Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong Kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHh Kiểm toán Auditing Company Limited (ASC)

Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong Kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHh Kiểm toán Auditing Company Limited (ASC)

MỤC LỤC

DANH MỤC VIẾT TẮT 3

LỜI NÓI ĐẦU 1

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂMTOÁN VÀ TƯ VẤN A&C 2

1.1/ Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm Toán VàTư Vấn A&C 2

1.1.1/ Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toánvà Tư Vấn 2

1.1.2/ Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toánvà Tư vấn - Chi nhánh Hà Nội 5

1.2/ Kết quả kinh doanh của Công ty 6

1.3/ Đặc điểm hoạt động kinh doanh 8

1.3.1/ Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính 9

1.3.2/ Dịch vụ thẩm định, kiểm toán đầu tư và XDCB 10

2.1/ Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 18

2.2/ Tổ chức hồ sơ kiểm toán 24

2.2.1/Hồ sơ kiểm toán chung 24

2.2.2/ Hồ sơ kiểm toán năm 25

2.2.3/ Hệ thống tham chiếu 27

2.3/ Kiểm soát chất lượng 28

2.4/ Khái quát quy trình kiểm toán tài sản cố định do Công ty TNHH Kiểmtoán và Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội thực hiện 29

PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁNTẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C 34

3.1/ Về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 34

3.2/ Về đội ngũ nhân viên 34

3.3/ Về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 35

3.4/ Về kiểm soát chất lượng 36

3.5/ Về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình do cônngty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội thực hiện 36

KẾT LUẬN 39

TÀI LIỆU THAM KHẢO 40

PHỤ LỤC 41

DANH MỤC VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ

Biểu số 1.1: Kết quả kinh doanh 3 năm gần đây nhất 6

Bảng số 1.1: Bảng tổng hợp doanh thu năm 2008 8

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH 14

Kiểm toán và Tư vấn A&C 14

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh Hà Nội 16

Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán tại Chi nhánh A&C Hà Nội 18

Sơ đồ 2.2 : Quy trình kiểm toán quy trình kiểm toán tài sản cố định do Côngty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội thực hiện 30

LỜI NÓI ĐẦU

Việt Nam đang trong quá trình đổi mới và phát triển.Sự kiện Việt Nam gianhập tổ chức Thương mại thế giới (WTO) đã và đang đặt các doanh nghiệpViệt Nam trước những cơ hội và thách thức rất lớn.Trong điều kiện đó, kiểmtoán đã trở thành nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinh doanh và nâng caohiệu quả quản lý của doanh nghiệp Vì vậy,mặc dù mới ra đời và phát triển ởViệt Nam hơn mười sáu năm nhưng hiện nay các công ty kiểm toán đã đượcthành lập ngày càng nhiều nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường Sự ra đờicủa Công ty Kiểm toán và Tư vấn A&C - một trong bốn công ty kiểm toánđầu tiên ở Việt Nam - đã đánh dấu một bước phát triển mới cho hoạt độngkiểm toán trong nước Và sau hơn mười sáu năm phát triển,hiện nay A&C đãkhẳng định được vị thế hàng đầu của mình trong ngành kiểm toán Việt Nam

Qua một thời gian thực tập tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn A&C, em đãcó những hiểu biết nhất định về công ty Báo cáo thực tập tổng hợp của emtrình bày những vấn đề tổng quát nhất về công ty gồm 3 phần:

Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C

Phần II: Thực tế tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn

Chi nhánh Hà Nội

Phần III: Một số nhận xét về tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm

toán và Tư vấn và Chi nhánh Hà Nội

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty có thể chia là ba giai đoạnchính sau:

Giai đoạn 1992 – 2003:

Công ty Kiểm toán và Tư vấn ( A&C) là doanh nghiệp nhà nước đượcthành lập theo Quyết định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26 tháng 3 năm 1992,Quyết định số 107 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng 2 năm 1995 của Bộ trưởngBộ Tài Chính và hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 102218 ngày 13tháng 3 năm 1995 do Uỷ ban Kế hoạch thành phố Hồ Chí Minh cấp Tronggiai đoạn mới thành lập, Công ty gặp nhiều khó khăn vì kiểm toán là mộtnghành còn rất mới ở Việt Nam lúc bấy giờ, thị trường của hoạt động kiểm

toán còn hạn chế, nguồn nhân lực của ngành kiểm toán nói chung và củaCông ty nói riêng còn thiếu và trình độ của các KTV chưa cao… Tuy nhiêndưới sự lãnh đạo của Ban Giám Đốc, Công ty đã khắc phục được những khókhăn, từng bước phát triển và trở thành một Công ty có quy mô lớn, có chấtlượng dịch vụ tốt nhất trong hệ thống các công ty Kiểm toán Việt Nam.

Giai đoạn 2003 – 2007:

Thực hiện Quyết định số 1962/ QĐ- BTC của Bộ Tài Chính về việcchuyển đổ hình thức sở hữu từ doanh nghiệp nhà nước sang Công ty cổ phần.Ngày 09 tháng 12 năm 2003 Công ty Kiểm toán và Tư Vấn hoạt động chínhthức dưới hình thức Công ty cổ phần với tên gọi Công Ty Cổ Phần Kiểm toánvà Tư Vấn theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103001964 do Sở KếHoạch và Đầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp với số vốn điều lệ là5.045.000.000 VNĐ, trong đó vốn Nhà nước chiếm 51% và vốn của các cổđông chiếm 49%.Tổng số cổ phiếu phát hành là 50.450 cổ phiếu, trong đóNhà nước nắm giữ 25.730 cổ phiếu chiếm 51% và số cổ phiếu bán ra là24.720 cổ phiếu chiếm 49%.Mệnh giá một cổ phiếu: 100.000 VNĐ.

Giai đoạn 2007 đến nay:

Ngày 06/02/2007, công ty đã hoàn thành việc chuyển đổi hình thức sở hữutừ công ty TNHH 1 thành viên trực thuộc Bộ Tài chính thành công ty TNHHhai thành viên trở lên theo đúng quy định của Nhà nước về kiểm toán độc lập.Theo quy định tại Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 và Nghị định133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ về kiểm toán độc lập, tất cảcác công ty kiểm toán có sở hữu nhà nước phải chuyển đổi sang mô hình kháccó thể là mô hình công ty TNHH hoặc công ty hợp danh Từ đây, “ Công Ty

TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn” theo Giấy chứng nhận ĐKKD Số 4102047448do Sở Kế hoạch và Đầu tư TPHCM cấp với số vốn điều lệ là 7 tỷ đồng.

Tháng 03/2004, Công ty Kiểm toán và Tư vấn A&C chính thức trở thành

thành viên của Tổ chức kế toán, kiểm toán và tư vấn kinh doanh quốc tế HLB

International Đây là tổ chức quốc tế về kế toán, kiểm toán và tư vấn kinhdoanh chuyên nghiệp được thành lập vào năm 1969 và có trụ sở chính tạiAnh Với hệ thống các công ty thành viên ở hơn 100 quốc gia, HLBInternational có thể tập hợp đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm trong nhiềulĩnh vực kinh doanh ở hầu hết các thị trường trên thế giới từ hơn 1.500 partnervà 10.800 nhân viên ở hơn 400 chi nhánh để đáp ứng yêu cầu về dịch vụ của

đoàn kế toán, kiểm toán và tư vấn kinh doanh hàng đầu thế giới với doanh thuhàng năm khoảng 1 tỉ USD HLB International có quy mô hoạt động rộng vàcó khả năng cung cấp các dịch vụ theo yêu cầu của khách hàng trên mọi quymô và ở mọi quốc gia Việc liên lạc, phối hợp hoạt động giữa các vănphòng,các chi nhánh trên toàn cầu luôn được đảm bảo để đáp ứng kịp thờinhu cầu của khách hàng Hiện nay,A&C là công ty đại diện chính thức của

HLB International tại Việt Nam Thông qua mục tiêu "Chăm sóc khách hàng

toàn cầu", A&C cùng với các công ty thành viên của HLB International luôn

cố gắng cung cấp dịch vụ chuyên môn có chất lượng cao nhất với cung cáchphục vụ chuyên nghiệp nhất tới khách hàng.

Với việc trở thành thành viên chính thức của HLB International, Công tyKiểm toán và Tư vấn A&C đang từng bước khẳng định vị thế của mình trêntrường quốc tế và đây cũng là một lợi thế để A&C học hỏi, nâng cao trình độchuyên môn nghiệp vụ, qua đó cung cấp các dịch vụ tốt nhất cho khách hàng Công ty Kiểm toán và Tư vấn A&C là công ty duy nhất ở Việt Nam cóCông ty con cung cấp các dịch vụ kế toán và tư vấn - Công ty TNHH dịch vụ

một thành viên được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số

4104000118 ngày 16 tháng 6 năm 2005 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.Hồ ChíMinh cấp

Hiện nay,A&C có một công ty con -công ty Đồng Khởi - và 3 chi nhánhđặt tại Hà Nội, Nha Trang, Cần Thơ

1.1.2/ Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toánvà Tư vấn - Chi nhánh Hà Nội

Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội là mộttrong ba chi nhánh lớn của A&C Quá trình hình thành và phát triển củaChinh nhánh Hà Nội có thể chia làm hai giai đoạn:

Giai đoạn Văn phòng đại diện

Ban đầu, chi nhánh chỉ là văn phòng đại diện của Công ty đặt tại 41B LýThái Tổ, Quận Hoàn Kiếm, Thành Phố Hà Nội Văn phòng đại diện tại HàNội có chức năng liên lạc, nghiên cứu thị trường để mở rộng lượng kháchhàng của Công ty.

Giai đoạn từ năm 2001 đến nay: Đây là giai đoạn hoạt động chính thứcdưới hình thức chi nhánh.

Hà Nội là trung tâm kinh tế chính trị xã hội của cả nước Ở đây tập trungcác doanh nghiệp trong và ngoài nước với quy mô, loại hình kinh doanh đadạng nên thị trường của ngành kiểm toán còn rất lớn Trước yêu cầu đó, ngày01 tháng 03 năm 2001 được sự cho phép của Ủy Ban Nhân Dân Thành PhốHà Nội, Văn phòng đại diện của A&C ở Hà Nội chính thức chuyển đổi thànhChi nhánh Hà Nội theo Quyết định số 1144/QĐUB Chi nhánh hoạt động theogiấy phép đăng ký kinh doanh số 312448 ngày 16 tháng 03 năm 2003 do SởKế hoạch và Đầu tư Thành Phố Hà Nội cấp.

Cuối năm 2003, A&C tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu Hội đồngquản trị của công ty ra Quyết định số 02/QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29 tháng 12năm 2003 thành lập Chi nhánh Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn tại Hà

Nội Chi nhánh hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0113003559 so SởKế hoạch và Đầu tư Thành Phố Hà Nội cấp ngày 15 tháng 01 năm 2004 Tháng 02 năm 2007, Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn – Chi nhánhHà Nội chính thức đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn - chinhánh Hà Nội, hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số0112030013 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành Phố Hà Nội cấp ngày 14 tháng02 năm 2007

Hiện tại, trụ sở của Chi nhánh đặt tại 40 Giảng Võ, Quận Đống Đa, ThànhPhố Hà Nội Số lượng lao động của chi nhánh là 83 người.

1.2/ Kết quả kinh doanh của Công ty

Với đội ngũ nhân viên năng động có trình độ chuyên môn cao, các dịch vụđa dạng, năm 2007, A&C đứng thứ 6 trong số 10 Công ty Kiểm toán códoanh thu cao nhất tại Việt Nam Để thấy rõ hơn, ta có thể quan sát biểu đồvàbảng số liệu sau:

Biểu số 1.1: Kết quả kinh doanh 3 năm gần đây nhất

10203040506070

thể lý giải năm 2007 Công ty đầu tư nhiểu vào tài sản cố định, nhân lực nhằmxây dựng chương trình kiểm toán mới để áp dụng cho năm sau Năm2008 ,Việt Nam cũng chịu ảnh hưởng lớn của sự suy thoái kinh tế thế giới, rấtnhiều các doanh nghiệp đã bị phá sản, tuy nhiên dưới sự lãnh đạo của BanGiám Đốc, sự cố gắng của toàn thể nhân viên, cùng với chương trình kiểmtoán mới áp dụng thành công giúp A&C đã đạt mức doanh thu 68,6 tỷ đồng,tăng 11,4 tỷ so với năm 2007, tương ứng với tốc độ tăng là 19,93 % Chươngtrình kiểm toán mới áp dụng thành công giúp Công ty tiết kiệm được mộtkhoản chi phí lớn vì vậy lợi nhuận sau thuế năm 2008 là 2,5 tỷ đồng tăng 0,9tỷ đồng so với năm 2007 với tốc độ tăng 56,25% Năm 2009 và những nămtiếp theo còn rất nhiều khó khăn phía trước vì vậy A&C cần nỗ lực hơn nữa,tìm kiếm thêm khách hàng, tập trung nâng cao chất lượng dịch vụ, tăng doanhthu.

Đi liền với việc kinh doanh là việc thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước.Các khoản nộp ngân sách nhà nước của A&C tăng dần qua các năm Năm2006, phải nộp ngân sách nhà nước là 515 triệu đồng, nhưng đến năm 2007con số này đã là 625 triệu đồng tăng 110 triệu đồng so với năm 2006 Hếtnăm 2008, các khoản phải nộp ngân sách đạt 705 triệu đồng tăng 95 triệuđồng so với năm 2007.

Sự phát triển của một công ty không những biểu hiện ở mức tăng củadoanh thu, lợi nhuận mà còn thể hiện ở mức tăng thu nhập bình quân của cánbộ công nhân viên trong công ty Năm 2006, thu nhập bình quân của ngườilao động là 5 triệu đồng/ người Đến năm 2007 mức thu nhập đã tăng lên 5,3triệu đồng/ người Năm 2008, con số này đã là 5,7 triệu đồng/ người Điềunày là rất tốt cho sự phát triển của công ty, khuyến khích tinh thần làm việccủa cán bộ công nhân viên, giảm được tình trạng “chảy máu chất xám”.

Bảng số 1.1: Bảng tổng hợp doanh thu năm 2008

Đơn vị: Triệu đồng

VP công ty vàchi nhánh khác

Tổng doanh thucủa công ty

Kiểm toán XDCB, xácđịnh GTDN

Năm 2008, doanh thu của chi nhánh Hà Nội chiếm 35% tổng doanh thu của công ty, chứng tỏ chi nhánh Hà Nội đang ngày một phát triển, quy mô khách hàng đang được mở rộng, hiệu quả kinh doanh ngày càng cao hơnvớidanh mục dịch vụ đa dạng hơn.

1.3/ Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Hơn mười sáu năm qua, với khẩu hiệu “ Tận Tâm Và Chất lượng” A&Cluôn cố gắng cung cấp cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất, chi phí hợp lýnhất Với đội ngũ nhân viên có trình độ, được tuyển chọn và đào tạo kỹ lưỡngcùng sự kết hợp tối ưu các kỹ năng nghiệp vụ, A&C luôn cố gắng làm hàilòng khách hàng Đảm bảo chất lượng dịch vụ và thời gian thực hiện luôn lànhững yếu tố quyết định đem đến sự tin tưởng cho tất cả khách hàng củaA&C Trong nhiều tình huống, A&C sẵn sàng hỗ trợ giải quyết những khókhăn, vướng mắc trong hoạt động sản xuất kinh doanh; đưa ra các ý kiến tưvấn để củng cố, hoàn thiện công tác quản lý Doanh nghiệp và luôn bảo vệ

quyền lợi chính đáng cho Doanh nghiệp A&C là một trong những công tykiểm toán đầu tiên được sự chấp thuận của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước vềviệc kiểm toán các Công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoánViệt Nam và các Công ty chứng khoán Với mạng lưới hoạt động rộng (mộttrụ sở chính và ba chi nhánh đặt tại các thành phố trung tâm của ba miền Bắc,Trung, Nam) A&C đảm bảo phục vụ mọi khách hàng trên toàn lãnh thổ ViệtNam.

Với những cam kết về dịch vụ và chi phí kiểm toán hợp lý, A&C hiện tại đang phục vụ hơn 1000 khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau như: sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ, khách sạn, ngân hàng, giao thông vận tải, dầu khí,…

Hiện nay, A&C có 6 nhóm dịch vụ chính sau:

1.3.1/ Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính

Kiểm toán Báo cáo Tài chính là hoạt động chủ yếu của Công ty Với hơn1.000 khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp ở các ngành nghề khácnhau, Công ty đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm thực tế, luôn sẵn sàng phụcvụ tất cả các Doanh nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt nhất Việc Kiểm toánhàng năm sẽ được tiến hành bằng các đợt Kiểm toán sơ bộ và Kiểm toán kếtthúc theo lịch trình đã thỏa thuận với khách hàng

Quy trình Kiểm toán Báo cáo Tài chính được xây dựng trên cơ sở: tuân thủcác chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành, các chuẩn mực và thông lệchung của Quốc tế về Kiểm toán, các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểmtoán( độc lập, chính trực, khách quan, thận trọng và bảo mật các thông tin cóđược trong quá trình Kiểm toán ) và phù hợp với thực tiễn hoạt động kinhdoanh và môi trường Luật pháp Việt Nam

Bên cạnh kiểm toán Báo cáo tài chính, Công ty còn cung cấp dịch vụ kiểmtoán hoạt động, kiểm toán nội bộ, kiểm toán tuân thủ tùy theo yêu cầu của

khách hàng Cùng với quá trình kiểm toán Công ty luôn cố gằng hỗ trợ, tư vấncho khách hàng để hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công táctổ chức hạch toán kế toán, quản lý tài chính của khách hàng Trong nhiềutrường hợp, Công ty còn giúp doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chínhđáng của mình.

1.3.2/ Dịch vụ thẩm định, kiểm toán đầu tư và XDCB

Hoạt động thẩm định, kiểm toán quyết toán vốn đầu tư và quyết toán cáccông trình XDCB là một trong những hoạt động nổi trội của A&C.Các dịchvụ mà Công ty đã đang và sẵn sàng cung cấp cho khách hàng thuộc mọi lĩnhvực trên toàn quốc bao gồm: Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án,kiểm toán báo cáo quyết toán công trình; Kiểm toán tuân thủ trong hoạt độngđầu tư; Thẩm tra dự án, lập và thẩm tra dự toán công trình; Tư vấn xây dựng (trừ thiết kế, giám sát, khảo sát xây dựng); Tư vấn hoạt động doanh nghiệp, tưvấn cổ phần hoá, tư vấn chuyển đổi doanh nghiệp); Xác định giá trị doanhnghiệp, vốn góp, vốn chuyển nhượng; Định giá tài sản ( hàng hoá, nhà cửa,đất đai, máy móc…).

Các dịch vụ được thực hiện dựa trên cơ sở tuân thủ những quy định hiệnhành của nhà nước về quản lý đầu tư xây dựng cơ bản đối với các dự án cóvốn đầu tư nước ngoài, vốn đầu tư trong nước, đảm bảo tôn trọng tính hiệnhữu hợp lý và tính thị trường.

Các báo cáo được kiểm toán sẽ giúp khách hàng hoàn tất thủ tục, phêduyệt quyết toán vốn đầu tư, quyết toán giá trị công trình đầu tư xây dựng cơbản trước khi công trình được đưa vào sử dụng, đồng thời kết quả của cácdịch vụ nêu trên sẽ cung cấp cho khách hàng những thông tin, tài liệu, số liệuđáng tin cậy trong việc lựa chọn đối tác đầu tư, cùng các khoản mục thế chấp,chuyển nhượng, cổ phần hoá giải thể, phá sản doanh nghiệp theo luật định.

1.3.3/ Dịch vụ tư vấn

Các chuyên gia tư vấn của A&C với kiến thức sâu rộng am hiểu về phápluật cùng với kinh nghiệm làm việc thực tiễn đã cung cấp cho các khách hàngnhững giải pháp tốt nhất để cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệuquả kinh doanh, tuân thủ các qui định của pháp luật.

Các dịch vụ tư vấn mà A&C cung cấp rất đa dạng, bao gồm:

Tư vấn về thuế: Tư vấn cho các doanh nghiệp về các luật thuế, thực hiện các

dịch vụ về đăng ký thuế, đăng ký hoá đơn tự in, hoàn thuế, hỗ trợ quyết toánthuế, lập hồ sơ xét ưu đãi thuế… đảm bảo quyền lợi của các doanh nghiệptrong các lĩnh vực liên quan đến thuế và tôn trọng pháp luật mà nhà nước đãban hành.

Tư vấn các vấn đề liên quan đến kiểm toán: tư vấn tổ chức công tác kế toán,

bộ máy kế toán và hoàn thiện các phần hành kế toán.

Tư vấn tài chính và quản trị doanh nghiệp: tư vấn thiết lập và hoàn thiện hệ

thống quản trị tài chính, hệ thống kiểm soát nội bộ, phân tích tình hình tàichính của doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá và niêm yết chứng khoán trên thịtrường chứng khoán

Tư vấn về dịch vụ pháp lý: soạn thảo hồ sơ và thực hiện các thủ tục đăng kí

theo chế độ kế toán, thành lập doanh nghiệp, điều chỉnh giấy phép đầu tư,giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh, thực hiện các thủ tục chia, tách, hợpnhất, sát nhập, giải thể doanh nghiệp.

Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin: cung cấp các chương trình, phần

mềm kế toán tài chính.

Các hoạt động tư vấn khác: tư vấn theo yêu cầu của khách hàng trên các

phương diện có liên quan đến pháp luật, đầu tư và tài chính.

1.3.4/ Dịch vụ Đào tạo

Trong môi trường cạnh tranh như hiện nay, việc nâng cao kĩ năng và trìnhđộ chuyên môn cho nhân viên luôn được ban giám đốc các doanh nghiệp đặcbiệt quan tâm.

Ban lãnh đạo A&C với kinh nghiệm giảng dạy và quản lý đào tạo nhiềunăm ở các trường đại học kết hợp với các tiến sĩ, thạc sĩ, giáo viên và chuyêngia có nhiều kinh nghiệm trong thực tiễn có khả năng xây dựng các chươngtrình huấn luyện và tổ chức thành công các khoá học theo yêu cầu một cáchhiệu quả nhất Hoạt động đào tạo của A&C bao gồm: Đào tạo các lớp kế toántrưởng, đào tạo các chuyên đề về kế toán tài chính, kế toán quản trị, kiểm toánvà kiểm toán nội bộ, giám đốc tài chính và kinh doanh chứng khoán, tổ chứcsinh hoạt chuyên môn và cung cấp thông tin về những văn bản của nhà nướcmới ban hành, đào tạo nội bộ

1.3.5/ Dịch vụ kế toán

Với đội ngũ chuyên gia am hiểu về kế toán Việt Nam, các thông lệ kế toánquốc tế, nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại các doanh nghiệp, dịchvụ kế toán do A&C cung cấp luôn làm hài lòng các khách hàng Các dịch vụkế toán của A&C bao gồm: Ghi sổ kế toán, lập BCTC và các báo cáo kháctheo yêu cầu của khách hàng; Tổng hợp và lập BCTC hoặc báo cáo quản trị;Soát xét BCTC; Thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống kế toán;Thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ; Trợ giúpchuyển đổi BCTC theo chế độ kế toán Việt Nam sang hình thức phù hợp vớithông lệ kế toán được chấp nhận rộng rãi; Cung cấp nhân viên kế toán và kếtoán trưởng.

1.3.6/ Dịch vụ Quản lý Dự án

Với lực lượng kĩ sư và thẩm định viên về giá chuyên nghiệp Công tyA&C luôn đáp ứng hiệu quả những yêu cầu của khách hàng trong công tácquản lý dự án, bao gồm: Quản lý chung dự án; Tổ chức thực hiện công tácđền bù, giải phóng mặt bằng; Tổ chức thẩm định dự án đầu tư; Tổ chức côngtác thẩm định công tác thiết kế (theo dõi, kiểm tra, đôn đốc, nghiệm thu đơnvị được thuê thẩm định thiết kế), tổng dự toán công trình, dự toán các phí tư

vấn, yêu cầu phải lập dự toán; Tổ chức công tác đấu thầu; Tổ chức công tácgiám sát (theo dõi, kiểm tra, đôn đốc, nghiệm thu đơn vị được thuê giám sát);Tổ chức công tác kiểm định chất lượng công trình; Tổ chức công tác nghiệmthu; Tổ chức công tác thanh toán, thủ tục xây dựng trong quá trình đầu tư; Tổchức công tác hoàn công, quyết toán và quy đổi vốn đầu tư công trình; Thựchiện các công việc khác hoàn tất đầu tư dự án.

1.3/ Đội ngũ nhân viên

Nguồn nhân lực là yếu tố chính giúp cho A&C đạt được những thành côngsau hơn 16 năm hoạt động Hiện nay, đội ngũ nhân viên của A&C gồm 12thạc sỹ kinh tế và có chứng chỉ KTV quốc tế (ACCA), 71 KTV được cấpchứng chỉ KTV của BTC (CPA), 13 thẩm định viên có thẻ thẩm định về giá,57 cử nhân có 2 bằng Đại Học, 45 cử nhân Đại học Luật, 44 kỹ sư xây dựng,cử nhân cao đẳng thẩm đinh giá

Trong quá trình hoạt động, đội ngũ nhân viên liên tục được đào tạonhằm nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng và bản lĩnh nghề nghiệp cùngcác kiến thức bổ trợ về pháp luật, kinh tế, kỹ thuật, thị trường, Ngoài cácchương trình đào tạo trong nước, các kiểm toán viên còn được đi tu nghiệp vàđào tạo qua các hình thức khảo sát, huấn luyện, thực hành tại các nướcMalayxia, Singapore, Philippines, Hongkong, Anh, Pháp,Bỉ,…

1.4/ Đặc điểm tổ chức quản lý

* Công ty TNHH Kiểm toán và Tư Vấn

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C

Quyền hạn, chức năng của các bộ phận

HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

BAN TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP

2 PHÒNG KIỂM TOÁN XÂY DỰNG CƠ BẢN6 PHÒNG KIỂM TOÁN BCTC ( PHÒNG 1,2,3,4,5,6)

CHI NHÁNH TẠI CẦN THƠCHI NHÁNH TẠI HÀ NỘIBP THƯ KÝ PHIÊN DỊCHPHÒNG KẾ TOÁN

CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐỒNG KHỞICHI NHÁNH TẠI NHA TRANG

PHÒNG TƯ VẤN

Hội đồng thành viên: bao gồm 22 thành viên là cơ quan quản lý cao nhất của

công ty, có toàn quyền nhân danh công ty quyết định mọi vấn đề liên quanđến lợi ích và hoạt động, sự phát triển của công ty.

Ban Tổng Giám Đốc: là những thành viên trực tiếp điều hành hoạt động kinh

doanh của Công ty, là đại diện pháp nhân của công ty chịu trách nhiệm trướcpháp luật và Hội đồng thành viên về mọi hoạt động của Công ty.

Phòng Quản trị tổng hợp: thực hiện các công việc tổ chức hành chính, văn

thư, lưu trữ, phát hành các báo cáo trong Công ty, các chi nhánh Ngoài ra,phòng quản trị tổng hợp còn thực hiện các chức năng khác như điều hành bộphận lễ tân, tổ vệ sinh tạp vụ, tổ bảo vệ, tổ xe Đây cũng là bộ phận quản lý,theo dõi, giám sát việc thực hiện quy định của Công ty đối với các nhân viêntrong toàn bộ công ty.

Phòng Kế toán: chịu trách nhiệm tổng hợp kết quả kinh doanh của các chi

nhánh cũng như của toàn công ty đồng thời lên báo cáo về kết quả hoạt độngkinh doanh của toàn công ty để trình lên Ban tổng giám đốc Bên cạnh đó,phòng kế toán còn kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chế độ, chính sách vềquản lý tài chính, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn của Công ty.

Phòng Tư vấn: thực hiện tư vấn tài chính, tư vấn kế toán, tư vấn thuế cho

khách hàng.

Bộ phận thư ký phiên dịch: có nhiệm vụ dịch các tài liệu từ tiềng nước ngoài

ra tiếng Việt để phục vụ cho các hoạt động của Công ty, thực hiện việc soạnthảo các văn bản bằng tiếng nước ngoài đặc biệt là các Hợp đồng Kiểm toánvới các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.

Phòng Kiểm toán Báo Cáo Tài Chính: thực hiện các hợp đồng Kiểm toán

Báo Cáo Tài Chính mà Công ty đã ký với khách hàng.

Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản: thực hiện các hợp đồng Kiểm toán Xây

dựng cơ bản mà Công ty đã ký với khách hàng.

* Chi nhánh Hà Nội

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh Hà Nội

Quyền hạn, chức năng của các Bộ phận

Giám đốc chi nhánh: đống thời là Phó tổng giám đốc công ty, uỷ viên của

hội đồng thành viên của A&C Giám đốc chi nhánh trực tiếp điều hành vàchịu trách nhiệm về hoạt động của chi nhánh trước Hội đồng thành viên.

Phó Giám Đốc chi nhánh: là người giúp việc cho Giám đốc chi nhánh trong

việc điều hành hoạt động của chi nhánh theo sự phân công của Giám đốc vàchịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc.

Phòng Quản trị tổng hợp: thực hiện công tác văn thư, lưu trữ, các công việc

hành chính, quản lý, lưu trữ hồ sơ nhân viên, theo dõi, giám sát việc thực hiệncác nội quy của chi nhánh Ngoài ra còn quản lý điều hành bộ phận lễ tân, tổ

CÁC PHÒNG KIỂM TOÁN BCTC (PHÒNG NGHIỆP VỤ 1, 2,4)

BỘ PHẬN KẾ TOÁNPHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP

GIÁM ĐỐC

CHI

Bộ phận Kế toán: thực hiện các công tác về ghi sổ kế toán trong doanh

nghiệp, lập báo cáo định kì gửi cho Công ty mẹ.

Các phòng nghiệp vụ kiểm toán Báo cáo tài chính: Các phòng này thực hiện

các cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính cho khách hàng Mỗi phòng nghiệp vụcó một trưởng phòng chịu trách nhiệm quản lý.

Phòng nghiệp vụ kiểm toán XDCB: Phòng này thực hiện các cuộc Kiểm toán

báo cáo quyết toán XDCB, thẩm định đầu tư…

Bộ phận tư vấn và kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: chức năng

chính của bộ phận này là thực hiện kiểm tra, soát xét các tài liệu kiểm toán đểphục vụ cho việc phát hành Báo cáo kiểm toán Ngoài ra, bộ phận này cũngcung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng.

PHẦN II

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TYTNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN(A&C)

CHI NHÁNH HÀ NỘI2.1/ Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính

Các Công ty Kiểm toán khi tiến hành các cuộc kiểm toán đều tuân theomột quy trình nhất định Mỗi một Công ty kiểm toán tùy và đặc thù của Côngty mình đều xây dựng cho mình một quy trình kiểm toán khoa học, hợp lý.Điều này là rất cần thiết vì nó không những giúp Công ty tiết kiệm về mặtthời gian mà còn tiết kiệm được chi phí kiểm toán, đồng thời vẫn đảm bảochất lượng của cuộc kiểm toán, từ đó nâng cao sức cạnh tranh với các công tykhác cùng ngành Chi nhánh A&C tại Hà Nội cũng đã xây dựng được mộtquy trình kiểm toán như vậy Quy trình kiểm toán này được khái quát qua sơđồ sau:

Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán tại Chi nhánh A&C Hà Nội

Khảo sát và chấp nhận khách hàng

Lập kế hoạch kiểm toán

Chứng kiến kiểm kê (nếu có)

Thực hiện kiểm toán tại khách hàng

Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán

Khảo sát và chấp nhận khách hàng

Một cuộc kiểm toán được bắt đầu bằng việc khách hàng gửi thư mời kiểmtoán cho Công ty.

Đối với những khách hàng truyền thống

Đối với nhóm khách hàng này, Công ty xem xét xem có nên tiếp tục cungcấp dịch vụ không? Để thực hiện được việc này, Công ty soát xét lại hồ sơkiểm toán năm trước đồng thời bổ sung, cập nhật thêm những thông tin mớivề khách hàng Nếu như không có gì thay đổi bất thường, ban giám đốc côngty tiến hành ký Hợp đồng kiểm toán với khách hàng Sau đó hợp đồng kiểmtoán được thực hiện bởi các KTV của Phòng nghiệp vụ đã thực hiện kiểmtoán cho khách hàng những năm trước.

Đối với những khách hàng mới

Đây là nhóm khách hàng lần đầu tiên được kiểm toán hoặc đã được kiểmtoán bởi Công ty kiểm toán khác Đối với những khách hàng lần đầu đượckiểm toán: sau khi nhận được thư mời kiểm toán, Công ty sẽ cử cán bộ thuộcban lãnh đạo hoặc là các KTV xuống gặp trực tiếp khách hàng để tìm hiểu vềkhách hàng KTV tiến hành thu thập các thông tin liên quan đến khách hàngtrên một số mặt sau: môi trường lĩnh vực kinh doanh; mô hình cơ cấu tổ chức,quản lý của khách hàng; trình độ, năng lực, tính liêm chính của ban giám đốc;các kết quả tài chính của khách hàng; tình hình kinh doanh hiện tại và tìmhiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Ngoài ra, cán bộ được cửđi khảo sát cũng tìm hiểu những thông tin chung về nền kinh tế như lãi suấtngân hàng, tỷ lệ lạm phát của nền kinh tế,các chính sách kinh tế của chínhphủ, biến động của thị trường chứng khoán Sau khi đã có những hiểu biết vềkhách hàng, cán bộ được cử đi khảo sát phải lập Báo cáo khảo sát về kháchhàng rồi gửi cho người phụ trách Việc lập Báo cáo khảo sát này rất quantrọng, nó giúp cho Công ty xác định được mức rủi ro kiểm toán hợp lý từ đó

xác định số lượng các thử nghiệm cơ bản phù hợp Trên cơ sở Báo cáo khảosát, cán bộ khảo sát tính toán và đề xuất mức phí kiểm toán lên Ban giám đốc.Nếu Ban giám đốc Công ty thấy mức phí kiểm toán là hợp lý, Báo cáo khảosát là phù hợp chính xác thì Ban giám đốc sẽ phê duyệt và quyết định thựchiện kiểm toán Sau đó chuyển tới cho phòng Quản trị tổng hợp Phòng quảntrị tổng hợp soạn thư phí kiểm toán gửi cho khách hàng Sau khi được kháchhàng chấp nhận mức phí kiểm toán phòng Quản trị tổng hợp tiến hành soạnthảo Hợp đồng kiểm toán Ban giám đốc công ty trực tiếp ký Hợp đồng kiểmtoán với khách hàng Sau khi ký Hợp đồng kiểm toán, Ban giám đốc sẽ phânhợp đồng về Phòng nghiệp vụ phù hợp Trưởng phòng nghiệp vụ có tráchnhiệm phân công nhóm kiểm toán thực hiện hợp đồng kiểm toán.

Với những khách hàng đã được kiểm toán bởi Công ty kiểm toán khác,Công ty liên hệ với các KTV tiền nhiệm để có được những thông tin về kháchhàng nếu những thông tin này đủ tin cậy thì Công ty tiến hành tính toán mứcphí kiểm toán và gửi cho khách hàng Nếu khách hàng chấp nhận mức phíkiểm toán, Ban giám đốc tiến hành ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng.Nếu KTV tiền nhiệm không cung cấp thông tin thì công ty cũng thực hiệnkhảo sát nhóm khách hàng này như đối với các nhóm khách hàng lần đầukiểm toán.

Lập kế hoạch kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán có vai trò rất quan trọng trong một cuộc kiểmtoán, làm tốt bước công việc này sẽ giúp KTV tiết kiệm được chi phí, thờigian đem lại hiệu quả cao nhất cho một cuộc kiểm toán Các KTV sau khinhận được công việc sẽ trực tiếp liên hệ với khách hàng để tìm hiểu kĩ hơnthông tin về khách hàng, đặc điểm kinh doanh của công ty khách hàng KTVchuẩn bị hai bộ hồ sơ kiểm toán là hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toánnăm, lựa chọn đội ngũ kiểm toán, đánh giá các mức trọng yếu và rủi ro, thực

hiện các thủ tục phân tích, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công tykhách hàng…từ đó triển khai cụ thể chương trình kiểm toán với các khoảnmục Đối với các khách hàng thường xuyên của công ty thì công việc thu thậpđược giảm đi nhiều và KTV chỉ cần thu thập các thông tin mới về khách hàngnhư BCTC năm nay, báo cáo kiểm toán năm trước, biên bản họp Ban Giámđốc, những thay đổi về nhân sự Còn đối với các khách hàng mới của côngty thì KTV cần thu thập thông tin về khách hàng như giấy phép thành lập,giấy phép kinh doanh, biên bản họp Hội đồng Quản trị, ngành nghề kinhdoanh, nhân sự, cơ cấu tổ chức, BCTC năm nay, báo cáo kiểm toán năm trước(nếu có)

Sau khi kế hoạch kiểm toán đã được lập, KTV sẽ liên hệ với khách hàng vềthời gian kiểm kê, thời gian thực hiện kiểm toán đồng thời cũng phải gửitrước cho khách hàng danh sách tài liệu cần cung cấp để khách hàng chuẩn bịtrước để tiết kiệm thời gian cho môt cuộc kiểm toán.

Chứng kiến kiểm kê (nếu có)

Kiểm kê là công việc được thực hiện trước khi chính thức kiểm toán, kiểmkê giúp kiểm toán thu thập thêm bằng chứng về một số khoản mục như: tiềnvà các khoản tương đương tiền; hàng tồn kho; tài sản cố định Quá trình kiểmkê gồm ba bước:

Chuẩn bị kiểm kê: khi nhận được kế hoạch kiểm kê khách hàng gửi cho công

ty, các trưởng phòng nghiệp vụ lên kế hoạch kiểm kê, trình lên Ban Giám Đốcphê duyệt Các KTV được phân công kiểm kê tự liên lạc với khách hàng đểbiết địa chỉ nơi kiểm kê và yêu cầu khách hàng chuẩn bị tài liệu phục vụ kiểmkê như sổ cái tài khoản liên quan, danh mục hàng hoá, tài sản (đối với kiểmkê hàng tồn kho và TSCĐHH) và chuẩn bị chứng từ khi cần thiết.

Chứng kiến kiểm kê: KTV đóng vai trò là người quan sát quá trình kiểm kê

của khách hàng, ghi chép lại những nhận xét của mình, với khoản mục tiền