Hoàn thiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước cấp tỉnh KBNN bắc ninh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN MẠNH HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB TỪ NGUỒN NSNN CẤP TỈNH TẠI KBNN BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN MẠNH HỒN THIỆN KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ XDCB TỪ NGUỒN NSNN CẤP TỈNH TẠI KBNN BẮC NINH Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS ĐINH TRỌNG HANH THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Các kết nghiên cứu luận văn có tính độc lập, số liệu liệu sử dụng luận văn đƣợc trích dẫn quy định Thái Nguyên, tháng 05 năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Mạnh LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ Quý thầy, cô, bạn, bè Trƣớc tiên xin trân trọng cảm ơn Thầy giáo PGS TS Đinh Trọng Hanh ngƣời định hƣớng cho chủ đề nghiên cứu tận tình giúp đỡ tơi mặt để hoàn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám Hiệu; Thầy giáo, Cô giáo; cán chuyên viên Phòng QLĐT Sau Đại học - Trƣờng ĐH Kinh tế QTKD hƣớng dẫn giúp đỡ tơi điều kiện q trình thực luận văn Xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo UBND tỉnh Bắc Ninh, Sở Tài chính, Sở Kế hoạch Đầu tƣ, Kho Bạc Nhà Nƣớc tỉnh Bắc Ninh phòng chun mơn cung cấp thơng tin, tài liệu hợp tác giúp đỡ trình thực luận văn Để có đƣợc kiến thức nhƣ ngày hôm nay, cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Quý thầy, cô trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh thuộc Đại học Thái Nguyên thời gian qua truyền đạt cho em kiến thức quý báu Trân trọng cảm ơn quan tâm bạn bè, đồng nghiệp gia đình ln sát cánh, động viên, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Thái Ngun, tháng 05 năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Mạnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu luận văn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC .4 1.1 Những vấn đề NSNN Quản lý chi đầu tƣ XDCB từ NSNN 1.1.1 Những vấn đề NSNN 1.1.2 Quản lý chi đầu tƣ XDCB từ NSNN .9 1.2 Kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN qua KBNN .14 1.2.1 Khái niệm 14 1.2.2 Mục đích kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN 15 1.2.3 Tổ chức công tác kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN 16 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng tới kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN qua KBNN 23 1.3.1 Chế độ sách Nhà Nƣớc 23 1.3.2 Tổ chức quản lý CĐT BQLDA 23 1.3.3 Quản lý đầu tƣ xây dựng quan quản lý nhà nƣớc 25 1.3.4 Tổ chức nhân hoạt động ứng dụng công nghệ thông tin kiểm soát toán 27 1.3.5 Công tác kiểm tra kiểm soát nội KBNN 28 1.4 Kinh nghiệm kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh số KBNN khác 29 1.4.1 Thực tiễn kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN KBNN Hà Nội .29 1.4.2 Kinh nghiệm kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN KBNN Hải Dƣơng 30 1.4.3 Bài học rút cho KBNN Bắc Ninh công tác Kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN .32 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 34 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài 34 2.2.1 Cơ sở phƣơng pháp luận 34 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập tài liệu xử lý số liệu .34 2.2.3 Phƣơng pháp phân tích 35 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 35 2.3.1 Hệ thống tiêu phản ánh chất lƣợng kiểm soát toán 35 2.3.2 Hệ thống tiêu phản ánh quy mô kiểm soát toán 36 2.4 Khung phân tích 36 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB TỪ NSNN CẤP TỈNH CỦA KBNN BẮC NINH 38 3.1 Khái quát tổ chức hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh KBNN Bắc Ninh 38 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 38 3.1.2 Tổ chức máy kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN qua KBNN Bắc Ninh 41 3.1.3 Khái qt tình hình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN qua KBNN Bắc Ninh .44 3.2 Tổ chức kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh KBNN Bắc Ninh 58 3.2.1 Nguyên tắc kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh qua KBNN Bắc Ninh .58 3.2.2 Nội dung kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh qua KBNN Bắc Ninh .61 3.2.3 Phƣơng pháp kiểm sốt, hình thức tổ chức kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh qua KBNN Bắc Ninh 65 3.2.4 Tổ chức hồ sơ kiểm soát 68 3.2.5 Trình tự thủ tục kiểm sốt toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh qua KBNN Bắc Ninh 69 3.2.6 Kiểm tra kiểm soát nội hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh qua KBNN Bắc Ninh 76 3.3 Đánh giá cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh KBNN Bắc Ninh 78 3.3.1 Những kết đạt đƣợc 78 3.3.2 Hạn chế 80 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 84 Chƣơng 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CẤP TỈNH QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC BẮC NINH 89 4.1 Phƣơng hƣớng mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh KBNN Bắc Ninh 89 4.1.1 Phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tƣ từ NSNN cấp tỉnh qua KBNN Bắc Ninh 90 4.1.2 Mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tƣ từ NSNN cấp tỉnh qua KBNN Bắc Ninh 91 4.2 Những giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh qua KBNN Bắc Ninh 92 4.2.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức nhân 92 4.2.2 Các giải pháp hồn thiện nghiệp vụ kiểm sốt tốn 96 4.2.3 Hiện đại hóa cơng nghệ cơng tác kiểm sốt tốn .97 4.2.4 Hồn thiện kiểm tra kiểm sốt nội 98 4.2.5 Tăng cƣờng công tác kiểm tra trƣờng 99 4.2.6 Tăng cƣờng phối hợp với quan liên quan 100 4.3 Kiến nghị 102 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Hội đồng nhân dân HĐND Uỷ ban nhân dân UBND Kho bạc Nhà nƣớc KBNN Ngân sách Nhà nƣớc NSNN Ngân sách trung ƣơng NSTW Ngân sách địa phƣơng NSĐP Chủ đầu tƣ CĐT Hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc TABMIS Kinh tế xã hội KT - XH Ban quản lý dự án BQLDA Xây dựng XDCB 93 khuyến khích vật chất thu nhập; xây dựng chƣơng trình nghiệp vụ có gắn với đầu tƣ kinh phí, sở vật chất (nhất đại hố cơng nghệ thông tin), tổ chức ngƣời hợp lý Để làm đƣợc điều KBNN Bắc Ninh cần thực biện pháp nhƣ sau: Thứ nhất, xác định định hƣớng việc nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán - Xác định rõ yêu cầu cụ thể cán thực kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB, bao gồm yêu cầu nội dung công việc, môi trƣờng công tác - Tiêu chuẩn hoá cán từ cấp tỉnh đến cấp thành phố, thị xã, huyện trực thuộc tỉnh - Cần xác định rõ chức nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm cán lãnh đạo, cán làm cơng tác chun mơn - Phải có kế hoạch đào tạo bồi dƣỡng cán làm công tác kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB cách thƣờng xuyên, đặc biệt trọng bồi dƣỡng kiến thức chuyên môn nghiệp vụ tập huấn chế độ, văn - Làm tốt công tác quy hoạch cán lãnh đạo cán chun mơn sở có kế hoạch đào tạo bồi dƣỡng cụ thể đối tƣợng cho phù hợp - Khuyến khích nghiên cứu, đặc biệt vấn đề thực tiễn phát sinh qua trình thực thi cơng vụ, đề phƣơng hƣớng, giải pháp giải KBNN cần có quy định bắt buộc có hình thức khen thƣởng phù hợp vật chất tinh thần cho cán công chức thực tốt việc nghiên cứu - Quan tâm không ngừng nâng cao đời sống vật chất nhƣ tinh thần cho cán công chức, khuyến khích, khơi dậy lòng u ngành, u nghề cán công chức hệ thống KBNN Thứ hai, nâng cao chất lƣợng cán để đảm bảo kiểm sốt tốn xác, an tồn, tiết kiệm cho NSNN Tổ chức ngƣời hợp lý, bố trí đan xen cán có kinh nghiệm cán chƣa có kinh nghiệm cơng việc có nội dung tƣơng tự 94 Thứ ba, nâng cao tính chun nghiệp, trình độ quản lý tiên tiến cán Sử dụng cán trẻ có lực trình độ cho vị trí điều hành quản lý nghiệp vụ Để có đội ngũ cán kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, vững vàng, am hiểu hoạt động XDCB, KBNN Bắc Ninh cần phải có kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng phù hợp giai đoạn, thời kỳ, kết hợp đào tạo ngắn hạn qua đợt tập huấn KBNN tổ chức với cử cán đào tạo dài hạn, chuyên sâu sở đào tạo nƣớc Kết hợp đào tạo chỗ với đào tạo tập trung, đảm bảo cán kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB đƣợc tham gia đầy đủ lớp đào tạo ngắn hạn, phổ biến chế, sách lĩnh vực đầu tƣ XDCB nói chung cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN nói riêng Thứ tƣ, đơn vị KBNN thƣờng xuyên tổ chức học tập, thảo luận chế độ nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán công chức Về nghiệp vụ, tập trung sâu hƣớng dẫn phƣơng pháp kiểm soát , nội dung kiểm sốt vấn đề liên quan đến khía cạnh kinh tế đầu tƣ Về trách nhiệm, tập trung quán triệt kiên chống lại tƣợng sách nhiễu, gây phiền hà khách hàng giao dịch, nâng cao đạo đức nghề nghiệp cán KBNN nhằm mục đích kiểm sốt tốn chặt chẽ, sách, chế độ, phục vụ kịp thời nhu cầu chi tiêu cá đơn vị sử dụng NSNN, giảm thất thoát, tiêu cực sử dụng ngân sách Phải xác định đƣợc tiêu chuẩn cán làm sở xây dựng, phát triển đội ngũ cán bộ, quy định rõ quyền hạn, trách nhiệm hành trách nhiệm vật chất cán làm công tác quản lý, kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB Thực chế độ thƣởng phạt nghiêm minh để khuyến khích, động viên răn đe cán trình thực nhiệm vụ đƣợc giao b Hồn thiện mơ hình tổ chức phân cấp phối hợp thực nhiệm vụ kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN Để đảm bảo thực thống quy trình kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN, KBNN Bắc Ninh nên quy định việc thực nhiệm vụ kiểm soát 95 chi đầu tƣ XDCB kiểm soát chi chƣơng trình mục tiêu phòng Kiểm sốt chi thực Riêng văn phòng Kho Bạc tỉnh khối lƣợng vốn đầu tƣ lớn tách phận thực kiểm soát chi vốn NSTW, phận thực kiểm soát chi vốn đầu tƣ NSĐP Việc phân cấp thực nhiệm vụ, cần xem xét góc độ tồn hệ thống, xây dựng tiêu chí để phân cấp thống theo hƣớng: - Dự án đầu tƣ nguồn vốn ngân sách cấp Trung ƣơng tỉnh giao cho KBNN tỉnh kiểm soát chi - Dự án đầu tƣ nguồn vốn ngân sách cấp huyện, xã giao cho KBNN cấp huyện kiểm soát chi - Dự án hỗn hợp nhiều nguồn vốn phần nguồn vốn ngân sách cấp chiếm tỷ trọng lớn KBNN cấp kiểm sốt chi - Đối với dự án vốn ngồi nƣớc (ODA) có tiểu dự án, đƣợc phân cấp cho KBNN cấp huyện thực kiểm soát chi nhà tài trợ có u cầu Ngồi tùy theo trình độ cán bộ, khối lƣợng công việc, KBNN cấp tỉnh phân cấp cho KBNN cấp huyện quản lý cơng trình nguồn vốn NSTW ngân sách cấp tỉnh tùy điều kiện cụ thể KBNN dự án Mặc dù phân cấp quản lý nhƣng tất khâu phận phải phối hợp chặt chẽ với theo hƣớng: Tăng cƣờng phối hợp khâu, phận hệ thống coi trọng phối hợp với hệ thống KBNN, vấn đề quan trọng dự án đầu tƣ qua nhiều khâu quản lý, việc kiểm sốt tốn qua KBNN đƣợc coi khâu lớn, lại có nhiều tác nghiệp nhỏ Muốn có đƣợc thống cao phải có rõ ràng phân cơng nhiệm vụ chặt chẽ, hợp lý phối hợp, điều hành Biện pháp yêu cầu cán kiểm soát tốn vốn đầu tƣ phải hiểu quy trình, vị trí cơng việc làm lại vừa phải có ý thức trách nhiệm cao Vì để đạt mục tiêu, yêu cầu phối hợp cần phải: - Xác định rõ nguồn gốc tính chất nguồn vốn để có phƣơng pháp kiểm sốt tốn thích hợp (hồ sơ chứng từ nhƣ nào, luân chuyển chứng từ qua phận nào, nghiệp vụ quản lý nhƣ nào…) 96 - Xây dựng quy chế phối hợp chi tiết cụ thể, chặt chẽ theo quy trình quản lý vốn, khách quan, khoa học, thuận tiện - Triển khai chƣơng trình hành động theo kế hoạch cơng tác chung đơn vị, có phân chia thời gian phân việc cho phận, ngƣời theo quy trình nghiêm ngặt 4.2.2 Các giải pháp hồn thiện nghiệp vụ kiểm sốt tốn a.Hồn thiện quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB từ NSNN - Ban hành thống Quy trình kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN bao gồm vốn đầu tƣ nƣớc nƣớc, sở gộp hai Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ nƣớc ngồi nƣớc nhƣ quy định hành quản lý đầu tƣ xây dựng - Nội dung Quy trình quy định rõ đối tƣợng kiểm sốt tốn dự án đầu tƣ nguồn vốn NSNN toán qua hệ thống KBNN bao gồm vốn nƣớc vốn nƣớc, cụ thể loại vốn, chuẩn bị đầu tƣ, thực đầu tƣ Nhƣ vậy, đảm bảo quán có quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ từ NSNN đồng thời dễ tra cứu, đối chiếu cần thiết tiện lợi cho khách hàng giao dịch - Cơng khai quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ, đảm bảo rõ ràng minh bạch, thuận tiện để khách hàng thực giám sát; tổ chức lƣu giữ hồ sơ khoa học, hợp lý đảm bảo tiện ích cho việc tra cứu làm chứng cần thiết; tiếp thu ý kiến CĐT khách hàng vấn đề có liên quan tới cơng tác kiểm sốt, tốn b Hồn thiện kiểm soát tạm ứng thu hồi tạm ứng - Tạm ứng thu hồi tạm ứng cơng tác bồi thường hỗ trợ giải phóng mặt bằng: Do tính chất phức tạp u cầu cơng việc, CĐT, hội đồng bồi thƣờng giải phóng mặt đƣợc phép tạm ứng khơng hạn chế (sau có phƣơng án giải phóng mặt đƣợc duyệt) Tồn dƣ tạm ứng lớn, trách nhiệm hoàn tạm ứng CĐT không cao, quy định nội dung quản lý thiếu hƣớng bổ sung, hồn thiện nhƣ sau: 97 - Trong phƣơng án bồi thƣờng hỗ trợ giải phóng mặt cần quy định rõ thời gian tạm ứng trách nhiệm hoàn tạm ứng - Phải yêu cầu toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trƣớc cho tạm ứng kỳ Trƣờng hợp khơng hồn ứng đƣợc phải có văn đề nghị gia hạn thời gian hoàn ứng (tạm ứng kỳ thứ ba phải hoàn ứng dứt điểm kỳ thứ nhất) - Tạm ứng thu hồi tạm ứng công tác xây lắp, thiết bị: + Tạm ứng Để đảm bảo an toàn nguồn vốn nhà nƣớc, thực tạm ứng hợp đồng CĐT yêu cầu nhà thầu phải cung cấp bảo lãnh tạm ứng hợp đồng với giá trị tƣơng đƣơng khoản tiền tạm ứng, bảo lãnh tạm ứng ngân hàng tổ chức tín dụng phát hành, hiệu lực bảo lãnh tạm ứng hợp đồng phải đƣợc kéo dài CĐT thu hồi hết số tiền tạm ứng Thực tốt quy định số dƣ tạm ứng vốn giảm nhà thầu cân nhắc đến hiệu số vốn đƣợc tạm ứng, công việc cần tạm ứng công việc không cần tạm ứng, thực bảo lãnh tạm ứng nhà thầu phải trả cho ngân hàng, tổ chức tính dụng khoản phí định + Thu hồi tạm ứng Nhƣ phân tích chƣơng 3, nguyên nhân dƣ tạm ứng lớn, kéo dài nhiều năm văn hƣớng dẫn quy định tỷ lệ tạm ứng, thời điểm bắt đầu thu hồi tạm ứng mà chƣa quy định tỷ lệ thu hồi tạm ứng lần toán, nguyên nhân dẫn đến khó khăn cho KBNN cơng tác đôn đốc thu hồi tạm ứng, cần quy định tỷ lệ thu hồi tạm ứng tối thiểu qua lần toán tƣơng ứng với tỷ lệ tạm ứng khối lƣợng toán chƣa đạt 80% giá trị hợp đồng 4.2.3 Hiện đại hóa cơng nghệ cơng tác kiểm sốt tốn Tăng cƣờng áp dụng công nghệ tin học hoạt động KBNN yêu cầu thiết nhằm thực mục tiêu chiến lƣợc phát triển KBNN đến năm 2020 hình thành Kho bạc điện tử Một mục tiêu phát triển công nghệ hệ thống KBNN ứng dụng công nghệ tin học lĩnh vực kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB, để thực thành cơng mục tiêu KBNN Bắc Ninh cần có giải pháp cụ thể nhƣ sau: 98 Phát triển sở hạ tầng kỹ thuật tiên tiến, đáp ứng mục tiêu đại hố cơng nghệ thơng tin KBNN; mở rộng ứng dụng tin học đại vào hoạt động nghiệp vụ kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB theo hƣớng tập trung tích hợp với hệ thống Tabmis; triển khai hệ thống an toàn bảo mật cho hệ thống thông tin KBNN; thiết lập hệ thống dự phòng khắc phục thảm hoạ Tăng cƣờng đầu tƣ cho công nghệ thông tin, bảo đảm phát triển nhanh vững chắc; đó, đặc biệt quan tâm đến số yếu tố nhƣ: cấu chất lƣợng thiết bị công nghệ thông tin; xây dựng kế hoạch đầu tƣ trang thiết bị có trọng tâm trọng điểm; dự phòng trang thiết bị; tăng cƣờng sử dụng nguồn lực tƣ vấn phát triển ứng dụng từ bên ngồi theo hƣớng chun nghiệp hố Nâng cấp chƣơng trình ĐTKB-LAN để kết nối, giao diện đƣợc với chƣơng trình TABMIS kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB; hồn thiện phần tổng hợp báo cáo theo chế độ KBNN vào phần báo cáo toán vốn đầu tƣ XDCB theo niên độ ngân sách hàng năm Đồng thời, nâng cấp, hoàn thiện chƣơng trình TABMIS cho đảm bảo số liệu toán đƣợc lũy kế từ dự án bắt đầu tốn đến tốn dự án, cơng trình đƣa vào sử dụng Nếu làm đƣợc điều khắc phục đƣợc nhƣợc điểm chƣơng trình số liệu toán lũy kế theo kỳ kế toán Cần thực xếp lại loại báo cáo đảm bảo tính khoa học, tránh trùng lắp không cần thiết số liệu, tiêu mẫu báo cáo Đảm bảo số liệu mẫu báo cáo cung cấp đƣợc minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, phục vụ kịp thời cấp lãnh đạo trình điều hành, quản lý vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN 4.2.4 Hồn thiện kiểm tra kiểm sốt nội Công tác tra, kiểm tra công cụ quan trọng việc chống tham nhũng, lãng phí, thất thoát tăng cƣờng tiết kiệm, nâng cao hiệu quản lý vốn đầu tƣ xây dựng từ NSNN KBNN huyện, phòng nghiệp vụ cần tạo điều kiện cho phòng Thanh tra thực nhiệm vụ; cung cấp thơng tin, tài liệu cách trung thực, có ý thức tinh thần cầu thị, sẵn sàng hợp tác với đoàn tra, kiểm tra Giáo dục nâng cao ý thức pháp luật cho đội ngũ cán công chức đơn vị, tạo điều kiện kinh phí, thời gian đội ngũ cán cho công tác tra, kiểm tra Mặt khác phải 99 tự đề phòng, ngăn ngừa sai phạm đơn vị Do thƣờng xuyên phải thực chế độ tự kiểm tra, tự đánh giá chất lƣợng công tác việc chấp hành pháp luật chế độ quản lý vốn đầu tƣ XDCB cách nghiêm túc.Trong năm tới, công tác tra, kiểm tra phải hƣớng tới mục tiêu sau: - Nâng cao chất lƣợng, hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm sốt sở đổi nội dung, phƣơng pháp quy trình kiểm tra, kiểm sốt phù hợp với phát triển cơng nghệ thơng tin đại hóa hoạt động KBNN; xây dựng hệ thống tiêu giám sát hệ thống quản lý rủi ro nhằm cảnh báo sớm rủi ro hoạt động KBNN, phát ngăn chặn kịp thời tƣợng vi phạm sách, chế độ Nhà nƣớc - Chuyển đổi mơ hình kiểm tra, kiểm sốt sang mơ hình kiểm tra, kiểm toán nội bộ, bảo đảm nâng cao tính độc lập, thống hoạt động nghiệp vụ hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội bộ, đủ thẩm quyền cần thiết trình thực nhiệm vụ nhằm phát xử lý kịp thời dấu hiệu bất thƣờng hoạt động KBNN 4.2.5 Tăng cường cơng tác kiểm tra trường Nhƣ trình bày chƣơng 1, trƣờng hợp cần thiết cán kiểm sốt chi KBNN u cầu chủ đầu tƣ phối hợp kiểm tra trƣờng nơi thực dự án, để đảm bảo việc kiểm soát tốn có sở, thực tế năm qua việc thực chƣa đƣợc tốt hầu nhƣ q trình kiểm sốt tốn cán KBNN vào hố sơ tài liệu CĐT gửi đến xảy tình trạng CĐT nhà thầu thông đồng với lập hồ sơ tốn chƣa có khối lƣợng XDCB hồn thành, việc xảy vào thời điểm cuối năm với mục đích “ chạy vốn” cho hết kế hoạch đƣợc giao năm, năm tới KBNN Bắc Ninh cần thực thƣờng xuyên công tác kiểm tra trƣờng tập trung vào nội dung sau: Kiểm tra việc sử dụng nguồn vốn tạm ứng có mục đích hay khơng Kiểm tra tiến độ thi cơng xây dựng cơng trình phải phù hợp với tổng tiến độ dự án đƣợc phê duyệt Việc thi công xây dựng công trình phải đƣợc thực theo khối lƣợng hợp đồng kinh tế 100 Khối lƣợng thi công xây dựng đƣợc tính tốn, xác nhận chủ đầu tƣ, nhà thầu thi công xây dựng, tƣ vấn giám sát theo thời gian giai đoạn thi công đƣợc đối chiếu với khối lƣợng hợp đồng kinh tế để làm sở nghiệm thu, toán theo hợp đồng Khi có khối lƣợng phát sinh ngồi hợp đồng, dự tốn xây dựng cơng trình đƣợc duyệt chủ đầu tƣ nhà thầu thi công xây dựng phải xem xét để xử lý, dự toán xây dựng cơng trình làm vƣợt tổng mức đầu tƣ chủ đầu tƣ phải báo cáo ngƣời định đầu tƣ để xem xét, định Khối lƣợng phát sinh đƣợc chủ đầu tƣ ngƣời định đầu tƣ chấp thuận, phê duyệt sở để toán, tốn cơng trình Kết cơng tác kiểm tra trƣờng cần đƣợc công khai, rút kinh nghiệm cho cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB, đặt biệt vi phạm qua kiểm tra trƣờng cần phải đƣợc xử lý nghiêm để nâng cao ý nghĩa cơng tác kiểm tra tính hiệu lực Luật pháp quản lý chi đầu tƣ XDCB Ngồi ra, cần khuyến khích phát huy cơng tác giám sát cộng đồng cơng khai tài đầu tƣ, góp phần quan trọng việc phát việc làm gây thất thốt, lãng phí tài sản nhà nƣớc làm giảm hiệu đầu tƣ dự án Nếu làm tốt công tác kiểm tra trƣờng trách đƣợc việc khai khống, khai tăng khối lƣợng thông đồng bên tham gia dẫn đến làm sai khối lƣợng đề nghị toán 4.2.6 Tăng cường phối hợp với quan liên quan Phối hợp với quan ngành mà cầu nối quan trọng trao đổi thông tin KBNN với sở, ban, ngành tỉnh Điều yêu cầu KBNN Bắc Ninh phải nâng cao chất lƣợng thông tin với độ xác tính kịp thời cao, nhằm phối hợp xử lý khó khăn, vƣớng mắc phát sinh đồng thời tranh thủ ý kiến đạo cấp lãnh đạo để có giải pháp tháo gỡ kịp thời, đáp ứng yêu cầu thực nhiệm vụ trị địa phƣơng a Với sở Kế hoạch đầu tư Hiện công tác kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN, nhu cầu vốn không đáp ứng đủ, mặt khác việc tính tốn xác định cần thiết 101 hiệu dự án chƣa thật khách quan khoa học nên việc phân bổ vốn đầu tƣ XDCB dễ mang tính chủ quan Để khắc phục hạn chế yêu cầu đặt sở Kế hoạch đầu tƣ cần phối hợp chặt chẽ với KBNN Bắc ninh làm tốt công tác phân bổ kế hoạch vốn bảo đảm u cầu cao tính cơng khai, minh bạch công Mặt khác phải kết hợp lồng ghép nhiều chƣơng trình dự án, nhiều nguồn vốn để khơng trùng bỏ sót, có quan điểm rõ ràng chống phân bổ dàn trải, khắc phục tình trạng điều chuyển kế hoạch vốn tràn lan Kiên xóa chế bao cấp xin cho bao cấp trá hình, xây dựng điều kiện phân bổ vốn cách xác định nguyên tắc, tiêu chí, mức độ phù hợp dự án khả ngân sách Làm tốt khâu phân bổ vốn có ý nghĩa quan trọng cơng tác kiểm soát toán thời điểm cuối năm ngân sách b Với sở Tài Trong cơng tác tốn vốn cơng trình hồn thành tất tốn tài khoản, quan tài cần phối hợp với KBNN CĐT việc cung cấp danh sách cơng trình, dự án hồn thành năm (theo tháng) để làm sở cho việc xây dựng kế hoạch thẩm tra phê duyệt toán dự án, cơng trình hồn thành đƣợc kịp thời Căn vào thời gian quy định, quan Tài theo dõi q hạn làm cơng văn nhắc nhở tháng lần Sau lần nhắc nhở mà CĐT khơng hồn thành CĐT (BQLDA) quan Tài phải báo cáo cấp định đầu tƣ xin ý kiến đạo Sau có văn đơn đốc nhắc nhở cần có hƣớng xử lý trách nhiệm rõ ràng, nghiêm khắc theo mức độ sau: - Đƣợc gia hạn thêm thời gian cụ thể có lý khách quan - Phê bình nghiêm khắc yêu cầu CĐT thực xong trách nhiệm (thu hồi tạm ứng, nộp tiền sử dụng sai vào NSNN, toán) trƣớc giao việc - Giảm trừ kế hoạch vốn năm khơng hồn thành nhiệm vụ c Với Chủ đầu tư Một kênh phối hợp quan trọng góp phần kiểm sốt tốt vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN quan hệ với CĐT, CĐT vừa với tƣ cách đối tƣợng quản lý toán vốn, vừa khách hang đƣợc phục vụ nên đặt nhiều yêu cầu phối hợp 102 Biện pháp tăng cƣờng phải thƣờng xuyên cập nhật chế độ, sách (tập huấn, cơng văn, hƣớng dẫn…) cho CĐT để họ thực Mặt khác, yêu cầu CĐT báo cáo đầy đủ làm tốt hồ sơ tốn Ngƣợc lại, CĐT có quyền yêu cầu Kho bạc chất lƣợng phục vụ, đánh giá cụ thể tác nghiệp ứng sử KBNN nơi giao dịch Đây mối quan hệ biện chứng cần phát huy để đạt đƣợc hoàn thiện kiểm soát vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN 4.3 Kiến nghị * Đối với Bộ Tài Bộ Tài cần sớm sửa đổi, bổ sung hệ thống văn quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN hệ thống KBNN Xem lại điều kiện toán, tạm ứng Kho bạc để đảm bảo giải ngân vốn ngân sách Nhà nƣớc không tách rời tiến độ thực Quy định cụ thể chế thu hồi vốn tạm ứng để KBNN có đơn đốc thu hồi Đẩy mạnh tốn vốn đầu tƣ dự án hồn thành theo hƣớng đẩy mạnh toán theo hạng mục, dự án thành phần, ƣu tiên vốn cho nhiều dự án đƣợc phê duyệt tốn, đơi với chế tài xử lý CĐT chậm hồn thành tốn dự án đƣợc giao * Đối với KBNN Thực đánh giá tổ chức máy kiểm soát tốn vốn đầu tƣ XDCB tồn hệ thống, từ có quy định riêng thời hạn luân phiên cơng việc, ln chuyển vị trí cơng tác cán làm cơng tác kiểm sốt chi nói chung cán làm cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB nói riêng * Đối với UBND tỉnh Cơng tác phân bổ kế hoạch vốn phải bố trí vốn tập trung, tránh dàn trải, ƣu tiên vốn cho dự án cấp bách, dự án chuyển tiếp, dự án có tiến độ thực cam kết, dự án đƣợc phê duyệt toán Khi dự án đƣợc phê duyệt, ngồi việc bố trí kế hoạch vốn hàng năm cần phải lập kế hoạch vốn cho giai đoạn thực dự án 103 Đôn đốc CĐT lập trình duyệt tốn dự án, cơng trình hồn thành khẩn trƣơng phê duyệt tốn vốn đầu tƣ dự án, cơng trình hồn thành có đầy đủ điều kiện hồ sơ, thủ tục theo luật định để làm sở cho KBNN toán tất toán tài khoản toán dự án * Đối với Sở, Ban, Ngành địa phương Các sở, ban, ngành, địa phƣơng có vai trò quan trọng việc quản lý đầu tƣ XDCB, quan quản lý nhà nƣớc trực tiếp đầu tƣ XDCB, cấp định đầu tƣ dự án sử dụng nguồn vốn NSNN Do đó, để nâng cao sử dụng hiệu vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB KBNN, sở, ban, ngành, địa phƣơng cần phải: - Xây dựng ban hành đầy đủ định mức, đơn giá đầu tƣ XDCB, bổ sung, thay kịp thời định mức, đơn giá không sát với thực tế làm sở xây dựng dự toán sát với thời điểm triểm khai dự án tránh điều chỉnh bổ sung gây thất thốt, lãng phí nguồn vốn đầu tƣ - Trƣớc trình xin phê duyệt dự án đầu tƣ, phê duyệt dự toán, phê duyệt kết đấu thầu, phải xem xét tính hiệu dự án (hiệu kinh tế, xã hội, môi trƣờng ) dự án đầu tƣ XDCB - Kịp thời nhập kế hoạch vốn cho cơng trình dự án sau dƣợc UBND tỉnh giao kế hoạch vốn - Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra phát sai phạm qua trình triển khai thực dự án đầu tƣ kịp thời chấn chỉnh đảm bảo nguồn vốn đầu tƣ đạt hiệu cao * Đối với CĐT, đơn vị tư vấn nhà thầu Các CĐT, đơn vị tƣ vấn nhà thầu trình quản lý, thực dự án đầu tƣ phải chấp hành nghiêm chỉnh quy định pháp luật đầu tƣ xây dựng Tuân thủ trình tự đầu tƣ xây dựng, quy trình, quy phạm kỹ thuật xây dựng cơng trình Khi dự án cơng trình hồn thành phải khẩn trƣơng lập báo cáo tốn vốn đầu tƣ trình cấp có thẩm quyền phê duyệt 104 KẾT LUẬN Kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN vấn đề có ý nghĩa quan trọng, liên quan đến việc huy động sử dụng có hiệu nguồn vốn đầu tƣ nguồn lực tài Quốc gia Tuy nhiên, trình quản lý, sử dụng nguồn vốn bộc lộ tƣợng thất thoát, lãng phí, tiêu cực, đến việc quản lý nguồn vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN nhiều bất cập từ việc giao kế hoạch vốn, sử dụng nguồn vốn đến việc toán, toán vốn đầu tƣ, chồng chéo văn hƣớng dẫn dẫn đến việc sử dụng vốn hiệu làm giảm chất lƣợng cơng trình, giảm hiệu đầu tƣ Nhận thức đƣợc tầm quan trọng yêu cầu cấp thiết vấn đề, hàng năm cần phải đánh giá công tác này, nội dung đánh giá cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN bao gồm: Đánh giá việc tổ chức, triểm khai, áp dụng văn chế độ; Đánh giá mơ hình tổ chức cán cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN; Đánh giá kiểm soát chi tạm ứng vốn đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN; Đánh giá kiểm soát chi toán vốn đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN; Đáng giá công tác ứng dụng cơng nghệ tin học phục vụ kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN, triển khai chế độ thông tin báo cáo Qua đánh giá thực trạng cơng tác Kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN cấp tỉnh KBNN Bắc Ninh cho thấy bất cập công tác giải ngân vốn cho dự án, tình trạng phân bổ kế hoạch hàng năm dàn trải, khơng tập trung, tỷ lệ dƣ tạm ứng cao, việc lập tốn dự án hồn thành chậm, ứng dụng cơng nghệ thơng tin chƣa đồng ảnh hƣởng tới công tác tổng hợp thơng tin báo báo Bên cạnh đó, yếu tố khách quan ảnh hƣởng đến cơng tác kiểm sốt tốn nhƣ: Cơ chế sách liên quan đến kiểm sốt tốn chƣa đồng thƣờng xun thay đổi, thủ tục phải qua nhiều khâu Ngồi có yếu tố chủ quan từ cơng tác quản lý, lực CĐT, trình độ chuyên môn cán trực tiếp tham gia công tác kiểm sốt tốn ảnh hƣởng khơng nhỏ tới cơng tác Để tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN, luận văn đƣa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN cấp KBNN Bắc ninh gồm: 105 - Hoàn thiện công tác tổ chức nhân - Các giải pháp hồn thiện nghiệp vụ kiểm sốt tốn - Hiện đại hóa cơng nghệ cơng tác kiểm sốt tốn - Hồn thiện kiểm tra kiểm sốt nội - Tăng cƣờng công tác kiểm tra trƣờng - Nhóm giải pháp tăng cƣờng phối hợp với quan khác Kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN lĩnh vực liên quan đến nhiều cấp, nhiều ngành, vấn đề quan trọng nhạy cảm Tác giả hy vọng sở hệ thống hoá quan điểm, mục tiêu, định hƣớng kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN, thực trạng công tác kiểm soát toán KBNN Bắc Ninh, nội dung nghiên cứu, giải pháp kiến nghị trình bày luận văn góp phần hồn thiệncơng tác kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh qua KBNN Bắc Ninh; nâng cao hiệu vốn đầu tƣ xây dựng từ NSNN - nhiệm vụ quan trọng quản lý NSNN địa bàn Đồng thời góp phần đẩy nhanh tốc độ tăng trƣởng chuyển dịch cấu kinh tế, đƣa Bắc Ninh trở thành tỉnh công nghiệp theo hƣớng đại vào năm 2015 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban Chấp hành Đảng tỉnh Bắc Ninh (2010), Văn kiện Đại hội đại biểu Đảng tỉnh lần thứ XVIII Bộ Tài (2003), Luật ngân sách Nhà nƣớc văn hƣớng dẫn thực hiện, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2007), Thơng tƣ số 27/2007/TT-BTC ngày 03/4/2007 hƣớng dẫn quản lý toán vốn đầu tƣ vốn nghiệp có tính chất đầu tƣ thuộc nguồn vốn NSNN Bộ Tài (2007) Thơng tƣ số 130/2007/TT-BTC ngày 02/11/2007 sửa đổi số điểm Thông tƣ số 27/2007/TT-BTC ngày 03/4/2007 Bộ Tài (2011), Thơng tƣ số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 Quy định quản lý, tốn vốn đầu tƣ vốn nghiệp có tính chất đầu tƣ thuộc nguồn vốn NSNN Bộ Tài (2010), Quyết định số 362/QĐ-BTC ngày 11/02/2010 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng Bộ Tài (2011), Thơng tƣ số 19/2011/TT-BTC hƣớng dẫn tốn vốn đầu tƣ Chính phủ (2010), Nghi định số 48/2010/NĐ-CP ngày 07/5/2010 quy định hợp đồng hoạt động xây dựng Chính phủ (2011), Chỉ thị số 1792/CT-TTg ngày 15 tháng 10 năm 2011 tăng cƣờng quản lý đầu tƣ từ vốn Ngân sách nhà nƣớc vốn trái phiếu Chính phủ 10 Kho bạc Nhà nƣớc (2005), Kho bạc Nhà nƣớc Việt Nam - Quá trình hình thành phát triển, Nxb Tài chính, Hà Nội 11 Kho bạc Nhà nƣớc (2008), Chiến lƣợc phát triển KBNN đến năm 2020, Nxb Tài chính, Hà Nội 12 Kho bạc Nhà nƣớc (2009), Quyết định số 686/QĐ-KBNN ngày 18/8/2009 Ban hành quy trình kiểm soát toán vốn đầu tƣ vốn nghiệp có tính chất đầu tƣ qua hệ thống KBNN 13 Kho bạc Nhà nƣớc (2010), Quyết định số 163/QĐ-KBNN ngày 17/3/2010 Quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh 107 14 Kho bạc Nhà nƣớc (2010),Quyết định số 164/QĐ-KBNN ngày 17/3/2010 Quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức phòng thuộc KBNN tỉnh 15 Kho bạc Nhà nƣớc (2012), Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 Ban hành quy trình kiểm soát toán vốn đầu tƣ vốn nghiệp có tính chất đầu tƣ nƣớc qua hệ thống KBNN 16 Kho bạc Bắc Ninh, Báo cáo toán vốn đầu tƣ giai đoạn 2009-2013 17 Kho bạc Bắc Ninh, Báo cáo tình hình tốn vốn đầu tƣ giai đoạn 20092019 18 Kho bạc Nhà nƣớc Bắc Ninh (2012), Báo cáo số 71/KBBN-THPC Về tình hình thực nhiệm vụ đƣợc giao qua 15 năm thành lập 19 Kho bạc Bắc Ninh, Báo cáo thu - chi NSNN năm từ 2009-2013 20 Quốc hội Luật ngân sách Nhà nƣớc năm 2002, Nxb CTQG, Hà Nội 21 Quốc hội Luật đấu thầu năm 2005, Nxb CTQG, Hà Nội 22 Sở Tài tỉnh Bắc Ninh (2009-2013), Báo cáo toán ngân sách 23 Khƣơng Văn Thanh (2013) “ Đánh giá cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN KBNN Bắc Ninh” Trƣờng đại học Nông nghiệp Hà nội 24 Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Ninh (2010), Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội tỉnh Bắc Ninh đến năm 2020 25 Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Ninh (2013), Quyết định số 137/2013/QĐ-UBND ngày25/04/2013 Quy định phân công, phân cấp quản lý dự án đầu tƣ xây dựng cơng trình địa bàn tỉnh Bắc Ninh ... Thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh KBNN Bắc Ninh Chương 4: Phƣơng hƣớng giải pháp hoàn thiện kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN cấp tỉnh KBNN Bắc Ninh Chƣơng CƠ SỞ LÝ... HỒN THIỆN KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CẤP TỈNH QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC BẮC NINH 89 4.1 Phƣơng hƣớng mục tiêu hoàn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn. .. động kiểm soát toán vốn cho dự án thuộc nguồn vốn NSNN cấp tỉnh KBNN Bắc Ninh trực tiếp thực kiểm soát toán - Về thời gian: Nghiên cứu hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB từ nguồn vốn NSNN cấp