Kiểm toán khoản mục CPSX trong kiểm toán BCTC to C.ty cổ phần kiểm toán & Định giá Việt Nam thực hiện

Kiểm toán khoản mục CPSX trong kiểm toán BCTC to C.ty cổ phần kiểm toán & Định giá Việt Nam thực hiện

Trờng đại học dân lập phơng đông Khoa tài kế toán Tóm tắt Luận văn tốt nghiệp đề tàI : Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu công ty dợc liệu Trung Ương I : TS Lê Quang Bính : Phạm Xuân Tiến : 743104 Giáo viên hớng dẫn Sinh viên thực Mà số sinh viên Hà Nội : Tháng Năm 2004 Lời nói đầu Đất nớc ta trình công nghiệp hoá đại hoá mạnh mẽ Sau chuyển với chế kinh tế mới, kinh tế nớc ta ngày hớng doanh nghiệp vào xu tất yếu: Nỗ lực hết mình, cạnh tranh gay gắt để dành chỗ đứng nh để tồn phát triển Các doanh nghiệp phải tổ chức sản xuất kinh doanh, hạch toán với mục tiêu lớn thu đợc nhiều lợi nhuận Để cạnh tranh phát triển, tất yếu doanh nghiệp phải có nhiều biện pháp cải tiến chất lợng, mẫu mà sản phẩm hạ giá thành sản phẩm Quản lý, điều chỉnh chi phí sản xuất sở cho việc điều chỉnh giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu yếu tố để tạo nên sản phẩm, khoản mục chi phí nguyên vật liệu lại chiếm tỷ trọng đáng kể giá thành sản phẩm, lại phải đặt yêu cầu quản lý, sử dụng nguyên vật liệu nh để sản xuất kinh doanh có hiệu Để có đợc điều này, trình sản xuất nói chung Kế toán nguyên vật liệu nói riêng, doanh nghiệp phải quan tâm mức đến công tác hạch toán Kế toán nguyên vật liệu đảm bảo có chất lợng, hiệu Các biện pháp đa để chống lÃng phí NVL làm tăng nguồn lực sản xuất góp phần nâng cao hiệu hoạt động cho doanh nghiệp Sau thời gian thực tập Công ty Dợc liệu TW I, quan sát tình hình sản xuất kinh doanh nh tổ chức công tác hạch toán Kế toán công ty, em biết đựơc vai trò quan trọng NVL, đồng thời Kế Toán NVL công cụ thiếu công việc quản lý NVL Trong trình thực tập, đợc hớng dẫn tận tình thầy giáo TS Lê Quang Bính giúp đỡ tận tình tập thể cán phòng Kế toán công ty Dợc liệu TW I, kết hợp với trình học tập nghiên cứu trờng, em đà mạnh dạn chọn hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu công ty Dợc liệu TW I Nội dung luận văn bao gồm ba phần nh sau: Phần I: Những vấn đề chung Kế toán NVL DN Phần II: Thực trạng tổ chức công tác hạch toán Kế toán NVL Công ty Dợc liệu TW I .Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán Kế toán NVL Công ty Dợc liệu TW I Phần I Những vấn đề chung tổ chức công tác hạch toán Kế toán NVL doanh nghiệp I Sự cần thiết phải tổ chức hạch to¸n KÕ to¸n NVL c¸c doanh nghiƯp nỊn kinh tế thị trờng Vị trí, vai trò NVL doanh nghiệp Trong chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất Đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu - Đặc điểm chung NVL thể mặt vật mặt giá trị - Nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất thờng xuyên biến động điều kiện kinh tế nớc ta phát triển, nguồn cung cấp NVL cha ổn định nên yêu cầu công tác quản lý NVL phải quản lí chặt chẽ tất khâu từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ Nhiệm vụ Kế toán NVL - Tổ chức ghi chép, phản ánh số liệu tình hình thu mua , vận chuyển, bảo quản - Kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lý, dự trữ, sử dụng liệu - Tham gia kiểm kê, đánh giá NVL theo chế độ Nhà nớc đà qui định ii Tổ chức hạch toán Kế toán Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Khái niệm, phân loại đánh giá NVL * Khái niệm Vật liệu đối tợng lao động đợc thể dới dạng vật hoá, tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu đợc chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất, dới tác động lao động, vật liệu bị tiêu hao toàn hay bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm * Phân loại nguyên vật liệu + Căn vào nội dung công dụng kinh tế nguyên vật liệu đợc chia thành: Nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, thiết bị xây dựng bản, phế liệu, vật liệu khác + Căn vào nguồn gốc, xuất xứ vật liệu đợc chia thµnh: vËt liƯu mua ngoµi, vËt liƯu tù gia công chế biến + Căn vào mục đích sử dụng vật liệu đợc chia thành: vật liệu dùng cho hoạt động sản xuất, vật liệu dùng cho nhu cầu khác * Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá vật liệu cần theo nguyên tắc giá thực tế Tuy nhiên, doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật liệu, có biến động thờng xuyên, kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi chép kế toán ngày Tổ chức hạch toán Kế to¸n NVL * Chøng tõ KÕ to¸n sư dơng Kế toán NVL Theo quy định hành, chứng tõ kÕ to¸n vËt liƯu gåm: PhiÕu nhËp kho, phiÕu xt kho, phiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé, thẻ kho, biên kiểm kê vật t sản phẩm, hàng hoá, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, hoá đơn cớc vận chuyển Ngoài chứng từ mang tính bắt buộc kể trên, doanh nghiệp sử dụng chøng tõ híng dÉn nh: phiÕu xuÊt vËt t theo hạn mức, biên kiểm nghiệm vật t, phiếu báo vật t lại cuối kỳ * Kế toán chi tiết NVL Tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu việc ghi chép, theo dõi hàng ngày tình hình xt, nhËp, tån kho cđa tõng lo¹i, nhãm, thø vËt liệu tiêu vật giá trị kho phận kế toán doanh nghiệp, nhằm đảm bảo khớp số liệu kế toán chi tiết số liệu hạch toán kho, số liệu kế toán chi tiết số liệu kế toán tổng hợp vật liệu nhằm cung cấp kịp thời thông tin hàng ngày, tuần kỳ theo yêu cầu quản trị vật t hàng hoá Tuỳ theo điều kiện cụ thể mà doanh nghiệp hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp: phơng pháp ghi thẻ song song, phơng pháp ghi sổ số d, phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển Kế toán tổng hợp nhập xuất NVL Kế toán tổng hợp NVL việc ghi chép Kế toán tình hình nhập - xuất tồn kho NVL tài khoản NVL Kế toán theo tiêu giá trị nhằm hệ thống hóa thông tin theo tiêu kinh tế tổng hợp - Phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp ghi chép, phản ánh cách thờng xuyên, liên tục, có hệ thống loại vật liệu thành phẩm tài khoản sổ Kế toán có chứng từ nhập - xuất hàng tồn kho Việc xác định giá trị NVL đợc trực tiếp vào chứng từ xuất kho sau đà tập hợp, phân loại theo đối tợng sử dụng để ghi vào tài khoản sổ Kế toán - Phơng pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho phơng pháp không ghi chép thờng xuyên, liện tục tình hình nhập - xuất hàng tồn kho tài khoản hàng tồn kho mà theo dõi giá trị hàng tồn kho định kỳ cuối tháng vào số liệu kiểm kê định kỳ hàng tån kho HƯ thèng sỉ KÕ to¸n sư dơng Kế toán tổng hợp NVL Tuỳ theo hình thức Kế toán doanh nghiệp áp dụng mà Kế toán tổng hợp NVL sử dụng sổ Kế toán phù hợp hình thức ghi sổ Kế toán sau: Nhật ký chung, NhËt ký chøng tõ, NhËt ký sỉ c¸i, Chứng từ ghi sổ Trong điều kiện ứng dụng phần mềm Kế toán doanh nghiệp hình thức Kế toán Nhật ký chung chứng từ ghi sổ có nhiều đặc điểm phù hợp thuận lợi cho trình thực máy Phần II Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu công ty dợc liệu TW1 I Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Dợc liệu tw1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Dợc liệu TW1 Công ty Dợc liệu TW1 doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập ngày 01/04/1971 theo Quyết định số 170/QĐ/BYT Bộ Y tế Trớc đây, tên gọi Công ty Dợc liệu cấp I, đơn vị kinh doanh thuốc Bắc, Nam, dợc liệu nuôi trồng dợc liệu trực thuộc Bộ Nội thơng Công ty có nhiệm vụ hoàn thành tiêu pháp lệnh cấp giao hàng năm, phục vụ công tác phòng bệnh, phục vụ sản xuất xuất Đến năm 1985, Công ty Dợc liệu cấp I đợc đổi thành Công ty Dợc liệu TW1, trực thuộc liên hiệp Xí nghiệp Dợc Việt Nam, tức Tổng Công ty Dợc Việt Nam ngày Ngày 9/2/1993, theo định số 95 QĐ/BYT Bộ Y tế việc bổ sung ngành nghề chủ yếu công ty: kinh doanh thành phẩm tân dợc, dụng cụ y tế, bao bì, hơng liệu, mỹ liệu hỗ trợ cho việc phát triển dợc liệu, công ty Dợc liệu TW1 lấy tên giao dịch Center Medical Plant Company No-1 (viết tắt MEDIPLANTEX) trực thuộc Bộ Y tế có trụ sở số 358 Km - Đờng Giải Phóng - Hà Nội Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Dợc liệu TW1 Công ty có ba phân xởng phân xởng sản xuất thuốc viên, phân xởng đông dợc, phân xởng hoá dợc với quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ba phân xởng nh sau: - Quy trình công nghệ chiết xuất hoá chất - Quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên - Quy trình công nghệ sản xuất rợu bổ sâm Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Dợc liệu TW1 Bộ máy tổ chức công ty đợc thực theo mô hình quản lý trực tiếp tập trung Sơ đồ máy tổ chức quản lý Công ty Dợc liệu TW1 Giám Đốc Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc kinh doanh Khối sản xuất Phân xưởng thuốc viên Phân xưởng đông dược Phân xưởng hoá học Phòng kiểm nghiệm Phòng Kế toán Phòng kinh doanh Phßng xt khÈu Phßng tỉ chøc Ghi chó: Quan hệ đạo Quan hệ cung cấp Phòng bảo vệ Đặc điểm tổ chức hạch toán Kế toán công ty Dợc liệu TW I 4.1 Hình thức Kế toán Công ty sử dụng Hiện nay, Công ty Dợc liệu TW1 áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên HTK, tính giá trị nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp thực tế đích danh áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Hình thức Kế toán mà Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung 4.2 Cơ cấu tổ chức máy Kế toán Công ty Dợc liệu TW1 Công ty Dợc liệu TW1 đơn vị hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân, tổ chức máy Kế toán theo mô hình tập trung: Sơ đồ Bộ máy Kế toán Công ty Kế toán trưởng Kế toán ngân hàng Kế toán toán Kế toán tiêu thụ công Thủ quỹ Máy tính Kế toán kho Kế toán lương, BHXH, TSCĐ Kế toán tổng hợp Kế toán tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm Kế toán NVL Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ cung cấp 4.3 Tổ chức hạch toán kế toán Hiện Công ty sử dụng phần mềm Kế toán máy MicroSofT FOXPRO đà tạo điều kiện thuận lợi cho Kế toán Quy trình kế toán hoàn toàn đợc xử lý tự động máy theo chơng trình đà cài đặt, sau nhập liệu, kiểu Kế toán đồng thời đợc vào sổ II Thực tế tổ chức công tác hạch toán Kế toán nguyên vật liệu Công ty Dợc liệu TW1 Lấy số liệu thực tế phân xởng sản xuất thuốc viên tháng 12 năm 2003 Đặc điểm NVL Công ty Dợc liệu TW1 Công ty Dợc liệu TWI lµ mét doanh nghiƯp Nhµ níc trùc thc Bé Y tế, sản xuất kinh doanh hầu hết mặt hàng chữa bệnh, có quy mô vốn đầu t sản xuất lớn Sản phẩm Công ty loại thuốc theo đơn đặt hàng chơng trình cđa Bé Y tÕ, s¶n xt s¶n phÈm theo nhu cầu thị trờng Phân loại đánh giá Nguyên vật liệu công ty Dợc liệu TWI 2.1 Về phân loại: Công ty đà tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo nhóm, nhóm lại phân chia theo thứ loại vật liệu riêng Việc phân chia giúp công tác hạch toán, quản lý nguyên vật liệu công ty đợc rõ ràng, xác 2.2 Về đánh giá nguyên vật liệu: + Đối với NVL nhập kho kỳ giá nhập kho nguyên vật liệu giá ghi hoá đơn chi phí có liên quan Số nguyên vật liệu Công ty phải nhập từ nớc giá nguyên vật liệu có thuế nhập + Đối với NVL xuất kho kỳ Công ty tính giá nguyên vật liệu theo phơng pháp thực tế đích danh Các thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu 3.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Trình tù nhËp kho nguyªn vËt liƯu nh sau: Nguyªn vËt liệu Hoá đơn Phòng kinh doanh nhập Ban kiểm nghiƯm PhiÕu nhËp kho NhËp kho Khi hµng vµ hoá đơn công ty, phòng kinh doanh nhập nhận hoá đơn, ban kiểm nghiệm kiểm nghiệm, phòng kinh doanh nhËp viÕt phiÕu nhËp kho 3.2 Thđ tơc xuất kho nguyên vật liệu Khi có yêu cầu vật t, phòng kinh doanh sê viêt phiếu xuất kho Trình tự xuất kho nguyên vật liệu nh sau: Phiếu xuất kho NVL kho Bộ phận sử dụng Hoá đơn kiêm PXK Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Căn vào đặc điểm Công ty nên Công ty Dợc liệu TWI hạch toán NVL theo phơng pháp ghi thẻ song song để phản ánh tình hình biến động nguyên vật liệu Thẻ kho đợc lập sở phiếu nhập phiếu xuất Sơ đồ Kế toán chi tiết công ty Dợc liệu TWI Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Báo cáo tồn kho Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty Dợc liệu TW1 5.1 Tài khoản sử dụng: 10 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán Kế toán NVL Công ty Dợc liệu TW1 Để góp phần hạn chế số tồn Công ty Dợc liệu TW1 công tác hạch toán Kế toán NVL, em xin mạnh dạn trình bày số ý kiến sau đây: Thứ nhất: Xây dựng tài khoản chi tiết NVL thống nhÊt theo tõng lo¹i NVL chÝnh, NVL phơ HiƯn nay, toàn NVL Công ty đợc mà hóa thành mà vật t, nhiên, thực tế lại cho thấy, khối lợng NVL cần đợc phân loại để đảm bảo theo dõi, quản lý xác, khoa học Việc phân loại NVL đà đợc thực kho nhng cha đợc thể tài khoản Kế toán, vậy, Kế toán NVL cha phản ánh đợc giá trị NVL theo loại vật liệu chính, vật liệu phụ vào đối tợng sử dụng mà xác định đợc giá trị NVL xuất dùng kho Để theo dõi tình hình xuất dùng loại vật liệu, Kế toán trớc hết nên mở tài khoản chi tiết loại NVL Thứ hai: Công ty nên sửa mẫu sổ Kế toán mµ thĨ lµ mÉu sỉ NhËt ký Chung theo mẫu đà quy định để đảm bảo cho việc cung cấp thông tin tiện theo dõi sổ kế toá Thứ ba: Trong hạch toán vật liệu công ty nên sử dụng hai loại giá: giá hạch toán giá thực tế nguyên vật liệu Thứ t: Thay đổi phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu: chuyển từ phơng pháp ghi thẻ song song sang phơng pháp ghi sổ số d Thứ năm: Theo Thông t số 89/2002/TT - BTC ngày 09/10/2002 hớng dẫn Kế toán thực bốn chuẩn mực Kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ - BTC ngày 31/12/2001, chuẩn mực Kế toán số 02 hàng tồn kho cần đợc Công ty đa vào áp dụng niên độ Kế toán 2004 * Đối với khoản hao hụt, mát hàng tồn kho: + Căn vào biên mát, hao hụt nguyên vật liệu, Kế toán phản ¸nh NVL mÊt m¸t, hao hơt, ghi: 14 Nỵ TK 1381: tài sản thiếu chờ xử lý Có: TK 151, 152, 153, 154, 155, 156: + Căn vào biên xử lý khoản hao hụt, mát, Kế toán ghi: Nợ TK 111, 334: phần tổ chức, cá nhân phải bồi thờng Nợ TK 632: Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thờng tổ chức, cá nhân gây Có TK 1381 * Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Vào cuối niên độ Kế toán, giá trị thực đợc hàng tồn kho nhỏ giá trị gốc phải lập dự phòng hàng hoá HTK Số dự phòng hàng hoá HTK đợc lập số chênh lệch giá gốc hàng hoá tồn kho lớn giá trị thực đợc chúng + Nếu khoản dự phòng giảm giá HTK phải lập cuối kỳ Kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá HTK đà lập cuối kỳ Kế toán năm trớc số chênh lệch lớn đợc lập thêm, Kế toán ghi: Nợ TK 632 (chi tiết dự phòng giảm giá HTK) Có TK 159 + Ngợc lại, số chênh lệch nhỏ Kế toán hoàn nhập: Nợ TK 159 Có TK 632 (chi tiết dự phòng giảm gi¸ HTK) KÕt luËn 15 Trong thêi gian thùc tËp Công ty Dợc liệu TWI, em đà nhận đợc giúp đỡ tận tâm, nhiệt tình thầy giáo hớng dẫn, tập thể cán phòng kế toán phòng ban khác Công ty Cùng với cố gắng thân, en đà hoàn thành Luận văn tốt nghiệp với đề tài: Tổ chức hạch toán Kế toán nguyên vật liệu Công ty Dợc liệu TWI Trong Luận văn em mạnh dạn đóng góp số ý kiến với nguyện vọng để Công ty tham khảo, nhằm hoàn thiện công tác hạch toán Kế toán nguyên vật liệu Công ty Do trình độ kiến thức thức hiểu biết hạn chế nên chắn luận văn không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận đợc ý kiến đóng góp bảo thầy cô giáo để em có điều kiện bổ sung nâng cao thêm trình độ kiến thức nhằm phục vụ tốt học tập công tác sau Một lần em xin chân thành cảm ơn quan tâm giúp đỡ, tận tình bảo cô chú, anh chị phòng Kế toán Công ty Dợc liệu TWI thầy giáo TS Lê Quang Bính đà giúp đỡ em hoàn thành đợc Luận văn tốt nghiệp Hà Nội, tháng 05 năm 2004 Sinh viên Phạm Xuân Tiến Quá trình nhập NVL tháng 12/2003 phát sinh số nghiệp vụ sau: Biểu Hoá đơn Giá trị gia tăng 16 Mẫu số: 01 GTKT-3LL AT/2003B ( Liên 2: Giao cho khách hàng) 01 Ngày 17 tháng 12 năm 2003 Đơn vị bán hàng: Công ty hoá chất VLĐ vật t sản xuất KHKT Địa chỉ: 70 Hàng Mà - HN Số tài khoản : Điện thoại: 04.832005 MST: 0100108575-1 Họ tên ngời mua hàng: Anh Vinh Tên đơn vị: Công ty Dợc liệu TW I Địa chỉ: Số 358 Đờng Giải Phóng - Hà Nội Số tài khoản: Hình thức toán: Tiền mặt MST: 00100108430-1 STT B Bột Vitamin B6 Tên đơn Số Vị A Tên hàng hoá dịch vụ lợng C Kg 100 Đơn giá Thành tiền 277.000 3=1x2 27.700.000 Céng tiỊn hµng Th st th GTGT: 5% TiỊn th GTGT Tỉng céng tiỊn to¸n Số tiền viết chữ: Hai chín triệu không trăm tám lăm ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng (Ký ghi rõ họ tên) Ngời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) 27.700.000 1.385.000 29.085.000 Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên) Biểu : Biên kiểm nghiệm vật t Khi hàng hoá đơn Công ty, phòng kinh doanh nhập nhận hoá đơn, ban kiểm nghiệm kiểm nghiệm hàng hoá ghi kết vào Biên Kiểm nghiệm Biên kiểm nghiệm 17 (Vật t, sản phẩm, hàng hoá) Mẫu số 05 - VT QĐ 1141- TC/ CĐKT Căn vào hoá đơn số 080628 ngày 17 tháng 10 năm 2003 công ty hoá chất VLĐ vật t sản xuất KHKT Ban kiểm nghiệm gồm: Ông Trần Đình Trung - Trởng ban Ông Thái Đình Thịnh - ủy viên Bà Nguyễn Thị Thuận - ủy viên Đà kiểm nghiệm loại Vật t: Tên, nhÃn kiểm nghiệm hiệu, quy cách STT vật t xuất(sản phẩm, sản Kết Mà số SLKĐ Số lợng SLĐ Ghi theo CT ĐVT hàng hoá) Bột Vitamin B6 Kg 100 100 ý kiÕn cđa ban kiĨm nghiƯm: Sè vËt t s¶n xuất đủ điều kiện nhập kho ủy viên ủy viên Trởng ban Căn vào hoá đơn Biên kiểm nghiệm, phòng kinh doanh nhập viết Phiếu nhËp kho BiÓu MÉu sè 01 - VT Theo QĐ: 1114 - TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11 năm 1995 BTC Số 02/12 Công ty Dợc liệu TW1 Km - Đờng Giải Phóng 18 Phiếu nhập kho Ngày 19 tháng 12 năm 2003 Họ tên ngời giao hàng: Công ty hoá chất VLĐ vật t KHKT Theo hoá đơn số 080628 ngày 17 tháng 12 năm 2003 Nhập kho: Thuần - Phân xởng viên Tên, nhÃn hiệu, Số lợng ST quy cách vật t sản Mà T xuất(sản phẩm, Số Đơn Thành giá ĐVT tiền 277.000 27.700.000 hàng hoá) Theo Chøng tõ Bét Vitamin B6 Kg Thùc nhËp 100 100 Cộng 27.700.000 Cộng thành tiền viết chữ: hai bảy triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Thủ trởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Sổ kê thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ phản ánh số thuế GTGT đầu vào, đợc tính từ số liệu tháng 12/2003 Sau có Biên kiĨm nghiƯm vËt t, phiÕu nhËp kho, thđ kho sÏ kiểm tra, đối chiếu với thực tế tiến hành nhËp kho nguyªn vËt liƯu BiĨu - PhiÕu xt kho Công ty Dợc liệu TW1 Km - Đờng Giải Phóng Mẫu số C 12 QĐ 999 - TC/QĐKT Ngày tháng 11 năm 1996 BTC 19 Số 04/12 Phiếu xuất kho Ngày 22 tháng 12 năm 2003 Họ tên ngời nhận hàng: Phan văn Dũng Lý xuất kho: sản xuất thuốc viên Xuất kho: Thuận Địa (bộ phận): Phân xởng thuốc viên Sản xuất Magie B6 470/5 MG Lô 021202 Tên, nhÃn hiệu, STT quy cách Vitamin B6 Magie Lactatđihidrat Bột Talc Cồn 95 Céng M· sè §VT Sè lỵng Theo Thùc Kg chøng tõ Kg Kg Lit 465,9 36,25 250 Đơn giá xuất Thành tiền 277.000 1.385.000 465,9 36,25 250 131.75 61.382.325 4.000 145.000 5.333 1.333.250 89.190.814 Cộng thành tiền chữ: Tám mơi chín triệu trăm chín mơi ngàn tám trăm mời bốn đồng chẵn Xuất ngày 22 tháng 12 năm 2003 Phụ tr¸ch bé phËn Phơ tr¸ch kÕ to¸n Ngêi nhËn Thđ Mẫu thẻ kho: Trích thẻ kho tháng 12/2003 Biểu Thẻ kho Số thẻ:5 Tờ số1 Tên hàng: Vitamin B6 20 Đơn vị tính : Kg Giá đơn vị: Tên kho: Kho phân xởng viên Định mức dự trữ tối ®a: Ngµy Sè hiƯu CT NhËp Xt 5/12 19/12 23/12 02 Ngày lập thẻ 31/12/03 Định mức dự trữ tèi thiĨu: Lý nhËp xt Sè lỵng NhËp Xt Tồn đầu tháng 12 Px viên sản xuất 01 Magie B6 lô 011202 Mua công ty hoá chất VLĐ 100 Px viên sản xuất 04 Magie B6 lô 011202 Céng ph¸t sinh th¸ng Tån cuèi th¸ng 12 100 Chữ Ký Tồn kế toán 100 95 95 Định kỳ, Kế toán thủ kho tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu Thẻ kho Víi sỉ chi tiÕt vËt liƯu vỊ t×nh h×nh nhËp - xt - tån kho nguyªn vËt liƯu cịng nh đối chiếu số liệu Thẻ kho, Sổ chi tiết VËt liƯu víi sè hiƯn cã kho cđa tõng thø nguyªn vËt liƯu 21 22 23 VÝ dơ: theo hoá đơn GTGT số 080628 ngày 17/12/2003 Nhân viên kế toán cán phòng kinh doanh nhập mở hình nhập liệu Biểu Chứng từ nhập nguyên liệu thành phẩm Loại chứng từ: 152A - Nhập NVL Số phiếu: 02/12 Họ tên: Ngày: 19/12/2003 Nội dung: Hoá đơn số 080628 Ngoại tệ tơng đơng: 24 Th VAT: 1.358.000 TK Nỵ VAT: 1331100 TK Cã VAT: 3312 HV Kho nhËp: 1520002 Sau nhËp c¸c số liệu hình, hình tiếp tục xuất bảng sau: TT Mà vật t Nguyên liệu VIB 06 Tên vật t, Sp, hàng hoá Bột Vitamin B6 ĐVT Đơn giá Kg CK 277.000 SL Số tiÒn TK d 100 27.700.000 3321 HV1 Sè tiÒn: 27.700.000 Bằng chữ: Hai bảy triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn TK Nợ: 1520002 Hàng tháng, Kế toán kiểm tra xem xét tình hình khai báo công nợ SCT công nợ, báo cáo tổng hợp công nợ, sổ TK công nợ Sau sổ kê công nợ tháng 12/2003 Biểu 10 Sổ kê công nợ Công ty Dợc liệu TW1 Tài khoản: 3312000 Phòng Kế toán Từ ngày: 01/12/2003 đến ngày 31/12/2003 D đầu: 1.925.645.200 Diễn giải STT Số chứng từ TK Đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có Công ty Dợc vật t Y tế Cửu Long 155A/2796/12 Chi nhánh Cty HN thuế VAT 25 87.389.423 Đầu kỳ 1331100 121.622 155A/2796 11C/12/259 Chi nhánh Cty HN hoá đơn Chi nh¸nh Cty - to¸n 1520003 1111000 SPS DCK 155A/84T/12 155A/84T/12 111C/12/007 Công ty Dợc vật t Y tế Thanh Hoá Chi nhánh Cty HN thuế VAT Chi nhánh Cty HN hoá đơn Thanh toán tiền hàng 2.462.450 12.519.228 30.669.228 39.560.287 96.280.482 Đầu kỳ 37.564.623 1331100 59.587 1520003 1.191.742 1111000 SPS DCK 1.251.329 24.013.480 27.223.957 40.775.100 Công ty hoá chất VLĐ Vật t KHKT 155A/411VT/12 ThuÕ VAT 1331100 1.385.000 155/411VT/12 Ho¸ Đơn 1520002 27.700.000 111C/12/170 Thanh toán tiền hàng 1111000 Đầu kỳ 34.000.000 18.150.000 biểu 11 Công ty Dợc liệu TW1 Phòng Kế toán Sổ nhật ký chung TK: 3312000 - Phải trả cho ngời bán Từ ngày: 01/12/2003 đến ngày 31/12/2003 26 Nợ Diễn giải Có TKĐƯ D Có đầu kỳ 111 13311 1520002 1520008 1.925.645.200 Tiền mặt Việt Nam 2.318.982.412 Thuế GTGT đầu vào 405.297.372 NVL Xëng viªn 654.033.200 NVL nghiªn cøu xëng viªn 43.720.392 Tỉng ph¸t sinh 2.675.604.522 D ci kú 2.001.621.030 1.251.661.708 Ngoài hình thức toán sau, Công ty Dợc liệu TW1 mua nguyên vật liệu toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Biểu 12 Công ty Dợc liệu TW1 Phòng Kế toán Sổ tài khoản 153 Sổ chi tiết TK 153001 - Bao bì luân chuyển Từ ngày 01/12/2003 đến ngày 31/12/2003 27 Số đầu kỳ Nợ: 2.396.087.885 Ngày ghi sổ CT Số Ngày Diễn giải Số tiền TK Đối ứng Nợ Có 07/12/03 V01/12 1/12/03 XV chuyÓn néi bé 07/12/03 156A-03 6/12/03 /12 XV chun néi bé 152002 Nỵ 12.544.320 152002 Sè d 1.560.000 Céng 151A-12 12/12/03 VT/12 5/12/03 Cty TNHH Long 3318LV V©n 151A-24 12/12/03 VT/12 10/12/03 Cty TNHH ViƯt TÝn H§ 044016 286.059.869 3318LV 61.012.828 Céng 59.090.000 373.826.128 Tæng 824.032.179 616.020.594 2.604.020.579 Sè cuèi kú 2.604.020.579 BiÓu 13 Chøng tõ xuÊt nguyên liệu thành phẩm Loại chứng từ: 152A - PhiÕu xuÊt kho Sè phiÕu: 04/12 XuÊt kho: Ph©n xëng thuốc viên Ngày: 18/12/2003 Địa chỉ: Số: 02 Nội dung: Sản xuất Magie B6 470/5MG lô 011202 28 Có ... máy Kế to? ?n Công ty Kế to? ?n trưởng Kế to? ?n ngân hàng Kế to? ?n to? ?n Kế to? ?n tiêu thụ công Thủ quỹ Máy tính Kế to? ?n kho Kế to? ?n lương, BHXH, TSCĐ Kế to? ?n tổng hợp Kế to? ?n tập hợp CPSX tính giá thành... động thờng xuyên, kế to? ?n sử dụng giá hạch to? ?n để ghi chép kế to? ?n ngày Tổ chức hạch to? ?n Kế to? ?n NVL * Chøng tõ KÕ to? ?n sư dơng KÕ to? ?n NVL Theo quy định hành, chứng từ kÕ to? ?n vËt liƯu gåm:... hạch to? ?n kế to? ?n nguyên vật liệu công ty Dợc liệu TW I Nội dung luận văn bao gồm ba phần nh sau: Phần I: Những vấn đề chung Kế to? ?n NVL DN Phần II: Thực trạng tổ chức công tác hạch to? ?n Kế to? ?n