Hoàn Thiện Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Đối Với Công Tác

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐẬU THỊ THANH THỦY HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH PHƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐẬU THỊ THANH THỦY HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH PHƯỚC Chuyên ngành: Kế Toán (hướng Ứng dụng) Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN VĂN THẢO TP Hồ Chí Minh - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện Hệ thống kiểm sốt nội công tác chi Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Bình Phước” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn không chép luận văn trình bày hay cơng bố cơng trình nghiên cứu khác trước Bình Phước, tháng 06-2019 Tác giả luận văn Đậu Thị Thanh Thủy MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VẼ TĨM TẮT ABSTRACT PHẦN MỞ ĐẦU 1.Lý chọn đề tài: Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát: 2.2 Mục tiêu cụ thể: Câu hỏi nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Ý nghĩa luận văn đơn vị nghiên cứu: CHƯƠNG PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT 1.1 Giới thiệu khái quát Kho Bạc Nhà Nước Bình Phước: 1.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển: .5 1.1.2 Vị trí chức năng: 1.1.3 Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước Bình Phước 1.1.4 Nhiệm vụ quyền hạn Kho bạc Nhà nước Bình Phước 11 1.1.5 Quy trình kiểm sốt chi NSNN 14 1.2 Những tồn cơng tác kiểm sốt chi KBNN Bình Phước: 16 1.2.1 Về môi trường kiểm sốt cơng tác chi ngân sách KBNN Bình Phước: 16 1.2.2 Về đánh giá rủi ro cơng tác chi NSNN KBNN Bình Phước: 16 1.2.3 Về hoạt động kiểm sốt cơng tác chi ngân sách KBNN Bình Phước: 17 1.2.4 Về thông tin truyền thông công tác chi ngân sách KBNN Bình Phước: 17 1.2.5 Về giám sát cơng tác chi ngân sách KBNN Bình Phước: 17 Kết luận chương 1: 17 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 19 2.1 Tổng quan nghiên cứu liên quan: 19 2.2 Lý thuyết hệ thống kiểm soát nội bộ: 24 2.2.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ: 24 2.2.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB: 25 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt: .27 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro: 28 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát: 28 2.2.2.4 Thông tin truyền thông: 28 2.2.2.5 Giám sát: 29 2.2.3 Hệ thống KSNB khu vực công: 29 Kết luận chương 2: 30 CHƯƠNG KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT VÀ DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN TÁC ĐỘNG 31 3.1 Kiểm chứng vấn đề cần giải quyết: 31 3.1.1 Phương pháp kiểm chứng: 31 3.1.2 Kết kiểm chứng vấn đề: .32 3.1.2.1 Kiểm chứng vấn đề mơi trường kiểm sốt: 32 3.1.2.2 Kiểm chứng vấn đề đánh giá rủi ro: .34 3.1.2.3 Kiểm chứng vấn đề hoạt động kiểm soát: 35 3.1.2.4 Kiểm chứng vấn đề thông tin truyền thông: 35 3.1.2.5 Kiểm chứng vấn đề giám sát: .36 3.2 Dự đoán nguyên nhân tác động: 36 3.2.1 Dự đoán nguyên nhân môi trường tác động công tác chi NSNN: 37 3.2.2 Dự đoán nguyên nhân đánh giá rủi ro công tác chi NSNN: .38 3.2.3 Dự đoán nguyên nhân hoạt động kiểm sốt cơng tác chi NSNN: .38 3.2.4 Dự đốn ngun nhân thơng tin truyền thông công tác chi NSNN: .39 3.2.5 Dự đoán nguyên nhân giám sát: 40 Kết luận chương 3: 40 CHƯƠNG KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN 41 4.1 Phương pháp kiểm chứng nguyên nhân 41 4.2 Kết kiểm chứng nguyên nhân: 42 4.2.1 Kết kiểm chứng nguyên nhân môi trường tác động: 42 4.2.2 Kiểm chứng nguyên nhân đánh giá rủi ro: 44 4.2.3 Kiểm chứng nguyên nhân hoạt động kiểm soát: .46 4.2.4 Kiểm chứng nguyên nhân thông tin truyền thông: .47 4.2.5 Kết kiểm chứng nguyên nhân giám sát: 48 Kết luận chương 4: 49 CHƯƠNG ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP 50 5.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt công tác chi NSNN: 50 5.2 Giải pháp hồn thiện đánh giá rủi ro cơng tác chi NSNN: 52 5.3 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt: 57 5.4 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thơng: 59 5.5 Giải pháp hoàn thiện giám sát: 60 Kết luận chương 5: 63 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt COSO INTOSAI Ý nghĩa Committee of Sponsoring Organizations International Organization of Supreme Audit Institution KBNN Kho bạc Nhà nước KSNB Kiểm soát nội NSNN Ngân sách Nhà nước TABMIS Treasury And Budget Management Information System (Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách Kho bạc) CBCC Cán công chức KSC Kiểm soát chi KTT Kế toán trưởng KTV Kế tốn viên DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VẼ Hình 1.1: Cơ cấu tổ chức máy KBNN Bình Phước………… ……… 10 Hình 1.2: Sơ đồ quy trình kiểm sốt chi NSNN KBNN ………………… 14 Bảng 2.1: Các phận hợp thành hệ thống Kiểm soát nội nguyên tắc theo báo cáo COSO (2013)…………………………………………………………… 26 Bảng 3.1 Báo cáo số lượng biên chế năm 2018………………………… ……… 34 TĨM TẮT Hệ thống kiểm sốt nội (KSNB) hữu hiệu công tác chi ngân sách nhà nước (NSNN) Kho bạc Nhà nước (KBNN) Bình Phước góp phần tích cực nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN địa phương Dựa lý thuyết hệ thống KSNB COSO 2013, INTOSAL qua trình công tác thực tế đơn vị, tác giả tìm số vấn đề thuộc năm thành phần hệ thống KSNB công tác chi NSNN vấn đề lực CBCC, khả lãnh đạo, cơng tác giám sát, kiểm sốt, tự kiểm tra chưa trọng Qua tác giả thực phương pháp nghiên cứu định tính bao gồm vấn chun gia, thảo luận nhóm phân tích để kiểm định vấn đề theo năm thành phần hệ thống KSNB từ tìm ngun nhân vấn đề đề giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB công tác chi NSNN đơn vị KBNN Bình Phước với mục đích tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, giảm thiểu sai sót q trình kiểm sốt, sử dụng NSNN tiết kiệm, chống lãng phí PHỤ LỤC 01 DANH SÁCH CÁC CHUYÊN GIA THAM GIA PHỎNG VẤN STT Họ tên Năm Số sinh năm Chức vụ Đơn vị công tác, phịng ban cơng tác Đỗ Đức Trường 1964 35 Giám đốc KBNN Bình Phước Đỗ Phước Hiệp 1959 40 Phó Giám đốc KBNN Bình Phước Đỗ Trung Phương 1974 23 Phó Giám đốc KBNN Bình Phước PHỤ LỤC 02 CÂU HỎI PHỎNG VẤN Kính chào Giám đốc/ Phó Giám đốc KBNN Bình Phước Tơi tên: Đậu Thị Thanh Thủy Hiện thực luận văn chuyên ngành Kế toán (Trường Đại học Kinh Tế TP HCM), đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công tác chi ngân sách nhà nước Kho Bạc Nhà Nước Bình Phước” Mong Anh (chị) dành chút thời gian để trả lời câu hỏi thuộc vấn đề có liên quan đến đề tài để tơi có sở phù hợp tìm nguyên nhân vấn đề (1) Ban Giám đốc đề phương hướng, hoạt động cụ thể việc phát sai sót q trình kiểm soát chứng từ chi đơn vị giao dịch nào? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (2) Hiện nay, chất lượng đội ngũ CBCC đơn vị KBNN Bình Phước nào? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (3) Chế độ sách phù hợp với CBCC chưa? sao? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (4) Số lượng CBCC đủ đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ chưa? Xin anh nói thêm công tác tổ chức cán đơn vị nào? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (5) Có nhận định rằng: “Hiện việc đánh giá rủi ro cơng tác chi NSNN cịn mang tính chủ quan” Anh nghĩ nhận định này? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (6) Việc người nhiều tài khoản nhiều chương trình có gây nên an tồn thơng tin không? Xin anh cho biết thêm lý sao? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (7) Việc kiểm tra tính xác báo cáo hay kiểm tra liệu đầu vào có gặp khó khăn khơng? báo cáo cung cấp nhanh hay chậm? cụ thể? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (8) Việc KBNN Bình Phước phân chia trách nhiệm quyền hạn phận quy định cụ thể nào? có rõ ràng minh bạch không? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… (9) Ý kiến lãnh đạo có thống khơng? Việc CBCC trình xin ý kiến lãnh đạo có giải kịp thời, thỏa đáng không? nào? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… (10) Thông tin văn xử lý đến phòng nghiệp vụ KBNN huyện chậm kịp thời chưa? Việc xử lý thơng tin có cịn bất cập nào? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (11) Việc chấn chỉnh sai phạm sau thành lập biên kiểm tra nào? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (12) Công tác tự kiểm tra, kiểm tra chéo chứng từ chi NSNN triển khai nào? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn anh đóng góp ý kiến! PHỤ LỤC 03 DANH SÁCH CÁC CHUYÊN GIA THAM GIA THẢO LUẬN STT Họ tên Năm Năm sinh Chức vụ Nơi công tác công tác Đỗ Đức Trường 1964 35 Giám đốc KBNN Bình Phước Đỗ Phước Hiệp 1959 40 Phó Giám đốc KBNN Bình Phước Đỗ Trung Phương 1974 23 Phó Giám đốc KBNN Bình Phước Trương Thanh Thiên Trưởng Phịng 1975 22 Thanh tra - KBNN Bình Phước Kiểm tra Phó Trưởng Phạm Thanh Tuấn 1970 19 Phịng Thanh KBNN Bình Phước tra - Kiểm tra Nguyễn Thị Kim Hồng Phạm Văn Tuyển Nguyễn Quốc Hương Phó Trưởng 1970 27 Phịng Thanh KBNN Bình Phước tra - Kiểm tra 1975 22 Trưởng Phịng Kiểm sốt chi KBNN Bình Phước Phó Trưởng 1976 22 Phịng Kiểm KBNN Bình Phước sốt chi Phó Trưởng Bùi Ngun Hồng 1977 17 Phịng Kiểm sốt chi KBNN Bình Phước 10 Trần Thị Minh 1968 29 11 Lưu Kim Vân 1978 20 1981 15 1977 21 12 13 Phan Thị Cẩm Dung Hồ Đình Hiệp NV Phịng Kiểm sốt chi NV Phịng Kiểm sốt chi NV Phịng Kiểm sốt chi NV Phịng Kiểm sốt chi KBNN Bình Phước KBNN Bình Phước KBNN Bình Phước KBNN Bình Phước Phó Trưởng 14 Trần Quốc Hương 1975 24 phịng Tổ chức KBNN Bình Phước cán 15 Phạm Mạnh Cường 1975 23 Trưởng Phịng Tin học KBNN Bình Phước PHỤ LỤC 04 BẢNG CÂU HỎI THẢO LUẬN Kính chào anh (chị) thực nhiệm vụ công tác chi ngân sách nhà nước KBNN Bình Phước Tơi tên: Đậu Thị Thanh Thủy Hiện thực luận văn chuyên ngành Kế toán (Trường Đại học Kinh Tế TP HCM), đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công tác chi ngân sách nhà nước Kho Bạc Nhà Nước Bình Phước” Mong Anh (chị) dành chút thời gian để trả lời câu hỏi thuộc vấn đề có liên quan đến đề tài để tơi có sở phù hợp đề giải pháp luận văn Phần 1: Nội dung thông tin cá nhân đây: Họ tên: Năm sinh: Số năm công tác: Phần 2: Nội dung câu hỏi: Dưới 18 nguyên nhân tương ứng với vấn đề tồn công tác chi NSNN theo yếu tố Hệ thống KSNB Anh/ chị đọc vấn đề nguyên nhân kèm theo Anh/chị đồng ý hay không đồng ý với nguyên nhân nêu ra? Tại sao? Đưa giải pháp cho nguyên nhân anh chị cho hợp lý với vấn đề nêu? I Môi trường tác động: - Vấn đề 1: Chất lượng đội ngũ CBCC đơn vị KBNN Bình Phước nhiều bất cập, số cán hạn chế nghiệp vụ, thiếu kiến thức tin học, thao tác nghiệp vụ chậm…có thể gây số sai sót khơng đáng có cơng tác chi NSNN (1) Do CBCC chưa thay đổi tư trau dồi thêm kiến thức tin học hay cập nhật văn …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… (2) Do CBCC suy nghĩ theo lối mòn, làm việc theo kinh nghiệm, năm sau theo năm trước mà làm, người sau theo người trước mà thực hiện, chưa nắm bắt chế, chế độ mới, giải cơng việc cịn chưa đảm bảo quy trình, chậm thời gian theo quy định so với quy trình kiểm sốt chi NSNN …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… - Vấn đề 2: Số lượng CBCC cịn thiếu hụt biên chế so với dự tốn giao gây khó khăn cơng tác kiểm sốt chi NSNN KBNN Bình Phước (3) Do KBNN Bình Phước thực theo Nghị Trung ương khóa XII Đảng tinh giản máy biên chế, dù thiếu bên chế không tuyển dụng thêm …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… (4) Do số CBCC KBNN Bình Phước xin nghỉ theo nguyện vọng luân chuyển từ KBNN Bình Phước chuyển gần gia đình để tiện công tác …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… II Đánh giá rủi ro: - Vấn đề 3: Nhận diện rủi ro từ hoạt động Thanh tra- Kiểm tra nội bộ, tra chuyên ngành đến kiểm tra chuyên đề, từ kiểm tra định kỳ đến kiểm tra đột xuất, nhiều hạn chế bất cập trình nhận diện rủi ro Hầu hết vi phạm mô tả diễn biến chưa đề cập đề cập sơ sài để nói nguyên nhân điều kiện phát sinh rủi ro (5) Do chưa xây dựng quy trình giám sát chặt chẽ rủi ro có kế hoạch đối phó trường hợp có thay đổi chế độ sách, cấu tổ chức …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… (6) Do việc đánh giá rủi ro trình hạch tốn kế tốn cịn mang tính chủ quan …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (7) Do ý thức chấp hành sách chế độ chi NSNN số đơn vị sử dụng ngân sách chưa nghiêm Trách nhiệm thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách chưa cao; trình độ cán làm cơng tác kế tốn đơn vị hạn chế, chưa nắm vững nghiệp vụ, khả nhận thức luật văn chế độ hạn chế, chưa hiểu hết hướng dẫn cán kiểm sốt chi có phát sinh …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (8) Do KBNN Bình Phước chưa có biện pháp xử lý nghiêm khoản tốn không quy định sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức yêu cầu đơn vị sử dụng ngân sách bổ sung hoàn thiện đầy đủ hồ sơ, thủ tục, điều kiện toán …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (9) Do số đơn vị chưa trọng mức việc kiểm tra hồ sơ chứng từ trước gửi đến Kho bạc thường dựa vào kết kiểm sốt chi Kho bạc để hồn chỉnh hồ sơ Từ ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chi KBNN, ra, việc chấp hành chế độ, tiêu chuẩn định mức số đơn vị sử dụng ngân sách chưa tốt …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… III Hoạt động kiểm sốt : Vấn đề 4: “Kiểm tra tính xác báo cáo hay việc kiểm tra liệu đầu vào nhiều hạn chế thông tin tổng hợp từ phần mềm riêng lẻ Việc nâng cấp hệ thống nhiều bất cập thường xảy lỗi hệ thống, vào thời điểm cuối năm lượng chứng từ đơn vị giao dịch nhiều” (10) Việc kiểm tra liệu đầu vào cịn hạn chế kế tốn đơn vị thường tạm ứng trước, cuối năm tất toán, tốn khoản chi nên có tượng dồn chứng từ vào cuối tháng cuối năm Một phần số lượng chứng từ nhiều, đơn vị thường dồn vào cuối năm toán …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (11) Việc kiểm tra tính xác báo cáo hạn chế khối lượng liệu xử lý hệ thống nhiều, toàn CBCC thuộc ngành Kho bạc thực thao tác hệ thống chung từ KBNN Trung ương đến địa phương (KBNN Bình Phước) …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (12) Do thơng tin tổng hợp riêng lẻ từ phần mềm khác nhau, thường xuyên xảy lỗi hệ thống …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… V Thông tin truyền thông: Vấn đề 5: Thông tin văn hành truyền đến chưa kịp thời đến tất nhân viên Kho bạc (13) Do CBCC lãnh đạo phòng, lãnh đạo đơn vị KBNN huyện triển khai văn tìm kiếm đọc khơng vận dụng tìm kiếm thêm văn khác trang EdocTC KBNN Bình Phước ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… (14) Do thơng tin văn có chồng chéo, chưa có rạch rịi gây khó khăn cơng tác chi NSNN CBCC KBNN Bình Phước ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… V Giám sát: Vấn đề 6: Việc chấn chỉnh sai phạm sau thành lập biên kiểm tra khơng kiểm sốt lại sửa chữa qua loa Điều làm công tác sau tra hiệu (15) Do chưa có chế tài cụ thể để chấn chỉnh sai phạm công tác chi NSNN …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… (16) Do chưa trọng công tác sau kiểm tra Thường khắc phục đơn giản chỉnh sửa qua loa để hoàn thiện …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Vấn đề 7: Công tác tự kiểm tra, kiểm tra chéo đơn vị hạn chế chưa phát huy hiệu (17) Do nhận thức CBCC chưa mức, cịn xem nhẹ cơng tác tự kiểm tra, kiểm tra chéo …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… (18) Do ban lãnh đạo phòng, KBNN huyện chưa quan tâm đến công tác kiểm tra, kiểm tra chéo đơn vị …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn anh/chị đóng góp ý kiến! PHỤ LỤC 05 BẢNG TỔNG HỢP THU CHI NSNN TỪ NĂM 2016 ĐẾN 2018 Số thu chi Nghị số Nghị số 09/NQ- Báo cáo số NSNN 27/NQ-HĐND HĐND việc phê 258/BC- việc phê chuẩn tổng chuẩn tổng toán UBND tỉnh toán ngân ngân sách nhà nước tỉnh Bình Phước sách nhà nước tỉnh Bình Phước năm 2017 Ngày Bình Phước năm (Hội đồng nhân dân tỉnh 20/11/2018 2016 (Hội đồng Bình Phước khóa IX, hình ước nhân dân tỉnh Bình họp thứ bảy) Nghị thực ngân Phước khóa IX, kỳ số 07/NQ-HĐND sách năm 2018 họp thứ năm) vv điều chỉnh nghị số 09 Số liệu toán Số liệu toán năm Số ước thực năm 2016 2017 năm 2018 5.617 tỷ 103 triệu 7.658 tỷ đồng 8.620 tỷ đồng 185 triệu 9.726 tỷ đồng 1.761 tỷ 721 triệu đồng 3.313 tỷ đồng 5.658 tỷ 110 triệu 5.844 tỷ đồng Tổng thu NSNN 4.529 tỷ 557 triệu đồng Tổng chi NSNN 7.542 tỷ 334 triệu đồng - Chi đầu tư 1.330 tỷ 413 triệu phát triển đồng - Chi thường 5.389 tỷ 202 triệu xuyên đồng (Tác giả tổng hợp) PHỤ LỤC 06 Không Kiểm chứng vấn đề cần giải theo kết vấn chuyên gia Vấn đề phải đơn vấn đề vị đơn vị Về mơi trường kiểm sốt Ban Giám đốc chưa đề phương hướng, hoạt động cụ X thể Chất lượng đội ngũ CBCC đơn vị cịn nhiều bất X cập Chế độ sách đãi ngộ CBCC nhiều bất cập, X chưa phù hợp với CBCC 4.Việc thiếu hụt biên chế, công chức so với dự toán X giao Về đánh giá rủi ro: Việc đánh giá rủi ro cơng tác chi NSNN cịn X mang tính chủ quan, cảm tính Rủi ro an tồn thơng tin từ phía người sử dụng X CBCC quản lý từ 3,4 tài khoản Về hoạt động kiểm sốt: Việc kiểm tra tính xác báo cáo hay X kiểm tra liệu đầu vào gặp nhiều hạn chế, báo cáo chưa cung cấp kịp thời Nguyên tắc bất kiêm nhiệm chưa trọng X nhiều nơi Về thông tin truyền thông : Việc thơng tin phản hồi từ CBCC trình xin ý kiến lãnh đạo bị truyền đạt không nội dung X 10 Thông tin văn xử lý đến phòng nghiệp X vụ KBNN huyện chậm Về giám sát: 11 Việc chấn chỉnh sai phạm sau thành lập biên X kiểm tra khơng kiểm sốt lại sửa chữa qua loa 12 Công tác tự kiểm tra, kiểm tra chéo chứng từ chi X NSNN chưa trọng (Tác giả tổng hợp) ... đơn vị KBNN Bình Phước, tác giả thấy vấn đề khó khăn cịn tồn hệ thống KSNB công tác kiểm sốt chi NSNN, lý nêu nên tác giả chọn đề tài ? ?Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác chi ngân sách nhà... pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đồng Nai Tác giả Phạm Huyền Trang (2017) với đề tài: “Những nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội kho... thuyết hệ thống kiểm soát nội bộ: 2.2.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ: Theo Chuẩn mực kiểm toán số 315 (VAS 315) ban hành theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ 01/01/2014, ? ?Hệ thống