, công tác bồi dƣỡng nghiệp vụ kiểm soát chi phải đƣợc Sở quan tâm đầu tƣ
Việc nâng cao trình độ học vấn của cán bộ công chức (CBCC) gặp nhiều khó khăn do quy định của UBND tỉnh yêu cầu phải có ít nhất 5 năm công tác và đạt danh hiệu chiến sỹ thi đua cấp tỉnh Để đạt được danh hiệu này, CBCC thường phải có thời gian công tác trên 10 năm, điều này tạo ra rào cản lớn cho việc tiếp tục học tập, nhất là trong việc học ngoại ngữ do thiếu điều kiện tại cơ quan Hơn nữa, thu nhập chủ yếu từ lương khiến rất ít người có khả năng tự học Hiện tại, chỉ có 02 CBCC đang theo học sau đại học, trong đó một người được cơ quan hỗ trợ thời gian, học phí và chi phí đi lại tại Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, trong khi người còn lại tự học tại Đại học Nha Trang.
Sở đang ở giai đoạn chuyển tiếp, đội ngũ CBCC những ngày đầu thành lập
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM SOÁTCHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN 3.1 QUAN ĐIỂM XÂY DỰNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH PHÚ YÊN
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
Giải pháp môi trường pháp lý cho công tác kiểm soát chi là yếu tố then chốt để đạt được hiệu quả Để đảm bảo việc kiểm soát chi diễn ra chính xác, Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn cần được cụ thể hóa và làm rõ Ví dụ, vào năm 2013, nhằm thúc đẩy kiểm soát chi và thực hiện các đột phá chiến lược liên quan đến tái cơ cấu nền kinh tế và chuyển đổi mô hình tăng trưởng, Bộ Tài chính đã có những hành động thiết thực.
Bộ Kế hoạch và Đầu tư đã ban hành Chỉ thị số 14/CT-TTg vào ngày 28/6/2013 nhằm tăng cường quản lý đầu tư và xử lý nợ đọng xây dựng cơ bản từ nguồn thu ngân sách nhà nước và trái phiếu Chính phủ Cần có hướng dẫn cụ thể để xây dựng định mức chi, vì định mức này đóng vai trò quan trọng trong việc lập dự toán Các quy định về chính sách, chế độ và tiêu chuẩn cho từng lĩnh vực sẽ giúp quản lý và kiểm soát chi tiêu hiệu quả hơn Việc kiểm soát chi ngân sách cần được thực hiện nghiêm túc, tuân thủ kỷ luật và các chỉ thị, nghị quyết của Chính phủ, Bộ Tài chính và UBND tỉnh, nhằm đảm bảo chi ngân sách nhà nước đạt hiệu quả và đáp ứng nhu cầu của từng ngành.
Tỉnh Phú Yên đặt mục tiêu đến năm 2020 trở thành một tỉnh công nghiệp và dịch vụ, tập trung vào chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hóa và hiện đại hóa với ba lĩnh vực chính: công nghiệp, dịch vụ và nông nghiệp Để nâng cao hiệu quả và sức cạnh tranh của nền kinh tế, tỉnh sẽ đẩy mạnh ứng dụng khoa học công nghệ và cải thiện chất lượng đào tạo nguồn nhân lực Đồng thời, xây dựng kết cấu hạ tầng thuận lợi nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển và nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người dân Sở Tài chính sẽ phục vụ các yêu cầu phát triển của tỉnh, bố trí cán bộ hợp lý và tham mưu cho UBND tỉnh các giải pháp quản lý tài chính ngân sách, điều hành nhiệm vụ tài chính và quản lý giá cả trên địa bàn.
Tác giả dựa trên lý thuyết của INTOSAI để đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác kiểm soát chi ngân sách tại Sở Tài chính Phú Yên Bài viết cũng đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Xây dựng môi trường làm việc với sự chú trọng vào tính chính trực và các giá trị đạo đức là điều cần thiết Sở cần tăng cường công tác tuyên truyền để nâng cao ý thức và tinh thần tự giác của cán bộ công chức, nhằm biến đạo đức thành nét văn hóa đặc trưng của cơ quan Cuộc vận động “Học tập và làm theo tấm gương đạo đức Hồ Chí Minh” cần được thực hiện một cách thiết thực và sâu rộng, tránh hình thức Đồng thời, cần xây dựng cơ quan văn hóa, tích cực phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm và chống lãng phí.
Cần thiết phải ban hành các văn bản quy định rõ ràng về tính chính trị và giá trị đạo đức cho cán bộ công chức (CBCC), nhằm tạo ra những quy tắc ứng xử làm thước đo cho việc thực hiện và đánh giá công việc của họ, phù hợp với mong muốn của Cơ quan Các văn bản này cần được xây dựng dựa trên các luật như Luật Cán bộ công chức, Luật Phòng chống tham nhũng, và Luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, bao gồm quy định về văn hóa giao tiếp và ứng xử tại nơi làm việc, nơi công cộng và trong gia đình Đồng thời, cần có các biện pháp xử lý nghiêm minh đối với những hành vi vi phạm Việc thực hiện các quy định này sẽ giúp CBCC điều chỉnh bản thân và tìm ra cách ứng xử phù hợp trong công việc hàng ngày.
Quy định phạm vi và đối tƣợng áp dụng cũng nhƣ mục đích ban hành văn bản quy định ứng xử của cơ quan
Các chuẩn mực đạo đức và văn hóa ứng xử mà cán bộ công chức (CBCC) trong cơ quan cần đạt được bao gồm phẩm chất chính trị, đạo đức nghề nghiệp, lối sống tác phong, cũng như văn hóa ứng xử với cơ quan nhà nước, lãnh đạo, đồng nghiệp, và các tổ chức, cá nhân đến làm việc.
Quy định về các hành vi đƣợc khuyến khích và các hành vi bị nghiêm cấm
Hướng dẫn hình thức thông tin, báo cáo và cách giải quyết các vấn đề về đạo đức
Quy định các chuẩn mực đạo đức và các hành vi ứng xử mà CBCC cần đạt được nhằm tạo môi trường làm việc lành mạnh, có văn hóa
- Thu hút, bồi dƣỡng, đãi ngộ, nâng cao trình độ cho CBCC
Để tuyển dụng cán bộ công chức (CBCC) hiệu quả, cần tuân thủ các tiêu chuẩn như lý lịch rõ ràng và trình độ chuyên môn phù hợp với chức năng của Sở Để thu hút sinh viên tốt nghiệp từ các trường đại học uy tín, Sở cần xây dựng các chính sách cụ thể và rõ ràng Mặc dù chính sách lương hiện tại phải theo quy định của nhà nước, Sở sẽ cố gắng bố trí một khoản ngân sách cho đào tạo và nâng cao trình độ Sở khuyến khích cán bộ chủ động tham gia các lớp bồi dưỡng và cập nhật kiến thức chuyên môn từ các cơ sở đào tạo, nhằm đáp ứng tốt hơn với tình hình quản lý mới, không chỉ dựa vào các khóa đào tạo triệu tập của Bộ Tài chính.
Để hỗ trợ cán bộ công chức (CBCC) trong việc học sau đại học, cần tạo điều kiện từ thời gian đến kinh phí, tuân thủ các quy định của tỉnh về tiêu chuẩn và điều kiện Sở sẽ quy định các khoản hỗ trợ khác như hỗ trợ học ngoại ngữ cho những người có chứng chỉ, nhằm tạo bầu không khí học tập và nghiên cứu tích cực, tránh tình trạng lười học Đồng thời, cần chỉ đạo Đoàn Thanh niên tổ chức nhiều hoạt động tìm hiểu chính sách chế độ, sinh hoạt câu lạc bộ ngoại ngữ, và khám phá truyền thống ngành cũng như các kế hoạch phát triển của tỉnh.
Cần mạnh dạn loại bỏ những cán bộ công chức (CBCC) không đủ năng lực khỏi bộ máy cơ quan và áp dụng chính sách khen thưởng xứng đáng cho những CBCC có năng lực Điều này sẽ tạo động lực phấn đấu cho từng CBCC, khuyến khích họ rèn luyện và nâng cao kỹ năng chuyên môn để đáp ứng tốt hơn nhiệm vụ được giao, từ đó nâng cao hiệu quả làm việc trong cơ quan.
- Nâng cao nhận thức cho CBCC trong công tác đánh giá và tự đánh giá:
CBCC cần thực hiện việc đánh giá bản thân và người khác một cách trung thực, công tâm và vô tư, đồng thời có trách nhiệm trong quá trình này Việc hiểu rõ công việc và nhiệm vụ của người được đánh giá là rất quan trọng để có đánh giá chính xác Theo quy định hiện hành, việc bổ nhiệm cán bộ yêu cầu lấy phiếu tín nhiệm từ các đoàn thể và tập thể lãnh đạo, nhưng nhiều phiếu vẫn dựa trên cảm tính cá nhân, dẫn đến việc không phản ánh đúng sự tín nhiệm thực sự Do đó, cần có hướng dẫn chi tiết về các tiêu chí đánh giá cho CBCC, đảm bảo không đánh giá chung chung mà phải cụ thể từ chuyên môn đến đạo đức lối sống.
Để nâng cao hiệu quả công việc, Sở cần xây dựng các tiêu chí đánh giá cụ thể cho từng cán bộ công chức (CBCC) tương ứng với vị trí công việc Việc đánh giá nên dựa trên hiệu quả công việc, bao gồm các thước đo định tính như trình độ, năng lực, tư duy, đạo đức và tác phong, cùng với các thước đo định lượng như số lượng công việc đã hoàn thành, thời gian thực hiện, kết quả đạt được, cũng như các giải pháp và sáng kiến trong quá trình làm việc Cơ quan cần quản lý theo mục tiêu, đảm bảo tất cả CBCC đều hiểu rõ mục tiêu cần đạt được.
Sở đã xây dựng bảng mô tả công việc cho từng cán bộ công chức và chức danh cụ thể Để nâng cao hiệu quả công việc, Sở nên tham khảo các chỉ số đánh giá thực hiện công việc (KPI) như một công cụ đo lường và đánh giá hiệu quả qua số liệu và tỷ lệ, nhằm phản ánh hiệu quả hoạt động của tổ chức, bộ phận chức năng hoặc cá nhân Việc áp dụng KPI sẽ giúp Sở ban hành các quy định đánh giá phù hợp hơn.
Xây dựng cơ chế khen thưởng dựa trên hoàn thành công việc là cần thiết, với các tiêu chí đánh giá cụ thể để đảm bảo công bằng Cần xem xét nguyên nhân phân công công việc không đồng đều giữa các cá nhân, từ đó khen thưởng người làm tốt và xử lý phù hợp đối với người không hoàn thành nhiệm vụ Điều này sẽ khuyến khích tinh thần trách nhiệm và nỗ lực của cán bộ công chức Tỷ lệ khen thưởng không nhất thiết phải áp dụng đồng nhất cho tất cả phòng ban, mà nên linh hoạt dựa trên kết quả công việc, miễn là tỷ lệ chung của Sở tuân thủ quy định.
Để nâng cao hiệu quả hoạt động, các cơ quan nên thành lập bộ phận Thanh tra nội bộ nhằm giám sát và kiểm soát các hoạt động diễn ra Bộ phận này sẽ giúp phát hiện và kịp thời chấn chỉnh những sai sót trong đơn vị, đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong quản lý Việc xây dựng bộ phận Thanh tra nội bộ là một bước quan trọng để nâng cao chất lượng hoạt động của cơ quan.