1.1. Quá trình hình thành Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam nói chung và lĩnh vực kiểm toán nói riêng, Bộ Tài chính đã ký quyết định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26/3/1992, Quyết định số 107TC/QĐ/TCCB ngày 13/2/1995 của Bộ trởng Bộ Tài chính về việc thành lập Công ty Kiểm toán và T vấn. Tiền thân của Công ty là chi nhánh của Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) tại Thành phố Hồ Chí Minh. Công ty hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 102218 ngày 13/3/1995 do Uỷ ban kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp.
Công ty Kiểm toán và T vấn đợc thành lập trong tình hình hoạt động kiểm toán còn mới mẻ nhng đã trở thành một trong những Công ty Kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam. Sau hơn 12 năm hoạt động, Công ty đã đợc Bộ Tài chính chọn là một trong những công ty lớn đầu tiên của Bộ Tài chính tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ Doanh nghiệp Nhà Nớc sang Công ty cổ phần theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC ngày 30/6/2003 của Bộ trởng Bộ Tài chính. Quyết định của Bộ trởng Bộ Tài chính về việc chuyển Doanh nghiệp Nhà nớc Công ty Kiểm toán và t vấn thành Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn với hình thức cổ phần hoá là: Cổ phần hoá toàn bộ Công ty Kiểm toán và t vấn để thành lập Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn.
Tên giao dịch quốc tế là: Auditing And Consunting Joint Stock Company viết tắt là A&C Co.
Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn (A&C) hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 4103001964 do Sở Kế hoạch và Đầu t Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 9/12/2003.
Tài khoản giao dịch tại sở giao dịch I-Ngân hàng Công thơng Việt Nam là: TK701A-01592.
Trụ sở chính của Công ty đóng tại 229 Đồng Khởi, phờng Bến Nghé, Quận I Thành phố Hồ Chí Minh.
ĐT : (84-8)8272295-8272296. Fax: (84-8)8272298-8273300.
Ngoài trụ sở chính tại Thành phố Hồ Chí Minh, Công ty còn có 2 chi nhánh tại Thành phố Hà Nội và Thành phố Nha Trang-Khánh Hoà.
Căn cứ Quyết định số 721/QĐ-BTC ngày 2/4/2003 của Bộ Trởng Bộ Tài chính về việc xác định doanh nghiệp thực hiện cổ phần hoá Công ty Kiểm toán và T vấn (A&C).
Vốn điều lệ của Công ty cổ phần: 5.045.000.000 đồng. Trong đó, tỉ lệ vốn cổ phần Nhà Nớc: 51%.
Tỉ lệ cổ phần bán cho cán bộ, nhân viên trong Công ty: 49% Giá trị Doanh nghiệp tại thời điểm cổ phần hoá (31/12/2002) là: Giá trị thực tế của Doanh nghiệp Nhà nớc: 17.422.521.000 đồng. Giá trị thực tế vốn Nhà nớc tại Doanh nghiệp: 5.045.000.000 đồng.
Chi nhánh Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn tại Hà Nội
Để mở rộng phạm vi hoạt động Kiểm toán của Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn. Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội đã ký Quyết định số 1144/QĐUB ngày 1/3/2001 về việc chuyển văn phòng đại diện của Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn thành chi nhánh Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn tại thành phố Hà Nội. Địa điểm hoạt động tại 877 đờng Hồng Hà- quận Hoàn Kiếm-Thành phố Hà Nội.
Chi nhánh đi vào hoạt động chính thức theo giấy đăng ký kinh doanh số 312448 ngày 16/3/2001 do Sở Kế hoạch và Đầu t Thành phố Hà Nội cấp. Chi nhánh có t cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch tại ngân hàng, có quyền ký các hợp đồng kiểm toán, phát hành báo cáo kiểm toán.
Căn cứ theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC ngày 20/6/2003 về việc chuyển Doanh nghiệp Nhà Nớc Công ty Kiểm toán và T vấn thành Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn; căn cứ vào điều lệ tổ chức và hoạt động của A&C đã đợc Đại hội đồng cổ đông thành lập thông qua ngày 25/11/2003; căn cứ Biên bản họp Hội đồng Quản trị ngày 18/12/2003 Hội đồng Quản trị đã ra Quyết định số 02/QĐ/KTTVHĐQT ngày 29/12/2003 về việc thành lập Chi nhánh tại các tỉnh miền Bắc.
Tên giao dịch bằng tiếng anh: Auditing And Consunting Joint Stock Company-HaNoi branch.
Chi nhánh hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0113003559 do Sở Kế hoạch và Đầu t Thành phố Hà Nội cấp ngày 15/1/2004.
Mã số thuế của Chi nhánh là: 0300449815_002.
Tài khoản giao dịch số: 10201 00000 33545 tại sở giao dịch I_Ngân hàng Công thơng Việt Nam.
Đặc điểm hoạt động kinh doanh.
A&C luôn lấy tiêu chí hoạt động: Cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất. Công ty luôn đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu, tạo ra nhiều mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng. A&C đã và đang phục vụ cho gần 1000 khách hàng hoạt động trong mọi lĩnh vực.
A&C là một công ty Kiểm toán độc lập đợc phép hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và t vấn và có khả năng cung cấp các dịch vụ:
♦ Kiểm toán:
Kiểm toán Báo cáo tài chính là hoạt động chủ yếu của Công ty. Việc kiểm toán hàng năm đợc tiến hành bằng các đợt kiểm toán sơ bộ và kiểm toán kết thúc theo lịch trình và thoả thuận với khách hàng.
Kiểm toán Báo cáo tài chính gắn liền với hỗ trợ thông tin và t vấn để góp phần hoàn thiện HTKSNB, hoàn thiện công tác tổ chức kế toán quản lý tài chính của Doanh nghiệp, giúp Doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp và chính đáng của mình.
♦ Thẩm định, kiểm toán đầu t và xây dựng cơ bản:
Hoạt động thẩm định, kiểm toán quyết toán vốn đầu t và XDCB là một trong những hoạt động nổi trội của A&C. Các dịch vụ mà A&C cung cấp gồm:
- Kiểm toán quyết toán vốn đầu t dự án trong các lĩnh vực kinh tế, văn hoá, xã hội.
- Xác định giá trị dự toán, giá trị quyết toán công trình đầu t XDCB: Công trình dân dụng, công trình Giao thông vận tải…
- Thẩm định giá trị tài sản nhà cửa, đất đai, máy móc thiết bị…
- T vấn đầu t và xây dựng cơ bản.
♦ Dịch vụ t vấn về các lĩnh vực:
T vấn về kế toán, t vấn về thuế, dịch vụ quản lý…
Hoạt động t vấn đợc thực hiện dới nhiều hình thức nh : Trao đổi trực tiếp với từng khách hàng, tổ chức hoạt động nghiệp vụ thờng kỳ và tổ chức hội thảo chuyên đề hàng năm với khách hàng nhằm đạt đợc yêu cầu về chất lợng và hiệu quả phục vụ khách hàng.
♦ Về đào tạo:
A&C thờng xuyên tổ chức các lớp bồi dỡng kế toán trởng, tạo điều kiện cho khách hàng có cơ sở bổ nhiệm kế toán trởng theo tiêu chuẩn quy định của Nhà Nớc. Tất cả thành viên trong Hội đồng Quản trị và Ban giám đốc của A&C với kinh nghiệm giảng dạy và quản lý đào tạo từ nhiều năm ở các trờng Đại học có khả năng xây dựng các chơng trình huấn luyện và tổ chức thành công các khoá học thuộc các chuyên đề kế toán, kiểm toán, phân tích tài chính, thẩm định dự án đầu t theo yêu cầu của khách hàng. …
♦ Các dịch vụ khác: T vấn tài chính kế toán, thuế : Mặc dù công việc này còn gặp…
nhiều rủi ro do sự cạnh tranh của các Công ty cạnh tranh khác, tuy vậy A&C cũng đã thực hiện có hiệu quả các dịch vụ này.
Bộ máy của A&C đợc xây dựng một cách khoa học, gọn nhẹ, phân cấp rõ ràng, giúp cho Ban giám đốc điều hành một cách có hiệu quả hoạt động. Bộ máy của A&C ty đợc tổ chức nh sau:
Sơ đồ 4 : Tổ chức bộ máy của Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn
Chú thích:
: Mối quan hệ phụ thuộc.
Cơ quan cao nhất trong Công ty là Hội đồng quản trị sau đó là Giám đốc. Tiếp đến là các Phó giám đốc, mỗi Phó giám đốc phụ trách một bộ phận hay một chi nhánh chịu sự quản lý của Giám đốc.
- Mối quan hệ giữa Công ty với các Chi nhánh: Các Chi nhánh đều có t cách pháp nhân, tiến hành các hoạt động kinh doanh theo đăng kí kinh doanh của Chi nhánh nhng hạch toán phụ thuộc. Trong quá trình hoạt động, các Chi nhánh tiến hành hoạt động theo điều lệ Công ty và tuân theo các tiêu chuẩn kỹ thuật nghiệp vụ đã đợc Công ty xây dựng. Hoạt động kiểm toán của các Chi nhánh đợc tiến hành theo chơng trình Kiểm toán do Công ty xây dựng. Chi nhánh tiến hành ghi chép các Báo cáo kiểm toán theo quy định của Công ty. Sau đó hàng năm Chi nhánh gửi các Báo cáo kiểm toán cùng với các Báo cáo về kết quả hoạt động của Chi nhánh để Công ty tổng kết và đánh giá tình hình hoạt động của Chi nhánh cũng nh của toàn Công ty trong năm tài chính đó.
Nhìn chung quy mô của Công ty tơng đối lớn đứng vị trí nhất nhì trong số các công ty kiểm toán của cả nớc. Tuy nhiên Công ty không định dừng phạm vi hoạt động của mình ở đó mà dự tính sẽ mở rộng quy mô hoạt động của mình trên phạm vi toàn quốc. Hiện nay, Công ty
Hội đồng quản trị Giám đốc Phó giám đốc I Phó giám đốc II Phó giám đốc III Phó giám đốc IV Phòng Hành chính quản trị Đào tạo – Nhân sự Phòng kiểm toán XDCB Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Nha Trang
mới chỉ có 1 chi nhánh ở Hà Nội và 1 chi nhánh ở Nha Trang, nh thế cha đáp ứng đợc nhu cầu kiểm toán ở các khu vực khác nh miền trung đặc biệt là khu vực này hiện nay các dự án xây dựng ngày càng nhiều. Để đáp ứng nhu cầu của khách hàng và cũng để khẳng định vị trí không thể thiếu của mình thì trong những năm tới Công ty sẽ có kế hoạch:
+ Tuyển dụng nhiều các kiểm toán viên trẻ có năng lực.
+ Tăng quy mô hoạt động ở cả khu vực phía Bắc, Trung và Nam. + Thu hút nhiều khách mới hơn trong cả lĩnh vực kiểm toán và t vấn. + Thiết lập mối quan hệ với khách hàng cũ, giữ uy tín trong công việc.
…
♦ Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn tại Hà Nội
Cũng nh tại Công ty, bộ máy hoạt động của Chi nhánh A&C tại Hà Nội cũng đợc tổ chức một cách linh hoạt, gọn nhẹ, có sự phân cấp rõ ràng, giúp cho Ban giám đốc điều hành một cách có hiệu quả và khai thác một cách tối u tiềm năng của toàn Hệ thống.
Sơ đồ 5 : Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn tại Hà Nội.
Chú thích:
: Mối quan hệ phụ thuộc.
- Giám đốc Chi nhánh: Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh.
- Phó giám đốc phụ trách lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài chính.
Phó giám đốc Chi nhánh giúp cho Giám đốc điều hành hoạt động của Chi nhánh nhằm thực hiện tốt nhất các mục tiêu và nhiệm vụ mà Công ty giao cho Chi nhánh Hà Nội.
Mối quan hệ giữa các phòng kiểm toán: Giữa các phòng kiểm toán hoạt động theo sự phân công của Giám đốc chi nhánh. Mỗi phòng phụ trách một công việc nhng đều nhằm thực hiện nhiệm vụ để hoàn thành kiểm toán chính một cách nhanh nhất và có hiệu quả nhất. Giữa các phòng nghiệp vụ có thể trao đổi công việc với nhau, bổ xung cho nhau. Nh vậy, giữa các phòng ban có mối quan hệ mật thiết, sự hoạt động đồng đều của các phòng ban dới sự chỉ đạo của Giám đốc chi nhánh Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh đã giúp cho Chi nhánh ngày càng phát triển vững chắc.
Sau hơn 12 năm hoạt động, Công ty đã xây dựng đợc một đội ngũ gồm 250 Kiểm toán viên và nhân viên chuyên nghiệp. Trong đó, 60% số nhân viên kiểm toán có chứng chỉ Kiểm toán viên do Bộ Tài chính cấp, 70% nhân viên có từ 2 bằng cử nhân trở lên. Trong đó, 58 ngời có bằng cử nhân Luật, 15% nhân viên có bằng Thạc sĩ hoặc bằng Kiểm toán viên quốc tế (ACCA) hoặc đang đợc đào tạo theo chơng trình ACCA. Trong quá trình hoạt động đội ngũ nhân viên liên tục đợc đào tạo nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng và bản lĩnh nghề nghiệp cùng các kiến thức bổ trợ về pháp luật, kinh tế, kỹ thuật, thị trờng để có khả năng đa…
dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
Từ đó, A&C cung cấp dịch vụ tốt nhất trên sự mong đợi của khách hàng về kiểm toán và t vấn, giúp công ty khách hàng có cơ chế quản lý tốt, tình hình hoạt động kinh doanh phát
Ban giám đốc Phòng Nghiệp vụ I Phòng nghiệp vụ II Phòng nghiệp vụ III Phòng hành chính quản trị
triển ổn định. A&C có cơ hội tạo uy tín với các khách hàng cũ, khách hàng truyền thống, thu hút thêm các khách hàng mới bằng việc nâng cao chất lợng kiểm toán và t vấn.
1.3. Kiểm soát về mặt chất lợng
A&C luôn đặt chất lợng hoạt động của mình lên hàng đầu, vì thế Công ty luôn coi trọng việc kiểm soát chất lợng của cuộc kiểm toán. Ban giám đốc trực tiếp lập các thủ tục, quy chế về kiểm soát chất lợng cuộc kiểm toán và trực tiếp chỉ đạo thực hiện đáp ứng yêu cầu của Công ty.
Mỗi một công ty kiểm toán đều có một quy trình kiểm soát riêng đảm bảo cuộc kiểm toán thực hiện đạt chất lợng tốt nhất, đảm bảo uy tín, cung cấp thông tin cần thiết cho khách hàng. Tuỳ theo đặc điểm của mỗi khách hàng, A&C áp dụng một quy trình kiểm soát phù hợp với đặc điểm của từng khách hàng. Tuy nhiên, quy trình kiểm soát mà A&C áp dụng trong từng bớc với quy trình kiểm toán thờng đợc mô tả theo mô hình sau:
Sơ đồ 6: Quy trình kiểm toán tại A&C
Quy trình kiểm soát giữa kiểm toán Báo cáo tài chính và kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t XDCB có một số khác biệt do có sự khác biệt trong quy trình kiểm toán. Một số công việc đặc trng của kiểm toán Báo cáo quyết toán gồm:
+ Trong giai đoạn khảo sát: Do đặc điểm của kiểm toán Báo cáo quyết toán là không có kiểm toán năm sau, nên khi thực hiện khảo sát tìm hiểu thông tin về khách hàng cùng với công trình XDCB sẽ thực hiện kiểm tra các thông tin từ năm trớc. Muốn tìm hiểu, thu thập thông tin ban đầu, các kiểm toán viên phải thu thập qua sách báo, tài liệu của các đơn vị, qua thông tin đại chúng…
Trong quá trình lựa chọn các kiểm toán viên tham gia kiểm toán bao giờ cũng phải có ít nhất một kỹ thuật viên chuyên về xây dựng. Đây là công việc bắt buộc do đặc trng của kiểm toán Báo cáo quyết toán liên quan nhiều đến xây dựng.
+ Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán: Kiểm toán tính tuân thủ là một đặc trng trong kiểm toán Báo cáo quyết toán, do đó các kiểm toán viên sử dụng nhiều các văn bản pháp quy
Nhận th mời kiểm toán
Hợp đồng kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
Thiết kế chương trình kiểm toán
Gửi kế hoạch kiểm toán tổng thể cho khách hàng
Thực hiện kiểm toán
Tổng hợp thống nhất báo cáo
về XDCB để thực hiện kiểm toán. Các kiểm toán viên căn cứ vào các cơ sở pháp lý đó để thực hiện kiểm toán.
+ Báo cáo kiểm toán về Báo cáo quyết toán công trình đầu t XDCB ngoài sự kiểm soát của Giám đốc, Trởng phòng thẩm định XDCB và trởng nhóm kiểm toán, phải có sự ký nhận của các kỹ thuật viên tham gia kiểm toán. Nh vậy, các thông tin liên quan đến chuyên ngành xây dựng đợc đảm bảo chính xác.
Do đặc điểm khác biệt so với kiểm toán Báo cáo tài chính, A&C có riêng một phòng