Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ HỒNG THỦY HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ HỒNG THỦY HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế Toán (hướng Ứng dụng) Mã số 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN VĂN THẢO TP Hồ Chí Minh - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan kết nghiên cứu trình bày luận văn cơng trình riêng tơi hướng dẫn TS Trần Văn Thảo Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn không chép luận văn trình bày hay cơng bố cơng trình nghiên cứu khác trước Những kết nghiên cứu tác giả khác số liệu sử dụng luận văn có trích dẫn đầy đủ TP Hồ Chí Minh, ngày 11 tháng 11 năm 2020 Tác giả Trần Thị Hồng Thủy MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ TĨM TẮT ABSTRACT PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứn Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn luận văn đơn vị nghiên cứu Cấu trúc luận văn CHƯƠNG 1: PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT 1.1 Giới thiệu khái quát KBNN TP.HCM 1.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển 1.1.2 Vị trí chức năng, nhiệm vụ quyền hạn 1.1.3 Cơ cấu tổ chức nhân Kho bạc Nhà nước TP.HCM 1.2 Thực trạng KSC NSNN KBNN TP.HCM 1.2.1 Bối cảnh ngành KBNN 1.2.2 Bối cảnh KBNN TP.HCM 1.2.3 Tổng quan KSC NSNN KBNN TP.HCM 1.3 Hệ thống KSNB công tác KSC NSNN KBNN TP.HCM 17 1.3.1 Cơ sở pháp lý hoạt động KSNB hệ thống KBNN 17 1.3.2 Đặc điểm hệ thống KSNB công tác KSC KBNN TP.HCM 17 1.3.2.1 Môi trường kiểm soát 17 1.3.2.2 Đánh giá rủi ro 18 1.3.2.3 Hoạt động kiểm soát 18 1.3.2.4 Thông tin truyền thông 18 1.3.2.5 Giám sát 19 1.3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB công tác KSC KBNN TP.HCM 19 1.3.3.1 Những kết đạt 19 1.3.3.2 Những tồn hệ thống KSNB công tác KSC NSNN KBNN TP.HCM 20 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 26 2.1 Tổng quan nghiên cứu liên quan 26 2.2 Tổng quan hệ thống KSNB công tác KSC KBNN TP.HCM 29 2.2.1 Khái niệm KSNB, hệ thống KSNB 29 2.2.2 Đặc điểm hệ thống KSNB hệ thống KBNN 30 2.2.3 Quan hệ công tác KSNB với cơng tác TTCN, kiểm tốn nội KBNN cơng tác tra, kiểm tốn Thanh tra Bộ Tài chính, Thanh tra CP, Kiểm tốn nhà nước 33 CHƯƠNG 3: KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT VÀ DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN TÁC ĐỘNG 34 3.1 Kiểm chứng vấn đề cần giải 34 3.1.1 Phương pháp kiểm chứng 34 3.1.2 Kết kiểm chứng vấn đề 34 3.1.2.1 Kiểm chứng vấn đề mơi trường kiểm sốt 34 3.1.2.2 Kiểm chứng vấn đề đánh giá rủi ro 37 3.1.2.3 Kiểm chứng vấn đề hoạt động kiểm soát 37 3.1.2.4 Kiểm chứng vấn đề thông tin truyền thông 37 3.1.2.5 Kiểm chứng vấn đề giám sát 38 3.2 Dự đoán nguyên nhân-tác động 39 3.2.1 Dự đốn ngun nhân mơi trường công tác KSC NSNN 39 3.2.2 Dự đoán nguyên nhân đánh giá rủi ro công tác KSC NSNN 40 3.2.3 Dự đoán nguyên nhân hoạt động kiểm sốt cơng tác KSC NSNN 41 3.2.4 Dự đốn ngun nhân thơng tin truyền thơng công tác KSC 42 3.2.5 Dự đốn ngun nhân giám sát cơng tác KSC NSNN 42 3.2.6 Sơ đồ tổng hợp nguyên nhân dự đoán hạn chế hệ thống KSNB công tác KSC NSNN KBNN TP.HCM 43 CHƯƠNG 4: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 44 4.1 Trình bày tóm lược phương pháp nghiên cứu sử dụng sâu vào phân tích kết nghiên cứu để kiểm chứng nguyên nhân dự đoán 44 4.1.1 Kết kiểm chứng nguyên nhân môi trường 44 4.1.2 Kiểm chứng nguyên nhân đánh giá rủi ro 46 4.1.3 Kiểm chứng nguyên nhân hoạt động kiểm soát 46 4.1.4 Kiểm chứng nguyên nhân thông tin truyền thông 48 4.1.5 Kết kiểm chứng nguyên nhân giám sát 49 4.1.6 Sơ đồ nguyên nhân hạn chế hệ thống KSNB công tác KSC KBNN TP.HCM 50 4.2 Đề xuất giải pháp 50 4.2.1 Đề xuất giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm soát 50 4.2.2 Đề xuất giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 54 4.2.3 Đề xuất giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt 56 4.2.4 Đề xuất giải pháp hồn thiện hoạt động thơng tin truyên thông 58 4.2.5 Đề xuất giải pháp hoàn thiện vê giám sát 59 CHƯƠNG 5: XÂY DỰNG KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG 62 PHẦN KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 PHỤ LỤC 73 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC: Bộ Tài Chính CNTT: Cơng nghệ thơng tin CP: Chính phủ DVCTT: Dịch vụ cơng trực tuyến ĐVSDNSNN: Đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước KBNN: Kho bạc Nhà nước KSC: Kiểm soát chi KSNB: Kiểm soát nội KTNN: Kế toán nhà nước NQNN: Ngân quỹ nhà nước NSNN: Ngân sách nhà nước QH: Quốc hội QLDA -ĐTXD: Quản lý dự án - đầu tư xây dựng TABMIS: TK: Treasury And Budget Management Information System (Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách Kho bạc) Tài khoản TPCP: Trái phiếu phủ TTCN: Thanh tra chuyên ngành TTHC: Thủ tục hành TTKT: Thanh tra kiểm tra XDCB: Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG, CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Bảng 1.4 Bảng 1.5 Sơ đồ 1.1 Tình hình từ chối tốn cơng tác KSC NSNN KBNN TP.HCM Bảng thống kê bút toán điều chỉnh hạch tốn sai chi NSNN KBNN TP.HCM Tình hình giao dự tốn chi NSNN cho ĐVSD ngân sách TP.HCM Bảng số liệu thực cam kết chi chi NSNN KBNN TP.HCM Bảng thống kê công chức làm công tác KSC NSNN KBNN TP.HCM Cơ cấu tổ chức KBNN TP HCM TÓM TẮT Đối với chức hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước (KSC NSNN) Kho bạc Thành phố Hồ Chí Minh (KBNN TP.HCM), hệ thống kiểm sốt nội (KSNB) phát huy vai trị số hạn chế cần khắc phục Từ thực tế vấn đề xảy đơn vị tác giả cơng tác qua tìm hiểu nghiên cứu chưa đề cập tới việc kiểm soát lại chứng từ sau toán, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước kho bạc nhà nước TP.HCM” Bằng phương pháp vấn, quan sát, phân tích, so sánh suy luận để khám phá vấn đề tồn kết hợp sử dụng lý thuyết kinh nghiệm, tác giả đề xuất số giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB cơng tác kiểm sốt chi KBNN TP.HCM giải pháp xếp vị trí việc làm, cải thiện khối lượng cơng việc ngày, nâng cao chuyên môn công chức thực kiểm sốt hạn chế chất lượng cơng chức thành phần mơi trường kiểm sốt, hạn chế kiểm soát thời điểm cuối năm thành phần hoạt động kiểm soát hạn chế tự kiểm tra, kiểm tra chéo, tra chứng từ sau toán thành phần giám sát chưa hữu hiệu; giải pháp thiết lập quy trình đánh giá rủi rõ cụ thể thành phần đánh giá rủi ro, giải pháp giải đáp kịp thời vướng mắc khách hàng hạn chế văn hành chưa đến với đơn vị kịp thời thành phần thông tin truyền thơng Từ khóa: Kiểm sốt nội bộ, Kho bạc Nhà nước TP.HCM ABSTRACT For the function of controlling state budget expenditure at the Ho Chi Minh City Treasury, the internal control system has been effective in its role but there are still some limitations that need to be overcome From the fact that the problem occurred at the agency the author is working on and through studying the current studies have not mentioned the post-payment voucher reinspection, the author chose the topic "Completing the control system internal to the control of state budget expenditure at the State Treasury of Ho Chi Minh City ” By the method of interviewing, observing, analyzing, comparing, and inferring to discover existing problems combined using theory and experience, the author proposes solutions to the control system internal to the control of state budget expenditure at The State Treasury of Ho Chi Minh City as solutions to arrange job positions, improve daily workload, improve the professionalism public servants carry out control over the quality limitations of civil servants in the component of the controlled environment, restricting control work checking at the end of the year at the controlling component, limiting in selfcheck, cross-check, document inspection after payment at supervisory component; solutions for establishing specific risk assessment processes at the risk assessment component; solutions to promptly responding to customers' problems with current document limitations that have not yet reached the units in time at the component information and communication Keywords: Internal control, State Treasury HCMC 68 pháp định lượng để tăng tính khách quan từ nhận diện vấn đề, tìm hiểu nguyên nhân giải vấn đề Đề tài nghiên cứu hệ thống KSNB công tác KSC NSNN giai đoạn T10/2017T6/2020 (giai đoạn thống đầu mối KSC) có nhiều đóng góp Tuy nhiên giai đoạn nay, mục tiêu Kho bạc Nhà nước điện tử có yêu cầu khác biệt hệ thống KSNB địi hỏi cần có nghiên cứu giai đoạn để KBNN TP.HCM ngày hồn thiện Trong q trình nghiên cứu, hạn chế nguồn lực, thời gian nên đề tài khơng tránh khỏi hạn chế, thiếu sót khác định Tác giả mong nhận tham gia, góp ý nhà khoa học, nhà quản lý đồng nghiệp để đề tài hoàn thiện hơn./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng việt Bộ Tài (2016), Thơng tư 39/2016/TT-BTC ngày 01/03/2016 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tư 161,2012/TT-BTC, Hà Nội Bộ Tài chính, Quy định chế độ, kiểm soát, toán khoản chi NSNN qua KBNN, Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2012, Hà Nội, 2012 Bộ Tài chính, Quyết định 1357/QĐ-BTC ngày 19 tháng năm 2017 – “Sửa đổi bổ sung điều Quyết định số 1399/QĐ-BTC ngày 15/7/2015 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc trung ươngTW” Bộ Tài chính, Quyết định 1399/QĐ-BTC ngày 15 tháng năm 2015 – “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc TWtrung ương” Bộ Tài chính, Thông 40/2016/TT-BTC ngày 01/03/2016 sửa đổi, bổ sung, số điều Thông tư 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 Bộ Tài hướng dẫn quản lý kiểm sốt cam kết chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước số biểu mẫu kèm theo Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Kế tốn Nhà nướcKTNN áp dụng cho hệ thống thơng tin quản lý ngân sách Kho bạc Nhà nước (TABMIS), Hà Nội, 2016 Bùi Thanh Huyền (2011) Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội KBNN Quận 10 TP.HCM Luận văn Thạc sĩ kinh tế chuyên ngành kế toán Trường Đại học Kinh tế TP.HCM CP, Những giải pháp chủ yếu đạo điều hành thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách nhà nước (NSNN) năm 2017, Nghị số 01/NQ-CP, ngày 01/01/2017, Hà Nội, 2017 CP, Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính, Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg, ngày tháng năm 2015 , Hà Nội, 2015 Đặng Chí Thành (2019) Quản lý rủi ro hoạt động KSC dự án đầu tư cơng nghiên cứu tình KBNN TP.HCM Luận án Luận văn Thạc sỹ kinh tế chuyên ngành Tài Ngân hàng Trường Đại học Tài Marketing 10 Đậu Thị Thanh Thủy (2019) Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác KSC NSNN KBNN Bình Phước Luận văn Thạc sĩ kinh tế chuyên ngành kế toán Trường Đại học Kinh tế TP.HCM 11 Lê Thị Minh Thảo (2014) Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác KSC ngân sách sở tài Phú Yên Luận văn thạc sĩ chuyên ngành Kế toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, tháng 10 năm 2013 12 Lê Văn Hưng, Giáo trình nghiệp vụ kho bạc nhà nước, Nhà xuất Tài chính, 2005 13 Lê Văn Thắng (2013) Hồn thiện kiểm sốt nội chi thường xun NSNN qua KBNN Đồng Nai Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Lạc Hồng 14 Nguyễn Đình Thọ, 2011 Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh Hà Nội: Nhà Xuất Lao Động – Xã Hội, Thành phố Hồ Chí Minh 15 Nguyễn Ngọc Oanh (2016) Hồn thiện kiểm sốt nội chi ngân sách Phịng Tài Chính-Kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai Luận văn thạc sỹ chuyên ngành kế toán Trường Đại học Lạc Hồng 16 Nguyễn Thị Hà Khương (2018) Phân tích ảnh hưởng hệ thống kiểm sốt nội đến cơng tác chống thất thu thuế- trường hợp chi cục thuế quận Bình Thạnh Luận văn thạc sỹ chun ngành kế tốn Trường Đại học Kinh tế TP.HCM 17 Nguyễn Thị Thu Hậu (2014) Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trường Đại học Bạc Liêu Luận văn thạc sỹ chuyên ngành kế toán Trường Đại học Kinh tế TP.HCM 18 Nguyễn Thúy Hiền (2013) Cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Trường Cao đẳng nghề khu vực Long Thành - Nhơn Trạch - Thực trạng giải pháp hoàn thiện Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 19 Phạm Huyền Trang (2017) Những nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội kho bạc nhà nước địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh Luận văn thạc sỹ chuyên ngành kế toán Trường Đại học Kinh tế TP.HCM 20 Phạm Ngọc Cương (2014) Kiểm soát nội khoản chi Sở Tài Đồng Nai thực trạng giải phá Luận văn thạc sỹ chuyên ngành kinh tế trường Đại học Lạc Hồng 21 Phạm Thị Thanh Vân, Một số giải pháp nâng cao chất lượng KSC NSNN qua KBNN, Tạp chí quản lý ngân quỹ quốc gia, số 102, trang 16-17, 2010 22 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015, Hà Nội, 2015 23 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015, Hà Nội, 2015 24 Sách Giáo trình Kiểm tốn Khoa kế tốn Trường ĐH Kinh tế TP.HCM Xuất lần thứ bảy Tháng năm 2017 25 Thủ tướng CP, Quyết định số 138/2007/QĐ-TTg ngày 21/8/2007 việc phê duyệt Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020, Hà Nội, 2007 26 Trần Hữu Thắng (2018) KSC thường xuyên qua KBNN theo đề án thống đầu mối kiểm soát KBNN Phước Long Luận văn Thạc sỹ kinh tế chuyên ngành Tài – Ngân hàng Trường Đại học Tài Ngân hàng Hà Nội 27 Trần Sỹ Tồn (2019) Hồn thiện cơng tác quản lý đầu tư xây dựng nội ngành KBNN TP.HCM Luận văn thạc sỹ kinh tế chuyên ngành kế tốn Trường Đại học Tài Marketing 28 Trần Thị Tài (2010) Tăng cường kiểm soát nội thu, chi ngân sách trường Đại học Quảng Nam Luận văn thạc sỹ chuyên ngành kế toán Trường Đại học Đà Nẵng 29 Vũ Quang Thiết (2019) Hoàn thiện KSC thường xuyên ngân sách nhà nước kho bạc nhà nước thành phố Hồ Chí Minh Luận văn thạc sỹ kinh tế chuyên ngành Tài Ngân hàng Trường Đại học Sài Gịn Tài liệu nước ngồi Babatunde S.A & Dandago K.I (2014) “Internal Control System Deficiency and Capital Project Mis -management in the Nigerian Public Sector” Babatunde, Shakirat Adepeju (2013), “Stakeholders perception on the effectiveness of internal control system on financial accountability in the Nigerian public sector” Mahmoud Ibrahim (2017), với đề tài “Internal Control and Public Sector Revenue Generation in Nigeria: an Empirical Analysis” http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/kbnn Trang Kho bạc Nhà nước Việt Nam http://www.khobac.hochiminhcity.gov.vn Trang Kho bạc Nhà nước TP.HCM http://hoiketoanhcm.org.vn/vn/trao-doi/kiem-soat-noi-bo-theo-coso-2013-vamoi-quan-he-voi-hieu-qua-hoat-dong-cua-cac-doanh-nghiep/ http://dangcongsan.vn/kinh-te/kho-bac-nha-nuoc-hoan-thanh-chi-tieu-nam2020-ve-tich-hop-dich-vu-cong-truc-tuyen-muc-do-4-560444.html http://truongnganhang.edu.vn http://vaa.net.vn https://havenwu.wordpress.com http://tapchitaichinh.vn PHỤ LỤC 01 DANH SÁCH CÁC CHUYÊN GIA THAM GIA PHỎNG VẤN STT Họ tên Năm sinh Số năm Chức vụ Đơn vị cơng tác, phịng ban cơng tác Nguyễn Hồng Hải 1968 28 Giám đốc KBNN TP.HCM Phạm Quang Hùng 1965 26 Phó Giám đốc KBNN TP.HCM 1970 20 1971 28 Nguyễn Thiện Hải Bùi Nhật Tồn Phó Giám đốc KBNN TP.HCM Phó Giám đốc KBNN TP.HCM PHỤ LỤC 02 CÂU HỎI PHỎNG VẤN Kính chào Giám đốc/ Phó Giám đốc KBNN TP.HCM Tôi tên: Trần Thị Hồng Thủy Hiện thực luận văn chuyên ngành Kế toán (Trường Đại học Kinh Tế TP HCM), đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác KSC NSNN KBNN TP.HCM” Mong Anh (chị) dành chút thời gian để trả lời câu hỏi thuộc vấn đề có liên quan đến đề tài để tơi có sở phù hợp tìm ngun nhân vấn đề (1) Ban Giám đốc đề phương hướng, hoạt động cụ thể việc phát sai sót q trình kiểm sốt chứng từ chi NSNN đơn vị giao dịch nào? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (2) Hiện nay, hệ thống KSNB chi NSNN hạn chế nguyên nhân hạn chế gì? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (3) Hiện nay, trình độ đội ngũ CBCC đơn vị KBNN TP.HCM nào? Chế độ sách phù hợp với CBCC chưa? sao? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (4) Phương án công tác tổ chức công chức thời gian tơi nào? Số lượng CBCC đủ đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ chưa? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (5) Có nhận định rằng: “Hiện việc đánh giá rủi ro cơng tác KSC NSNN cịn thiếu tính khách quan” Anh nghĩ nhận định này? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (6) Việc cơng chức có nhiều TK nhiều chương trình có gây nên an tồn thông tin không? sao? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (7) Độ tin cậy báo cáo có gặp khó khăn khơng? Việc cung cấp báo cáo nhanh hay chậm? có vướng mắc khơng? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (8) Việc KBNN TP.HCM phân chia trách nhiệm quyền hạn công tác kiểm soát, phận quy định cụ thể nào? có rõ ràng minh bạch khơng? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… (9) Định hướng hồn thiện Quy trình KSC NSNN hệ thống KSNB chi NSNN thời gian tới nào? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… (10) Anh có đề xuất kiến nghị với đơn vị hữu quan để hồn thiện Quy trình KSC NSNN hệ thống KSNB chi NSNN thời gian tới? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn anh đã đóng góp ý kiến! PHỤ LỤC 03 DANH SÁCH CÁC CHUYÊN GIA THAM GIA THẢO LUẬN STT Họ tên Năm sinh Năm công Chức vụ Nơi công tác tác Hoàng Hương Thị Xuân 1972 25 TP Thanh traKiểm tra KBNN TP.HCM Nguyễn Xuân Tùng 1975 20 TP KSC trung ương (TƯ) KBNN TP.HCM Nguyễn Đức Thịnh 1972 23 TP KSC Phương Giang Thu Trang 1980 16 NV P.KSC địa phương KBNN TP.HCM Đặng Chí Thành 1982 13 NV P.KSC TƯ KBNN TP.HCM Địa KBNN TP.HCM NV Phong Thanh Nguyễn Văn Ba 1968 27 20 Trần Thị Thắng Chánh phòng KBNN TP.HCM Văn 1976 tra- Kiểm tra Vũ Quang Thiết 1983 KBNN TP.HCM 10 NV Văn phòng KBNN TP.HCM TP Phòng Tài vu9 10 Huỳnh Đức Chí 1970 25 Quản trị KBNN TP.HCM Trần Sỹ Toàn 1975 19 NV P.KSC địa phương KBNN TP.HCM PHỤ LỤC 04 BẢNG CÂU HỎI THẢO LUẬN Kính chào anh (chị) thực nhiệm vụ phịng nghiệp vụ có liên quan cơng tác KSC NSNN KBNN TP.HCM Tôi tên: Trần Thị Hồng Thủy Hiện thực luận văn chuyên ngành Kế toán (Trường Đại học Kinh Tế TP HCM), đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công tác KSC NSNN KBNN TP.HCM” Mong Anh (chị) dành chút thời gian để trả lời câu hỏi thuộc vấn đề có liên quan đến đề tài để tơi có sở phù hợp đề giải pháp luận văn Phần 1: Nội dung thông tin cá nhân đây: Họ tên: Năm sinh: Số năm công tác: Phần 2: Nội dung câu hỏi: Dưới số nguyên nhân tương ứng với 10 vấn đề cịn tồn cơng tác KSC NSNN Hệ thống KSNB Anh/ chị đọc vấn đề nguyên nhân kèm theo Anh/chị đồng ý hay không đồng ý với nguyên nhân nêu ra? Tại sao? Đưa giải pháp cho nguyên nhân anh chị cho hợp lý với vấn đề nêu? I Môi trường tác động: Vấn đề 1: Chất lượng đội ngũ CBCC đơn vị nhiều bất cập… …nên gây nên khó khăn khơng nhỏ cơng tác KSC NSNN (1) Số lượng trình độ cơng chức hướng đào tạo đơn vị ……………………………………………………………………………………… (2) Do đặc thù công tác KSNB hạn chế trình độ, lực cơng chức thực thi nhiệm vụ, công tác đào tạo, bồi dưỡng công chức làm nhiệm vụ KSNB chưa thường xuyên, liên tục ……………………………………………………………………………………… Vấn đề 2: Chưa có phân định rõ vị trí, chức nhiệm vụ cơng tác KSNB với cơng tác kiểm tốn nội bộ, TTCN, tổ chức máy chưa có chuyên nghiệp (3) BTC chưa có hướng dẫn, cụ thể hóa chế, sách KSNB cách kịp thời, chưa có quy trình KSNB gắn với hoạt động nghiệp vụ đơn vị trực thuộc ………………………………………………………………………………………… Vấn đề 3: Cơ chế, sách cơng tác KSNB chưa đầy đủ, đồng (4) BTC chưa có hướng dẫn, cụ thể hóa chế, sách KSNB cách kịp thời, chưa có quy trình KSNB gắn với hoạt động nghiệp vụ đơn vị trực thuộc ………………………………………………………………………………………… Vấn đề 4: Một số đơn vị chưa quan tâm mức công tác kiểm tra, KSNB, chưa có tiêu đánh giá hiệu cơng tác kiểm tra, tự KSNB (5) Về trình độ, lực, chấp hành pháp luật số ban ngành, địa phương ĐVSDNS nhiều hạn chế, vùng sâu vùng xa, vùng miền núi cao …………………………………………………………………………………… II Đánh giá rủi ro: Vấn đề 5: Việc tốn vào dịp cuối năm cịn hay bị dồn, việc kiểm soát, nhập liệu chứng từ tốn vào chương trình tốn bị hạn chế dẫn đến việc khơng đảm bảo thời gian tốn kịp thời cho đơn vị (6) Hệ thống chương trình phục vụ cơng tác tốn chưa thật hồn thiện, hạ tầng CNTT hạn chế Các ĐVSDNSNN thường dồn chứng từ toán vào cuối năm dẫn đến lượng chứng từ nhập liệu nhiều gây ách tắc đường truyền dẫn Quy trình KSC thường xuyên thay đổi nhiên chưa thật hoàn thiện …………………………………………………………………………………… III Hoạt động kiểm soát : Vấn đề 6: Hạn chế lựa chọn nội dung, đơn vị kiểm tra, phương thức phương pháp KSNB (7) Việc Ứng dụng CNTT chưa hỗ trợ cơng chức cách tồn diện ……………………………………………………………………………………… (8) Trình độ lực cơng chức thực thi nhiệm vụ …………………………………………………………………………………… Vấn đề 7: Công tác cảnh báo kiểm soát rủi ro hoạt động nghiệp vụ KBNN hạn chế (9) Những tồn tại, sai sót phát nhận diện tổng hợp báo cáo tổng kết, chuyên đề chưa xây dựng thành khung kiểm soát quản lý rủi ro để nhận diện cách có hệ thống rủi ro xảy suốt trình thực nhiệm vụ cơng chức KBNN, đồng thời phân tích mức độ ảnh hưởng có biện pháp phịng tránh Khung kiểm sốt rủi ro lĩnh vực KSC NSNN ……………………………………………………………………………………… V Thông tin truyền thông: Vấn đề 8: Thông tin văn hành truyền đến chưa kịp thời đến tất nhân viên Kho bạc ĐVSDNSNN (10) Do CBCC lãnh đạo phòng, lãnh đạo đơn vị KBNN huyện triển khai văn tìm kiếm đọc khơng vận dụng tìm kiếm thêm văn khác trang KBNN TP.HCM ………………………………………………………………………………………… (8) Do nhận thức khác ĐVSDNS …………………………………………………………………………………………… (11) Do thơng tin văn có chồng chéo, chưa có rạch rịi gây khó khăn công tác KSC NSNN CBCC KBNN TP.HCM …………………………………………………………………………………………… V Giám sát: Vấn đề 9: Việc chấn chỉnh sai phạm sau thành lập biên kiểm tra chậm kiểm soát lại sửa chữa qua loa Điều làm công tác sau tra hiệu (12) Do chưa có chế tài cụ thể để chấn chỉnh sai phạm công tác KSC NSNN ………………………………………………………………………………………… (13) Do chưa trọng công tác sau kiểm tra Thường khắc phục đơn giản chỉnh sửa qua loa để hoàn thiện ………………………………………………………………………………………… Vấn đề 10: Công tác tự kiểm tra, kiểm tra chéo đơn vị hạn chế chưa phát huy hiệu (14) Do nhận thức CBCC chưa mức, xem nhẹ công tác tự kiểm tra, kiểm tra chéo …………………………………………………………………………………………… (15) Do ban lãnh đạo phòng, KBNN huyện chưa quan tâm đến công tác kiểm tra, kiểm tra chéo đơn vị ………………………………………………………………………………………… Vấn đề 11: Chưa phối hợp, vận dụng có hiệu kết cơng tác KSNB, TTCN quan ngoại kiểm vào hoạt động KSNB, Công tác TTCN triển khai thực năm gần đây, số lượng đơn vị tra hàng năm chưa nhiều Bên cạnh đó, qua việc tổng hợp nội dung kết luận TTCN toàn hệ thống KBNN cho thấy, nhiều tra cịn chưa bám sát cịn nhiều thiếu sót… …………………………………………………………………………………… PHỤ LỤC 05 Kiểm chứng vấn đề cần giải Vấn đề Không phải đơn vấn đề vị đơn vị Về mơi trường kiểm sốt Chất lượng đội ngũ CBCC đơn vị nhiều bất cập X Chưa có phân định rõ vị trí, chức nhiệm vụ cơng tác KSNB với TTCN X Cơ chế, sách cơng tác KSNB chưa đầy đủ, đồng X Một số đơn vị chưa quan tâm mức công tác kiểm tra, KSNB X Về đánh giá rủi ro: Nhận diện rủi ro từ hoạt động KSNB Việc tốn vào dịp cuối năm cịn hay bị dồn, việc X Về hoạt động kiểm sốt: Cơng tác Kiểm soát cuối năm hạn chế nội dung lựa chọn nội dung, đơn vị kiểm tra, phương thức phương pháp KSNB; kiểm tra xác báo cáo hay việc kiểm tra liệu đầu vào X Về thông tin truyền thông : Thông tin văn hành truyền đến chưa kịp thời X Giám sát Việc chấn chỉnh sai phạm sau thành lập biên kiểm tra chậm kiểm soát lại X 19 Chưa phối hợp, vận dụng có hiệu kết cơng tác KSNB, TTCN quan ngoại kiểm 10 Công tác tự kiểm tra, kiểm tra chéo đơn vị hạn chế chưa phát huy hiệu X PHỤ LỤC 06 CHƯƠNG TRÌNH XÂY DỰNG HÀNH ĐỘNG VỚI MỤC TIÊU: KHO BẠC ĐIỆN TỬ Cơng việc Phịng ban đạo, Mọi Lãnh Quán triệt công chức thực nghiêm quy đinh Thời gian thực cơng chức thời điểm Phịng KSC trung ương Chủ động áp dụng biện pháp, tháo gỡ, khó khăn, vướng măc địa Từ phương Phịng 7/2020 Tài Tăng cường cải cách hành chính, đại hóa cơng nghệ vụ-Quản trị; Từ quản lý, nâng cao chất lượng phục vụ khách giao dịch tháng Văn phòng 7/2020 Tăng cường biện pháp bảo đảm giữ vững ổn định nội đơn vị tháng Từ tháng Văn phịng 7/2020 Đẩy mạnh cơng tác thông tin, tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng kết hoạt động hệ thống KBNN Từ Văn phòng 7/2020 Tranh thủ đạo, lãnh đạo cấp ủy, quyền Ban địa phương tháng đốc Giám Từ 7/2020 tháng ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ HỒNG THỦY HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC THÀNH... Bảng thống kê công chức làm công tác KSC NSNN KBNN TP.HCM Cơ cấu tổ chức KBNN TP HCM TÓM TẮT Đối với chức hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước (KSC NSNN) Kho bạc Thành phố Hồ Chí Minh (KBNN... xuyên ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Thành phố Hồ Chí Minh tác giả đánh giá tồn tại, hạn chế nguyên nhân dẫn đến tồn tại, hạn chế đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện KSC thường xuyên 28 ngân sách