Hoàn thiện kiểm soát quyết toán vốn đầu tư dự án tại sở tài chính tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ THU HIỀN HỒN THIỆN KIỂM SỐT QUYẾT TỐN VỐN ĐẦU TƯ DỰ ÁN TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH BÌNH ĐỊNH •• Chun ngành: Kế tốn Mã số: 34 03 01 Người hướng dẫn: TS Lê Thị Thanh Mỹ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nêu Luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Nội dung Luận văn tơi thực dựa kết nghiên cứu thực tế Sở Tài tỉnh Bình Định Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn Lê Thị Thu Hiền LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn đến tất Quý thầy cô giảng dạy chương trình Cao học kế tốn K22A Trường Đại học Quy Nhơn, người truyền đạt cho tơi kiến thức hữu ích kế tốn làm sở cho tơi thực tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn TS Lê Thị Thanh Mỹ tận tình hướng dẫn bảo cho thời gian thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến tất Cô, Chú, Anh, Chị, đồng nghiệp công tác Sở Tài tỉnh Bình Định tận tình giúp đỡ việc tham gia góp ý thiếu sót q trình thực luận văn Sau xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình ln tạo điều kiện tốt cho tơi suốt q trình học thực luận văn Do thời gian có hạn kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chưa nhiều nên luận văn nhiều thiếu sót, mong nhận ý kiến góp ý Quý Thầy/Cô anh chị học viên Xin chân thành cảm ơn ! Học viên thực Luận văn Lê Thị Thu Hiền MỤC LỤC •• LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ 2.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT QUYẾT TOÁN VỐN KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO TÊN ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) Từ viết tắt Viết đầy đủ BVTC Bản vẽ thi công CBCC Cán công chức CĐT Chủ đầu tư DAĐT Dự án đầu tư HCSN Hành nghiệp KBNN Kho bạc nhà nước KSNB Kiểm soát nội KT-XH Kinh tế - xã hội NSNN Ngân sách nhà nước NĐ-CP Nghị định - Chính phủ XDCB Xây dựng TNHH Trách nhiệm hữu hạn STC Sở Tài QĐ Quyết định QLDA Quản lý dự án QTDAHT Quyết tốn dự án hồn thành UBND Ủy ban nhân dân VĐT Vốn đầu tư DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tổng hợp tình hình kiểm sốt, tốn Sở Tài Chính tỉnh Bình DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trong trình phát triển kinh tế xã hội, đầu tư xây dựng (XDCB) hay xây dựng cơng trình sở hạ tầng có vai trò đặc biệt quan trọng, tạo hệ thống sở hạ tầng vật chất, kỹ thuật phục vụ cho phát triển kinh tế - xã hội, tiền đề để thực cơng nghiệp hố - đại hoá đất nước, rút ngắn khoảng cách tụt hậu so với nước phát triển giới Vì thế, hàng năm Nhà nước ta dành nhiều ngàn tỷ đồng từ nguồn vốn Ngân sách Nhà nước (NSNN) để đầu tư cho lĩnh vực XDCB Nhiều văn bản, nghị định hướng dẫn thực quản lý đầu tư xây dựng Chính phủ ban hành góp phần đưa cơng tác đầu tư xây dựng nước ta vào ổn định, phát triển bước hồ nhập với thơng lệ quốc tế Tình trạng đầu tư dàn trải đầu tư xây dựng giảm bớt, nguồn vốn đầu tư tập trung từ NSNN tập trung vào mục tiêu chủ yếu, trọng điểm, vốn thành phần kinh tế nhân dân khuyến khích huy động với quy mơ ngày tăng nhiều hình thức phong phú Chúng ta nhận thấy rõ ràng hiệu hoạt động đầu tư XDCB hay xây dựng sở hạ tầng nước ta năm vừa qua như: giao thông cải thiện, kết cấu hạ tầng kỹ thuật đô thị bước đại hoá, hệ thống "điện, đường, trường, trạm" ngày đồng Tuy nhiên, bên cạnh cơng tác quản lý đầu tư XDCB nước ta tồn bất cập hạn chế như: đầu tư dàn trải, tình trạng lãng phí vốn xảy nhiều, quy hoạch xây dựng chưa đồng phù hợp, việc triển khai phân bổ kế hoạch vốn đầu tư XDCB nguồn NSNN chậm Hiện tượng thất thốt, tiêu cực cịn phổ biến, cơng trình tốn cịn chậm, cơng tác tra kiểm tra lĩnh vực đầu tư XDCB chưa theo kịp yêu cầu đổi Đứng trước tình hình đó, việc nhận thức cách đầy đủ, có hệ thống đầu tư XDCB chế quản lý dự án đầu tư XDCB đòi hỏi cấp thiết quản lý hoạt động ngành, cấp, đơn vị, đặc biệt thời kỳ đất nước đẩy mạnh hoạt động đầu tư, cải cách tài cơng Bình Định tỉnh thuộc cực Nam Vùng kinh tế trọng điểm miền Trung, có vị trí địa kinh tế đặc biệt quan trọng việc giao lưu với quốc gia khu vực quốc tế; nằm trung điểm trục giao thông đường sắt đường Bắc - Nam, đồng thời cửa ngõ biển Đông gần thuận lợi Tây Nguyên, Nam Lào, Đông Bắc Campuchia Đông Bắc Thái Lan qua quốc lộ 19 tỉnh Kon Tum Gia Lai đến cảng biển quốc tế Quy Nhơn Trong Quy hoạch tổng thể phát triển Kinh tế - Xã hội (KT-XH) tỉnh Bình Định đến năm 2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt (theo Quyết định số 54/2009/QĐ-TTg ngày 14/4/2009), Bình Định xác định trở thành tỉnh có cơng nghiệp đại trung tâm phát triển KTXH, đóng góp tích cực vào phát triển tỉnh nhà nước Theo số liệu Cục Thống kê tỉnh Bình Định, năm 2019, GDP hành đạt 81.983 tỷ đồng, cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng tích cực (Nơng - Lâm - Thủy sản 25,2%; Công nghiệp - Xây dựng 32,2%; Thương mại - Dịch Vụ 38,2%; Thuế sản phẩm trừ trợ cấp sản phẩm 4,5%) Kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB vấn đề phức tạp chịu điều chỉnh nhiều văn quy phạm pháp luật như: Luật Đầu tư công, Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu, Luật NSNN Việc hoàn thiện hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB có ý nghĩa quan trọng, góp phần giảm thời gian, chi phí hành chính, nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư, hạn chế thất thoát NSNN Mặt khác, vấn đề kiểm soát vốn đầu tư XDCB quan tài nói chung Sở Tài tỉnh Bình Định nói riêng cịn nhiều hạn chế, bất cập, tiềm ẩn nhiều rủi ro, gây thất vốn NSNN Thêm vào có q nhiều văn pháp luật chi phối đến trình kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB, điều dẫn đến cán kiểm soát lúng túng, 10 dễ xảy sai sót q trình kiểm sốt toán vốn Xuất phát từ lý trên, tơi mạnh dạn lựa chọn đề tài “Hồn thiện kiểm soát toán vốn đầu tư dự án Sở Tài tỉnh Bình Định”, để làm đề tài luận vặn thạc sĩ với mong muốn lắng nghe ý kiến đóng góp từ phía chun gia để hồn thiện quy trình máy kiểm soát toán vốn đầu tư dự án đơn vị mà công tác TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC Trong giai đoạn nay, với tình trạng thất lĩnh vực quản lý vốn đầu tư dự án, nhiều đơn vị cá nhân có cơng trình nghiên cứu liên quan đến vấn đề kiểm soát toán vốn đầu tư dự án với phạm vi đối tượng khác Có thể kể đến số luận văn đề tài liên quan như: Tác giả Trịnh Huy Cường (2004) với nghiên cứu “Nâng cao hiệu quản lý dự án đầu tư xây dựng trường trung học nguồn vốn ngân sách Tỉnh Đồng Nai” nêu lên bất cập hạn chế trình quản lý dự án trường trung học đầu tư nguồn vốn ngân sách địa bàn Tỉnh Đồng Nai Trên sở nghiên cứu lý thuyết quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình, áp dụng vào cơng tác quản lý dự án trường trung học đầu tư vốn ngân sách địa bàn tỉnh Đồng Nai, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện số cơng tác q trình quản lý dự án đầu tư xây dựng trường trung học địa bàn tỉnh Đồng Nai [7] Tác giả Hoàng Đỗ Quyên (2008) với nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quản lý dự án đầu tư Ban quản lý dự án Công trình điện Miền Bắc”, đề cập đến việc hồn thiện công tác quản lý dự án đầu tư Ban quản lý dự án Cơng trình điện Miền Bắc, đưa lý luận quản lý dự án, phân tích thực trạng đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý dự án Ban quản lý dự án Cơng trình điện Miền Bắc Đề tài tập trung chủ yếu vào việc công tác quản lý dự án giai đoạn thực dự án dự án thuộc phạm vi quản lý Ban quản lý dự án cơng trình điện [21] PL114 Phụ lục số •• PHÂN LOẠI DỰ ÁN ĐẦU Tư XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH (Ban hành kèm theo Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 18 tháng năm 2015 Chính phủ) rri Ẩ TTT I Loại dự án đầu tư xây dựng cơng trình r Tổng mức đầu tư Dự án quan trọng quốc gia Theo tổng mức đầu tư: 10.000 tỷ Dự án sử dụng vốn đầu tư công đồng trở lên Theo mức độ ảnh hưởng đến môi trường tiềm ẩn khả ảnh hưởng nghiêm trọng đến môi trường, bao gồm: a) Nhà máy điện hạt nhân; b) Sử dụng đất có u cầu chuyển mục đích sử dụng đất vườn quốc gia, khu bảo tồn thiên nhiên, khu bảo vệ cảnh quan, khu rừng nghiên cứu, thực nghiệm khoa học từ 50 hec ta trở lên; rừng phòng hộ đầu nguồn từ 50 hec ta trở lên; rừng phịng hộ chắn gió, chắn cát bay, chắn sóng, lấn biển, bảo vệ môi trường từ 500 hec ta trở lên; rừng sản xuất từ 1.000 hec ta trở lên; c) Sử dụng đất có u cầu chuyển mục đích sử dụng đất trồng lúa nước từ hai vụ trở lên với quy mô từ 500 hec ta trở lên; d) Di dân tái định cư từ 20.000 người trở lên miền núi, từ 50.000 người trở lên vùng khác; Không phân biệt tổng mức đầu tư PL115 rri Á TTT Loại dự án đầu tư xây dựng cơng trình r Tổng mức đầu tư e) Dự án địi hỏi phải áp dụng chế, sách đặc biệt cần Quốc hội định II Nhóm A Dự án địa bàn có di tích quốc gia đặc biệt Dự án địa bàn đặc biệt quan trọng quốc gia quốc phòng, an ninh theo quy định pháp luật quốc phòng, an ninh II.1 Dự án thuộc lĩnh vực bảo vệ quốc phịng, an ninh có tính chất bảo mật quốc gia Không phân biệt tổng mức đầu tư Dự án sản xuất chất độc hại, chất nổ Dự án hạ tầng khu công nghiệp, khu chế xuất Giao thông, bao gồm cầu, cảng biển, cảng sông, sân bay, đường sắt, đường quốc lộ Cơng nghiệp điện II.2 Khai thác dầu khí Từ 2.300 tỷ Hóa chất, phân bón, xi măng đồng trở lên Chế tạo máy, luyện kim Khai thác, chế biến khoáng sản Xây dựng khu nhà Dự án giao thông trừ dự án quy định Mục II.2 II.3 Thủy lợi Cấp nước cơng trình hạ tầng kỹ thuật Kỹ thuật điện Sản xuất thiết bị thông tin, điện tử Từ 1.500 tỷ đồng trở lên PL116 rri Á TTT Loại dự án đầu tư xây dựng cơng trình r Tổng mức đầu tư Hóa dược Sản xuất vật liệu, trừ dự án quy định điểm Mục II.2 Cơng trình khí, trừ dự án quy định điểm Mục II.2 Bưu chính, viễn thơng II.4 Sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản Vườn quốc gia, khu bảo tồn thiên nhiên Từ 1.000 tỷ Hạ tầng kỹ thuật khu đô thị đồng trở lên Công nghiệp, trừ dự án thuộc lĩnh vực công II.5 nghiệp quy định Mục I.1, I.2 I.3 Y tế, văn hóa, giáo dục; Nghiên cứu khoa học, tin học, phát thanh, truyền hình; Kho tàng; Du lịch, thể dục thể thao; Từ 800 tỷ đồng trở lên Xây dựng dân dụng, trừ xây dựng khu nhà quy định Mục II.2 III Nhóm B Từ 120 đến III.1 Dự án thuộc lĩnh vực quy định Mục II.2 2.300 tỷ đồng Từ 80 đến III.2 Dự án thuộc lĩnh vực quy định Mục II.3 1.500 tỷ PL117 rri Á TTT Loại dự án đầu tư xây dựng cơng trình r Tổng mức đầu tư đồng Từ 60 đến III.3 Dự án thuộc lĩnh vực quy định Mục II.4 1.000 tỷ đồng Từ 45 đến III.4 Dự án thuộc lĩnh vực quy định Mục II.5 IV NHÓM C IV.1 Dự án thuộc lĩnh vực quy định Mục II.2 800 tỷ đồng Dưới 120 tỷ đồng IV.2 Dự án thuộc lĩnh vực quy định Mục II.3 Dưới 80 tỷ đồng IV.3 Dự án thuộc lĩnh vực quy định Mục II.4 Dưới 60 tỷ đồng IV.4 Dự án thuộc lĩnh vực quy định Mục II.5 Dưới 45 tỷ đồng Phụ lục số Hệ thống kiểm soát nội Sở Tài tỉnh Bình Định Mơi trường kiểm sốt * Sự liêm giá trị đạo đức Sự liêm chính, giá trị đạo đức chun mơn cán lãnh đạo Ban Giám đốc, Đảng ủy thể sau: Ban Giám đốc cán có trình độ chun mơn lực quản lý, tâm huyết với ngành, với đơn vị, sống chan hòa, giản dị, gần gũi với người xung quanh, người quan kính trọng quý mến Hàng năm, quan thực công tác công khai tài sản cán lãnh đạo Ban Giám đốc, Trưởng, Phó phịng phụ trách chuyên môn Đảng viên quan * Năng lực nhân viên Năng lực trình độ chuyên mơn CBCC Sở Tài tỉnh Bình Định nhìn chung đáp ứng vị trí cơng tác chun môn, cuối năm 2019, tổng số CBCC Sở Tài là: 64 người, trình độ thạc sĩ 17 người, trình độ đại học 46 người, trình độ trung cấp 01 người Tuy nhiên, cần phải bồi dưỡng phát triển đội ngũ cán tuyển dụng để đáp ứng nhu cầu công việc thay CBCC nghỉ hưu theo chế độ Đội ngũ CBCC có lực chuyên môn lực công tác tốt yếu tố định hiệu công việc quan * Triết lý quản lý phong cách lãnh đạo Lãnh đạo quan quan tâm đến việc thực tiêu giao, thông qua việc phối hợp với cán chủ chốt quan bàn bạc mục tiêu, định hướng giải pháp thực đơn vị nhằm tìm giải pháp thực tối ưu Trong q trình thực hiện, có phát vấn đề khơng phù hợp sẵn sàng điều chỉnh để đạt mục tiêu Là quan Nhà nước nên đơn vị quan tâm đến việc tuân thủ quy định pháp luật việc thực công tác chuyên môn quản lý tài Vì vậy, lãnh đạo Sở Tài tỉnh Bình Định ln có thái độ hành động đắn trình thực quy định nhà nước thơng qua việc Sở Tài tỉnh Bình Định ban hành Quyết định số 142/QĐ-STC ngày 15/5/2013 quy chế chi tiêu nội Sở để minh bạch hóa vấn đề chi tiêu quan Lãnh đạo Sở Tài thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp công việc hàng tuần, cần thiết hàng ngày để nắm bắt tiến độ thực công việc Kịp thời động viên, nhắc nhở trao đổi họp để tiếp nhận ý kiến đóng góp, phản hồi, đề xuất từ trưởng, phó phịng phụ trách để thấy bất cập công tác quản lý, điều hành đơn vị *Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức hợp lý yếu tố quan trọng giúp Ban Giám đốc thực tốt chức điều hành đơn vị Trong cấu tổ chức Sở Tài tỉnh Bình Định, khơng có Ban Kiểm sốt mà có Ban Thanh tra nhân dân đó, nhân Ban hầu hết làm kiêm nhiệm Hiện cấu tổ chức Sở Tài thể theo Hình 2.1 (đã trình bày trên) Việc quy định rõ quyền hạn trách nhiệm phận có ý nghĩa quan trọng việc điều hành xử lý kết cơng việc, tránh tình trạng đùn đẩy cơng việc phận sở để đánh giá mức độ hồn thành cơng việc, xét thi đua khen thưởng cuối năm * Chính sách nhân Cơ quan trọng đến việc đào tạo, bồi dưỡng lại đội ngũ, tạo điều kiện thời gian, kinh phí để động viên, khuyết khích cán trao dồi kỹ năng, nghiệp vụ, nâng cao trình độ nhằm đáp ứng yêu cầu công việc, nâng cao hiệu chất lượng cơng việc Chính sách bổ nhiệm Sở Tài nhìn chung tốt, bổ nhiệm dựa vào tiêu chí lực chun mơn, khả quản lý, đạo đức tác phong tạo động lực để cán phấn đấu để trở thành cán quản lý có lực, phẩm chất đạo đức tốt góp phần làm mơi trường kiểm sốt tốt Riêng sách tuyển dụng chi tiết Cụ thể: Căn vào biên chế giao, số lượng, chức danh, tiêu chuẩn CBCC cần tuyển dụng năm, Văn phòng Sở tham mưu cho Ban Giám đốc lập kế hoạch thông báo việc tuyển dụng công khai phương tiện thông tin đại chúng thơng qua hội đồng sơ tuyển Sở Tài đồng thời gửi hồ sơ Sở Nội vụ để thi tuyển công chức, cá nhân tuyển dụng có đủ trình độ, tiêu chuẩn theo u cầu bố trí cơng tác phù hợp với chun mơn đào tạo Người tuyển dụng phải thực chế độ tập Hết thời gian tập sự, xét kết cơng việc người đó; đạt u cầu định bổ nhiệm thức vào ngạch CBCC Đánh giá rủi ro Nhận thức rủi ro xảy trình hoạt động, quan ban hành văn hướng dẫn quy trình xử lý nghiệp vụ Các quy trình nghiệp vụ chuẩn hóa theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000, giúp cho quan CBCC tránh rủi ro mặt pháp lý Bên cạnh đó, để hạn chế rủi ro, thời gian qua, Sở Tài tỉnh Bình Định thực biện pháp sau: - Để bảo vệ tài sản; hạn chế rủi ro mát, Sở Tài mua bảo hiểm xe ô tô, bảo hiểm cháy nổ hệ thống phòng chống chữa cháy đầy đủ, đảm bảo an toàn cho hoạt động quan - Ban hành quy định tất xe cộ quan có chỗ để xe theo quy định Riêng xe ô tô có nhà để xe với cửa vào có khóa, tài sản quan có két, tủ có khóa để lưu trữ cẩn thận Đặc biệt cịn quy định, khơng phận khơng đến gần Ở góc độ kiểm sốt chung, Sở Tài bố trí tổ bảo vệ quan trực 24/24 Do vậy, Sở Tài chủ động việc kiểm soát rủi ro mặt tài sản, vật Hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm sốt Sở Tài tỉnh Bình Định tóm lược sau: - Trong Ban Giám đốc có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng, khơng có chồng chéo bỏ trống lĩnh vực, nhiệm vụ cơng tác - Tại phịng ban Sở, có quy định chức năng, nhiệm vụ phòng ban, nhiệm vụ nhân viên, quy trình kiểm sốt cơng việc phịng phịng ban có quan hệ với Trong đó, nguyên tắc bất kiêm nhiệm tuân thủ triệt để, việc giải xử lý tài ln tách bạch khâu rõ ràng: phê duyệt xử lý, ghi sổ kế tốn bảo quản, giữ gìn tài sản Cơ quan có xây dựng quy chế hoạt động, quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội Cơ quan có ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý Hệ thống máy tính buộc phải khai báo user password trước đăng nhập sử dụng Cơ quan có phân quyền kiểm tra tác nghiệp hệ thống phần mềm quản lý Chứng từ kế tốn ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ phê duyệt nguời có trách nhiệm Cơ quan thường xuyên kiểm tra việc tuân thủ sách tiền lương (về mức lương khoản trích theo lương) Việc chi trả tiền lương cho nhân viên hàng tháng chuyển khoản qua ngân hàng * Quy trình tiền lương: Hoạt động kiểm sốt tiền lương nhằm mục đích kiểm tra, đảm bảo công sử dụng phân phối tiền lương, tiền thưởng, chế độ người lao động quan góp phần nâng cao xuất lao động, tiết kiệm chi phí, bảo đảm chế độ cho người lao động theo quy định hành Nội dung vận hành quy trình: xác định sở tính lương (hệ số lương, thâm niên cơng tác, phụ cấp chức vụ, mức khốn chi tiền cơm trưa, xăng xe tính lương, trả lương cho người lao động ghi nhận báo cáo - Tiền lương phụ cấp theo lương: tính theo hệ số thang bảng lương nhà nước quy định, trả lương theo thời gian, toán danh sách chuyển khoản vào tài khoản cá nhân khoảng thời gian từ ngày 01 đến ngày 05 đầu tháng, trùng vào ngày thứ Bảy, Chủ nhật ngày lễ khơng q ngày 10 đầu tháng - Các khoản khốn chi xăng xe, văn phịng phẩm, tiền cơm trưa, cơng tác phí tốn danh sách chuyển khoản vào tài khoản cá nhân theo kỳ lương tháng - Thu nhập tăng thêm theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP: khoản chi cho người lao động dựa vào nguồn kinh phí tiết kiệm, cân đối quy định cụ thể quy chế chi tiêu nội trả vào cuối tháng - Các khoản phúc lợi: chi vào dịp lễ, tết, phân phối cho tất đối tượng quan - Khấu trừ thuế TNCN theo quy định (nếu có) Các hoạt động liên quan đến quy trình tiền lương: thay đổi nhân kỳ (bổ nhiệm, điều chuyển, tuyển dụng, nghỉ việc, sa thải, ); tính lương khoản thu nhập thường xuyên người lao động; kiểm soát toán lương; ghi nhận báo cáo tình hình thay đổi nhân sự, quỹ lương kỳ Mơ tả quy trình: Hình 3.1PL Quy trình tiền lương (Nguồn: Sở Tài Chính tỉnh Bình Định, 2020) + Bước 1: Khi có nhu cầu nghỉ phép, nghỉ thai sản, nghỉ ốm đau, nghỉ việc, người lao động làm đơn đề xuất gửi trưởng phòng quản lý trực tiếp xem xét, xác nhận Các chứng từ liên quan đơn xin nghỉ phép, giấy khám chữa bệnh, giấy viện + Bước 2: Trưởng phòng quản lý trực tiếp người lao động ký duyệt đơn đề nghị từ đề xuất cá nhân chuyển Giám đốc Phó Giám đốc Sở Tài ký giải đơn đề nghị + Bước 3: Sau Giám đốc Phó Giám đốc Sở Tài ký giải đơn đề nghị người lao động,đơn đề nghị chuyển cho Văn phòng Sở theo dõi, rà sốt tình hình thay đổi nhân kỳ, sau thơng báo cho kế tốn làm sở tính lương thu nhập vào trước kỳ trả lương + Bước 4: Kế tốn thơng tin thay đổi nhân kỳ tính bảng lương hàng tháng trình Giám đốc Sở Tài ký duyệt bảng lương + Bước 5: Trên sở có chữ ký duyệt Giám đốc Sở, Kế toán tiến hành chuyển tiền tốn lương qua ngân hàng (thơng qua thẻ ATM) Chứng từ liên quan đến quy trình: đơn đề nghị nghỉ phép, nghỉ ốm đau, thai sản ; giấy khám chữa bệnh, giấy viện ; bảng toán tiền lương; danh sách trả lương; bảng kê toán khoản lương toán cá nhân chuyển vào tài khoản ATM * Quy trình cấ p phát kinh phí lệnh chi tiền Theo quy định Luật NSNN (2015): Các nhiệm vụ chi chi trả, theo hình thức lệnh chi tiền gồm: Chi cho doanh nghiệp, tổ chức KTXH khơng có quan hệ thường xuyên với ngân sách; chi trả nợ, viện trợ; chi lập quỹ dự trữ tài ngân sách tỉnh; chi bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp số khoản chi khác theo định Giám đốc Sở Tài Căn vào dự toán ngân sách nhà nước giao yêu cầu thực nhiệm vụ chi, Sở Tài xem xét, kiểm tra yêu cầu chi đảm bảo đủ điều kiện toán quy định lệnh chi trả cho tổ chức, cá nhân hưởng ngân sách KBNN thực xuất quỹ ngân sách, chuyển tiền vào tài khoản cấp tiền mặt cho tổ chức, cá nhân hưởng ngân sách Quy trình cấp phát kinh phí lệnh chi tiền chuỗi công việc sau: - Đối với khoản chi có dự tốn giao: chun viên lập lệnh chi tiền giấy trình Trưởng phịng ký duyệt Căn chứng từ giấy ký duyệt, chuyên viên nhập dự toán TABMIS (hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc), phân bổ dự toán từ cấp xuống cấp 1, phân bổ dự toán từ cấp xuống cấp (đã Trưởng phịng phê duyệt), nhập lệnh chi tiền trình Trưởng phòng, Giám đốc phê duyệt hệ thống TABMIS Sau đó, lệnh chi tiền chuyển qua Kho bạc xuất quỹ ngân sách toán cho đối tượng thụ hưởng; - Đối với khoản chi khơng có dự toán: chuyên viên lập lệnh chi tiền giấy trình Trưởng phịng ký duyệt Căn chứng từ giấy ký duyệt, chuyên viên lập lệnh chi tiền hệ thống phần mềm TABMIS trình Trưởng phịng, Giám đốc phê duyệt hệ thống TABMIS Sau đó, lệnh chi tiền chuyển qua Kho bạc xuất quỹ ngân sách toán cho đối tượng thụ hưởng - Mơ tả quy trình: + Bước 1: Căn Quyết định, Cơng văn quan Nhà nước có thẩm quyền công văn đơn đề nghị cấp kinh phí cá nhân, đơn vị thụ hưởng,chuyên viên chuyên quản lĩnh vực phụ trách Phòng NSNN Phòng HCSN lập thông tri (nếu thông tri Phòng HCSN phải Trưởng phòng HCSN ký duyệt) kèm theo hồ sơ thẩm định gửi chuyên viên Phòng NSNN (Kế toán lệnh chi tiền) + Bước 2: Dựa vào thơng tri thẩm định chun viên Phịng NSNN Phịng HCSN, Kế tốn lệnh chi tiền lập lệnh chi tiền giấy kèm theo thông tri chứng từ có liên quan đến việc cấp kinh phí trình Trưởng phịng NSNN ký duyệt + Bước 3: Dựa vào lệnh chi tiền giấy, thông tri thẩm định, ký duyệt chứng từ có liên quan đến việc cấp kinh phí cho cá nhân, đơn Hình 3.2 PL Quy trình cấp phát kinh phí lệnh chi tiền (Nguồn: Sở Tài Chính tỉnh Bình Định, 2020) vị thụ hưởng, Kế toán lệnh chi tiền ghi sổ nhật ký lệnh chi tiền nhập lệnh chi tiền phần mềm TABMIS theo tài khoản kế tốn, nội dung chi quy định Sau đó, kế toán lệnh chi tiền phê duyệt bút toán tạo phần mềm TABMIS + Bước 4: Sau kế toán lệnh chi tiền phê duyệt bút toán cấp kinh phí cho cá nhân, đơn vị thụ hưởng phần mềm TABMIS Căn sổ nhật ký lệnh chi tiền, lệnh chi tiền giấy, thông tri chứng từ liên quan đến việc cấp kinh phí cho cá nhân, đơn vị thụ hưởng, Kế toán lệnh chi tiền trình Trưởng phịng NSNN phê duyệt lệnh chi tiền phần mềm TABMIS Sau lệnh chi tiền Trưởng phịng NSNN phê duyệt, kế tốn tốn lệnh chi tiền trình Giám đốc Sở Tài ký duyệt sổ nhật ký lệnh chi tiền, lệnh chi tiền giấy, thơng tri có kèm theo chứng từ liên quan đến việc cấp kinh phí cho cá nhân, đơn vi thụ hưởng phê duyệt phần mềm TABMIS + Bước 5: Sau Giám đốc Sở Tài phê duyệt lệnh chi tiền hệ thống TABMIS, hệ thống lệnh chi tiền chuyển qua KBNN tỉnh Bình Định Kế tốn viên KBNN tỉnh Bình Định kiểm tra tính đắn tài khoản kế tốn, sau đó, phê duyệt phần mềm TABMIS cuối Kế tốn trưởng KBNN tỉnh Bình Định phê duyệt phần mềm TABMIS Thông tin truyền thông Thông tin Sở Tài bao gồm thơng tin bên thơng tin bên ngồi đơn vị đan xen với Thơng tin Sở Tài sử dụng thường thể dạng văn bản, chứng từ: Công văn, tờ trình, định, hợp đồng, chứng từ kế toan thông tin nội bộ, kênh thông tin khác thể nhiều hình thức khác như: trang website quan, truyền miệng, báo đài, internet Sở Tài phận, cá nhân quan tâm đến nguồn thông tin, sách, chế độ ban hành thơng tin nội có liên quan đến hoạt động Sở Tài Các thơng tin sở, nguồn tài liệu để CBCC Sở Tài tham khảo, chọn lọc để vận dụng vào thực tế công tác Kênh truyền đạt thông tin phòng ban, cá nhân phối hợp tham gia hoạt động Sở Tài với quan, đơn vị ngồi Sở Tài thường trao đổi trực tiếp văn Ngồi ra, thơng tin tổ chức, triển khai phổ biến họp, văn thông báo gửi phịng ban, quan, đơn vị thơng báo rộng rãi trang thông tin nội trang điện tử của Sở Tài Do đó, thông tin quy định, văn bản, hướng dẫn công bố, phổ biến kịp thời để CBCC Sở Tài quan, đơn vị khác biết Giám sát Sở Tài khơng có ban kiểm sốt mà có Ban Thanh tra nhân dân có chức kiểm tra, giám sát hoạt động quan Ngồi ra, cịn có kiểm tra giám sát lẫn nhau, giám sát chéo đơn vị, cá nhân thông qua chốt kiểm sốt quy trình hoạt động Giám sát thơng qua nhiều hình thức khác Giám sát thường xun thơng qua việc tiếp nhận ý kiến đóng góp phịng ban, CBCC Sở Tài chính, đối tượng bên quan Giám sát định kỳ thông qua đợt kiểm tra chuyên môn, kiểm tra tình hình tài kiểm tra đột xuất theo yêu cầu công việc ... tốn vốn đầu tư dự án Sở Tài tỉnh Bình Định (Nguồn: Sở Tài Chính tỉnh Bình Định, 2020) 2.2.2 Sở Thực trạng máy kiểm soát toán vốn đầu tư dự án Tài tỉnh Bình Định Hình 2.5 Cơ cấu máy kiểm soát toán. .. thiết kế - dự toán nhiều lần 50 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ DỰ ÁN TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.2.1 Quy trình toán vốn đầu tư dự án Sở Tài tỉnh Bình Định Trình tự kiểm sốt... trạng kiểm soát toán vốn đầu tư dự án Sở Tài Chính tỉnh Bình Định Chương soát 3: Một toán s? ?vốn giải đầu pháp tư dự án kiến nghị Sở Tài nhằmChính hồn tỉnh thiệnBình kiểm Định CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ