CHI NHÁNH HÀ NỘI 2.1/ Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
2.2.2/Hồ sơ kiểm toán năm
Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ kiểm toán chứa định những thông tin về khách hàng liên quan đến cuộc kiểm toán trong năm hiện tại. Hồ sơ kiểm toán năm gồm:
- Phần tổng hợp hồ sơ:
+ BCTC và các báo cáo khác - bản chính thức: Bản copy BCTC sau kiểm toán đã ký, Bản copy thư quản lý có ý kiến của khách hàng, thư giải trình đã ký.
+ BCTC và các báo cáo khác - bản dự thảo: dự thảo BCTC đã điều chỉnh theo kiểm toán, dự thảo Thư quản lý, dự thảo Thư giải trình,
+ Hoàn tất và soát xét: Kết luận về tổng thể, Checklist kiểm tra các công việc đã thực hiện, ghi chú về soát xét của Partner, Checklist về các soát xét của Partner, ghi chú về thảo luận với nhóm kiểm toán và họp đánh giá cuộc kiểm toán, các ý kiến tư vấn và kết luận, ghi chú về soát xét chất lượng của cuộc kiểm toán, Checklist về soát xét chất lường của cuộc kiểm toán, các vấn đề lưu ý cho Partner, các vấn đề cần lưu ý cho Trưởng (phó) phòng/ nhóm trưởng, ghi chú về soát xét của Trưởng (phó) phòng/ nhóm trưởng, các vấn đề trao đổi với khách hàng, tóm tắt các vấn đề chưa được giải quyết, tóm tắt các sai sót không điều chỉnh, các vấn đề cần xem xét ở cuộc kiểm toán năm sau + Các bảng liệt kê kiểm tra: chương trình xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính, chương trình xem xét khả năng hoạt động kinh doanh liên tục, Checklist về thuế, Checklist về việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán, Checklist về việc tuân thủ luật pháp.
+ Lập kế hoạch và kiểm soát: Checklist về lập kế hoạch kiểm tra, chiến lược và kế hoạch kiểm toán tổng thể, các câu hỏi liên quan đến chấp nhận/ tiếp tục cung cấp, dự kiến thời gian, mức trọng yếu, thủ tục phân tích, giấy tờ làm việc về thủ tục phân tích, tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng, tìm hiểu khách hàng và hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro và các phương pháp với rủi ro được đánh giá, đánh giá về rủi ro gian lận, các ghi chép về hệ thống, các vấn đề cần xem xét ở cuộc kiểm toán năm trước, xác nhận về tính độc lập, Checklist về cập nhật Hồ sơ kiểm toán chung, các ký hiệu chuẩn.
+ BCTC trước kiểm toán và các điều chỉnh: bảng cân đối số phát sinh, chương trình kiểm toán số liệu so sánh và bảng cân đối số phát sinh, BCTC khách hàng lập trước điều chỉnh theo kiểm toán, các bút toán đề nghị điều chỉnh.
+ Trao đổi với các KTV khác: thư tham khảo ý kiến với các KTV khác, soát xét hồ sơ làm việc của KTV khác, bảng câu hỏi và thư xác nhận nhận được từ các KTV, bảng câu hỏi và thư xác nhận trả lời các KTV khác, các trao đổi khác.
+ Thư,fax,email trao đổi với khách hàng: kế hoạch kiểm toán tổng thể gửi khách hàng, thư, Fax, e-mail, liên hệ khác.
- Phần kiểm tra các khoản mục
Giấy tờ làm việc, bằng chứng kiểm toán do các KTV thu thập được lưu trữ lần lượt theo các khoản mục : Tiền và các khoản tương đương tiền; Phải thu khách hàng (ngắn và dài hạn); Các khoản phải thu và phải trả nội bộ (ngắn và dài hạn); Các khoản phải thu khác (ngắn và dài hạn); Dự phòng khoản phải thu khó đòi; Hàng tồn kho; Chi phí trả trước(ngắn và dài hạn); TSCĐ và CP XDCB Dở dang; Bất động sản đầu tư; Các khoản đầu tư tài chính ngắn và dài hạn; Thuế thu nhập hoãn lại; Vay và nợ ngắn, dài hạn; Phải trả người bán (ngắn và dài hạn); Thuế và các khoản phải nộp nhà nước; Phải trả CNV, KPCĐ, BHXH, BHYT, dự phòng trợ cấp mất việc làm; Chi phí phải trả; Các khoản phải trả,phải nộp khác(ngắn hạn và dài hạn); Dự phòng phải trả; Vốn đầu tư của chủ sở hữu; Chênh lệch đánh giá lại tài sản; Chênh lệch tỷ giá hối đoái; Các quỹ và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối; Nguồn vốn khác; Các chỉ tiêu khác ngoài bảng cân đối kế toán; Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính; Chi phí bàn hàng và quản lý doanh nghiệp; Thu nhập khác và chi phí khác; Lãi trên cổ phiếu; Tài sản, nợ tiềm tàng và các cam kết khác; Giao dịch với các bên liên quan; Thông tin về bộ phận; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Báo cáo tài chính hợp nhất.