Đang tải... (xem toàn văn)
Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC tại C.ty Cổ phần kiểm toán & tư vấn (A&C)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệpLời mở đầuNgay từ thời kỳ mở cửa, Việt nam đã không ngừng thúc đẩy phát triển kinh tế, đang tự khẳng định mình, tiến tới hội nhập kinh tế Thế giới. Các ngành nghề nh: công nghiệp, công nghệ thông tin đã đ ợc quan tâm chú ý phát triển từ rất lâu. Song song với sự phát triển của tất cả các ngành nghề, lĩnh vực đào tạo XDCB cũng đang đợc Nhà nớc ta quan tâm, nó cũng dần khẳng định vị trí của mình bên cạnh sự phát triển không ngừng của các ngành nghề khác. XDCB góp phần to lớn vào công cuộc công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc, mang lại hiệu quả kinh tế cao, tạo điều kiện để các ngành nghề khác phát triển.Trong quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc nh hiện nay thì lĩnh vực XDCB là rất cần thiết. Nớc ta đang trong quá trình hội nhập đuổi kịp sự phát triển tốc độ của kinh tế Thế giới. Nhu cầu về nhà máy sản xuất, nhu cầu nhà ở ngày càng nhiều Do đó XDCB là không thể thiếu. Tuy nhiên, bên cạnh những mặt tích cực và thành tựu mà XDCB đã mang lại thì còn không ít những tiêu cực mà nó để lại ảnh hởng đến sự phát triển của kinh tế. Trong đó phải kể đến tình trạng thất thoát, lãng phí trong XDCB đã và đang phải báo động, đang ở trong tình trạng rất nghiêm trọng. Điều này ảnh hởng đến ngân sách Nhà nớc, ảnh hởng đến vốn đầu t của các nhà đầu t trong và ngoài nớc, ảnh hởng đến uy tín của Việt nam trong quá trình hợp tác và phát triển hiện tại và sau này.Không những thế, quá trình đầu t XDCB lại là một ngành rất phức tạp, đòi hỏi sự quản lý của nhiều bên có liên quan đến dự án, công trình và sự quản lý chặt chẽ của Nhà n-ớc. Các bên có liên vì thế mà rất quan tâm đến tình hình đầu t và thi công xây dựng công trình. Do đó, báo cáo quyết toán vốn đầu t công trình XDCB hoàn thành rất quan trọng, nó giống nh báo cáo tài chính, mà các bên đều quan tâm. Để báo cáo quyết toán này đợc minh bạch. Kết quả chính xác, thì kiểm toán là nhu cầu cấp thiết, không thể thiếu.Hơn 10 năm qua, hoạt động kiểm toán ở nớc ta đã và đang phát triển mạnh, đạt đợc nhiều thành tựu đáng kể. Sự phát triển của nền kinh tế yêu cầu cao về quản lý, quản lý kinh tế nói chung và quản lý về XDCB nói riêng. Việc kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t công trình XDCB hoàn thành đã góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý và hiệu quả trong sử dụng vốn đầu t có hiệu quả.Nhận thức đợc vai trò quan trọng của kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t XDCB. Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn, em đã chọn đề tài: Hoàn thiện kiểm toán báo cáo quyết toán vốn công trình đầu t XDCB hoàn thành do công ty cổ phần kiểm toán và t vấn thực hiện làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.Đề tài của em ngoài phần mở đầu, kết luận, bảng ký hiệu các từ viết tắt, danh mục và tài liệu tham khảo, gồm có 3 chơng:Nguyễn Thị Chinh Kiểm toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệpChơng I: Cơ sở lý luận về kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu t công trình xây dựng cơ bản hoàn thành.Chơng II: Thực trạng kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu t công trình xây dựng cơ bản hoàn thành.Chơng III: Một số giải pháp hòan thiện kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu t công trình xây dựng cơ bản hoàn thành.Trong quá trình làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp, em đã đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của TH.S Phan Trung Kiên và các anh chị trong Chi nhánh Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn, đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.Em xin chân thành cảm ơn!Nguyễn Thị Chinh Kiểm toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệpChơng ICơ sở lý luận của kiểm toán báo cáoquyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành1. Tổng quan về kiểm toán báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản1.1. Đặc điểm đầu t xây dựng cơ bản và quản lý đầu t xây dựng cơ bản ở Việt Nam1.1.1. Đặc điểm đầu t xây dựng cơ bảnĐầu t là việc bỏ vốn để thu lợi ích kinh tế trong tơng lai. Đầu t XDCB là việc bỏ vốn trong lĩnh vực XDCB nhằm tạo ra sản phẩm là những công trình, HMCT phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh trong tơng lai, phục vụ cho các mục đích, lợi ích xã hội. XDCB là ngành sản xuất vật chất, tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho xã hội, nó quyết định ến sự phát triển đất nớc và quy mô sản xuất của các ngành có liên quan. Đầu t XDCB dù ở lĩnh vực nào, ở nớc ta hay trên thế giới, tốc độ và tỷ lệ đầu t XDCB ngày càng chiếm tỷ lệ lớn trong đầu t. Nó tạo ra cơ sở, động lực thúc đẩy phát triển kinh tế quốc gia, góp phần thúc đẩy các ngành kinh tế khác nh: công nghiệp, sản xuất vật liệu, hoá chất phát triển theo với tốc độ rất nhanh.Quá trình đầu t XDCB vô cùng phức tạp, liên quan và đòi hỏi phải có sự phối hợp chặt chẽ, có hiệu quả của các cơ quan chức năng, ban ngành và nhiều lĩnh vực. Sản phẩm XDCB và quá trình đầu t làm thay đổi, chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tăng cờng đổi mới công nghệ, tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho xã hội, tăng năng lực sản xuất, tạo điều kiện áp dụng thành tựu khoa học công nghệ và nâng cao hiệu quả sử dụng các nguồn lực, tạo công ăn việc làm, đáp ứng yêu cầu chiến lợc phát triển kinh tế xã hội của đất nớc, thúc đẩy sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc, tạo điều kiện và tăng cờng hội nhập kinh tế với các nớc trong khu vực và trên thế giới.Mỗi ngành nghề kinh tế đều có đặc điểm riêng có của nó, XDCB cũng không ngoại trừ. Đặc điểm của đầu t XDCB thể hiện thông qua đặc điểm của ngành, của quá trình đầu t XDCB và sản phẩm của quá trình này. Nó chính là yếu tố quyết định đến đặc điểm của quá trình quản lý dự án đầu t XDCB. Dự án đầu t là những đề xuất liên quan đến việc bỏ vốn để tạo mới, mở rộng hoặc cải tạo những cơ sở vật chất nhất định nhằm đạt đợc sự tăng trởng về số lợng hoặc duy trì, cải tiến nâng cao chất lợng của sản phẩm, dịch vụ trong một khoảng thời gian xác định.Sản phẩm của quá trình đầu t là các CT, HMCT. Các công trình xây dựng là sản phẩm của các ngành nghề xây lắp gắn liền với đất (bao gồm cả khoản không, mặt nớc, mặt biển và thềm lục địa), đợc tạo thành bằng vật liệu xây dựng, thiết bị và lao động. Công trình xây dựng bao gồm một hạng mục hoặc nhiều HMCT nằm trong dây chuyền công nghệ đồng bộ, hoàn chỉnh (có tính đến việc hợp tác sản xuất) để sản xuất ra sản phẩm nêu trong dự án.Nguyễn Thị Chinh Kiểm toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệpNh vậy, công trình XDCB là sản phẩm tất yếu của giai đoạn thực hiện đầu t của dự án và thông qua đó đạt đợc mục tiêu cuối cùng đã nêu ra trong dự án đó là sự tăng trởng về số l-ợng, duy trì, cải tiến nâng cao chất lợng sản phẩm. Các công công trình XDCB thờng có giá trị lớn, thời gian thi công lâu, địa điểm thi công cố định, nó có dự toán, thiết kế và phơng pháp thi công riêng. Mỗi một dự án, công trình XDCB khi đợc phê duyệt sẽ đợc tiến hành lập dự toán, thiết kế công trình sau đó thi công xây dựng. Các công trình khác nhau nhng đều tuân thủ theo ba bớc trên và tuỳ đặc điểm mỗi công trình mà dự toán, thiết kế và thi công khác nhau. Công trình XDCB có nhiều loại và rất phức tạp, phong phú, muốn quản lý tốt các công trình XDCB ta phải biết đợc các loại công trình XDCB đang tồn tại hiện nay. Hiện nay có các tiêu thức phân loại công trình XDCB sau đợc ban hành kèm theo Nghị định số 16/2005/NĐ-CP ngày 17/02/2005 của Chính phủ.- Theo quy mô và tính chất: Các dự án quan trọng quốc gia do Quốc hội thông qua chủ trơng và cho phép đầu t. Các dự án còn lại đợc phân thành ba nhóm sau: + Các công trình thuộc dự án nhóm A: Các dự án đầu t XDCB thuộc lĩnh vực bảo vệ an ninh, quốc phòng có tính chất bảo mật quốc gia, có ý nghĩa chính trị xã hội quan trọng, sản xuất chất độc hại, chất nổ hạ tầng khu công nghiệp thì không kể mức vốn đầu t. Các dự án đầu t xây dựng công trình có giá trị trên 200 tỷ đồng đến trên 600 tỷ đồng nh:+ Các công trình thuộc dự án nhóm B: Các dự án công trình xây dựng trên nhng mức vốn đầu t từ 7 tỷ đồng đến 600 tỷ đồng.+ Các công trình thuộc dự án nhóm C: Các dự án đầu t xây dựng công trình: công nghiệp điện, khai thác dầu khí, các trờng phổ thông nằm trong khu vực (không kể mức vốn đầu t) có mức vốn đầu t dới 30 tỷ đồng. Và các dự án có mức vốn đầu t từ 20 tỷ đồng, dới 15 tỷ đồng, dới 7 tỷ đồng.- Phân loại theo nguồn vốn đầu t+ Dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nớc+ Dự án sử dụng vốn tín dụng do Nhà nớc bảo lãnh, vốn tín dụng đầu t phát triển của Nhà nớc.+ Dự án sử dụng vốn đầu t phát triển của doanh nghiệp Nhà nớc.+ Dự án sử dụng vốn khác bao gồm cả vốn t nhân hoặc sử dụng hỗn hợp nhiều vốn khác.- Phân loại theo yêu cầu phạm vi quản lý+ Công trình do trung ơng quản lý.+ Công trình do địa phơng quản lý.- Phân loại theo đặc điểm kỹ thuật công trình.+ Công trình xây dựng dân dụng, công trình xây dựng công nghiệp.Nguyễn Thị Chinh Kiểm toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp+ Công trình cầu đờng, sân bay.+ Công trình bến cảng, đê điều, nhà máy thuỷ điện.+ Công trình cấp thoát nớc, cải tạo môi trờng, trồn cây gây rừng.+ Công trình cơ khí, cải tạo máy, điều kiện tự động.- Phân loại theo tính chất kinh tế+ Công trình sản xuất kinh doanh.+ Công trình phi sản xuất kinh doanh.1.1.2. Đặc điểm quản lý đầu t xây dựng cơ bảnĐặc điểm này đợc thể hiện thông qua các bớc cơ bản đầu t XDCB. Trên thế giới trình tự các bớc đầu t XDCB thể hiện thông qua 6 bớc sau:1-Nghiên cứu luận chứng chung và tính khả thi của dự án.2-Thiết kế, lập dự toán và tính toán chi tiết các đặc điểm kinh tế kỹ thuật công trình.3-Cung ứng dịch vụ, vật t, trang thiết bị, công nghệ.4-Xây dựng (thực hiện đầu t).5-Vận hành thử và bổ sung.6-Sử dụng công trình.Nhng ở nớc ta đặc điểm quản lý đầu t XDCB chỉ thể hiện qua ba giai đoạn sau:-Giai đoạn 1: Chuẩn bị đầu t.-Giai đoạn 2: Thực hiện đầu t.-Giai đoạn 3: Kết thúc xây dựng và đa công trình vào sử khai thác sử dụng.Kiểm toán báo cáo quyết toán công trình đầu t XDCB xẽ quan tâm chủ yếu đến giai đoạn thứ 2 của quá trình đầu t ở nớc ta. Đây là giai đoạn tạo ra công trình xây dựng là sản phẩm của quá trình xây lắp tại bởi vật t, lao động, thiết bị. ở nớc ta giai đoạn này bao gồm các công việc cụ thể sau:- Xin giao đất hoặc cho thuê đất (đối với dự án có sử dụng đất).- Xin cấp giấy phép xây dựng.- Thực hiện đền bù, giải phóng mặt bằng, thực hiện kế hoạch tái định c và phục hồi (đối với các dự án có yêu cầu tái định c và phục hồi), chuẩn bị mặt bằng xây dựng nếu có.- Mua sắm thiết bị và công nghệ.- Thực hiện việc kiểm soát, thiết kế xây dựng.- Thẩm định phê duyệt, thiết kế và tổng dự toán, dự toán công trình.- Tiến hành thi công xây lắp.- Kiểm tra và thực hiện các hợp đồng.- Quản lý kỹ thuật, chất lợng thiết bị và chất lợng xây dựng.- Vận hành thử, nghiệm thu, quyết toán vốn đầu t, bàn giao và thực hiện bảo hành công trình, sản phẩm.Nguyễn Thị Chinh Kiểm toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp* Thành tựu quản lý đầu t XDCB hiện nay.Cùng với sự phát triển của các ngành nghề kinh tế khác nhau với nhiều thành tựu đạt đ-ợc trong cả nớc. Công tác quản lý đầu t XDCB ở nớc ta đã có nhiều chuyển biến và đạt đợc những thành tựu sau:- Các công trình XDCB đều có dự án đầu t đợc duyệt, thực thi có hiệu quả.- Việc tổ chức quản lý các công trình thuộc các dự án có sự phân chia phù hợp giữa dự án, với điều kiện của chủ đầu t và hình thức quản lý.- Đối với các dự án sử dụng ngân sách Nhà nớc đã áp dụng rộng rãi phơng thức đấu thầu thay thế cho phơng thức chỉ định thầu.- Tạo công ăn việc làm cho ngời lao động.- Trình độ chuyên môn và hiệu qủ trong quản lý ngày càng đợc nâng cáo do: Tự nghiên cứu thực tiễn, du học nớc ngoài và do sự đầu t từ Nhà nớc.- Nhà nớc liên tục ban hành các quy chế và quản lý đầu t XDCB, các sửa đổi bổ sung phù hợp từng dự án, công trình xây dựng, phù hợp với đặc điểm của từng địa phơng.- Khuyến khích các đối tác trong và ngoài nớc tích cực đầu t vào các công trình xây dựng ở Việt nam khi có một cơ chế quản lý tốt.Bên cạnh những thành tựu đạt đợc, công tác quản lý đầu t XDCB không tránh khỏi những hạn chế ảnh hởng dến sự phát triển chung của kinh tế cả nớc.* Hạn chế:- Vấn đề nan giải nhất hiện nay đó là đã có quy chế quản lý đầu t và xây dựng, rất nhiều các quy định, Nghị định của Chính phủ, Bộ xây dựng, Bộ kế hoạch đ ợc ban hành nhng việc chấp hành trình tự đầu t, xây dựng còn thiếu nghiêm túc, mà cha có biện pháp xử lý nghiêm.- Nhà nớc cha ban hành bộ luật về quản lý đầu t xây dựng, mới chỉ ban hành các Quy chế quản lý đầu t và xây dựng cùng các quy định , nghị định, có tính chất hớng dẫn nhiều hơn tính chất bắt buộc.- Tình trạng thất thoát lãng phí và tham nhũng vốn đầu t trong XDCB rất nghiêm trọng, đặc biệt là nạn lạm dụng quyền lực bòn rút vốn, thiết bị, không những ảnh hởng đến tiến độ thi công, ảnh hởng dến nguồn vốn đầu t cho công trình mà quan trọng hơn đó là chất lợng các công trình xây dựng rất kém, gây thiệt hại, nguy hiểm đến tính mạng của con ngời, không thể đền bù nổi.- Các bộ, ban ngành liên quan cha phối hợp chặt chẽ trong việc đa ra các quy định có tính chất bắt buộc thực thi đối với các bên liên quan đến công trình xây dựng. Khi có vi phạm thì cha có hình phạt thích dáng chấm dứt ngay tình trạng. Đây là nguyên nhân cơ dẫn đến tình trạng thất thoát, lãng phí trong XDCB.1.2. Đặc điểm đầu t xây dựng cơ bản ảnh hởng đến kiểm toán báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thànhNguyễn Thị Chinh Kiểm toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệpĐặc điểm quản lý đầu t XDCB ảnh hởng đến kiểm toán báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành đợc thể hiện qua những đặc điểm sau:- Sản phẩm là những công trình, HMCT đơn chiếc có thiết kế và dự toán riêng, phơng pháp thi công riêng, địa điểm thi công cũng khác nhau. Do đó quá trình kiểm toán đợc tiến hành riêng biệt độc lập cho từng HMCT với những quy định đặc thù riêng có của nó về thiết kế, dự toán và đơn giá cùng các quy định của khu vực địa phơng.- Đặc trng sở hữu vốn đầu t xây dựng chi phối đến quá trình đầu t và ảnh hởng trực tiếp đến quá trình kiểm toán. Vốn dùng vào đầu t phải tuân thủ nghiêm ngặt về quy trình đầu t xây dựng, xét duyệt, thẩm định, cấp phát, thanh toán và có rất nhiều tổ chức có liên quan tham gia vào quá trình quản lý.Chính vì thế, quá trình kiểm toán không chỉ đơn thuần kiểm tra, xem xét báo cáo quyết toán của chủ đầu t với những tài liệu hợp pháp của các bên có liên quan mà phải xem xét độ tin cậy và tính tuân thủ của chúng đồng thời nó phải đợc chứng minh bằng thực tế trên công tr-ờng và chất lợng sản phẩm XDCB.Để làm đợc điều này kiểm toán viên cần phải có nhiều kinh nghiệm, am hiểu sâu sắc về lĩnh vực XDCB và nắm chắc những quy định có liên quan đến các bên tham gia quản lý, thực hiện đầu t XDCB, cũng nh phải hiểu rõ những hiện tợng tiêu cực, gian lận phổ biến hay xảy ra trong quá trình đầu t và xây dựng.- Đặc trng của quá trình quản lý đầu t XDCB (điều 34-48 Nghị định 52/CP ngày 08/07/1999 của Chính phủ):+ Quản lý về kỹ thuật và chất lợng công trình.+ Quản lý khối lợng.+ Quản lý về giá cả.1.3. Báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thànhBáo cáo quyết toán XDCB hoàn thành với t cách là một bảng khai tài chính đợc quy định cụ thể dựa trên những đặc trng riêng có của lĩnh vực đầu t XDCB. Mỗi lĩnh vực có một đặc thù riêng. Vì vậy, các bảng khai tài chính đợc quyết định nhằm mục đích cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết phục vụ việc nhận biết và quản lý điều hành ở lĩnh vực đó.XDCB là một lĩnh vực phức tạp, sản phẩm XDCB đợc tạo nên bởi nhiều bên có liên quan đến việc quản lý và thi công xây dựng công trình, các khoản chi tiêu đều đợc định mức, dự toán hoá cao.Khi toàn bộ dự án hoàn thành gồm các dự án nhóm A, B, C hay các dự án sử dụng vốn nớc ngoài kể các dự án của các cơ quan đại diện Việt nam ở nớc ngoài. Chủ đầu t và cơ quan quản lý cấp trên của chủ đầu t có trách nhiệm quyết toán các chi phí chung liên quan đến dự án, trình Bộ chủ quản phê duyệt và tổng hợp chung vào kết quả quyết toán vốn đầu t của toàn bộ dự án để báo cáo các cơ quan chức năng và các bên có liên quan. Các cơ quan có thẩm Nguyễn Thị Chinh Kiểm toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệpquyền tiến hành thẩm tra và phê duyệt quyết toán theo quyết định về chế độ quyết toán vốn đầu t."Vốn đầu t đợc quyết toán" là toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện trong quá trình đầu t để đa dự án vào khai thác sử dụng. Chi phí hợp pháp là chi phí đợc thực hiện đúng với hồ sơ thiết kế - dự toán đã phê duyệt, bảo đảm đúng quy chuẩn, định mức, đơn giá, chế độ tài chính - kế toán, hợp đồng kinh tế đã ký kết và những quy định của Nhà nớc đã ban hành. Vốn đầu t đợc quyết toán phải nằm trong giới hạn về tổng mức đầu t đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt hoặc điều chỉnh (nếu có). Tổng dự toán là tổng chi phí cần thiết cho việc đầu t xây dựng (chi phí thiết bị, chi phí thực hiện đầu t kể cả việc mua sắm thiết bị, các chi phí khác của dự án), đ-ợc tính toán cụ thể ở giai đoạn thiết kế kỹ thuật xây dựng, không vợt mức tổng mức dự toán đã duyệt.Báo cáo quyết toán vốn đầu t phải xác định đầy đủ, chính xác tổng chi phí đầu t đã thực hiện; phân định rõ nguồn vốn đầu t; chi phí đầu t đợc phép không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu t dự án; giá trị tài sản hình thành qua đầu t: TSCĐ, TSLĐ, đồng thời phải đảm bảo đúng nội dung, thời gian lập, thẩm tra và phê duyệt theo quy định.Nội dung của Báo cáo quyết toán công trình XDCB gồm những điểm sau:- Nguồn vốn đầu t thực hiện dự án tính đến ngày khoá sổ lập báo cáo quyết toán.- Chi phí đầu t đề nghị quyết toán:+ Chi phí xây lắp.+ Chi phí thiết bị.+ Chi phí khác.- Xác định chi phí thiệt hại không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu t+ Chi phí thiệt hại do thiên tai, địch hoạ và các nguyên nhân bất khả kháng không thuộc phạm vi và đối tợng đợc bảo hiểm.+ Chi phí thiệt hại do khối lợng các công việc phải huỷ bỏ theo quyết định của cấp có thẩm quyền của dự án, công trình, HMCT; chi tiết theo nhóm, loại TSCĐ, TSLĐ theo chi phí thực tế.+ Việc phân bổ chi phí khác cho từng loại TSCĐ đợc xác định theo nguyên tắc: Chi phí trực tiếp liên quan đến TSCĐ nào thì tính cho TSCĐ đó. Chi phí chung liên quan đến nhiều TSCĐ thì phân bổ theo chi phí trực tiếp của từng TSCĐ so với tổng chi phí trực tiếp của toàn bộ TSCĐ.+ Trờng hợp tài sản do chủ đầu t mang lại đợc bàn giao cho nhiều đơn vị sử dụng phải xác định đầy đủ danh mục và giá trị của TSCĐ, TSLĐ của dự án bàn giao cho từng đơn vị.Thông qua Báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành giúp các bên liên quan nhchủ đầu t, nhà thầu, các cấp chính quyền có thể đánh giá kết quả quá trình đầu t , xác định năng lực sản xuất, giá trị tài sản mới tăng thêm do đầu t mang lại. Qua đó xác định rõ trách Nguyễn Thị Chinh Kiểm toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệpnhiệm của chủ đầu t, các nhà thầu, cơ quan cấp vốn, cho vay, kiểm soát thanh tra, các cơ quan quản lý Nhà nớc có liên quan. Ngoài ra, Báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành còn góp phần hoàn thiện cơ chế chính sách của Nhà nớc, nâng cao hiệu quả quản lý vốn đầu t trong cả nớc.2. Nội dung kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành2.1. So sánh kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành và kiểm toán Báo cáo tài chính2.1.1. Đặc điểm chung- Khi thực hiện một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính hay kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành, kiểm toán viên và công ty kiểm toán đều phải thực hiện các công việc kiểm toán theo trình tự ba bớc sau:+ Lập kế hoạch kiểm toán.+ Thực hiện kiểm toán.+ Kết thúc kiểm toán.- Báo cáo kiểm toán về Báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành gồm nội dung cơ bản của một Báo cáo tài chính đó là:+ Tên và địa chỉ công ty kiểm toán.+ Số hiệu Báo cáo kiểm toán.+ Tiêu đề Báo cáo kiểm toán.+ Ngời nhận Báo cáo kiểm toán.+ Mở đầu của Báo cáo kiểm toán: Nêu đối tợng của cuộc kiểm toán. Nêu trách nhiệm của giám đốc (ngời đứng đầu) đơn vị đợc kiểm toán và trách nhiệm của kiểm toán viên và công ty kiểm toán.+ Phạm vi căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán. Chuẩn mực kiểm toán đã áp dụng để thực hiện cuộc kiểm toán. Những công việc, thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên thực hiện.+ ý kiến của kiểm toán viên và công ty kiểm toán về Báo cáo.+ Địa chỉ và thời gian lập Báo cáo kiểm toán.+ Chữ ký, số hiệu chứng chỉ kiểm toán viên đóng dấu.2.1.2. Đặc điểm riêng có của Báo cáo kiểm toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành khác với Báo cáo tài chínhĐầu t XDCB là một lĩnh vực có tính đặc thù riêng khác biệt với các ngành nghề kinh doanh, sản xuất khác do đặc điểm của ngành, của sản phẩm, của quá trình đầu t và quá trình quản lý. Ngoài các yếu tố trên giống với Báo cáo tài chính thì Báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành có những nét đặc thù mà Báo cáo tài chính không có:Nguyễn Thị Chinh Kiểm toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp- Thứ nhất: Kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành là một trờng hợp đặc thù của kiểm toán Báo cáo tài chính.Kiểm toán Báo cáo tài chính là một bảng khai tài chính về các thông tin tài chính trong khi đó do đặc điểm khác biệt của XDCB đó là sản phẩm của quá trình xây lắp, sự kết hợp của vệt liệu, thiết bị và lao động. Hệ thống báo cáo quyết toán về XDCB gồm các báo cáo hàng năm về vốn và quyết toán công trình XDCB hoàn thành, nó có nội dung hoàn toàn khác biệt so với các Báo cáo tài chính trong các ngành kinh tế, công nghiệp khác. Các Báo cáo tài chính liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh còn Báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành có nội dung chủ yếu liên quan đến xây dựng, đầu t Do đặc điểm riêng có này mà Báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành là một trờng hợp đặc thù của kiểm toán Báo cáo tài chính.- Thứ hai: Kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành là một sự kết hợp chặt chẽ giữa ba loại: kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán tính tuân thủ và kiểm toán hoạt động. Ngoài việc tuân thủ theo quy định giống kiểm toán Báo cáo tài chính, mặt khác nó phải tuân thủ các tiêu chuẩn trong XDCB nh các quy chế đầu t XDCB về đầu t, thiết kế, thi công, quản lý XDCB. Đặc biệt là những hoạt động trong quá trình XDCB phát sinh cần đợc kiểm tra chặt chẽ để đảm bảo tiến độ thi công quyết toán công trình XDCB hoàn thành đạt kết quả tốt nhất.- Thứ ba: Kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành là một trờng hợp đặc thù của kiểm toán Báo cáo tài chính song nổi bật lại là kiểm toán tuân thủ. Khi thực hiện đầu t dự án phải đợc sự phê duyệt của cấp có thẩm quyền, khi dự án đợc duyệt, trong khâu lập dự toán và thiết kế cũng cần phải đợc phê duyệt kiểm tra xem có tuân thủ các quy định của Nhà nớc về quản lý đầu t XDCB hay không. Trong quá trình thi công công trình XDCB phải tuân thủ các quy định về quyết toán khối lợng và đơn giá theo quy định của các đơn vị sở tại. - Thứ t: Kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành có đặc trng riêng là không bao giờ có khái niệm "kiểm toán năm sau": vì các công trình XDCB khi đợc phê duyệt đầu t, tính từ lúc đó cho đến khi công trình hoàn thành da vào sử dụng thì thời gian không phải là một năm cụ thể là xong. Công trình đó có khi chỉ ba tháng, sáu tháng hay có khi kéo dài nhiều năm đối với các công trình có tính chất quốc gia, có quy mô đầu t vốn lớn. Mỗi một công trình có đặc điểm riêng, thời gian thi công công trình khác nhau, khi lập dự toán có thể chỉ là tạm thời quyết toán năm nay sau đó lại quyết toán từng hạng mục tiếp theo cho đến khi hoàn thành. Đặc biệt công trình XDCB phát sinh thay đổi liên tục chứ không có tính chất lặp đi lặp lại nh hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó khi Báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành các kiểm toán viên thờng xuyên cập nhật thu thập thông tin, các quy định có liên quan đến công trình.Nguyễn Thị Chinh Kiểm toán 43B [...]... đồng Chi nhánh Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn tại Hà Nội Để mở rộng phạm vi hoạt động Kiểm toán của Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội đã ký Quyết định số 1144/QĐUB ngày 1/3/2001 về việc chuyển văn phòng đại diện của Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn thành chi nhánh Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn tại thành phố Hà Nội Địa điểm hoạt động tại 877 đờng Hồng Hàquận... cuộc kiểm toán báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, các kiểm toán viên và các công ty kiểm toán thờng thực hiện các công việc kiểm toán theo trình tự gồm 3 bớc sau: - Lập kế hoạch kiểm toán - Thực hiện kiểm toán - Kết thúc kiểm toán Qui trình kiểm toán báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành có thể đợc mô tả theo sơ đồ sau: Nguyễn Thị Chinh Kiểm toán 43B Chuyên... toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chơng II Thực trạng kiểm toán báo cáo quyết toán Công trình xây dựng cơ bản hoàn thành tại Công ty cổ phần kiểm toán và t vấn 1 Khái quát về Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn 1.1 Quá trình hình thành Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn Cùng với sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam nói chung và lĩnh vực kiểm toán nói riêng, Bộ Tài chính đã ký quyết định số 140 TC/QĐ/TCCB... danh sách đoàn kiểm toán, tổ kiểm toán gồm những thành viên nào, nhng trong đó phải có một kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên do Bộ tài chính cấp Nguyễn Thị Chinh Kiểm toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Các bên có liên quan: Sự tham gia phối hợp của khách hàng trong công việc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán chi tiết: là toàn bộ những chỉ dẫn cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán tham gia... đầu t vào công trình gồm: - Kiểm toán nguồn vốn đầu t - Kiểm toán công nợ - Kiểm toán chi phí đầu t XDCB + Kiểm toán chi phí xây lắp + Kiểm toán chi phí thiết bị + Kiểm toán chi phí khác (chi kiến thiết cơ bản khác) - Kiểm toán vốn bằng tiền - Kiểm toán TSCĐ * Nội dung kiểm toán nguồn vốn đầu t Trong XDCB mỗi công trình có thể đợc đầu t bằng nhiều nguồn vốn khác nhau Kiểm toán nguồn vốn đầu t phải xác... thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 2: Qui trình kiểm toán báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành Lập kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán -Khảo sát và thu thập thông tin -Chu n bị cơ sở pháp lý -Lập kế hoạch kiểm toán -Chu n bị một số điều kiện vật chất khác cho cuộc kiểm toán - Kiểm toán tính tuân thủ - Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn công trình đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành +... công trình, HMCT, HTKSNB của chủ đầu t Để kiểm toán viên tiến hành mở rộng hay thu hẹp phạm vi tiến hành kiểm toán 2.5.3.Kết thúc kiểm toán Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục theo trình tự sau: Nguyễn Thị Chinh Kiểm toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 3: Trình tự công việc thực hiện trong kết thúc kiểm toán Phân tích, soát xét tổng thể kết quả cuộc kiểm. .. việc kiểm toán và là phơng tiện ghi chép theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện kiểm toán Sau khi có kế hoạch kiểm toán chiến lợc và kế hoạch kiểm toán tổng thể đợc duyệt, các trởng phòng kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán chi tiết đảm bảo đầy đủ các công việc sau: + Nội dung kiểm toán + Phạm vi kiểm toán + Thời hạn tiến hành kiểm toán + Phân công công việc thực hiện, bố trí số lợng nhân viên kiểm toán. .. cuộc kiểm toán; phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn; và đảm bảo cuộc kiểm toán đợc hoàn thành đúng thời hạn 2.5.2 Thực hiện kiểm toán - Trớc khi thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên phải yêu cầu đơn vị cần kiểm toán cung cấp toàn bộ hồ sơ báo cáo quyết toán khi giao nhận hồ sơ báo cáo quyết toán, kiểm toán viên và đơn vị kiểm toán phải lập Biên bản giao nhận hồ sơ để lu vào hồ sơ kiểm toán. .. đánh giá hệ thống kế toán, quy chế KSNB của chủ đầu tư và Ban quản lý công trình + Kiểm toán các bộ phận cấu thành của báo cáo quyết toán công trình đầu tư XDCB hoàn thành - Phân tích, soát xét tổng thể kết quả cuộc kiểm toán - Lập báo cáo kiểm toán Kết thúc kiểm - Xử lý các công việc phát sinh sau khi phát hành toán báo cáo kiểm toán 2.5.1 Lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán đợc lập một cách . c ng ty kiểm toán. + Phạm vi c n c th c hiện cu c kiểm toán. Chu n m c kiểm toán đã áp dụng để th c hiện cu c kiểm toán. Những c ng vi c, thủ t c kiểm toán. c ng ty kiểm toán thờng th c hiện c c công vi c kiểm toán theo trình tự gồm 3 b c sau:- Lập kế hoạch kiểm toán. - Th c hiện kiểm toán. - Kết th c kiểm toán. Qui
