2.2.2.1. Tình hình tổ chức hoạt động kiểm sốt chi ngân sách
Trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức và đặc điểm hoạt động của Sở Tài chính Phú n, việc phân cơng thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi ngân sách tại Sở nhƣ sau:
Phòng Quản lý Ngân sách: Tổ chức theo dõi, quản lý chung các nguồn ngân sách thuộc cấp tỉnh quản lý; tổ chức theo dõi, quản lý các tài khoản tiền gửi thuộc ngân sách tỉnh quản lý; phối hợp với các phịng có liên quan trong công tác theo dõi, kiểm sốt q trình xây dựng dự tốn, sử dụng, quyết toán các nguồn ngân sách thuộc cấp tỉnh quản lý; thẩm định quyết toán thu ngân sách nhà nƣớc phát sinh trên địa bàn huyện, quyết toán thu, chi ngân sách huyện; tổng hợp tình hình thu, chi ngân sách nhà nƣớc, lập tổng quyết toán ngân sách hàng năm của tỉnh; kiểm tra, giám sát các việc sử dụng nguồn vốn ngân sách địa phƣơng ủy thác cho các tổ chức ủy thác để thực hiện giải ngân, cho vay và hỗ trợ lãi suất theo mục tiêu đã đƣợc UBND tỉnh xác định; hƣớng dẫn và tổ chức thực hiện chế độ cơng khai tài chính
ngân sách nhà nƣớc theo quy định; tổng hợp kết quả thực hiện kiến nghị của thanh tra, kiểm tốn về lĩnh vực tài chính ngân sách báo cáo UBND tỉnh.
Phịng Tài chính – Hành chính sự nghiệp: Hƣớng dẫn, kiểm tra, thẩm tra dự toán ngân sách; kiểm tra, giám sát việc quản lý, sử dụng ngân sách; thẩm định và thơng báo quyết tốn các cơ quan hành chính, các đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác có sử dụng ngân sách tỉnh, kinh phí ủy quyền của Trung ƣơng; hƣớng dẫn, kiểm tra việc thực hiện cơ chế tự chủ về tài chính của các đơn vị sự nghiệp cơng lập và chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan hành chính nhà nƣớc.
Phòng Đầu tƣ: Phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tƣ xây dựng dự toán và phƣơng án phân bổ dự toán chi đầu tƣ phát triển hàng năm, bố trí các nguồn vốn khác có tính chất đầu tƣ trình UBND tỉnh; phân bổ vốn đầu tƣ, danh mục đầu tƣ có sử dụng vốn ngân sách, kế hoạch điều chỉnh phân bổ vốn đầu tƣ trong trƣờng hợp cần thiết; xây dựng kế hoạch điều chỉnh, điều hòa vốn đầu tƣ đối với các dự án đầu tƣ từ nguồn ngân sách địa phƣơng; kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch vốn đầu tƣ, tình hình quản lý, sử dụng vốn đầu tƣ, quyết toán vốn đầu tƣ thuộc ngân sách địa phƣơng của chủ đầu tƣ và cơ quan tài chính huyện, xã; tình hình kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tƣ của KBNN tỉnh, huyện; tổ chức thẩm tra quyết tốn vốn đầu tƣ dự án hồn thành, các dự án đầu tƣ bằng nguồn vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ xây dựng cơ bản; tổng hợp, phân tích tình hình huy động và sử dụng vốn đầu tƣ, đánh giá hiệu quả quản lý, sử dụng vốn đầu tƣ, quyết tốn vốn đầu tƣ.
Phịng Quản lý Công sản - Vật giá: Hƣớng dẫn về quản lý, sử dụng tài sản nhà nƣớc và phân cấp quản lý nhà nƣớc về tài sản nhà nƣớc thuộc phạm vi quản lý của địa phƣơng; trình UBND tỉnh hoặc quyết định theo thẩm quyền việc mua sắm, cho thuê, thu hồi, điều chuyển, thanh lý, bán, tiêu hủy tài sản nhà nƣớc; trình UBND tỉnh hoặc quyết định theo thẩm quyền đối với tài sản không xác định đƣợc chủ sở hữu, tài sản bị chơn dấu, chìm đắm đƣợc tìm thấy, tài sản tịch thu sung quỹ nhà nƣớc; tài sản của các dự án sử dụng vốn nhà nƣớc (kể cả vốn ODA) khi dự án kết thúc và các tài sản khác đƣợc xác lập quyền sở hữu nhà nƣớc; phới hợp với Sở Tài nguyên và Môi trƣờng hƣớng dẫn, kiểm tra các cơ quan, tổ chức, đơn vị ở địa phƣơng trong việc thực hiện chính sách bồi thƣờng, hỗ trợ và tái định cƣ khi nhà nƣớc thu hồi đất; xây dựng phƣơng án giá tài sản, hàng hóa, dịch vụ và kiểm sốt
các yếu tố hình thành giá đối với hàng hóa, dịch vụ theo thẩm quyền; thẩm định phƣơng án giá tài sản, hàng hóa, dịch vụ cơng ích nhà nƣớc đặt hàng giao kế hoạch; cơng bố danh mục hàng hóa, dịch vụ thực hiện bình ổn giá, đăng ký giá, kê khai giá và cơng bố áp dụng các biện pháp bình ổn giá tại địa phƣơng .
Phịng Tài chính doanh nghiệp: Quản lý phần vốn và tài sản thuộc sở hữu nhà nƣớc tại các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hợp tác, kinh tế tập thể; thực hiện quyền, nghĩa vụ đại diện chủ sở hữu phần vốn nhà nƣớc tại các doanh nghiệp theo phân công của UBND tỉnh; kiểm tra, giám sát việc quản lý, sử dụng vốn, việc phân phối, trích lập và sử dụng các quỹ của doanh nghiệp nhà nƣớc; kiểm tra, giám sát, đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp nhà nƣớc.
Thanh tra: Thực hiện thanh tra chuyên ngành tài chính các đơn vị sử dụng ngân sách địa phƣơng theo kế hoạch đƣợc phê duyệt hàng năm hoặc đột xuất; thanh tra, kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý các hành vi vi phạm pháp luật trong các lĩnh vực thuộc phạm vi quản lý nhà nƣớc của Sở; phòng, chống tham nhũng, tiêu cực và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong việc sử dụng tài sản, kinh phí đƣợc giao theo quy định của pháp luật.
2.2.2.2. Nội dung kiểm soát và phƣơng pháp kiểm soát chi ngân sách 2.2.2.2.1. Nội dung kiểm soát và phƣơng pháp kiểm soát việc xây dựng 2.2.2.2.1. Nội dung kiểm soát và phƣơng pháp kiểm soát việc xây dựng dự toán ngân sách
Căn cứ pháp lý cho việc xây dựng dự toán
Luật NSNN, Luật Đầu tƣ, các Luật có liên quan đến các lĩnh vực đời sống xã hội (Luật Ngƣời cao tuổi, Luật Dân quân tự vệ…).
Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hƣớng dẫn thi hành Luật NSNN.
Thông tƣ số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003,Thông tƣ số 01/2007/TT-BTC ngày 02/01/2007, Thông tƣ số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008, Thông tƣ số 210/2010/TT-BTC ngày 20/12/2010.
Các Chỉ thị của Chính phủ, Thủ tƣớng Chính phủ về công tác chỉ đạo điều hành ngân sách; cơng tác xây dựng dự tốn NSNN hàng năm.
Các Thông tƣ của Bộ Tài chính và các bộ, ngành trung ƣơng quy định về nội dung chi, tiêu chuẩn, định mức, chế độ chi ngân sách từng lĩnh vực.
Các Nghị quyết của HĐND tỉnh quy định về định mức phân bổ ngân sách.
Kiểm soát việc xây dựng dự toán ngân sách
* Đối với dự toán chi thường xuyên cấp tỉnh
Các đơn vị sử dụng ngân sách lập dự tốn chi thƣờng xun của đơn vị mình, nguồn thu sự nghiệp (nếu có) gửi cho đơn vị dự toán cấp 1 tổng hợp, gửi Sở Tài chính xem xét, tổng hợp và xây dựng dự toán chi thƣờng xuyên ngân sách cấp tỉnh.
Sở Tài chính kiểm tra tính xác thực dự toán của các đơn vị dựa trên các căn cứ:
• Đối với kinh phí hoạt động thƣờng xuyên của đơn vị đƣợc phân bổ theo định mức, cơ sở tính tốn bao gồm số lƣợng đối tƣợng dùng làm căn cứ phân bổ (số biên chế đƣợc giao đối với các đơn vị hành chính sự nghiệp; quỹ lƣơng CBVC đối với lĩnh vực giáo dục công lập; số lƣợng sinh viên, học viên đối với các cơ sở đào tạo công lập; số giƣờng bệnh đối với các cơ sở khám chữa bệnh công lập,…) và định mức phân bổ tƣớng ứng từng lĩnh vực.
• Đối với các nhiệm vụ đƣợc thực hiện từ nguồn NSNN bổ sung có mục tiêu, các yếu tố đƣợc xem xét bao gồm: nội dung mục tiêu, nhiệm vụ đƣợc trung ƣơng quy định và hƣớng dẫn thực hiện; sự phân công của cơ quyền cho các cơ quan cùng tham gia thực hiện chung một mục tiêu, nhiệm vụ; quy mô, tiêu chuẩn, chế độ, định mức chi ngân sách đối với từng mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể.
• Đối với các nhiệm vụ đƣợc giao bổ sung (không thƣờng xuyên) do ngân sách địa phƣơng đảm bảo đƣợc xem xét bao gồm: chủ trƣơng thực hiện nhiệm vụ (văn bản cho phép, quy định thực hiện) quy mô, tiêu chuẩn, chế độ, định mức chi ngân sách đối với từng nhiệm vụ cụ thể.
Sở Tài chính tổng hợp dự toán chi sau khi kiểm tra trên cơ sở cân đối với nguồn thu ngân sách để xem xét phân bổ theo nguyên tắc: các hoạt động thƣờng xuyên của đơn vị đƣợc tính theo định mức phải bố trí đủ; các nhiệm vụ đƣợc thực hiện bằng nguồn vốn ngân sách trung ƣơng bổ sung có mục tiêu đƣợc phân bổ cho các đơn vị liên quan thực hiện trên cơ sở phải đảm bảo tổng mức vốn trung ƣơng đã giao cho từng mục tiêu, nhiệm vụ; không đƣợc sử dụng vốn của mục tiêu này bố trí cho các nội dung khác ngoài mục tiêu đã đƣợc giao; đối với các nhiệm vụ giao bổ sung do ngân sách địa phƣơng đảm bảo sẽ ƣu tiên cho các nhiệm vụ quan trọng, bức xúc cần phải thực hiện trƣớc, số cịn lại đƣợc xem xét bố trí theo tính chất cần thiết trên cơ sở phù hợp với khả năng cân đối ngân sách báo cáo UBND tỉnh cho ý kiến để trình HĐND tỉnh thơng qua.
* Đối với dự toán chi đầu tư phát triển cấp tỉnh
Các cơ quan, đơn vị lập thủ tục đầu tƣ cho các cơng trình, dự án XDCB theo quy định và văn bản đề nghị bố trí vốn gửi đến Sở Kế hoạch và Đầu tƣ tổng hợp.
Sở Kế hoạch và Đầu tƣ kiểm tra các thủ tục đầu tƣ cho các các cơ quan, đơn vị gửi đến phù hợp với các quy định hiện hành về quản lý đầu tƣ XDCB.
Trên cơ sở danh mục các cơng trình, dự án đã hồn thành nhƣng chƣa bố trí đủ vốn thanh tốn; cơng trình, dự án XDCB chuyển tiếp; cơng trình dự án khởi cơng mới Sở Kế hoạch và Đầu tƣ sẽ phối hợp với Sở Tài chính tổng hợp, dự kiến mức vốn bố trí cho từng cơng trình, dự án trên cơ sở phù hợp với từng nguồn vốn cân đối ngân sách báo cáo UBND tỉnh cho ý kiến để trình HĐND tỉnh thơng qua.
* Đối với dự toán chi bổ sung ngân sách cấp dưới
Các huyện xây dựng dự toán ngân sách của địa phƣơng gửi Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tƣ.
Sở Tài chính kiểm tra, tính tốn dự tốn chi thƣờng xuyên ngân sách của các huyện (chi đầu tƣ phát triển do Sở Kế hoạch và Đầu tƣ kiểm tra), bao gồm:
• Dự toán ổn định đƣợc xác định trên cơ sở định mức phân bổ dự toán chi thƣờng xuyên theo Nghị quyết của HĐND.
• Các khoản bổ sung có mục tiêu đƣợc xác định trên cơ sở các nhiệm vụ ngân sách trung ƣơng bổ sung có mục tiêu và các nhiệm vụ bổ sung từ ngân sách tỉnh cho ngân sách huyện.
Số bổ sung cân đối ngân sách đƣợc xác định trên cơ sở số bổ sung ổn định trong thời kỳ ngân sách theo nghị quyết HĐND tỉnh (hiện tại thời kỳ ổn định từ năm 2011 – 2015).
Số bổ sung có mục tiêu đƣợc xác định trên cơ sở danh mục vốn bổ sung có mục tiêu từ ngân sách trung ƣơng và các nhiệm vụ bổ sung từ ngân sách tỉnh:
• Sở Tài chính xác định bổ sung vốn mục tiêu sự nghiệp.
• Sở Kế hoạch và Đầu tƣ xác định bổ sung vốn mục tiêu đầu tƣ XDCB.
Sở Tài chính tổng hợp dự tốn và dự kiến phƣơng án phân bổ ngân sách phù hợp với khả năng cân đối ngân sách báo cáo UBND tỉnh cho ý kiến; sau đó hồn chỉnh và lập thủ tục để UBND tỉnh trình HĐND tỉnh thơng qua.
Trên cơ sở dự tốn đƣợc HĐND tỉnh thơng qua và UBND tỉnh quyết định giao dự toán cho từng đơn vị, địa phƣơng. Các đơn vị dự toán cấp 1 dự kiến phân bổ dự toán cho các đơn vị cấp 2, 3 trực thuộc (nếu có) gửi Sở Tài chính để thẩm định. Sở Tài chính thực hiện thẩm định và thông báo kết quả thẩm định cho đơn vị dự toán cấp 1. Đơn vị dự toán cấp 1 căn cứ ý kiến của Sở Tài chính về phƣơng án phân bổ dự toán ra quyết định giao dự toán cho các đơn vị dự toán cấp 2,3 hoặc ủy quyền cho đơn vị dự toán cấp 2 giao dự toán cho đơn vị cấp 3.
* Triển khai kiểm sốt xây dựng dự tốn của Sở Tài chính Phú n
Để phục vụ cơng tác xây dựng dự tốn ngân sách hàng năm, Sở Tài chính sẽ tổ chức các đoàn đi làm việc với các đơn vị: khối huyện; một số cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp cấp tỉnh; khối doanh nghiệp nhà nƣớc; tham gia với Sở Kế hoạch và Đầu tƣ đồn dự tốn XDCB.
Phịng Tài chính – Hành chính sự nghiệp: chịu trách nhiệm kiểm tra tính xác thực dự tốn của các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp theo chi tiết từng đơn vị sử dụng ngân sách và tổng hợp dự toán của đơn vị dự tốn cấp 1 gửi Phịng Quản lý Ngân sách và Ban Giám đốc.
Phòng Đầu tƣ: chịu trách nhiệm xem xét phƣơng án phân bổ vốn đầu tƣ do Sở Kế hoạch và Đầu tƣ gửi đến và xin ý kiến chỉ đạo của Ban Giám đốc, làm việc thống nhất phƣớng án phân bổ vốn đầu tƣ với Sở Kế hoạch và Đầu tƣ và gửi phƣơng án cho Phòng Quản lý Ngân sách.
Phịng Quản lý Cơng sản – Vật giá: chịu trách nhiệm kiểm tra dự tốn chi của các đơn vị có nhu cầu mua sắm, sửa chữa tài sản cơng gửi Phòng Quản lý Ngân sách.
Phịng Tài chính doanh nghiệp: chịu trách nhiệm kiểm tra dự toán chi ngân sách của khối doanh nghiệp.
Phòng Quản lý ngân sách: Tổng hợp dự toán của từng khối nêu trên và cân đối ngân sách. Trên cơ sở đó, Phịng sẽ tổng hợp dự tốn và tình hình mất cân đối dự tốn ngân sách (nếu có) cho báo cáo Ban Giám đốc xem xét, giải quyết có ý kiến chỉ đạo. Sau khi Ban Giám đốc có ý kiến xử lý đối với từng nguồn và từng khoản bổ sung ngân sách để phù hợp với khả năng cân đối của ngân sách. Các phịng Tài chính – Hành chính sự nghiệp, Đầu tƣ, Quản lý Công sản – Vật giá, Tài chính doanh nghiệp sẽ điều chỉnh dự tốn gửi lại phịng Quản lý Ngân sách để tổng hợp. Quy trình đƣợc thực hiện cho đến khi bảng tổng hợp dự tốn hồn chỉnh, Ban Giám đốc thống nhất lập thủ tục báo cáo UBND tỉnh.
2.2.2.2.2. Kiểm soát trong việc thực hiện dự toán Các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp khối tỉnh Các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp khối tỉnh
Căn cứ dự tốn đƣợc cấp có thẩm quyền giao, đơn vị sử dụng ngân sách lập thủ tục phân rã dự tốn gửi Sở Tài chính thẩm định.
Sở Tài chính thẩm định dự tốn và thơng báo kết quả thẩm định đến các đơn vị sử dụng ngân sách và gửi KBNN tỉnh để kiểm soát, thanh tốn; đồng thời Sở Tài chính nhập phân bổ dự tốn của đơn vị vào chƣơng trình TABMIS.
Căn cứ dự tốn đã đƣợc Sở Tài chính thẩm định, đơn vị sử dụng ngân sách lập thủ tục rút dự toán tại KBNN tỉnh để thanh toán các khoản chi theo dự toán.
Hàng quý, đơn vị sử dụng ngân sách lập báo cáo tài chính gửi đơn vị dự tốn cấp 1 (nếu có), đơn vị dự tốn cấp 1 tổng hợp báo cáo tài chính quý gửi Sở Tài chính.
Sở Tài chính tiếp nhận báo cáo tài chính của các đơn vị dự tốn cấp 1 xem xét, kiểm tra tính chấp hành theo dự tốn và định mức, chế độ của đơn vị sử dụng ngân sách, theo dõi và có ý kiến đối với đơn vị sử dụng ngân sách trong trƣờng hợp có vi phạm hoặc sai sót trong cơng tác tài chính.
Đối với các đơn vị sử dụng ngân sách không thƣờng xuyên (không sử dụng NSNN hàng năm, chỉ xem xét hỗ trợ từng lần phát sinh) thì căn cứ dự tốn đƣợc cấp