Hoàn thiện công tác quyết toán vốn đầu tư dự án tại sở tài chính thành phố đà nẵng (tt)

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ ĐOAN TRINH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TẠI SỞ TÀI CHÍNH THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số : 60.34.03.01 Đà Nẵng - Năm 2017 Công trình hoàn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Khôi Nguyên Phản biện 1: PGS TS Ngô Hà Tấn Phản biện 2:TS Trần Thượng Bích La Luận văn bảo vệ trước hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh Tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 27 tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin – học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đầu tư xây dựng nhiệm vụ quan trọng tất quyền địa phương Việt Nam thành phố Đà Nẵng không nằm xu hướng Hằng năm, thành phố Đà Nẵng có nhiều dự án, công trình đầu tư xây dựng sở hạ tầng, phát triển đô thị, sở y tế, giáo dục đào tạo, văn hóa, thể thao, khoa học công nghệ, môi trường, bảo đảm quốc phòng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội…từ nguồn vốn ngân sách nhà nước, với số vốn hàng nghìn tỷ đồng Việc thực toán dự án, công trình hoàn thành xây dựng, nghiệm thu, đưa vào sử dụng có ý nghĩa quan trọng, quy định văn Chính phủ bộ, ngành Thời gian qua, công tác thẩm tra toán vốn đầu tư Sở Tài thành phố Đà Nẵng đạt kết đáng kể, loại trừ khoản chi sai định mức, đơn giá, sai sách chế độ… tiết kiệm chi cho ngân sách thành phố Tuy nhiên, trình thẩm tra toán vốn đầu tư vốn mang đặc điểm riêng có nhiều yếu tố ảnh hưởng hệ thống văn pháp lý; trách nhiệm chủ đầu tư, nhà thầu; lực trình độ cán làm công tác thẩm tra…nên chất lượng công tác thẩm tra toán chưa cao Với mong muốn góp phần nâng cao chất lượng công tác thẩm tra toán vốn đầu tư Sở Tài thành phố Đà Nẵng, chọn đề tài “Hoàn thiện công tác toán vốn đầu tư dự án Sở Tài thành phố Đà Nẵng”cho luận văn tốt nghiệp cao học Mục tiêu nghiên cứu - Tổng hợp phân tích thực trạng công tác thẩm tra toán vốn đầu tư dự án Sở Tài thành phố Đà Nẵng, từ đánh giá ưu điểm hạn chế công tác thẩm tra toán vốn đầu tư dự án Sở Tài thành phố Đà Nẵng - Nghiên cứu đề xuất số giải pháp hoàn thiện, nâng cao chất lượng công tác thẩm tra toán dự án sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước năm đến Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác thẩm tra toán dự án thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước Sở Tài thành phố Đà Nẵng thực - Phạm vi nghiên cứu: Công tác toán vốn đầu tư gồm toán vốn đầu tư theo niên độ ngân sách thẩm tra toán vốn đầu tư dự án hoàn thành Công tác thẩm tra toán vốn đầu tư dự án phần thiếu, sở để thực tổng toán vốn đầu tư dự án hàng năm Trong đề tài này, tác giả nghiên cứu vấn đề liên quan đến công tác thẩm tra toán dự án thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước Sở Tài thành phố Đà Nẵng thực từ Luật Đầu tư công số 49/2014/QH13 ngày 18/6/2014 có hiệu lực Phƣơng pháp nghiên cứu Vận dụng phương pháp nghiên cứu tình huống, chọn mẫu số hồ sơ thẩm tra toán Đồng thời, sử dụng phương pháp quan sát để rút nhận xét chung ưu điểm, hạn chế, phân tích tìm nguyên nhân tồn đề xuất số giải pháp hoàn thiện, nâng cao chất lượng công tác thẩm tra toán dự án thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước Sở Tài thành phố Đà Nẵng thực Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm có chương: Chương Cơ sở lý luận công tác thẩm tra toán dự án đầu tư xây dựng Chương Thực trạng công tác thẩm tra toán vốn đầu tư dự án Sở Tài thành phố Đà Nẵng Chương Giải pháp hoàn thiện công tác thẩm tra toán vốn đầu tư dự án Sở Tài thành phố Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Quyết toán vốn đầu tư có ý nghĩa thực thông qua công tác thẩm tra phê duyệt toán vốn đầu tư để xác định chi phí hợp pháp thực trình đầu tư, đồng thời xác định lực sản xuất, giá trị tài sản hình thành sau đầu tư bàn giao cho đơn vị quản lý, sử dụng Kịp thời bàn giao dự án đầu tư hoàn thành để đưa vào khai thác vận hành có hiệu Tuy nhiên, năm qua chưa có công trình nghiên cứu công tác thẩm tra toán vốn đầu tư dự án thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA CÔNG TÁC THẨM TRA QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1 TỔNG QUAN VỀ QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƢ XDCB 1.1.1 Đặc điểm đầu tƣ XDCB Đầu tư XDCB hoạt động đầu tư nhằm tạo công trình xây dựng theo mục đích người đầu tư Đây lĩnh vực sản xuất vật chất tạo TSCĐ sở vật chất kỹ thuật cho xã hội, định đến phát triển đất nước quy mô sản xuất ngành có liên quan a Sản phẩm trình đầu tư: Là công trình, hạng mục công trình Các công trình xây dựng sản phẩm ngành nghề xây lắp gắn liền với đất (bao gồm khoản không, mặt nước, mặt biển thềm lục địa), tạo thành vật liệu xây dựng, thiết bị lao động Công trình xây dựng bao gồm hạng mục nhiều hạng mục công trình nằm dây chuyền công nghệ đồng bộ, hoàn chỉnh để sản xuất sản phẩm nêu dự án Các công trình XDCB thường có giá trị lớn, thời gian thi công lâu, địa điểm thi công cố định, có dự toán, thiết kế phương pháp thi công tiêng b Quá trình đầu tư XDCB: Quá trình đầu tư XDCB vô phức tạp, liên quan đòi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ, có hiệu quan chức năng, ban ngành nhiều lĩnh vực Sản phẩm XDCB trình đầu tư XDCB làm thay đổi, chuyển dịch cấu kinh tế, tăng cường đổi công nghệ, tạo sở vật chất kỹ thuật cho xã hội 1.1.2 Dự án đầu tƣ công a Khái niệm dự án đầu tư công Dự án đầu tư công dự án sử dụng nguồn vốn Nhà nước để đầu tư vào chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã hội không nhằm mục đích kinh doanh b Nội dung dự án đầu tư Thứ nhất, mục đích đầu tư Thứ hai, vốn đầu tư chi phí đầu tư Thứ ba, loại dự án đầu tư Thứ tư, nguyên tắc quản lý đầu tư công Thứ năm, chủ đầu tư dự án Thứ sáu, trình tự thực Dự án đầu tư 1.1.3 Quyết toán vốn đầu tƣ dự án Quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành công tác quan trọng dự án đầu tư Đây việc tổng hợp kết thực dự án đầu tư trình phê duyệt toán vốn đầu tư dự án hoàn thành 1.1.4 Báo cáo toán vốn đầu tƣ dự án Nội dung Báo cáo toán dự án hoàn thành bao gồm: Nguồn vốn đầu tư thực dự án tính đến ngày khóa sổ lập báo cáo toán; chi phí đầu tư đề nghị toán chi tiết theo cấu; xác định số lượng giá trị tài sản hình thành qua đầu tư dự án; xác định chi phí đầu tư thiệt hại không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THẨM TRA QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu công tác thẩm tra toán vốn đầu tƣ dự án Thẩm tra toán dự án kiểm tra tính hợp pháp việc đầu tư, xác định xác số vốn đầu tư thực tế sử dụng để xây dựng dự án, công trình, xác định giá trị tài sản (TSCĐ, TSLĐ) kết đầu tư đem lại bàn giao đưa vào sản xuất, khai thác, sử dụng Mục tiêu công tác toán dự án: Nhằm đánh giá kết trình đầu tư, xác định lực sản xuất, giá trị tài sản tăng thêm đầu tư mang lại; đánh giá việc thực quy định Nhà nước trình đầu tư thực dự án, xác định rõ trách nhiệm chủ đầu tư, nhà thầu, quan cấp vốn, cho vay, kiểm soát toán, quan quản lý nhà nước có liên quan 1.2.2 Căn thực công tác thẩm tra toán vốn đầu tƣ dự án 1.2.3 Cơ quan thẩm tra toán dự án hoàn thành 1.2.4 Quy trình thẩm tra toán vốn đầu tƣ 1.2.5 Nội dung thẩm tra toán vốn đầu tƣ a Thẩm tra toán dự án kiểm toán báo cáo toán Thẩm tra tính tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành Báo cáo kết kiểm toán, đối chiếu nội dung Báo cáo kết kiểm toán dự án hoàn thành với nội dung quy định Điều 11 Thông tư số 09/2016/TT-BTC ngày 18/1/2016 Bộ Tài quy định toán dự án thuộc nguồn vốn nhà nước b Thẩm tra toán dự án không kiểm toán báo cáo toán b1 Thẩm tra hồ sơ pháp lý b2 Thẩm tra nguồn vốn đầu tư dự án - Đối chiếu số vốn cấp, cho vay, toán chủ đầu tư báo cáo với số xác nhận quan cấp vốn, cho vay, toán liên quan để xác định số vốn đầu tư thực tế thực - Thẩm tra phù hợp việc sử dụng nguồn vốn đầu tư so với cấu xác định định đầu tư cấp có thẩm quyền b3 Thẩm tra chi phí đầu tư: gồm chi phí xây dựng; chi phí thiết bị; chi phí bồi thường, hỗ trợ tái định cư; chi phí quản lý dự án; chi phí tư vấn đầu tư xây dựng; chi phí khác b4 Thẩm tra chi phí đầu tư không tính vào giá trị tài sản Thẩm tra chi phí thiệt hại thiên tai, dịch họa nguyên nhân bất khả kháng; chi phí đầu tư cho khối lượng công việc hủy bỏ theo định cấp có thẩm quyền, khoản chi phí không tạo nên tài sản để trình cấp có thẩm quyền cho phép không tính vào giá trị tài sản b5 Thẩm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: Xác định số lượng giá trị tài sản hình thành qua đầu tư dự án, công trình hạng mục công trình độc lập, bao gồm: tài sản dài hạn (cố định) tài sản ngắn hạn b6 Thẩm tra tình hình công nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng b7 Xem xét việc chấp hành chủ đầu tư đơn vị có liên quan ý kiến kết luận quan tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước; kết điều tra quan pháp luật trường hợp quan tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước, quan điều tra thực tra, kiểm tra, điều tra dự án b8 Nhận xét, đánh giá, kiến nghị - Nhận xét đánh giá việc chấp hành quy định Nhà nước quản lý đầu tư, xây dựng đấu thầu; công tác quản lý chi phí đầu tư, quản lý tài sản đầu tư chủ đầu tư; trách nhiệm cấp công tác quản lý vốn đầu tư dự án; - Kiến nghị giá trị toán xử lý vấn đề có liên quan 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CHẤT LƢỢNG CÔNG TÁC THẨM TRA QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ 1.3.1 Tổ chức máy thẩm tra toán Một cấu tổ chức quy định rõ chức năng, nhiệm vụ cụ thể cho phòng, cho cá nhân theo hướng chuyên môn hóa, chuyên môn hóa thẩm tra dự án theo lĩnh vực, tạo điều kiện cho phận, cán thẩm tra có trách nhiệm có khả phát huy hết lực mình, từ nâng cao chất lượng, hiệu công tác thẩm tra toán dự án hoàn thành 1.3.2 Quy trình thẩm tra toán Việc áp dụng có hiệu quy trình thẩm tra kết hợp với phương pháp kiểm toán trình thực thiết lập hệ thống phòng ngừa rủi ro hiệu 1.3.3 Trình độ chuyên môn cán thẩm tra Yếu tố người yếu tố có tầm quan trọng đặc biệt hoạt động 1.3.4 Trang bị thiết bị sở vật chất - kĩ thuật Thẩm tra toán, kiểm soát chi phí trình đầu tư xây dựng dự án quan trọng, yêu cầu trang thiết bị hỗ trợ để mang lại hiệu cao cần thiết 1.3.5 Ý thức chấp hành đơn vị sử dụng ngân sách Đây nhân tố khách quan ảnh hưởng tới công tác toán vốn đầu tư ý thức chấp hành đơn vị sử dụng vốn đầu tư không cao dẫn tới thiếu sót chí sai phạm toán vốn đầu tư 1.3.6 Hệ thống tiêu chuẩn, chế độ, định mức Nếu hệ thống pháp lý không đồng bộ, hay thay đổi ảnh hưởng đến việc áp dụng, gây khó khăn cho việc thực thẩm tra, ảnh hưởng đến chất lượng công tác toán 11 nhận xét, đánh giá việc chấp hành quy định Nhà nước trình đầu tư xây dựng dự án b.Thẩm tra nguồn vốn đầu tư Mục đích việc thẩm tra nguồn vốn đầu tư đưa nhận xét việc cấp phát, toán, cho vay sử dụng vốn đầu tư có tuân thủ theo định phê duyệt quy định pháp lý có liên quan nguồn vốn đầu tư, mục đích sử dụng, mức vốn đầu tư, thủ tục cấp phát toán vốn Các thủ tục đảm bảo nguồn vốn ghi nhận báo cáo đề nghị toán đơn vị có đầy đủ chứng từ chứng minh phù hợp với bảng đối chiếu tình hình toán vốn đầu tư Kho bạc Nhà nước c Thẩm tra chi phí đầu tư c.1 Thẩm tra chi phí xây dựng Trong trình thực hiện, cán thẩm tra sử dụng thủ tục kiểm toán chứng từ chủ yếu, đó, có yếu tố chủ quan người việc tạo chứng từ chứng thu không mong muốn Việc tính toán lại thường nhiều thời gian công sức Do đó, file mềm tính toán chủ đầu tư nhà thầu cung cấp để làm sở so sánh khối lượng công việc phải làm cán thẩm tra lớn kết không xác Về phần kiểm tra đơn giá, cán thẩm tra phải thận trọng trình thực để áp đơn giá nhân tố thường thay đổi theo thời gian, khoảng thời gian có biến động giá lớn, thường có văn cho phép điều chỉnh giá, nhà thầu bị ảnh hưởng biến động giá lớn thường có xu hướng điều chỉnh theo văn để giảm thiểu thiệt hại cho nhà thầu c.2 Thẩm tra chi phí thiết bị “Trích Hồ sơ thẩm tra công trình Mua sắm số trang thiết bị 12 cho Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng” Giá trị đơn vị đề nghị toán 27.012.628.000 đồng Giá trị Sở Tài thẩm tra 26.298.040.000 đồng, giảm 714.588.000 đồng Trong chi phí thiết bị giảm 219.989.000 đồng trình thực thay đổi chủng loại, nguồn gốc xuất xứ thiết bị tính giá thiết bị theo giá thực tế nhân với tỷ lệ trúng thầu 96,83% c.3 Thẩm tra chi phí bồi thường, hỗ trợ tái định cư Cán thẩm tra thực thủ tục kiểm toán chi phí đền bù giải phóng mặt sau: Kiểm tra tính hợp lệ đầy đủ hồ sơ đền bù, việc xây dựng phê duyệt phương án đền bù; Kiểm tra đối chiếu hồ sơ liên quan định UBND thành phố phân loại giá đất, đơn giá đền bù thời kỳ, chọn mẫu hộ có giá trị đền bù với số tiền lớn để kiểm tra, phát sai phạm c.4 Thẩm tra chi phí quản lý dự án, chi phí tư vấn đầu tư xây dựng công trình chi phí khác Cán thẩm tra thực dựa tỷ lệ, định mức, phương pháp tính loại công việc theo văn quy định Nhà nước, điều kiện áp dụng định mức Cán thẩm tra tiến hành đối chiếu số liệu báo cáo toán với chứng từ, hóa đơn, hợp đồng, hồ sơ nghiệm thu, lý hợp đồng tài liệu có liên quan khác c.5 Thẩm tra chi phí đầu tư không tính vào giá trị tài sản Các chi phí đầu tư không tính vào giá trị công trình bao gồm: Giá trị thiệt hại nguyên nhân bất khả kháng (thiên tai, dịch họa, nguyên nhân khách quan khác) phép không tính vào giá trị tài sản bàn giao (sau trừ khoản Công ty bảo hiểm bồi 13 thường); Giá trị khối lượng cấp có thẩm quyền định cho phép không tính vào giá trị tài sản bàn giao c.6 Thẩm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư Giá trị tài sản bàn giao sau dự án hoàn thành bao gồm tài sản lưu động tài sản cố định Các tài sản bàn giao cho nhiều bên sử dụng Trung tâm điều hành đèn tín hiệu giao thông vận tải công cộng, Công ty Quản lý vận hành điện chiếu sáng công cộng Đà Nẵng, Công ty Quản lý cầu đường Đà Nẵng… Tài sản bàn giao cho nhiều đơn vị sử dụng phải xác định đầy đủ danh mục giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị c.7 Thẩm tra tình hình công nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng Để xác định mức độ hợp lý khoản nợ phải thu, nợ phải trả, cán thẩm tra vào Bảng đối chiếu số liệu cấp vốn, cho vay, toán vốn đầu tư Chủ đầu tư với Kho bạc Nhà nước, kiểm tra tình hình toán chi tiết đối tượng nhà thầu từ khởi công đến khóa sổ lập báo cáo toán Đồng thời, chọn mẫu khoản tạm ứng, toán có giá trị lớn để kiểm tra chứng từ có liên quan Công tác kiểm tra thường diễn sau công trình hoàn thành nên việc kiểm kê vật tư, thiết bị tồn đọng khó có thực kết không phù hợp với thời điểm lập báo cáo toán chủ đầu tư có định xử lý tài sản Vì thế, chứng chủ yếu lấy theo Biên kiểm kê đơn vị chủ đầu tư, chứng tính khách quan, lấy từ nội đơn vị nên giá trị không cao 2.2.3 Giai đoạn kết thúc thẩm tra toán - Tổng hợp khoản chênh lệch số liệu đơn vị đề nghị toán giá trị thẩm tra toán để đưa nhận định ý kiến tổng quát báo cáo thẩm tra dự án Đối với khoản cắt 14 giảm, cán thẩm tra thông báo với Chủ đầu tư, đơn vị quản lý dự án để thống số liệu thẩm tra - Lập dự thảo Quyết định phê duyệt Tờ trình đề nghị UBND thành phố phê duyệt toán công trình, hạng mục công trình thẩm tra toán - Sau hoàn thành, cán thẩm tra chuyển hồ sơ cho Trưởng phòng kiểm tra Trưởng phòng thực soát xét toàn trình thẩm tra cán dựa báo cáo thẩm tra mà cán thực để kiểm tra việc thực cán có đầy đủ không 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG THẨM TRA QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ DỰ ÁN TẠI SỞ TÀI CHÍNH THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.3.1 Những ƣu điểm Thứ nhất, công tác thẩm tra toán dự án Sở Tài xây dựng tổ chức, quy trình thẩm tra toán riêng để làm sở cho hoạt động thẩm tra phù hợp với yêu cầu, tình hình đặc điểm đầu tư dự án thành phố Đà Nẵng đảm bảo thực hiệu quả, chất lượng, bám sát nội dung theo hướng dẫn Bộ Tài chính; xây dựng theo hướng cải cách thủ tục hành chính, quy định rõ thời hạn giải công việc Thứ hai, quy trình thẩm tra toán bám sát nội dung văn pháp lý có quy định liên quan hoạt động đầu tư thời kỳ Thứ ba, trình thực công tác thẩm tra toán, cán bộ, công chức tuân thủ theo quy định, phương pháp kỹ thuật để kiểm tra, vận dụng thủ tục thích hợp theo đặc điểm, tính chất dự án đầu tư để đem lại hiệu thẩm tra 15 Thứ tư, Sở Tài chủ động tổ chức, tham gia hội thảo, học hỏi kinh nghiệm, cập nhật văn bản, sách, chế độ để nâng cao chất lượng công tác thẩm tra toán 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân Ngoài những ưu điểm nêu trên, công tác thẩm tra toán có mặt hạn chế sau: a Hạn chế vấn đề sở pháp lý sở liệu b Hạn chế vấn đề nhân lực Nhân lực hạn chế Sở Tài thực công tác thẩm tra, toán dự án đầu tư XDCB Sự thiếu hụt bao gồm số lượng chất lượng cán làm việc trực tiếp có khả soát xét, đánh giá bao quát toàn thẩm tra toán Trên thực tế, cán kỹ thuật kiến thức tài kế toán cán tài lại kiến thức chuyên môn kỹ thuật ảnh hưởng lớn đến chất lượng thẩm tra c Hạn chế quy trình thẩm tra toán dự án đầu tư XDCB Quy trình thẩm tra toán dự án đầu tư XDCB thiếu cụ thể, nêu lên nội dung công việc phải làm, chưa phương pháp, kỹ thuật cụ thể để hướng dẫn cho cán thẩm tra chưa trở thành sở đánh giá liệu cán thẩm tra trình thực có tuân thủ trình tự, phương pháp, thủ tục đề hay không Quy trình thẩm tra toán chưa cụ thể hóa theo tính chất, đặc điểm dự án, công trình, hạng mục công trình Xuất phát từ việc thực thủ tục thẩm tra toán dự án đầu tư XDCB chưa tốt dẫn đến chứng thu thập hạn chế tính tin cậy giá trị, chứng chủ yếu thu thập từ nguồn nội cung cấp, chứng khách quan, độc lập từ bên Các chứng có tính tin cậy cao không phức tạp 16 như: đối chiếu xác nhận cán thẩm tra tuân thủ thực KẾT LUẬN CHƢƠNG Như vậy, Chương vào trình bày tình hình thực tế, nhận xét, đánh giá qua trình tìm hiểu khảo sát thực trạng công tác thẩm tra toán vốn đầu tư dự án thuộc ngân sách thành phố Sở Tài Việc tìm hiểu giúp đánh giá ưu điểm hạn chế công tác thẩm tra toán dự án Bên cạnh kết đạt việc tổ chức thực công tác bộc lộ hạn chế định mặt chế độ sách chung, công tác tổ chức thực Nhờ nắm bắt hạn chế nguyên nhân mà đưa phương hướng, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thẩm tra toán vốn đầu tư Sở Tài thành phố Đà Nẵng 17 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THẨM TRA QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TẠI SỞ TÀI CHÍNH THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1 SỰ CẦN THIẾT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THẨM TRA, QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƢ XDCB DO SỞ TÀI CHÍNH THỰC HIỆN Hiện nay, dự án đầu tư triển khai với nhiều quy mô khác nhằm tạo sở hạ tầng kỹ thuật phục vụ cho phát triển kinh tế, văn hóa, xã hội, đảm bảo cho mục tiêu mà Đảng Nhà nước đề đưa nước ta trở thành nước công nghiệp phát triển vào năm 2020 Tuy nhiên, việc quản lý cho có hiệu quả, chống thất thoát lãng phí nguồn lực đất nước luôn đặt Bên cạnh đó, khuôn khổ pháp lý giai đoạn hoàn thiện, trình vận hành phát triển kinh tế xã hội nên kẽ hở lớn để phận có hội lợi dụng Vì thế, công tác thẩm tra toán trở nên quan trọng thời điểm mà công tác thẩm tra cần phải phát huy vai trò Để phát huy vai trò chất lượng thẩm tra toán phải bước nâng cao chất lượng đạt yêu cầu có quy trình thẩm tra khoa học hiệu 3.2 ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THẨM TRA QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƢ XDCB DO SỞ TÀI CHÍNH THỰC HIỆN Để hoàn thiện chất lượng công tác thẩm tra toán cần thực theo định hướng sau đây: - Hoàn thiện quy trình thẩm tra dự án đầu tư XDCB khoa học, hiệu quả, tuân thủ quy định pháp luật đảm bảo chất lượng, 18 thời gian quy định kết hợp với phương pháp kiểm toán để đạt kết tốt - Vận dụng quy trình thẩm tra toán dự án đầu tư XDCB có hiệu thực tốt quy chế kiểm soát chất lượng - Hoàn thiện hệ thống hóa văn pháp lý làm để thực thẩm tra dự án đầu tư XDCB, đảm bảo sở vững cho trình thực thẩm tra ý kiến thẩm tra phù hợp - Hoàn thiện bảng mẫu, hồ sơ thẩm tra để phản ánh kết công việc cán thẩm tra, lưu trữ kết cho kiểm tra, soát xét làm sở ý kiến thẩm tra dự án đầu tư XDCB đầy đủ thích hợp - Nâng cao chất lượng, nhận thức, trách nhiệm cán thẩm tra dự án đầu tư XDCB 3.3 NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THẨM TRA QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƢ XDCB Để hoàn thiện công tác thẩm tra toán dự án đầu tư XDCB đạt định hướng đề ra, tuân thủ yêu cầu, quy định pháp luật cần tuân thủ nguyên tắc hoàn thiện sau đây: - Hoàn thiện công tác thẩm tra dự án đầu tư XDCB phải tuân thủ nguyên tắc theo quy định Thông tư 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài quy định toán dự án thuộc nguồn vốn nhà nước văn pháp luật khác có liên quan để đảm bảo thu chứng đầy đủ thích hợp, giảm thiểu rủi ro trình thẩm tra - Hoàn thiện công tác thẩm tra dự án đầu tư XDCB cần phải thực tất bước trình thẩm tra, tuân thủ quy 19 trình chung thẩm tra dự án nhằm thống kết thẩm tra, đảm bảo chất lượng - Các giải pháp hoàn thiện phải có tính khả thi cao phù hợp với điều kiện chủ quan khách quan ảnh hưởng đến công tác thẩm tra toán dự án đầu tư XDCB, đảm bảo giải pháp đưa thực 3.4 GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THẨM TRA QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN DO SỞ TÀI CHÍNH THỰC HIỆN 3.4.1 Giải pháp hoàn thiện quy trình thẩm tra toán a Giai đoạn tiếp nhận hồ sơ, khảo sát sơ phân công cho cán thực - Về việc tổ chức thực chung, Phòng Tài đầu tư cần xác định bước công việc cần thiết phải thực khảo sát thu thập thông tin dự án chuẩn hóa thành văn dạng sổ tay, chương trình file hồ sơ mẫu khảo sát hồ sơ Trong tài liệu cần bám sát đặt thù thẩm tra dự án đầu tư XDCB - Đối với dự án, công trình, hạng mục công trình, việc khảo sát nên giao cho nhóm cán có kinh nghiệm thực lãnh đạo phòng có hiểu biết sâu sắc dự án tận dụng thông tin thu thập trình thực - Do thời gian thực thẩm tra toán quy định cụ thể, để đảm bảo chất lượng tiến độ cần phải dự kiến thời gian thực cụ thể qua giai đoạn bước nhằm đảm bảo thu thập hết thông tin cần thiết, xác đáng phục vụ cho công tác lập kế hoạch, khảo sát 20 b Giai đoạn thực thẩm tra toán - Kiểm tra hồ sơ pháp lý dự án Hồ sơ pháp lý phận quan trọng dự án đầu tư, đảm bảo dự án tuân thủ đắn quy định pháp lý hình thành thực dự án Để việc kiểm tra hồ sơ pháp lý tiến hành khoa học, phát yếu tố bất thường thuận lợi cho kiểm tra soát xét dự án - Kiểm tra Báo cáo toán vốn đầu tư dự án Thứ cần xác định mục tiêu cần đạt thực nội dung thẩm tra Việc xác định mục tiêu giúp cán thẩm tra có định hướng để xác minh, từ xác định thủ tục kiểm toán áp dụng phù hợp với mục tiêu thủ tục Thứ hai thủ tục kiểm toán áp dụng nội dung cần thẩm tra phải dẫn chi tiết, nên áp dụng thủ tục nội dung kiểm tra Thứ ba quy trình thẩm tra cần coi trọng kỹ thuật kiểm toán chứng kỹ thuật kiểm toán đem lại chứng có giá trị kiểm tra khảo sát trường, thực nghiệm, siêu âm Thứ tư cần sai sót thường gặp giúp cán thẩm tra xác định điểm trọng tâm cần thực kiểm tra, giảm thiểu rủi ro nội dung báo cáo toán Thứ năm việc thực thủ tục kiểm tra chi tiết chi phí đầu tư dự án chủ yếu dựa hồ sơ, chứng từ chủ đầu tư, đơn vị điều hành dự án cung cấp để tránh rủi ro, cán thẩm tra thường kiểm tra chi tiết kết hợp với phương pháp chọn mẫu kiểm tra chi tiết toàn nhiều thời gian công 21 sức Thứ sáu vấn đề kiểm soát chất lượng công tác thẩm tra toán Hiện nay, Trưởng phòng người có trách nhiệm soát xét công việc cán thẩm tra Giám đốc Sở Phó Giám đốc phụ trách người soát xét cấp cao Việc kiểm tra chất lượng thẩm tra cấp soát xét thực dựa báo cáo thẩm tra hồ sơ dự án c Giai đoạn kết thúc thẩm tra Trong giai đoạn cuối việc thẩm tra, yêu cầu đặt để có báo cáo có chất lượng cần phải có phân tích, soát xét tổng thể thẩm tra làm cho việc báo cáo Quyết định Tờ trình phê duyệt toán dự án, công trình, hạng mục công trình Để có ý kiến thẩm tra xác đáng, quy trình thẩm tra cần quy định cụ thể bước phải thực hiện, cách thức thực để đảm bảo thu kết tốt 3.4.2 Giải pháp hoàn thiện chất lƣợng, trách nhiệm cán thẩm tra 3.5 ĐỂ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP LÝ LIÊN QUAN ĐẾN CÔNG TÁC THẨM TRA QUYẾT TOÁN Hệ thống văn quản lý hoạt động đầu tư xây dựng sở pháp lý quan trọng làm cho việc thẩm tra dự án đầu tư XDCB Dựa hệ thống văn này, cán thẩm tra đánh giá mức độ trung thực, hợp lý Báo cáo QTVĐTHT chủ đầu tư đưa Vì vậy, giải pháp hoàn thiện hệ thống văn chuyên ngành có ý nghĩa lớn thẩm ta dự án đầu tư XDCB 22 3.6 MỘT SỐ ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THẨM TRA, QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN Việc hoàn thiện thẩm tra dự án đầu tư XDCB phụ thuộc nhiều vào điều kiện chủ quan phòng Tài đầu tư thuộc Sở Tài điều kiện khách quan bên tác động Do đó, để thẩm tra toán dự án đầu tư XDCB có chất lượng, tuân thủ nguyên tắc chi phối thẩm tra dự án đầu tư cần phải có phối hợp nhiều bên liên quan như: quan Nhà nước, chủ đầu tư, Ban Quản lý dự án Sở Tài để có cải tiến tích cực 3.6.1 Đối với Chủ đầu tƣ, Ban Quản lý dự án 3.6.2 Đối với KBNN Đà Nẵng 3.6.3 Đối với Chính phủ quan chuyên ngành 3.6.4 Đối với UBND thành phố Đà Nẵng 3.6.5 Đối với Sở Tài thành phố Đà Nẵng 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở lý luận tìm hiểu thực trạng công tác thẩm tra toán vốn đầu tư dự án Sở Tài thời gian qua, nội dung Chương đề xuất giải pháp nhằm góp phần nâng cao chất lượng công tác thẩm tra toán vốn đầu tư dự án sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước, cụ thể gồm nội dung: - Đổi quy trình trẩm tra toán vốn đầu tư, thực thẩm tra kết hợp với vận dụng, lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp để có kết cao, tránh rủi ro phù hợp với quy định chung Trung ương quản lý, cấp phát, thanh, toán vốn đầu tư - Đối với kết báo cáo thẩm tra cần phải ghi chi tiết đầy đủ có hệ thống mặt pháp lý, ghi rõ phương pháp kiểm toán sử dụng kèm theo chứng sai phạm để thuận tiện việc kiểm soát chất lượng thẩm tra toán vốn đầu tư - Hướng dẫn đầy đủ, cụ thể từ đầu năm cho Chủ đầu tư, quan cấp Chủ đầu tư, KBNN biểu mẫu, nội dung Báo cáo Đồng thời thường xuyên đôn đốc Ban quản lý, Chủ đầu tư khẩn trương triển khai thực toán quy định thời gian - Đồng thời, đề tài đưa kiến nghị với KBNN Đà Nẵng, Chủ đầu tư, Ban quản lý, UBND thành phố quan chức có liên quan để thực giải pháp 24 KẾT LUẬN Việc hoàn thiện công tác toán vốn đầu tư quan trọng đòi hỏi mang tính thường xuyên, phải nghiên cứu cho phù hợp quy quy định Trung ương địa phương nhằm đảm bảo sử dụng nguồn vốn cách tiết kiệm hiệu quả, mục đích mối quan tâm Nhà nước giai đoạn nay, việc tìm giải pháp hữu hiệu để nâng cao chất lượng công tác thẩm tra toán góp phần sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn vốn đầu tư điều cần thiết Dựa thực trạng công tác thẩm tra toán đầu tư Sở Tài thời gian vừa qua, luận văn đưa số giải pháp cụ thể số kiến nghị việc thực giải pháp để hoàn thiện công tác nói Hy vọng đề xuất đóng góp vào việc hoàn chỉnh quy trình thẩm tra toán góp phần tăng cường quản lý vốn đấu tư, chống thất thoát lãng phí vốn nâng cao hiệu quản lý vốn./ ... pháp nhằm hoàn thiện công tác thẩm tra toán vốn đầu tư Sở Tài thành phố Đà Nẵng 17 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THẨM TRA QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TẠI SỞ TÀI CHÍNH THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1... đầu tư Thứ ba, loại dự án đầu tư Thứ tư, nguyên tắc quản lý đầu tư công Thứ năm, chủ đầu tư dự án Thứ sáu, trình tự thực Dự án đầu tư 1.1.3 Quyết toán vốn đầu tƣ dự án Quyết toán vốn đầu tư dự. .. sở lý luận công tác thẩm tra toán dự án đầu tư xây dựng Chương Thực trạng công tác thẩm tra toán vốn đầu tư dự án Sở Tài thành phố Đà Nẵng Chương Giải pháp hoàn thiện công tác thẩm tra toán vốn